Разделяне на операциите в края на финансовата година и междуотчетния период. Прехвърляне на салда към междуотчетния период Какво представлява междуотчетният период във финансовите отчети

Федералното съкровище, във връзка с многобройни искания от териториалните органи на Федералното съкровище по въпроса за отразяване на операциите на междуотчетния период в бюджетното счетоводство и бюджетното отчитане, съобщава следното.

Съдебна практика и законодателство -<Письмо>Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2013 г. N 42-7.4-05 / 2.2-866<Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций межотчетного периода>

С въвеждането на коригиращо удостоверение под формата 0504833 (със записи на транзакции) в PPO "ASFC" за коригиране на данни "без право на разход" по личната сметка с код "20", оборотът по бюджетната счетоводна сметка 8.40230.000 „Резултат от минали отчетни периоди“ в дневника е променен по други транзакции за междуотчетния период на 2014 г., който се формира в съответствие с писмото на Федералното министерство на финансите от 26 декември 2013 г. N 42-7.4-05 / 2.2-866 „По въпроса за отразяването в бюджетното счетоводство и бюджетното отчитане на операциите от междуотчетния период“. В този бюджетен счетоводен регистър е отразено погрешно счетоводно записване: D 8.40230.000 - Kr 8.40230.000. Заведено дело SF-237998. Въпросът се бави. Моля за съдействие.

Какъв е междуотчетният период в счетоводството на бюджетните организации? Какви действия трябва да бъдат предприети от специалистите на тази дата? Има ли скорошни важни законодателни нововъведения, свързани с този въпрос? Нека да го разберем заедно в тази статия.

Междуотчетен период - какво е това

Междуотчетен период- това е условно време след отчетната година преди да се промени нещо в счетоводната политика, през което се правят необходимите корекции, прехвърлят се "салда". По дата това е времето след 31.12 на последната финансова година и преди 01.01 на следващата година.

Това е необходимо, за да се отразят операциите, които са станали необходими в резултат на промени, направени в различни разпоредби относно регулирането на бюджетното счетоводство.

За текущата година отчетният период е 1 януари 2018 г. На този ден изходящите салда по документите на аналитичните сметки се прехвърлят към входящите. Тази дата е условна, тоест всъщност тези операции не са извършени в определения ден, но са отразени в отчета под този номер.

Операции, извършени през междуотчетния период

Приемането за осчетоводяване, движението или прехвърлянето на салда в междуотчетния период е резултат от една или повече от следните операции:

• реорганизация на предприятието;
• промени в метода на касово обслужване, извършвано от местните бюджети или бюджетите на съставните образувания на Руската федерация;
• ако държавни, автономни и други организации се прехвърлят към касовата служба на Федералната хазна и нейните органи;
• бюджетната класификация на Руската федерация се промени, особено нейните кодове;
• направени са корекции в сметкоплана на бюджетните предприятия (променени са бюджетните счетоводни кодове).

Особености при отразяване на операциите в междуотчетния период

Във всички видове счетоводни документи транзакциите от междуотчетния период се появяват под датата 1 януари на следващата финансова година, докато в първичната счетоводна документация, взета като основа, има реални дати.

Операциите за междуотчетния период се записват в специален дневник за други операции, който се поддържа под формата 0504071. Този дневник трябва да се води за всеки вид бюджет от бюджетната система на Руската федерация поотделно. Ако транзакциите са извършени по време на междуотчетния период, дневникът се реорганизира по време на текущия финансов ход.

Данните в Дневника за други операции са изходните за извършване на необходимите корекции в началото на годината в Главната книга, която е предписана да се води по образец 0504072, а именно в колони 3 и 4 „Салдо по б. началото на годината”.

ВАЖНО! Всички промени в Главната книга се извършват изключително през междуотчетния период; Главните книги за други дати не се преформират.

Междуотчетен период-2018г

От началото на 2018 г. влизат в сила нови федерални счетоводни стандарти за публичния сектор, а именно:

• Стандарт „Концептуална рамка за счетоводство и отчетност на организации от публичния сектор“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 декември 2016 г. № 256n;
• Стандарт „Представяне на счетоводни (финансови) отчети“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. № 260n;
• Стандарт „Дълготрайни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. № 257n;
• Стандарт „Наем“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. № 258n;
• Стандартът „Обезценка на активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. № 259n.

Във връзка с прехода към тези счетоводни стандарти е необходимо правилно да се прилагат преходните разпоредби на GHS „Дълготрайни активи“. Министерството на финансите публикува писмо № 02-07-07 / 79257 от 30 ноември 2017 г. с методически пояснения относно, на първо място, счетоводното отчитане на такива дълготрайни активи като недвижими имоти.

Кореспонденция на междуотчетния период-2018г

В междуотчетния период трябва да се извършат всички операции, свързани с признаването на обекти като дълготрайни активи като недвижими имоти, както и прехвърлянето им в актуализирани счетоводни сметки.

Основният документ за това е счетоводната декларация, съставена под формата 0504833, която се съставя въз основа на резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи, извършена по обичайния начин. Въз основа на счетоводния отчет е необходимо да се отразят операциите по сметка 0 401 30 000 „Финансов резултат от предходни отчетни периоди“.

Например:

• сградите, записани в сметки 101.X3, трябва да бъдат прехвърлени в сметки 101.X2;
• библиотечният фонд, който фигурира по сметки 101.Х7, се прехвърля по сметки 101.Х8;
• основните активи, отчетени в група "Трайни насаждения" вече ще трябва да се отчитат по сметка 0 101 07 000 "Биологични ресурси";
• групата дълготрайни активи „Инвестиционни имоти” ще се води по специална сметка 0 101 13 000 „Инвестиционни имоти”.

Всички тези промени трябва да се извършват изключително в междуотчетния период.

Примери за счетоводни записвания в междуотчетния период

ПРИМЕР 1. Преди това бюджетната организация нае сградата, като същевременно направи значителни подобрения в нея, които не могат да бъдат премахнати: те завършиха изграждането на още един етаж. Разходите за това надграждане бяха отразени в сметка 0 101 12 000 в размер на 500 000 рубли. На новия етаж е начислена амортизация в размер на 200 000 рубли. Тъй като тази сграда е била предмет на финансов лизинг, от 01.01.2018 г. същата следва да бъде призната като дълготрайни материални активи. Ще трябва да се вземе предвид в същата сметка 0 101 12 000. Кадастралната стойност на сградата през новата финансова година е 5 000 000 рубли. Какви записи трябва да се направят в междуотчетния период? Следните записи трябва да се появят в счетоводството:

• дебит 0 104 12 000, кредит 0 101 12 000 - 200 000,00 рубли. – отписана амортизация, натрупана към датата на ревизията на стойността на недвижимия имот (стойността на сградата е намаляла);
• дебит 0 101 12 000, кредит 0 401 30 000 - 5 800 000,00 рубли. - отразяване на промените в стойността на сградата поради извършените подобрения (актуална кадастрална стойност).

ПРИМЕР 2.В баланса на автономното предприятие имаше няколко структури, които до 2018 г. се отчитаха по сметка 0 101 13 000 „Конструкции - недвижими имоти на институцията“. Сега те трябва да бъдат прехвърлени в появилата се нова сметка 0 101 12 000 „Нежилищни помещения (сгради и конструкции) - недвижими имоти на институцията“. Това се извършва в междуотчетния период, публикациите ще бъдат както следва:

• дебит 0 401 30 000, кредит 0 101 13 000;
• дебит 0 101 12 000, кредит 0 401 30 000 - отразяване на прехвърлянето на балансовата стойност на структурата от сметка 101 13 към сметка 101 12;
• дебит 0 104 13 000, кредит 0 401 30 000;
• дебит 0 401 30 000, кредит 0 104 12 000 - отразяване на прехвърлянето на амортизация, натрупана върху тази структура.

Важни моменти относно междуотчетния период-2018г

1. Когато дълготрайните активи са на или в авариен резерв за периода на междуотчетния период, амортизацията върху тях не се начислява допълнително. След 1 януари 2018 г. амортизацията се начислява по новата процедура, разяснена в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация с методически указания.
2. Придобиването на обекти, признати от ОС до 2018 г. в комплекс (при наличие на необходимите имоти) не е задължение, а право на счетоводителя. Тоест вие имате право сами да решите дали да разглеждате например офис обзавеждането (мебелите) като един основен актив или няколко.
3. Дори ако критерият за себестойност на предварително признатите дълготрайни активи се е променил, няма нужда да се начислява допълнителна амортизация през междуотчетния период. Но за дълготрайни активи, пуснати в експлоатация след 1 януари 2018 г., ще е необходимо да се начисли амортизация спрямо новата цена.

В бюджетното (счетоводно) счетоводство на държавни (общински) институции има редица операции, които трябва да бъдат отразени в междуотчетния период. Експертите от 1C разказаха на BUKH.1C какво е междуотчетен период, защо е необходимо да се отделят транзакции от междуотчетен период в счетоводството и отчитането и как това се прилага в програмата „1C: Счетоводство на държавна институция 8 " версия 2.

Кои транзакции изискват отделянесчетоводство и отчетност

Съгласно заповедта на Федералната хазна от 4 декември 2015 г. № 339 междуотчетен периодсчита се условен период след допълнителния период от предходната финансова година и приключването на бюджетните (касови) счетоводни сметки, отразяващ промяната във входящите салда по сметките на бюджетното (касовичното) счетоводство на текущата финансова година и използван за отразява операции, необходимостта от които се дължи на промени в регулаторните правни актове на Руската федерация, регулиращи процедурата за поддържане на бюджетно (казначейско) счетоводство или извършване на мерки за реорганизация и в други случаи, установени от законодателството на Руската федерация.

В бюджетното (счетоводно) счетоводство на държавни (общински) институции също има редица операции, които трябва да бъдат отразени в междуотчетния период. То:

l прехвърляне на салда по счетоводни (бюджетни) сметки към началото на финансовата година, когато се правят промени в заповедта, регулираща процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, по отношение на промяна на кодовете за бюджетна класификация в номерата на сметки. Например, във връзка с прилагането от 01.01.2016 г. на новата версия на Инструкциите за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрена. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2013 г. № 65n по отношение на промяна на структурата на бюджетната класификация и следователно на номерата на сметки за счетоводно (бюджетно) счетоводство, както и по отношение на прилагането на определени кодове на KOSGU с писмо на Министерството на финансите на Русия от 14.03.2016 г. № 02-07-07 / 14989 Процедурата за формиране на входящи салда по сметките на бюджетното (счетоводно) счетоводство от 01.01.2016 г. (наричана по-долу като процедурата). В съответствие със заповедта: „Прехвърлянето на изходящи салда по съответните аналитични сметки на бюджетното счетоводство, формирани към 01.01.2016 г., като се вземат предвид операциите в края на финансовата година, извършени в съответствие с разпоредбите на член 242 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, към входящите салда по съответните аналитични сметки на бюджетното счетоводство към 01.01.2016 г. се извършва през междуотчетния период. Салдата, отразени в съответните сметки на аналитичното счетоводство, установени в Главната книга (ф. 0504072) за 2015 г., подлежат на прехвърляне към съответните сметки на аналитичното счетоводство на Работния план на сметки на бюджетното счетоводство за 2016 г. на осн. Сертификатът (f. 0504833) с прилагането на таблицата за съответствие на кодовете на бюджетната класификация (наричана по-долу CBC) и аналитични сметки на бюджетното счетоводство в сила през 2015 г. и 2016 г.Също така, Процедурата съдържа счетоводни записи за прехвърляне на салда по бюджетни (счетоводни) сметки във връзка с промяна в процедурата за прилагане на KOSGU и видовете разходи на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация;

• прехвърляне на салда по бюджетни счетоводни сметки към началото на финансовата година при извършване на промени в сметкоплана на счетоводното (бюджетно) счетоводство в случай на промяна в кодовете на бюджетните счетоводни сметки (писмо на Министерството на финансите на Русия от май 16, 2011 г. Препоръки за преминаване към сметкоплан за бюджетно счетоводство, приложим от 1 януари 2011 г.“);
• прехвърляне на салда по бюджетни счетоводни сметки към началото на финансовата година при извършване на промени в структурата на номера на сметката. Например, във връзка с включването на раздел и подраздел от бюджетната класификация на разходите в номерата на сметки на работния сметкоплан на бюджетни и автономни институции от 01.01.2017 г. с писмо на Министерството на финансите на Русия № 02 -07-07 / 21798, Министерството на финансите на Русия № 07-04-05 / 02-308 от 7 април 2017 г., бяха предоставени разяснения относно формирането на категории 1-4 на номера на счетоводни сметки;
• преоценка на стойността на нефинансови активи (с изключение на благородни метали и скъпоценни камъни, бижута и други ценности) (клауза 28 от Инструкциите за използване на Единния сметкоплан на сметки, одобрен със заповед на Министерството на Финанси на Русия от 01.12.2010 г. № 157n (по-нататък - Инструкция № 157n));
• промяна на валутата на баланса при промяна на вида на институцията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 април 2011 г. № 02-06-07 / 1546, писмо на Министерството на финансите на Русия № 02-07- 07 / 5671, Министерството на финансите на Русия № 07-04-05 / 02-121 от 02.02.2017 г.);
• прехвърляне на салда по бюджетни счетоводни сметки в началото на финансовата година, когато институцията се прехвърля в друга GRBS (RBS) по отношение на входящите салда (писма на Министерството на финансите на Русия от 03.11.2016 г. № 02-06-10 / 64668, от 07.12.2016 г. № 02-07-10 / 72756, писмо на Министерството на финансите на Русия № 02-07-07/5671, Министерството на финансите на Русия № 07-04-05/02-121 от 02.02.2017 г.);
• коригиране на бюджетни счетоводни данни във връзка с промяна в реда за отчитане на стопанските операции.

Под междуотчетен периодсе разбира като период след факта, че институцията отразява по сметките на бюджетните (счетоводни) счетоводни операции за приключване на счетоводните показатели в рамките на края на отчетната финансова година (2010 г.) и до отразяването по сметките на операциите на текущата година (2011 г.) (клауза 1, част 1 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 април 2011 г. № 02-06-07/1546).

В допълнение към транзакциите от междуотчетния период има редица транзакции, които променят входящите салда от текущата финансова година, които също трябва да бъдат разделени (наричани по-нататък транзакции в края на финансовата година):

• в края на финансовата година сумите на приходите и признатите разходи на база начисляване, отразени в съответните сметки на финансовия резултат от текущата финансова година, се затварят за финансовия резултат от предходни отчетни периоди (клауза 297 от Инструкцията № 157n);
• в края на текущата финансова година оборотите по сметките, отразяващи увеличение и намаление на активи и пасиви, не се прехвърлят в счетоводните регистри на следващата финансова година (клауза 11 от Инструкция № 157n);
• в края на текущата финансова година показателите (салда) по съответните аналитични сметки за счетоводно отчитане на бюджетни разпределения, лимити на бюджетни задължения, изпълнени парични задължения и одобрени прогнозни (планирани, прогнозни) назначения за приходи (приходи), разходи ( плащания) от текущата финансова година за следващата финансова година се прехвърлят (клауза 312 от Инструкция № 157n);
• в края на текущата финансова година показателите (салдата) на сметка 17 „Постъпления на средства по сметките на институцията“ не се прехвърлят към следващата финансова година (клауза 365 от Инструкция № 157n) и др.

Съгласно клауза 7 от Инструкция № 157n, първичните счетоводни документи са основата за записване на информация за активи и пасиви, както и транзакции с тях. За тези операции първичен документ е Счетоводната ведомост (ф. 0504833).

Примери за регистрация на счетоводен сертификат (f. 0504833) са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 март 2016 г. № 02-07-07 / 14989. От тях следва, че такива операции следва да бъдат отразени в Дневник за други операции (ф. 0504071) за междуотчетния период.

Разделяне на операциите в "1C: Счетоводство на държавна институция 8" (рев. 2)

Програмата "1C: Счетоводство на публична институция 8" издание 2 (наричано по-долу BGU2) включва функционалност, която ви позволява да изолирате операциите на междуотчетния период и операциите в края на финансовата година в счетоводството и отчитането .

Операциите за края на финансовата година и междуотчетния период се разделят на три групи в зависимост от вида на междуотчетния период:

л Сключване на сметки- включват операции в края на финансовата година (сключване на сметките), отразени след формирането на ф. 0503127 „Отчет за изпълнението на бюджета на главния администратор, администратор, получател на бюджетни средства, главен администратор, администратор на източници на финансиране на бюджетния дефицит, главен администратор, администратор на бюджетни приходи“ (f. 0503737 „Отчет за изпълнението от институцията на нейния план за финансово-стопанска дейност”), но преди формирането на счетоводния баланс (ф. 0503130 „Баланс на главния управител, управителя, получателя на бюджетни средства, главния разпоредител, разпоредителя на източниците за финансиране на бюджетния дефицит, главен разпоредител, разпоредител по бюджетни приходи”, ф.0503730 „Баланс на държавно (общинско) учреждение”).

• Технологични операции- включват технологични операции за приключване на сметки, чиито салда не се прехвърлят към следващата година, - салда по задбалансови сметки 17 „Парични постъпления“ и 18 „Изходящи парични потоци“, като авторизационни сметки за текущия период на годината са затворен и други подобни.
• Промяна на валутата на баланса- включват операции, записани след формирането на баланса, но преди формирането на входящите салда за следващата година, - преоценка на нефинансови активи (НФА), прехвърляне на изходящи салда към аналитични сметки за следващата година и подобни операции .

Оформяне на документи за операциите в края на финансовата година и междуотчетния период

Регистрирането на рутинни операции в края на финансовата година и операции на междуотчетния период се извършва от специализирани документи на програмата с възможност за отпечатване на формализирани печатни форми (счетоводен сертификат f. 0504833 и други) - вижте таблица 1:

Възможно е издаване на произволни транзакции от междуотчетния период с универсален документ Операция (счетоводство)с отпечатване на образец 0504833 "Счетоводна декларация".

В документите за редовни транзакции от междуотчетния период промяната на типа период обикновено не е налична:

• в документ Заключителни баланси в края на годината(фиг. 1) за всяко генерирано осчетоводяване се задава видът на междуотчетния период Сключване на сметки;
• в документи Закриване на договаряеми KEC по сметки(фиг. 2) и Закриване на сметките за валидиране за приключващата фискална година(фиг. 3) за всяко генерирано осчетоводяване се задава видът на междуотчетния период Технологични операции.

Ориз. един

Ориз. 2

Ориз. 3

При оформяне на документ Прехвърляне на баланси през CPSпоради промяна в структурата на сметкоплана (нов тип CPS, трансфер на данни при промяна на бюджетни класификатори), транзакциите трябва да бъдат отразени в периода Промяна на валутата на баланса.В този случай това е промяна в началните салда за следващия период и тези промени трябва да бъдат отразени в Операционен дневник за други операции (ф. 0504071) за междуотчетния период.

Ако документът не е свързан с формирането на входящи салда за следващата година, тогава трябва да изберете вида на периода Технологични операции.

Формиране на произволни операции с отразяване в междуотчетния период

В допълнение към рутинните операции, съставени от специализирани документи, 1C: Счетоводство на държавна институция 8, издание 2, предвижда формирането на произволни операции с тяхното отразяване в междуотчетния период. За това документът Операция (счетоводство)възможността за отразяване на операцията в междуотчетния период е въведена, ако датата на операцията е края на годината, т.е. 31.12.XX (фиг. 4).

Ориз. четири

От 31.12.XX флагът става наличен в документа Отразете в междуотчетния периоди възможност за избор на тип период: Сключване на сметки, Технологични операцииили Промяна на валутата на баланса.

Трябва да се отбележи, че всички документи от междуотчетния период не могат да бъдат сторнирани.

Оформяне на справки и регистри скато се вземат предвид и без операциите на междуотчетния период

Нека разгледаме как се генерират отчети и регламентирани счетоводни регистри в програмата.

Стандартни счетоводни отчети

Стандартните счетоводни отчети ви позволяват да получите данни за операциите:

• текущия период без включване на операциите от междуотчетния период;
• текущия период, включително операциите от междуотчетния период;
• само междуотчетния период.

Всички стандартни отчети имат възможност за персонализиране на показването на информация по тип период (фиг. 5):

• Отчетен период;
• Сключване на сметки;
• Технологични операции;
• Промяна на валутата на баланса.

Ориз. 5

За да направите това, в настройките на отчета в раздела Индикаторипоставете превключвателя в желаната позиция.

Ако превключвателят тип периодинсталиран на позиция:

• Отчетен период- отчетът отразява информация за избрания отчетен период, с изключение на приключването на балансови сметки в края на годината, други технологични операции и операции по промяна на валутата на баланса;
• Сключване на сметки- отчетът отразява информация за избрания отчетен период, като се отчита приключването на балансовите сметки в края на годината, но не се вземат предвид резултатите от други технологични операции и операции за промяна на валутата на баланса. Тоест в отчета ще се показват транзакции с типа период Отчетен периоди Сключване на сметки;
• Технологични операции- отчетът отразява информация за избрания отчетен период, като се вземат предвид приключването на балансовите сметки в края на годината (040100000, 030405000 и др.), като същевременно се вземат предвид резултатите от други технологични операции, като приключването на сметки за разрешение за текущата година, закриване на работещ KEC, но без отчитане на операции за промяна на валутата на баланса. Тоест в отчета ще се показват транзакции с типа период Отчетен период, Сключване на сметкии Технологични операции.
• Промяна на валутата на баланса- отчетът отразява информация за избрания отчетен период, като се вземат предвид операциите по затваряне на балансови сметки, други технологични операции (закриване на авторизационни сметки, затваряне на прехвърляеми CEC), а също така се вземат предвид операциите за промяна на валутата на баланса, като напр. прехвърлянето на салда по CPS. Тоест в отчета ще се показват транзакции с типа период Отчетен период, Сключване на сметки, Технологични операциии Промяна на валутата на баланса.

Освен това, чрез комбиниране на знамето Само определен периодс различни позиции на превключвателя тип период, можете да получите изход от самостоятелни транзакции за сключване на сметки, технологични транзакции или транзакции за промяна на валутата на баланса.

Регулирани счетоводни регистри

Регулирани счетоводни регистри ( Главна книга (f. 0504072), Оперативен дневник (f. 0504071)и др.) включват данни за междуотчетния период в съответствие с процедурата за тяхното формиране, установена с нормативни документи. Така се формират регламентирани счетоводни регистри за отчетния период с операции по сключване на сметки.

Обмислете формирането на данни в зависимост от настройката в регистъра тип периодна примера на доклад Главна книга (ф. 0504072).

Например, през 2016 г. счетоводството на бюджетна институция отразява операции от текущия (отчетен) период, операции за закриване на балансови сметки за текущия период (операции за приключване на сметки), операции за закриване на текущи КЕК (технологични операции) и операции за прехвърляне на салда към нов CPS (операции за промяна на валутата на баланса). При генериране на отчет Главна книга (ф. 0504072)за 2016 г. в отчета ще бъдат отразени само операциите за отчетния период и операциите по приключване на сметките.

Операцията за прехвърляне на салда към нов CPS е междуотчетна и засяга само входящите салда за следващия период, следователно не трябва да се отразява в регулираните отчети за текущия период. Следователно, в Главна книга (f. 0504072)за 2016 г. транзакциите се показват само за CPS, валидни през 2016 г.

Съгласно параграф 11 от Инструкция № 157n, в края на текущата финансова година оборотите по сметките, отразяващи увеличението и намалението на активите и пасивите, не се прехвърлят в счетоводните регистри на следващата финансова година. Следователно през 2016 г. операциите по закриване на действащи КЕК също не са отразени в счетоводните регистри.

При формиране Главна книга (f. 0504072)за 2017 г. сумите на салдата в началото на годината и в началото на периода (месец, ден) се показват в съответствие с окончателния баланс за изминалата година. В същото време оборотите по сметките, отразяващи увеличението и намалението на активите и пасивите не са преминали през 2017 г., а Главна книга (ф. 0504072)балансите са включени вече за новия CPS в сила през 2017 г.

Оформяне на „Дневник за други операции“ (ф. 0504071)“ за междуотчетния период

Съгласно писмата на Министерството на финансите на Русия от 14 март 2016 г. № 02-07-07 / 14989 и Федералната хазна от 26 декември 2013 г. № 42-7.4-05 / 2.2-866, операциите на взаимното отчитане период за промяна на балансите в началото на годината трябва да се отрази въз основа на първични счетоводни документи в Дневник за други операции (f. 0504071) за междуотчетния период. За да направите това, в програмата "1C: Счетоводство на държавна институция 8", издание 2, допълнителен Дневник на операциите за формиране на входящи салда за следващата финансова година № 8-мес.Този дневник се формира от операции по промяна на валутата на баланса.

За разлика от други списания, настройки Списание № 8-месне се редактират.

Списание № 8-месможе да се генерира, като отидете в секцията Счетоводство и отчетност(команда на лентата за навигация Регистри за счетоводство и отчетност, след това хипервръзка Операционен дневник (ф. 0504071)). В отворена форма в подпорите Номер на журналатрябва да посочи 8-месечен дневник на операциите за формиране на входящи салда за следващата фискална година.В реквизит месечен цикълпо подразбиране е последният ден на текущата година.

форма Дневник на операциите за формиране на входящи салда за следващата финансова година № 8-местрябва да бъдат утвърдени в счетоводната политика на институцията.

Държавните институции и бюджетните институции, които са получатели на бюджетни средства, от 1 януари 2011 г. са длъжни да водят бюджетни записи в съответствие със заповедите на Министерството на финансите на Русия от 01.12.2010 г. № 157ни 06.12.2010 г. № 162н.И двете заповеди са регистрирани в Министерството на правосъдието на Русия и се използват при формирането на счетоводната политика от 1 януари 2011 г.
Вероятно Министерството на финансите на Русия няма да има време да подготви насоки за прехвърляне на институция към нови счетоводни правила до края на първото тримесечие на 2011 г., което означава, че в този случай ръководителят самостоятелно регулира процеса на прехвърляне към нов сметкоплан при формиране на счетоводна политика за 2011г.
Когато изготвяте работен сметкоплан, трябва да използвате таблицата за съответствие на сметкоплана за бюджетно счетоводство, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2008 г. № 148n, със сметкоплана на Бюджетно счетоводство, одобрено със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2010 г. № 162n „За одобряване на сметкоплана на бюджетното счетоводство и инструкциите за неговото използване“, което Министерството на финансите на Русия доведе до внимание и използването на неговото писмо от 29 декември 2010 г. No 02-06-07/5396.

Как да прехвърля сметки от един сметкоплан в друг?

Министерството на финансите на Русия не е дало писмени препоръки по въпроса за прехвърлянето на сметки през междуотчетния период. Междуотчетен период от 31 декември 2010 г. до 1 януари 2011 г.
Съгласно установената практика и правилата за общото прехвърляне от една програма към друга, салдата по сметките към 1 януари 2011 г., формирани след представяне на годишния счетоводен баланс, първо се прехвърлят към съответните сметки на новата Работен сметкоплан. Прехвърлянето се извършва със счетоводно удостоверение f. 0504833, което включва директни счетоводни записи, например:

Дебит 10111, 10131
Заем 10101.

Неприложимите сметки се изключват и данните се прехвърлят към съответните счетоводни сметки. Има и особености при прехвърлянето на данни по сметка 10109 към нова сметка 10108 „Други дълготрайни активи“, като се записва следното:

Дебит 10118, 10138
Заем 10109.

Тънкостите на трансфера с помощта на софтуер: на практика компютърната програма понякога „не разбира“ записи като директни транзакции. И разработчиците на програми препоръчват използването на междинен акаунт, например "0" при прехвърляне от една версия на програмата в друга, за да се контролира безопасността и да се проверят данните. И счетоводителят, разбира се, трябва да изготви Сертификат за прехвърляне на данни в междуотчетния период относно кореспонденцията на сметките в съответствие с Таблицата за кореспонденция на сметките, разработена от Министерството на финансите на Русия.

Трудности при отразяване на операциите на текущите дейности

Текущата дейност следва да бъде отразена в новия сметкоплан от 1 януари 2011 г. Оборотите, както беше в предходните години с промени в бюджетното счетоводство, ако са отразени в сметките "по стария начин", не могат да бъдат прехвърлени по време на прехода към нови правила, тъй като законодателят не е установил преходен период и не трябва да се .
Счетоводството ще има проблем, тъй като предишната Инструкция за бюджетно счетоводство престана да важи от 1 януари 2011 г. и софтуерът "няма време" да помага на счетоводството, а счетоводството продължава да работи в старата версия на програмата за известен период и води записи по старите правила, което противоречи на закона. Тъй като дейността на институциите не може да бъде преустановена, тя продължава, но в "стария" режим. Първичните документи се съставят и подписват от лица по начина, предписан от Инструкция № 157n, но те (първични документи) са ясно свързани с бизнес операции на старата версия на програмата, понякога кореспонденцията на сметките автоматично се въвежда върху тях в съответствие с отменената Инструкция № 148н от 30 декември 2008 г. Разбира се, според нас е невъзможно да се преработи първичната документация. Това важи особено за касовите, банковите и операциите с отговорни лица, където в някои случаи не се допускат дори корекции по документи. Какъв е изходът от тази ситуация? Струва ни се, че единственият изход е да напишем на самия документ до "старата кореспонденция" кореспонденцията на сметките, съответстващи на новите счетоводни правила.

Регламентиране с отделни местни актове на прилагането на нови счетоводни правила от 1 януари 2011 г

Тъй като е необходимо да се подготвим за прилагането на някои разпоредби за прехода към нови счетоводни правила, предлагаме да се определи списък от мерки, за които трябва да се изготвят отделни местни актове.
1. Разработване и утвърждаване на работен сметкоплан за 2011 г., като за целта съставяне на Таблица за прехвърляния към нов сметкоплан според кореспонденцията на сметките с цел единен подход при формиране на работен сметкоплан. за 2011 г. от участниците в бюджетния процес, които упражняват правомощия за водене на бюджетно счетоводство (използване в работата Таблицата, попълнена с горното писмо No 02-06-07/5396 от 29.12.2010г).
2. Създайте комисия за прехвърляне към нови счетоводни правила, така че членовете на комисията да подписват актове или един документ (заповед, инструкция, акт) на таблицата за кореспонденция на сметката, отразявайки всички характеристики на прехвърлянето.
3. Създава необходимите комисии за приемане, прехвърляне, разпореждане с нефинансови активи, одобрява правилника за работата на тези комисии.
4. Подгответе заповед за прехвърляне на институцията към нов софтуер, който отговаря на изискванията на законодателството от 2011 г., веднага щом бъде готов, и посочете, че за целите на оперативната дейност на институцията е необходимо да се установи, че първичните документи са съставени в съответствие с формулярите, действащи през 2010 г. до началото на заповедта на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2010 г. № 173n„За утвърждаване на формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри, използвани от държавни органи (държавни органи), местни власти, управителни органи на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции и методически указания за тяхното прилагане. "
5. Проверете списъците с недвижимо имущество и движимо имущество, за да отразите тази информация в специално създадени сметки, които да се използват при прехвърляне на салда по сметки.
6. Разработете счетоводни методи (с множество възможности за избор в счетоводната политика): процедурата за формиране на себестойността на готовите продукти, работи, услуги, разпределението на режийните разходи, разпределението на общите бизнес разходи. Ако търговската дейност е предвидена от хартата, тогава трябва да се разработи методология за отчитане на стоките и отразяване на надценката върху стоките.
Необходимо е да се анализира приетата нормативна уредба и поетапно да се приеме формирането на Счетоводната политика за 2011 г. като местни актове.

Подобни въпроси ще възникнат и за бюджетните институции, които са преминали към финансова подкрепа под формата на субсидии.

Бюджетните институции от нов тип са задължени от 1 януари 2011 г. да водят счетоводна документация в съответствие със заповедите на Министерството на финансите на Русия от 01.12.2010 г. № 157ни от 16 декември 2010 г. № 174n„За одобряване на сметкоплана за счетоводство на бюджетните институции и инструкциите за неговото прилагане“.
Тези заповеди се прилагат при формирането на счетоводната политика от 1 януари 2011 г. Няма преходен период. В междуотчетния период салдата по сметки се прехвърлят към съответните сметки съгласно таблицата за съответствие на сметките на сметкоплана за бюджетно счетоводство, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2008 г. № 148n, схемата на счетоводните сметки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. № 174n „За одобряване на счетоводния сметкоплан на бюджетните институции и инструкции за неговото прилагане“, донесен с писмо от Министерството на Финанси на Русия от 29 декември 2010 г. No 02-06-07/5397.

Автономни институции

Автономните институции имат свои собствени характеристики за прехвърляне към нов сметкоплан. Няма преходен период за прилагане на новите правила. Междуотчетен период - от 31 декември 2010 г. до 1 януари 2011 г. Освен поръчки от 01.12.2010 г. № 157ни от 23 декември 2010 г. № 183нМинистерството на финансите на Русия препоръчва да се формира счетоводна политика от 1 януари 2011 г. съгласно новите счетоводни правила. Прехвърлянето се планира да се извърши в междуотчетния период въз основа на особеностите на счетоводството.
Валутата на баланса може да се промени в началото на годината, тъй като някои счетоводни позиции са били отразени извън баланса, например амортизация на дълготрайни активи. За да се осигури равномерност на прехода, Министерството на финансите на Русия изпрати писмо No 02-06-07/5398 от 29.12.2010гСметкоплан за съответствие между търговския сметкоплан, одобрен със Заповед № 94n на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г., бюджетния сметкоплан, предвиден със Заповед № 148n на Министерството на финансите на Русия от декември 30, 2008 г., за институциите, които са водили бюджетни записи, и сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 23 декември 2010 г. № 183n „За одобряване на сметкоплана за счетоводство на автономни институции и инструкции за приложението му“.
За съжаление писмото не съдържа никакви коментари относно прехвърлянето на отделни счетоводни обекти. Проблемни въпроси са били обсъждани в нашите списания и преди. Прочетете статията „Проблемът с прехода на автономните институции към счетоводство въз основа на ЕПС“ (списание „Съветник-счетоводител“ № 1, 2011 г.).