Konto 201 23. Kuidas arvestada tulu teenivast tegevusest laekunud raha

Nüüd loobub üha enam asutusi sularahamaksest ja kasutab raamatupidamises deebetpangakaarte. Selles artiklis räägin teile, milliseid dokumente peate selliste toimingute kajastamiseks programmis "Riigiasutuse 1C raamatupidamine 8" väljaandes 1.0.

Esimene olukord, mida kaalume, on sularaha väljavõtmine sularahaautomaadi kaudu kassasse.

Esmalt koostame dokumendi "Sularaha taotlus (pangakaart)", mille leiate menüüst "Riigikassa / Pank".

Täidame vahekaardi "Taotlus", loome kataloogis "Pangakaardid" pangakaardi

Täidame vahekaardil "Dekrüpteerimine" tabeliosa

Ja dokumendi täitmiseks täitke vahekaart "Täitmine".

Pärast seda vormistame dokumendi

Sageli võib programm dokumentide postitamisel genereerida sarnaseid vigu: "Tabeliosa" Makse jaotus "real 1 ei ole atribuut" (Kt) KPS "täidetud." Kuidas neid parandada?

Me läheme vahekaardile "Dekrüpteerimine", paremklõpsake tabeliosas suvalises kohas ja valige üksus "loendi seaded

Valime veas mainitud positsiooni ja märgime selle, klõpsake "Rakenda" ja "OK"

See väli ilmus tabeliosas, täitke see ja seejärel postitage dokument

Vaatame selle dokumendi loodud postitusi.

Ja nüüd koostame teise dokumendi - kreeditarve toiminguga "Kassakviitung d / s kontolt 40116 (210.03)"

Täidame vahekaardil "Raamatupidamise kirjed" tabeliosa ja postitame dokumendi

Dokumendi poolt genereeritud postitusi näete joonisel.

Teine olukord on sularaha sissemakse sularahaautomaadi kaudu asutuse kontole.
Esimene dokument, mille peame sel juhul genereerima, on kuluteatis toiminguga "Inkasso pangakontole (201 23)", selle leiab menüüst "Kassa".

Dokumendi täitmine

Pange tähele, et väljale "Isiklik konto" peate määrama pangas avatud isikliku konto.

Teostame dokumendi

Järgmine dokument on raamatupidamistoiming. Raha krediteeriti kontole 40116 pangaautomaadi kaudu, kasutades kontole 40116 avatud deebetpangakaarti

Lisage uus dokument, täitke tabeliosa.

On olukordi, kus vastavat kontot valides ei ole seda loendist võimalik leida. Sel juhul peaksite klõpsama nuppu "õiged kontod" ja valima soovitud konto

Tavadokumentides genereeritakse bilansiväliste kontode konteeringud automaatselt, raamatupidamistoimingus tuleb sellised konteeringud teha iseseisvalt.

Ja viimane dokument on “Kassa laekumine” toimingutüübiga “Kassalaekumine kulude hüvitamiseks (210 03)” (menüü “Riigikassa / Pank”).

Dokumendi täitmine

Dokumendi loodud postitused

Seega deebetkaardilt sularaha väljavõtmisel kontot 201.23 ei kasutata ning kaardi kaudu kontole raha sissemaksmisel kasutatakse kontosid 210.03 ja 201.23.

Kui vajate 1C: BGU 8-s töötamise kohta lisateavet, saate meie artiklite kogumiku.

konsultant Vahtra ettevõtted vastavalt valitsusasutustele mõeldud 1C programmidele

Riigiasutustes

Alates 1. jaanuarist 2012 tuleb kõik avalik-õiguslikud asutused (olenemata eelarve tasemest, millest neid rahastatakse: föderaalne, piirkondlik või kohalik) tulu teenivatest tegevustest saadud vahendid kanda täies ulatuses vastava eelarve tuludesse (lõige Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 298 lõige 4, Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku lõige 3, artikkel 161, osad 7, 8, lõige 2, osa 16, artikkel 33, 8. mai 2010 seaduse nr 83- FZ). Seetõttu on alates 2012. aastast riigiasutuse kõigi kulude rahalise toetuse allikaks vastava eelarve vahendid (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 6, Venemaa rahandusministeeriumi 17. mai 2011 kiri nr 02-03-09 / 2016).

Olukord: Kuidas saab riigiasutus kajastada raamatupidamises laekuvate saldode kujunemist 1. jaanuari 2012 seisuga. 2011. aastal kasutas asutus oma tegevuse toetamiseks tulu teenivast tegevusest saadud vahendeid. Alates 1. jaanuarist 2012 kantakse eelarvesse kogu tulu tasulistest teenustest ja muudest tulutoovatest tegevustest
Alates 1. jaanuarist 2012 tuleb kõik avalik-õiguslikud asutused (olenemata eelarve tasemest, millest neid rahastatakse: föderaalne, piirkondlik või kohalik) tulu teenivatest tegevustest saadud vahendid kanda täies ulatuses vastava eelarve tuludesse (lõige Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 298 lõige 4, Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku lõige 3, artikkel 161, osad 7, 8, lõige 2, osa 16, artikkel 33, 8. mai 2010 seaduse nr 83- FZ). Samas on selle tegevuse rahalise toetuse allikaks (kui selle teostamise õiguse otsustab kõrgem asutus) peajuhi poolt korrigeeritud eelarvekohustuste piirmäärad (Venemaa rahandusministeeriumi juunikuu kiri). 20, 2011 nr 02-03-06 / 2736). Eelarvearvestuses tuleks sellised vahendid kajastada finantstagatise liigi koodi all 1 "Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastava eelarve arvelt teostatav tegevus (eelarvetegevus)" (juhise punkt 21). ühtne kontoplaan nr 157n).

Seega tuleks eelarvearvestuses seisuga 1. jaanuar 2012 sissetulevate saldode moodustamisel kanda kontonumbri 18. kategoorias finantstagatise liigikoodi 2 „tulu teeniv tegevus (asutuse omatulu)” sisaldavate kontode saldod. kontodele tüübikoodiga 1. Erandiks on sularahakontode (moodustatud seisuga 1. jaanuar 2012) saldod (2.201.11.000, 2.201.13.000, 2.201.23.000, 2.201.34.000, 2.2001.2.2001. , mis tuleb eelarvesse üle kanda.
Kontojääkide ülekanne (rahalise tagatise liigi koodilt 2 koodile 1) väljastatakse aruannetevahelisel perioodil tõendiga vormil nr. Vaata sertifikaadi täitmise näidet (f. 0504833).
Tasulistest teenustest laekunud vahendite ülekandmise ja eelarvetuludesse kandmise toimimise eelarvearvestuses kajastamise kord sõltub sellest, kas eelarve tulude haldaja volitused on asutusele üle antud või mitte.
Eelarve tulude haldaja volitusi ei ole asutusele üle antud
Kui eelarve tulude haldaja volitusi ei ole asutusele üle läinud, teha raamatupidamises järgmised kanded:
Deebet KDB.1.205.81.560 Krediit KDB.1.303.05.730




Krediit 17

Deebet KDB.1.303.05.830 Krediit KDB.1.205.81.660
- kajastas riigiasutuse eelarve tuludesse vahendite kandmise kohustuse täitmist (eelarve tulude valitsejalt saadud teatise (f. 0504805) alusel).
Eelarve tulude haldaja volitused on üle antud asutusele
Kui eelarve tulude haldaja volitused on asutusele üle läinud, teha raamatupidamises järgmised kanded:
Deebet KDB.1.205.81.560 Krediit KDB.1.401.10.180
- kajastatakse riigiasutuse kohustus kanda vahendite jääk eelarve tuludesse (tõendi f. 0504833 alusel).
Samas kajastada kontonumbrite kategooriates 1 kuni 17 eelarvesüsteemi vastava eelarve tulukoodi 000 1 17 05000 00 0000 180 “Muud mittemaksulised tulud”. Selle koodi üksikasjalikkus sõltub eelarvest, millest asutust rahastatakse. Näiteks kui asutust rahastatakse föderaaleelarvest, peaks kood olema 000 1 17 05010 01 0000 180.
Deebet KDB.2.401.10.180 Krediit CIF.2.201.11.610
- kajastas rahaliste vahendite ülekandmist asutuse isikukontolt (jaotis "Tulu teenivad tegevused") eelarve tuludesse (asutuse isikliku konto väljavõttele lisatud dokumentide alusel);
Krediit 17(tulu eelarveklassifikaatori kood)
- kajastas asutuse kontolt raha käsutamist;
Deebet KDB.1.210.02.180 Krediit KDB.1.205.81.660
- kajastab vahendite laekumist eelarve tuludesse (halduri isikliku konto väljavõtte alusel).
See protseduur tuleneb juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (bilansiväline konto 17) punktidest 43, 44, 49, 91, 120, esitatud metoodiliste soovituste punktidest 1, 2.1, 3. Venemaa Rahandusministeeriumi kirjaga 25. aprillil 2011. nr 02-06-07 / 1546, Venemaa Rahandusministeeriumi 25. novembri 2011. a ühiskirja nr 02-03- punkt 5 09 / 5232 ja Venemaa riigikassa nr 42-7.4-05 / 5.1-735.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvelised ja autonoomsed asutused (omavalitsusasutused) kajastavad tulu teeniva tegevuse vahendeid isiklikel kontodel, mis on avatud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (omavalitsusüksuse) finantsasutustes. Isiklikel kontodel tehingute kirjendamise korra kehtestab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (omavalitsusüksuse) asjaomane finantsasutus. Näiteks finantsosakond. See tuleneb 8. mai 2010. aasta seaduse nr 83-FZ artikli 30 3. osa sätetest. Autonoomsed asutused võivad neid vahendeid kajastada ka krediidiasutuste kontodel (3. novembri 2006. aasta seaduse nr 174-FZ artikkel 3, artikkel 2).
Föderaalsetes eelarvelistes ja autonoomsetes asutustes sõltub tulu teeniva tegevuse vahenditega tehingute tegemise kord asutuse tüübist.
Avalikes asutustes

Eelarveasutused, mis saavad eelarvest toetusi (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1), toiminguid tulu teeniva tegevuse vahenditega tehakse Venemaa riigikassa korraldusega kinnitatud viisil. 29. oktoober 2010 nr 16n. Rahaliste kohustuste tasumiseks tulu teeniva tegevuse vahendite arvelt esitavad nad Venemaa riigikassale ühe järgmistest dokumentidest:

• kassakulu avaldus (f 0531801);
• sularahakulu avaldus (lühendatult) (f. 0531851);

See on kirjas Venemaa riigikassa 29. oktoobri 2010 korraldusega nr 16n kinnitatud korra punktis 4, Vene riigikassa 10. oktoobri 2008 korraldusega nr 8n kinnitatud korra punktis 2.1.1, punkt 10 Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 199n kinnitatud reeglite punkt 4.5, Venemaa Rahandusministeeriumi 1. septembri 2008. aasta korraldusega nr 88n kinnitatud korra lõige 4.5.
Teavet selle kohta, kas eelarveasutusel on õigus kasutada asutuse kassasse laekunud tasulistest tegevustest saadud tulu Venemaa riigikassas avatud isiklikust kontost mööda minnes, leiate artiklist Kuidas riigi (omavalitsuse) asutus oma tulu kasutab ( tulu teenivast tegevusest saadud rahalised vahendid).

Autonoomsetes asutustes

Autonoomsed asutused juhinduvad tulu teenivast tegevusest saadud vahendite arvel toimingute tegemisel Venemaa riigikassa 8. detsembri 2011. aasta korraldusega nr 15n kinnitatud korrast. Rahaliste kohustuste tasumiseks esitavad nad:

• maksekorraldus (f. 0401060);
• avaldus sularaha kättesaamiseks (f. 0531802);
• avaldus kaardile kantud sularaha kättesaamiseks (f. 0531844).

See on sätestatud Venemaa riigikassa 8. detsembri 2011. aasta korraldusega nr 15n kinnitatud korra lõikes 5.
Lisateavet selle kohta, kas autonoomsel asutusel on õigus kasutada asutuse kassasse laekunud tasuliste tegevuste laekumist Venemaa riigikassas avatud isiklikust kontost mööda minnes, leiate artiklist Kuidas riigi (omavalitsuse) asutus oma tulu kasutab ( tulu teenivast tegevusest saadud rahalised vahendid).

Tulu teenivast tegevusest laekuvate vahendite arveldamiseks kasutavad eelarvelised ja autonoomsed asutused kontot 201.00 “Institutsioonide vahendid”. See võtab eelkõige arvesse sularaha:

• kontodel;
• registris;
• olen teel;
• akreditiivides;
• rahalistes dokumentides.

See on kirjas ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktis 155.
Samal ajal on tehingute kontodele kohustuslik moodustada bilansivälised kontod 17 ja 18:

• asutuse pangakontod;
• toetusi saava eelarveasutuse isiklikud kontod (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõike 1 kohaselt) ja autonoomne asutus.

Säilitage nende kontode analüütilisi kirjeid mitme graafiku kaardil (f. 0504054).
See kord on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktidega 365–368.
Sularaha arvestus
Tulu teenivatest tegevustest saadud sularaha tehingute kirjendamiseks kasutage kontosid:

• 0.201.11.000 "Asutuse rahalised vahendid riigikassas asuvatel isiklikel kontodel" - tehingute kirjendamiseks Venemaa riigikassas (finantsasutus) avatud isiklikul kontol rahaliste vahenditega;
• 0.201.21.000 “Asutuse rahalised vahendid krediidiasutuse kontodel” - krediidiasutustes avatud (vastavalt seadusele) kontodel olevate rahaliste vahenditega tehingute kajastamiseks.

See tuleneb ühtse kontoplaani nr 157n juhendi punktist 155, juhendi nr 183n punktidest 71, 76 ja juhendi nr 174n punktist 71.
Kandke kontol olevad tehingud mittesularahaliste vahenditega tehingute päevikusse vormil nr 0504071 (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punkt 157, Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud metoodilised juhised 15. detsember 2010 nr 173n).
Olukord: kas on vaja esitada tõendavad dokumendid (lepingud, arved, arved, aktid, arved jne)
Ei, seda pole vaja.
Toimingute päevik mittesularahaliste vahenditega (f. 0504071) koostatakse esmaste (koond) raamatupidamisdokumentide alusel, mis on aluseks asutuse isiklikule kontole raha laekumisel või debiteerimisel. Sellised dokumendid on isikliku konto väljavõtted, millele on lisatud maksedokumentide koopiad paberkandjal ja (või) elektroonilisel kujul. See järeldus tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. a korraldusega nr 173n kinnitatud juhendist ja Venemaa riigikassa 7. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 7n kinnitatud korra punktist 3.18.
Seega ei pea lisadokumendid (lepingud, arved, arved jne) vormistama mittesularahaliste vahenditega tehingute päevikusse (f. 0504071) moodustatud kausta (asja). Lisage sellele (temale) isikliku konto väljavõtted koos maksedokumentidega, mis on aluseks tehingute kajastamisel isiklikul kontol. See järeldus tuleneb ühtse kontoplaani nr 157n juhendi punktist 11.
Tarnijate ja töövõtjatega arveldustoimingud kajastuvad tarnijate ja töövõtjatega arvelduste toimingute päevikus (f. 0504071), mistõttu tuleb tõendavad dokumendid, nagu lepingud, arved, arved, aktid, arved jne, esitada selle ajakirja jaoks loodud kaust (case ). See järeldus tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 173n kinnitatud juhendite sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 2011. aasta kirjast nr 02-06-10 / 1910.

Asutuste kontodel tulu teeniva tegevuse raha liikumisega seotud raamatupidamistoimingutes kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõikele 1) registreerige vahendite laekumine ja käsutamine kontodel järgmiselt:
Deebet 2 201 11 510 Krediit 2 205 31 660 (2 206 26 660, 2 303 06 730…)

Deebet 2 302 22 830 (2 206 26 560, 2 303 06 830…) Krediit 2 201 11 610

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.01) punktidega 72–73.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kontole sisse- ja väljaregistreerimine toimub järgmiselt.
Deebet 2 201 11 000 (0 201 21 000) Krediit 2 205 30 000 (2 206 26 000, 2 303 06 000…)
- kajastas raha laekumist asutuse kontole;
Deebet 2 302 22 000 (2 206 26 000, 2 303 06 000…) Krediit 2 201 11 000 (0 201 21 000)
- kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt.

See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (konto 201.01) punktidega 3, 72–73, 77–78.

Näide asutuse arvele laekunud rahaliste vahendite kajastamisest raamatupidamises

Eelarveasutus "Alfa" viib oma tulu teeniva tegevuse raames läbi ettevalmistuskursusi. Kursuste koolituse maksumus on 10 000 rubla. 15. septembril laekus kursusel osalejalt õppemaksu tasu.

deebet 2 201 11 510 krediit 2 205 31 660
- 10 000 rubla. – on laekunud ettevalmistuskursuste ettemaks;
Deebet 17(KOSGU kood)
- 10 000 rubla. - kajastatud raha laekumine asutuse kontole.

Näide asutuse kontolt välja võetud rahaliste vahendite kajastamisest raamatupidamises

Eelarveasutus "Alfa" sõlmis OJSC-ga "Tootmisettevõte "Master"" seadmete tarnimise lepingu. 15. septembril kandis Alfa lepingu alusel avansina Masterile 20 000 rubla.
15. septembril tehti Alfa raamatupidamises järgmised kanded:
Deebet 2 206 31 560 Krediit 2 201 11 610
- 20 000 rubla. - ettemaks kanti üle "Meistrile";
Krediit 18(KOSGU kood)
- 20 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt.

Sularaha arvestus
Tulu teeniva tegevuse sularaha kajastamiseks asutuse kassas kasutada kontot 201.34 “Kassa”. Arvestage sellel kontol olevaid rahalisi vahendeid nii rublades kui ka välisvaluutas (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punkt 166). Arveldada tehingud kassaaparaadis (f. 0504071) kassaaruandele lisatud dokumentide alusel (Ühtne kontoplaani juhendi nr 157n p 168, Metoodilised juhendid kinnitatud MKM korraldusega Venemaa rahandus, 15. detsember 2010 nr 173n).
Rahaliste vahendite laekumine asutuse kassasse dokumenteerida kviitungiga (tt 0504510) ja sissetuleva kassaorderiga (tk 0310001).
Asutuse kassast raha välja võttes väljasta:

• kulude kassakaart (f. 0310002);
• väljavõte kassast raha väljastamise kohta vastutavatele isikutele (f. 0504501).

Pea sularahatehingute arvestust kassaraamatus (f. 0504514).
See kord on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktiga 167.
Asutuse kassas tulu teeniva tegevuse raha liikumisega seotud raamatupidamistehingute kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.
Eelarveliste asutuste raamatupidamises

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõike 1 kohaselt) registreerige kassatehingud järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 34 510 krediit 2 210 03 660 (2 205 31 660, 2 208 22 660…)

Deebet 2 208 22 560 (2 210 03 560, 2 205 31 560…) Krediit 2 201 34 610

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.34) punktidega 84–85.
Tuleb märkida, et eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad märgivad kontonumbril täiendavalt kategooriad 1 kuni 17 vastavalt juhendi nr 162n lisale 2 (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri korralduse punkt 4). , 2010 nr 162n, juhendi nr 162n punkt 2).

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Märkige asutuse kassasse raha laekumine ja käsutamine järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 34 000 Krediit 2 210 03 000 (2 205 30 000, 2 208 22 000…)
- kajastab sularaha laekumist kassasse;
Deebet 2 208 22 000 (2 210 03 000, 2 205 30 000…) Krediit 2 201 34 000
- kajastas sularaha äraviskamist kassast.
Kontonumbri numbritele 24–26 märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmete struktuurile vastav väljamaksete (laekumiste) liigi kood.
See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.34) punktidega 3, 87-88.

Näide kajastamisest sularahatehingute arvestuses

5. septembril taotles eelarvelise asutuse Alfa raamatupidaja sularaha järgmistel eesmärkidel:

• 100 000 hõõruda. - palkade maksmiseks;
• 20 000 hõõruda. - põhivara soetamiseks.

6. septembril sularaha 120 000 rubla. krediteeriti kassasse. Samal päeval väljastati raha kassast.
5. septembril tegi raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 2 210 03 560 Krediit 2 201 11 610
- 120 000 rubla. - debiteeriti kontolt avalduse alusel raha;
Krediit 18(KOSGU kontekstis)
- 120 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt.
6. septembril tehti raamatupidamises järgmised kanded:
deebet 2 201 34 510 krediit 2 210 03 660
- 120 000 rubla. - sai kassasse sularaha;
deebet 2 302 11 830 krediit 2 201 34 610
- 100 000 rubla. - töötajate töötasu väljastati kassast;
deebet 2 208 31 560 krediit 2 201 34 610
- 20 000 rubla. - väljastati vahendid põhivara soetamise aruande vastu.

Sularaha arvestus teel
Arvestage ülekandel olevad rahalised vahendid järgmistel analüütilistel kontodel kontole 201.03 “Institutsioonilised vahendid teel”:

• 0.201.13.000 “Asutuse rahalised vahendid teel olevas riigikassas”;
• 0.201.23.000 "Krediidiorganisatsiooni asutuse vahendid on teel."

Need sisaldavad:

• asutusele üle kantud rahalised vahendid, mis kantakse tema kontodele järgmisel kuul;
• asutuse poolt ühelt kontolt teisele kantud rahalised vahendid (eeldusel, et raha kantakse üle (krediteeritakse) rohkem kui ühel tööpäeval);
• konverteerimiseks üle kantud vahendid.

See tuleneb ühtse kontoplaani nr 157n juhendi punkti 162 sätetest, juhendi nr 183n punktidest 74–75, 80–81, juhendi nr 174n punktidest 74–75, 77–78.
Pidage arveldust rahaliste vahendite liikumisega seotud tehingute kohta mittesularahaliste vahenditega toimingute päevikus (f. 0504071) (ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punkt 163).
Transpordis oleva sularaha raamatupidamises kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse tüübist.
Eelarveliste asutuste raamatupidamises

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõike 1 kohaselt) koostage ülekandetehingud järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 13 510 (2 201 23 510) Krediit 2 201 11 610 (2 201 26 610, 2 201 27 610, 2 304 04 200…)

Deebet 2 201 11 510 (2 201 26 510, 2 201 27 510) Krediit 2 201 13 610 (2 201 23 610)

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (konto 201.03) punktidega 74, 75, 77, 78.
Tuleb märkida, et eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad märgivad kontonumbril täiendavalt kategooriad 1 kuni 17 vastavalt juhendi nr 162n lisale 2 (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri korralduse punkt 4). , 2010 nr 162n, juhendi nr 162n punkt 2).

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Lõpetage rahaülekanne järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 13 000 (2 201 23 000) Krediit 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 27 000, 2 304 04 000…)
- kajastab ühel perioodil (kuul) asutusele üle kantud rahalisi vahendeid, mis kuuluvad tema kontole krediteerimisele teisel (asutuse poolt ühelt kontolt teisele ülekantud, konverteerimiseks üle kantud);
Deebet 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 26 000, 2 201 27 000) Krediit 2 201 13 000 (2 201 23 000)
- kajastatud raha laekumine asutuse arvele, asutusele üle kantud eelmisel perioodil (kuul).
Kontonumbri numbritele 24–26 märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmete struktuurile vastav väljamaksete (laekumiste) liigi kood.
See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (konto 201.03) punktidega 3, 74–75, 80–81.

Näide kajastamisest transporditava sularaha arvestuses

15. septembril kandis eelarveasutus Alfa 15 000 rubla. aruande alusel väljastamiseks teisendamiseks.
16. septembril kanti raha välisvaluutakontole. Samal päeval kandis raamatupidaja raha kassasse. USA dollari kurss (tinglikult) oli 15. ja 16. septembril 25 rubla/USD.
15. septembril tegi Alfa raamatupidaja järgmise kande:
Deebet 2.201.23.510 Krediit 2.201.11.610
- 15 000 rubla. - ülekantud raha konverteerimiseks;
Krediit 18(KOSGU kood)
- 15 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt.
16. septembril tehti raamatupidamises järgmised kanded:
deebet 2 201 27 510 krediit 2 201 23 610
- 15 000 rubla. (600 USD × 25 RUB/USD) – välisvaluutas saadud vahendid;
Deebet 18(KOSGU kood)
- 15 000 rubla. - kajastab raha laekumist välisvaluutakontole;
deebet 2 201 34 510 krediit 2 201 27 610
- 15 000 rubla. - raha laekus kassasse;
Krediit 18(KOSGU kood)
- 15 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist välisvaluutakontolt.

Rahaliste vahendite arvestus akreditiivides
Akreditiivide alusel raha liikumise konto kontol 201.26 “Akreditiivid”. Tarnijatega sõlmitud lepingute alusel saab akreditiivi arveldada nii rublades kui ka välisvaluutas (ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punkt 173).
Märkige kontol olevad tehingud mittesularahaliste vahenditega toimingute päevikusse (f. 0504071). Rahaliste vahendite ja arvelduste (f. 0504051) kaardil hoidke konto analüütilist arvestust iga väljastatud akreditiivi kohta. See kord on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktidega 175–176.
Akreditiivide alusel rahaliste vahendite liikumise kajastamise kord raamatupidamises sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse tüübist.
Eelarveliste asutuste raamatupidamises

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõikele 1) sisestage raha laekumine akreditiivikontole, postitades:
Deebet 2 201 26 510 Krediit 2 201 11 610 (2 201 23 610, 2 201 27 610)


Deebet 2 206 31 560 (2 107 33 340, 2 302 34 830…) Krediit 2 201 26 610

Deebet 2 201 11 510 (2 201 13 510, 2 201 27 510) Krediit 2 201 26 610

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (konto 201.26) punktidega 56, 79, 80.
Tuleb märkida, et eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad märgivad kontonumbril täiendavalt kategooriad 1 kuni 17 vastavalt juhendi nr 162n lisale 2 (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri korralduse punkt 4). , 2010 nr 162n, juhendi nr 162n punkt 2).

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Märkige raha laekumine akreditiivile postitades:
Deebet 2 201 26 000 Krediit 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 23 000, 2 201 27 000)
- raha kantakse akreditiivikontole.
Võtke akreditiivikontolt raha välja järgmiste tehingutega:
Deebet 2 206 31 000 (2 107 33 000, 2 302 34 000…) Krediit 2 201 26 000
- vastaspoolega arveldamisel kasutati akreditiivi;
Deebet 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 13 000, 2 201 27 000) Krediit 2 201 26 000
- kajastab akreditiivi kasutamata summade laekumist asutuse kontodele.
Kontonumbri numbritele 24–26 märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmete struktuurile vastav väljamaksete (laekumiste) liigi kood.
See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (konto 201.26) punktidega 3, 56, 82, 83.

Näide akreditiivi kasutamisest. Omandiõigus soetatud varale läheb üle selle kättesaamise hetkel.

Eelarveasutus "Alfa" omandas põhivara väärtusega 50 000 rubla. Makseviisiks on akreditiiv. Lepingu järgi läheb omandiõigus varale üle selle kättesaamise hetkel.



Krediit 18(KOSGU kood)

deebet 2 206 31 560 krediit 2 201 26 610

deebet 2 106 31 310 krediit 2 302 31 730
- 50 000 rubla. - sai põhivara;
deebet 2 302 31 830 krediit 2 206 31 660
- 50 000 rubla. - tarnija kohustus tasaarvestati varem üle kantud ettemaksuga.

Näide akreditiivi kasutamisest. Omandiõigus omandatud varale läheb üle selle lähetamise hetkel.

Eelarveasutus "Alfa" omandas põhivara väärtusega 50 000 rubla. Makseviisiks on akreditiiv. Lepingu järgi läheb vara omandiõigus üle selle lähetamise hetkel.
Raamatupidamises tegi Alfa raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 2.201.26.510 Krediit 2.201.11.610
- 50 000 rubla. - raha kantakse akreditiivikontole;
Krediit 18(KOSGU kood)
- 50 000 rubla. - kajastas asutuse kontolt raha käsutamist;
deebet 2 107 31 310 krediit 2 201 26 610
- 50 000 rubla. – põhivara tarnib tarnija;
deebet 2 106 31 310 krediit 2 107 31 310
- 50 000 rubla. - põhivara sai asutus kätte.

Näide akreditiivi kasutamisest tehtud tööde ja osutatud teenuste eest tasumisel

Eelarveasutus "Alfa" sõlmis OJSC-ga "Tootmisettevõte "Master"" transporditeenuste osutamise lepingu summas 5900 rubla. (kaasa arvatud - 900 rubla). Makseviisiks on akreditiiv.
Raamatupidamises tegi Alfa raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 2.201.26.510 Krediit 2.201.11.610
- 5900 rubla. - raha kantakse akreditiivikontole;
Krediit 18(KOSGU kood)
- 5900 rubla. - kajastas asutuse kontolt raha käsutamist;
deebet 2 109 81 222 krediit 2 302 22 730
- 5000 rubla. (5900 rubla - 900 rubla) - transporditeenuste kulud kajastuvad;
deebet 2 210 01 560 krediit 2 302 22 730
- 900 rubla. - on võetud arvesse;
deebet 2 302 22 830 krediit 2 201 26 610
- 5900 rubla. – arvutused tehti “meistriga”;
Deebet 2 303 04 830 Krediit 2 210 01 660
- 900 rubla. - on võetud arvesse.

Rahaliste dokumentide arvestus
Hoida rahalisi dokumente asutuse kassas ja arvestada arvel 201.35 “Rahadokumendid”.
Vormistada sissetulevate kassaorderite (f. 0310001) ja väljaminevate kassaorderite (f. 0310002) rahaliste dokumentide vastuvõtt ja väljastamine, märkides neile märge “Fond”. Rahaliste dokumentidega tehingute kohta pidada arvestust kassaraamatu eraldi lehtedel, märkides neile ka kirje «Fond» (f. 0504514). Samal ajal moodustatakse sularaha ja rahaliste dokumentide jaoks eraldi päeva toimingute kogunäitajad ja päeva lõpu saldo näitajad.
Rahaliste vahendite ja arvelduste arvestuse kaardil (f. 0504051) pidada analüütilist arvestust rahaliste dokumentidega tehtud toimingute kohta nende liikide kaupa.
Arvel olevad tehingud kajastada muude tehingute päevikus (f. 0504071) kassaaruannetele lisatud dokumentide alusel.
See kord on kehtestatud metoodiliste juhenditega, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldusega nr 173n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.35).
Rahaliste dokumentide kajastamise kord raamatupidamises oleneb riigi (omavalitsuse) asutuse tüübist.
Eelarveliste asutuste raamatupidamises

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõike 1 kohaselt) väljastada rahaliste dokumentide vastuvõtmine ja käsutamine järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 35 510 Krediit 2 302 13 730 (2 208 34 660, 0 304 04 000, 2 401 10 180…)

Deebet 2 208 13 560 (2 208 26 560, 2 208 34 560…) Krediit 2 201 35 610

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.35) punktidega 86–87.
Tuleb märkida, et eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad märgivad kontonumbril täiendavalt kategooriad 1 kuni 17 vastavalt juhendi nr 162n lisale 2 (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri korralduse punkt 4). , 2010 nr 162n, juhendi nr 162n punkt 2).

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Märkige rahaliste dokumentide vastuvõtmine ja utiliseerimine järgmiste kannetega:
Deebet 2 201 35 000 Krediit 2 302 13 000 (2 208 34 000, 0 304 04 000, 2 401 10 180…)
- sai kassasse kassadokumendid;
Deebet 2 208 13 000 (2 208 26 000, 2 208 34 000…) Krediit 2 201 35 000
- väljastas aruande kassadokumendid.
Kontonumbri numbritele 24–26 märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmete struktuurile vastav väljamaksete (laekumiste) liigi kood.
See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 201.35) punktidega 3, 89–90.

Näide tulu teeniva tegevuse vahenditega soetatud rahaliste dokumentide arvestusest

Eelarveasutus "Alfa" saatis majandusteadlase A.S. Kondratjev ärireisil. Alfa ostis pileti väärtusega 3200 rubla. Pileti eest tasuti pangaülekandega.
Alfa kontole tegi raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 2 206 22 560 Krediit 2 201 11 610
- 3200 rubla. - kantud raha üle lennupileti ostmiseks;
Krediit 18(KOSGU kood)
- 3200 rubla. - kajastas asutuse kontolt raha käsutamist;
deebet 2 201 35 510 krediit 2 302 22 730
- 3200 rubla. - ostetud lennupilet;
deebet 2 302 22 830 krediit 2 206 22 660
- 3200 rubla. - varem väljastatud ettemaks on tasaarvestatud.
Enne lähetust väljastati pilet Kondratjevile, raamatupidaja kajastas raamatupidamises:
deebet 2 208 22 560 krediit 2 201 35 610
- 3200 rubla. - Kondratjevile väljastati lennupilet.

O. Grišakova
ajakirja "Kehakultuuri- ja spordiasutused: raamatupidamine ja maksustamine" ekspert

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2017. a korraldusega nr 255n (edaspidi korraldus nr 255n) viidi valitsussektori toimingute klassifikaatorisse uued koodid. Neid tuleks kohaldada 2018. aasta algusest. Sellega seoses on vaja töökontoplaani sisse viia uued analüütilise raamatupidamise kontod, mis vastavad äsja kasutusele võetud KOSGU koodidele. Artiklis käsitleme eelarveliste ja autonoomsete spordiasutuste tuluarvelduste arvestuse korda korralduse nr 255n ja juhendite nr 174n, 183n muudatuste eelnõude alusel (postitatud veebilehel www.regulation.gov.ru) .

Riigi (omavalitsuse) asutuste raamatupidamises kasutatakse tulude arvutamisel järgmisi sünteetilisi kontosid:

- 0 205 00 000 "Sissetulekute arvestus" - see kajastab asutusele kogunenud sissetulekute (laekumiste) summasid maksjate vastu lepingutest, kokkulepetest tulenevate nõuete esitamise ajal (sealhulgas asutuselt saadud ettemakse summa). maksjad), samuti kui asutus täidab talle pandud ülesandeid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

- 0 209 00 000 "Kahjude ja muude tulude arvestused" - see on ette nähtud arvelduste arvestamiseks tuvastatud puuduste, varguste, rahaliste ja muude väärtasjade kahjustamise, muude asutuse varale tekitatud kahju summade kohta, subjekt hüvitama süüdiolevad isikud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil ettemakse summade eest, mida vastaspool ei tagastanud lepingute (muude kokkulepete) lõpetamise korral, sealhulgas kohtuotsusega, võlasummade eest. aruandekohustuslikud isikud, keda ei tagastatud õigeaegselt (ei ole kinni peetud töötasust), võlasummade eest töötamata puhkusepäevade eest töötaja vallandamisel enne selle tööaasta lõppu, mille eest ta on juba saanud põhipuhkust, ülemäära tehtud maksed sunniviisilise taganemise summade eest, sealhulgas kahju hüvitamise korral vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kindlustusjuhtumite korral ametnike tegevuse (tegevusetuse) tõttu tekitatud kahju eest. organisatsioonist vähendamine, samuti asutuste poolt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud nõuete täitmisega seotud kulude hüvitamise summad.

Tulude arvelduste arvestus kontol 205 00 000

Enne korralduse nr 255n jõustumist sisaldas sünteetiline konto 0 205 00 000 järgmisi analüütilisi kontosid:

- 0 205 20 000 "Arvutused kinnisvaratulu kohta" (kood 120 KOSGU);

- 0 205 30 000 "Arvutused palgatöö ja teenuste osutamisest saadava tulu kohta" (kood 130 KOSGU);

- 0 205 40 000 "Sunnitud väljavõtmise summade arvestus" (kood 140 KOSGU);

- 0 205 50 000 "Eelarve tulude arvestused" (asjakohaste analüütiliste kontode jaoks) (kood 150 KOSGU);

– 0 205 70 000 „Varatoimingute tulude arvestused“ (asjakohastel analüütilistel kontodel) (kood 170 KOSGU);

- 0 205 80 000 "Muude tulude arvestused" (kood 180 KOSGU).

Korralduse nr 255n jõustumisega on KOSGU koodid 120, 130, 140, 180 muutunud rühmituskoodideks ja sisaldavad nüüd mitmeid uusi KOSGU alapunkte.

0 205 00 000 arvestamiseks töökontoplaani struktuuris (konto 15. - 17. numbrites) rakendatakse vastavalt alajaotusele tulude alaliigi vastavaid koode. 4.1 eelarve tulude liigitus.

Kõige tavalisemad toimingud tulude tekkeks ja laekumiseks eelarvelistes ja autonoomsetes spordiasutustes on toodud tabelis.

Seega kajastatakse riikliku (munitsipaal)ülesande täitmiseks ja asutuse põhikirjaga ettenähtud tasuliste teenuste (tööde) osutamisest saadud tulud ühel kontol koodiga 131 KOSGU (varem - koodiga 130 KOSGU); Kasutusrendi alusel saadud tulu kajastatakse koodi 121 KOSGU all (varem - koodi 120 KOSGU all). Muude tululiikide arvestus on nüüd täpsem. Seega käsitletakse asutuse rendilepingujärgsete kulude hüvitamisega seotud tulusid tingimuslike rendimaksetena ja kajastatakse eraldi.

Samas tuleb märkida, et autonoomsete ja eelarveliste asutuste tegevus käibemaksu ja ettevõtte tulumaksuga kajastub nüüd KOSGU vastavas alapunktis (131 „Tulu tasuliste teenuste (tööde) osutamisest” või 189 “Muud tulud”) vastavalt asutuse arvestuspoliitika raames vastu võetud otsusele.

Autonoomne Spordiasutus andis jäähalli rendile olümpiamängude ajaks 1. märtsist 11. märtsini. Üürilepingus on eraldi ette nähtud fikseeritud üür - 55 000 rubla. ja üürniku poolt elektrikulude hüvitamine tegelike arvestinäitude alusel. Selle ürituse lõpuks moodustasid viimased kulud 2700 rubla.

Näite lihtsustamiseks ei ole antud liisinguvara sisemise liikumise ja tulumaksu tekke tehinguid.

GHS "Lease" järgi on see raamatupidamiskirje liigitatud kasutusrendiks.

Kajastatakse osutatud teenuste aktidel põhinev raamatupidamine, arveldused üürnikuga üüri ja tingimuslike rendimaksete eest.

*
tingimuslikul hindamisel.

Teatud tüüpi arvelduste arvestus kontol 209 00 000

Seda sünteetilist kontot kasutatakse rahalise teabe genereerimiseks eelarvelisele või autonoomsele asutusele tekitatud kahju suuruse ja muude tulude arvelduste seisu kohta ning see sisaldab järgmisi kontorühmi:

– 0 209 30 000 „Kulude hüvitamise arvestused“;

– 0 209 40 000 „Trahvide, sunniraha, konfiskeerimise, kahjutasu arveldused”;

– 0 209 70 000 «Mittefinantsvarale tekitatud kahju arvestused»;

– 0 209 80 000 “Muude tulude arvestused”.

Enne korralduse nr 255n jõustumist rakendati analüütilist arvestust ainult kontodele 0 209 70 000, 0 209 80 000. Nüüd peate kasutama uut analüütikat kontode 0 209 30 000, 0 209 40 jaoks.

Toome tabelis ära KOSGU uued koodid ja vastavad analüütilised arvestused, mida kasutatakse eelarveliste ja autonoomsete spordiasutuste tegevuses kahjude ja muude tulude arvestuses.

*
Varem kasutati muude tulude arvestust kontol 0 209 83 000.

Töökontoplaani struktuuris rakendatakse kontole 0 209 00 000 (konto 15. - 17. numbrites) vastavaid tulu alaliigi koode vastavalt lõikele. 4.1 eelarve tulude liigitus.

Spordi eelarvelises asutuses väljastatakse esmakordselt töölepingu sõlminud töötajale tasu eest (selle soetamise maksumuse ulatuses) tööraamatu blankett. Tööraamatu vormi maksumus arvatakse töötaja nõudmisel maha palgast. Töötasu makstakse riiklike ülesannete täitmiseks antud dotatsiooni arvelt.

Asutuse raamatupidamispoliitika näeb ette käibemaksu ja ettevõtte tulumaksu arvestamise koodi 131 KOSGU all.

Töötajale tööraamatu või selle lisa väljastamisel nõuab tööandja töötajalt tasu, mille suurus määratakse nende soetamiskulude alusel (tööraamatute pidamise ja säilitamise eeskirja punktid 46–47, Vene Föderatsiooni valitsuse 16. aprilli 2003. aasta dekreediga nr 225 kinnitatud tööraamatu vormide koostamine ja tööandjate varustamine nendega.

Tööandja poolt töötajale tööraamatu või selle sissekande väljastamisel kogutud makse võetakse arvesse ettevõtte tulumaksu ja käibemaksu baasi määramisel (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 06.23.2015 nr GD -4-3 / [e-postiga kaitstud]).

Eelarvelise asutuse raamatupidamises kajastuvad need tehingud järgmiselt:

Autonoomne spordiasutus sõlmis lepingu spordivarustuse tarnimiseks summas 500 000 rubla. Lepingujärgne tasumine toimub sihttoetuste arvelt. Inventuur tarniti lepingus sätestatud tähtaega rikkudes. Sellega seoses pidi tarnija maksma trahvi summas 25 000 rubla.

Raamatupidamises kajastatakse neid tehinguid järgmiselt:

Õnnetuse tagajärjel sai kannatada eelarvelise spordiasutuse auto. Kannatanuks tunnistati asutus. Vastavalt sõidukite kohustusliku liikluskindlustuse (OSAGO) lepingule kandis kindlustusandja kindlustushüvitise asutuse isiklikule kontole.

Asutuse raamatupidamispoliitika näeb ette ettevõtte tulumaksu tekke ja tasumise kajastamise koodi 131 KOSGU all.

Kindlustushüvitise suurus kuulub arvestusse ettevõtte tulumaksu arvestamisel mittetegevustulu osana Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 10.11.2017 nr 03-03-06/3/74209).

Eelarveasutuse raamatupidamises kajastuvad järgmised toimingud:

Kokkuvõtteks teeme ülaltoodu kokkuvõtte. Korralduse nr 255n jõustumisega on eelarveliste ja autonoomsete asutuste sissetulekud täpsustatud uute KOSGU koodidega. Vastavalt nendele muudatustele töökontoplaanis on vaja ette näha uued analüütilised kontod kontodele 0 205 00 000, 0 209 00 000. Pealegi tuleb neid muudatusi rakendada 2018. aasta algusest. Artiklis oleme andnud tuludele uued KOSGU koodid, eelarvelistes ja autonoomsetes asutustes kasutatavad vastavad analüütilise raamatupidamisarvestuse kontod ning samuti vaadanud näidete varal läbi üksikisiku tulutehingute arvestuse kord, tuginedes koostatud Rahandusministeeriumi korralduse eelnõudele. juhendite muutmise kohta
nr 174n, 183n.

Kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 1. juuli 2013 korraldusega nr 65n.

Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 20. veebruari 2018. aasta korraldusele nr 29n.

Kinnitatud eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamise juhend. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. aasta korraldus nr 174n.

Kinnitatud juhend iseseisvate asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani kasutamiseks. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 23. detsembri 2010. aasta korraldus nr 183n.

Kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega nr 65n.

Avaliku sektori organisatsioonide föderaalne raamatupidamisstandard "Rent", kinnitatud. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldus nr 258n.

Kõik eelarvelised asutused jagunevad organisatsioonilise ja juriidilise vormi järgi kolme liiki:
- eelarve;
- autonoomne;
- valitsus.
Kuna enimlevinud asutuste tüübid on eelarvelised asutused, siis käsitleme rahavootoimingute arvestuse küsimusi nende näitel.
Grupikonto 020100000 "Institutsioonilised vahendid" on ette nähtud tehingute registreerimiseks vahenditega, mida hoitakse krediidiasutustes või föderaalkassa asutustes avatud asutuste kontodel, samuti toiminguid sularaha ja rahaliste dokumentidega.
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. aasta korraldusega N 174n (edaspidi - juhend N 174n) kinnitatud eelarveliste institutsioonide kontoplaani rakendamise juhendi punktile 70 rahalise teabe genereerimiseks. määratud raamatupidamisobjekte muutvate asutuste rahaliste vahendite olemasolu ja äritehingute osas kasutatakse järgmisi kontorühmi:
- 020110000 "Raha asutuse isiklikel kontodel riigikassas";
- 020120000 "Raha asutuse arvelduskontodel krediidiasutuses";
- 020130000 "Sularaha asutuse kassas".
020110000 "Raha asutuse isiklikel kontodel riigikassas." Föderaalse riigikassa ja selle territoriaalsete organite isiklike kontode avamise ja pidamise kord on kehtestatud Venemaa Föderaalse Riigikassa 07.10.2008 määrusega N 7n.
Vene Föderatsiooni valuutas mittesularahaliste vahenditega tehtavate toimingute arvestamiseks, mis on tehtud föderaalse riigikassa, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse (omavalitsuse moodustamise) finantsasutuses avatud eelarvelise asutuse isiklikel kontodel, on järgmine analüütiline raamatupidamisarvestust kasutatakse vastavalt arvestusobjektile ja majandustoimingute sisule:
- 020111000 "Asutuse rahalised vahendid isiklikel kontodel riigikassas".
Toimingud raha laekumiseks eelarvelise asutuse isiklikele kontodele tehakse järgmiste raamatupidamiskannetega:
Dr c. 4 201 11 510 "Asutuse rahaliste vahendite laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 4 205 81 660 "Muude tulude nõuete vähendamine" - riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmiseks ettenähtud toetuse saamine;
Dr c. 5 201 11 510 "Asutuse rahaliste vahendite laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 5 205 81 660 "Muude tulude nõuete vähendamine" - muuks otstarbeks toetuste laekumine eelarvelise asutuse eraldi isiklikule kontole;
Dr c. 6 201 11 510 "Asutuse rahaliste vahendite laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 6 205 81 660 "Muude tulude arvelt saadavate arvete vähendamine" - eelarveliste investeeringute laekumine eelarvelise asutuse eraldi isiklikule kontole;
Dr c. 0 201 11 510 "Asutuse raha laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 0 210 03 660 "Nõuete vähenemine toimingutest finantsasutusega sularahas" - raha laekumine eelarvelise asutuse kassast (näidatud rahalise sissemakse kuulutuse alusel, mis on lisatud isikliku konto väljavõttele eelarveasutusest).

Näide 1. Eelarveasutus sai riikliku ülesande täitmiseks toetusi 200 000 rubla.

Dr c. 4 201 11 510 "Asutuse rahaliste vahendite laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 4 205 81 660 "Muudest tuludest saadaolevate arvete vähenemine" - kajastab 200 000 rubla suuruse dotatsiooni laekumist eelarvelise asutuse isiklikule kontole;
Dr c. 4 205 81 560 "Muudest tuludest saadaolevate arvete suurenemine" Kt c. 4 401 10 180 "Muud tulud" - viitlaekumised dotatsiooni ulatuses asutuse poolt riikliku ülesande täitmiseks - 200 000 rubla.

Sularaha väljavõtmise toimingud eelarvelise asutuse isiklikelt kontodelt teostatakse konto 0 206 00 000 "Avansiliste maksete arveldused" analüütilise raamatupidamise konto deebetilt konto 0 201 11 610 "Asutuse raha käsutamine al. isiklikud kontod riigikassas" järgmistel põhjustel:
- ettemaksu ülekandmine varude tarnijale;
- ettemaksu ülekandmine vastavalt sõlmitud riiklikele (omavalitsuse) lepingutele asutuse vajadusteks (materiaalse vara soetamise, tööde teostamise, teenuste lepingute ettemaksed);
- muude ettemaksete teostamiseks (juhendi nr 174n p 73).
Avansi ülekandmisel varude tarnijale tehakse asutuse raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:
Dr c. 4 206 34 560 "Varude soetamise ettemaksete nõuete suurenemine" Kt c. 4 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas";
Analüütilise raamatupidamise deebetkontod c. 0 302 00 000 "Arveldused võetud kohustuste eest" 0 201 11 610 "Asutuse raha käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas" - raha ülekandmine tarnitud (toodetud) materiaalsete varade, osutatud teenuste, tehtud tööde eest vastavalt sõlmitud riiklikele (munitsipaal)lepingutele vajadusteks. eelarvelise asutuse, samuti rahaliste vahendite ülekandmine teistele võlausaldajatele, sealhulgas asutuse töötajatele, vastavalt nende suhtes võetud rahalistele kohustustele.
Omandatud varude eest tarnijale raha ülekandmisel tehakse raamatupidamises järgmine kanne:
Dr c. 4 302 11 830 "Varude soetamisel võlgnevuse vähenemine" Kt sc. 4 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas";
Analüütilise raamatupidamise deebetkontod c. 0 208 00 000 "Arvutused väljastatud ettemaksete kohta" Kontode kogum. 0 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite väljavõtmine isiklikelt kassakontodelt" - rahaliste vahendite ülekandmine vastutavatele isikutele nende isikliku avalduse alusel, tingimusel, et eelnevalt väljastatud avansi kohta esitatakse täielik aruanne, näidates ära rahaliste vahendite kasutamise eesmärgi. ettemakse ja selle väljastamise perioodi.
Kui töötaja lähetusse saatmisel raha kanda asutuse isiklikult kontolt reisikulude tasumiseks, tehakse järgmine raamatupidamiskanne:
Dr c. 4 208 22 560 "Arvestatavate isikute nõuete suurenemine transporditeenuste eest tasumisel" Kt c. 4 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kassakontodelt".
- 020113000 "Asutuse rahalised vahendid riigikassas teel."
Tuletame meelde, et ülekandel olevat sularaha loetakse asutusele ülekantud vahenditena, mis kantakse selle kontodele järgmisel kuul, samuti asutuse ühelt kontolt teisele kontole ülekantud rahana, tingimusel et raha kantakse (krediteeritakse) rohkem kui üks tööpäev (lk 162 Ühtse kontoplaani rakendamise juhend riigiasutustele (valitsusorganitele), kohalikele omavalitsusorganitele, riigieelarveväliste fondide juhtorganitele, riiklikele teaduste akadeemiatele, riigi (omavalitsuse) asutustele (edaspidi - juhend N 157n), kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 01.12.2010 korraldusega N 157n).
Toimingud asutuse rahaliste vahendite laekumiseks teel riigikassasse tehakse järgmiste raamatupidamisdokumentidega (juhendi N 174n punkt 74):
Dr c. 0 201 13 510 "Asutuse raha laekumised kassasse teel" Analüütilise raamatupidamise konto krediit c. 0 304 04 000 "Osakondadevahelised arveldused" - emaasutuse, eraldiseisvate allüksuste (filiaalide) vaheliste arvelduste osana kanti üle rahalised vahendid rublades, mis kantakse eelarvelise asutuse isiklikele kontodele mõnel muul aruandeperioodil;
Dr c. 2 201 13 510 "Asutuse raha laekumine kassasse teel" Kt c. 2 201 26 610 "Rahade väljavõtmine asutuse akreditiivikontolt krediidiasutuses" - akreditiivikontolt üle kantud, kuid samal tööpäeval laekumata rahaliste vahendite arvele võtmine rublades;
Dr c. 0 201 13 510 "Asutuse raha laekumine kassaorganisse" Kt c. 0 201 27 610 "Asutuse raha väljavõtmine välisvaluutas krediidiasutuse kontolt" - raha kanti üle välisvaluuta konverteerimiseks Vene Föderatsiooni valuutasse (rublad).
020120000 "Raha asutuse kontodel krediidiasutuses". Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt avatud eelarveliste asutuste kontodel krediidiasutuses vastavalt arvestusobjektile ja majandustehingu sisule kasutatakse sularahatehingute arvestuse pidamiseks järgmisi analüütilisi raamatupidamiskontosid:
- 020123000 "Krediidiorganisatsioonis oleva asutuse vahendid on teel."
Vastavalt juhendi N 174n lõikele 77 kirjendatakse transiidil olevate rahaliste vahendite vastuvõtmise tehingud järgmiste raamatupidamiskirjetega:
Dr c. 0 201 23 510 "Asutuse raha laekumised teel olevasse krediidiasutusse" Kt c. 0 201 26 610 "Asutuse raha väljavõtmine asutuse akreditiivikontolt krediidiasutuse juures" - eelarvelise asutuse akreditiivikontolt üle kantud rahaliste vahendite laekumine välisvaluutas tingimusel, et need krediteeritakse sellel kontol ülekande päevast erineval tööpäeval;
Dr c. 0 201 23 510 "Asutuse raha laekumised teel olevasse krediidiasutusse" Kt c. 0 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas" (konto 0 201 27 610 "Asutuse raha võõrandamine välisvaluutas kontolt krediidiasutuses") - raha ülekandmine kirjale. eelarvelise asutuse krediidikonto krediteerimisel muul tööpäeval kui ülekande päev;
Dr c. 0 201 23 510 "Asutuse raha laekumine teel olevasse krediidiasutusse" Konto number 0 201 34 610 "Raha väljavõtmine asutuse kassast" - raha väljavõtmine asutuse kassast välisriigis sularaha sissemakse kuulutuse järgi krediidiasutuse kontole kandmise valuuta tingimusel, et need kantakse eelarvelise asutuse kontole ülekandepäevast erineval tööpäeval.
- 020126000 "Akreditiivid asutuse kontodel krediidiasutuses".
Üldtunnustatud tähenduses tähendab akreditiiv tingimuslikku rahalist kohustust, mille pank (väljastanud pank) võtab akreditiivi alusel maksja nimel, teha makse akreditiivi alusel raha saaja kasuks. akreditiivis märgitud summast, kui viimane esitab pangale dokumendid vastavalt akreditiivi tekstis märgitud akreditiivi tingimustele.
Peamised regulatiivsed dokumendid, mis reguleerivad akreditiividega arveldamist Vene Föderatsioonis, on järgmised:
- Venemaa Panga poolt 19. juunil 2012 heaks kiidetud rahaülekande reeglid N 383-P;
- Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (art. Art. 867 - 873).
Konto 020126000 on ette nähtud Vene Föderatsiooni vääringus akreditiivide ja tarnijatega sõlmitud materiaalsete varade tarnimise ja osutatud teenuste lepingute välisvaluutas rahavoogude arvestamiseks (juhendi nr 157n punkt 173). Välisvaluutas välja antud akreditiivide alusel tehtud tehingute arvestus toimub Vene Föderatsiooni valuutas välisvaluutas tehingute tegemise kuupäeval kehtinud Venemaa Panga vahetuskursi alusel. Vahendite ümberhindlus välisvaluutas toimub välisvaluutas tehtud tehingute päeval ja aruandekuupäeval.
Siin on kontode vastavus rahaliste vahendite laekumiseks eelarveasutuse akreditiivikontole krediidiasutuses:
Dr c. 0 201 26 510 "Raha laekumine asutuse akreditiivikontole krediidiorganisatsioonis" Kt sc. 0 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas" - raha laekumine ühe tööpäeva jooksul;
Dr c. 0 201 26 510 "Raha laekumine asutuse akreditiivikontole krediidiorganisatsioonis" Kt sc. 0 201 23 610 "Krediidiasutuse asutuse raha laekumised läbisõidul" - eelmisel tööpäeval üle kantud vahendite vastuvõtmine (krediteerimine);
Dr c. 0 201 26 510 "Raha laekumine asutuse akreditiivikontole krediidiorganisatsioonis" Kt sc. 0 201 27 610 "Asutuse rahaliste vahendite välisvaluutas väljamaksed krediidiasutuse kontolt" - välisvaluutas raha laekumine ühe tööpäeva jooksul.
- 020127000 "Asutuse rahalised vahendid välisvaluutas krediidiasutuse kontodel".
Vastavalt juhise N 157n punktile 177 on konto 020127000 ette nähtud asutuse välisvaluutas raha liikumisega seotud toimingute arvestamiseks juhul, kui neid toiminguid ei tehta föderaalse riigikassa organite kaudu.
Toimingud eelarvelisest asutusest raha laekumiseks välisvaluutas krediidiasutuse kontole kajastuvad D-tu kontol. 0 201 27 510 "Asutuse raha laekumine välisvaluutas krediidiasutuse kontole" ja K-tu konto:
- 0 201 236 10 "Asutuse vahendite käsutamine transiidis olevas krediidiasutuses" - raha laekumine välisvaluutas krediidiasutuse kontole pärast Vene Föderatsiooni valuuta konverteerimist;
- 0 201 34 610 "Raha käsutamine asutuse kassast" (või kontol 0 201 23 610 "Asutuse raha käsutamine ülekandel olevas krediidiasutuses") - sularaha laekumine välisvaluutas kontole krediidiasutus asutuse kassast;
- 0 201 26 610 "Raha väljamaksed asutuse akreditiivikontolt krediidiasutuses" - raha laekumine välisvaluutas akreditiivikontolt krediidiasutuse kontole ühe tööpäeva jooksul;
- 0 401 10 171 "Tulu varade ümberhindlusest" – positiivse kursivahe kajastamine konverteerimisel.
Eelarveasutuse välisvaluutas raha käsutamise toimingud krediidiasutuse kontolt dokumenteeritakse järgmiste raamatupidamiskannetega (juhendi N 174n punkt 82):
Dr c. 0 201 13 510 "Asutuse raha laekumine kassaorganisse" Kt c. 0 201 27 610 "Asutuse rahaliste vahendite väljavõtmine välisvaluutas krediidiasutuse kontolt" - raha ülekandmine välisvaluuta rubladeks konverteerimiseks;
Dr c. 0 201 26 510 "Raha laekumine asutuse akreditiivikontole krediidiorganisatsioonis" Kt sc. 0 201 27 610 "Asutuse välisvaluuta vahendite väljavõtmine krediidiasutuse kontolt" - rahaliste vahendite ülekandmine välisvaluutas eelarvelise asutuse akreditiivikontole ühe tööpäeva jooksul;
Dr c. 0 201 34 510 "Raha laekumine asutuse kassasse" Kt c. 0 201 27 610 "Asutuse välisvaluuta vahendite väljavõtmine krediidiasutuse kontolt" - välisvaluuta vahendite väljavõtmine krediidiasutuse kontolt laekumiseks eelarvelise asutuse kassasse;
Analüütilise raamatupidamise vastavate kontode deebet c. 0 206 00 000 "Arvutused väljastatud ettemaksete kohta" Kontode kogum. 0 201 27 610 "Asutuse rahaliste vahendite välisvaluutas väljamaksed krediidiasutuse kontolt" - välisvaluutas ettemaksu ülekandmine vastavalt sõlmitud riiklikele (omavalitsuse) lepingutele asutuse vajadusteks;
Dr c. 0 401 10 171 "Tulu varade ümberhindlusest" Kt ac. 0 201 27 610 "Asutuse raha väljavõtmine välisvaluutas krediidiasutuse kontolt" kajastab negatiivset kursivahet.

Viitamiseks. Residendist majandusüksuste välisvaluuta ostu-müügitehingute õiguslik alus on kehtestatud 10. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse N 173-FZ "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" (edaspidi seadus N 173-FZ) sätetega.

Vastavalt artikli lõikele 1 Seaduse N 173-FZ artikli 11 kohaselt peaksid residendid välisvaluutat ostma ja müüma ainult volitatud pankade kaudu. Volitatud panga all mõistetakse krediidiasutust, mis on asutatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja millel on Venemaa Panga litsentside alusel õigus teha pangatoiminguid välisvaluutas rahaliste vahenditega, samuti filiaali. välisriigi õigusaktide kohaselt asutatud Vene Föderatsioonis tegutseval krediidiasutusel, millel on õigus teha pangatoiminguid välisvaluutas rahaliste vahenditega.

Näide 2 (numbrid on tingimuslikud). Eelarveasutuse direktor saadeti 4 päevaks töölähetusse USA-sse. Protokolli alusel määrati talle tasuline lennupilet ja päevaraha lähetuse ajaks. Majutust pakkus peremees. Organisatsiooni kollektiivlepinguga kehtestati, et USA-sse lähetuste päevaraha suurus on 70 USA dollarit päevas.
Asutus otsustas osta 280 dollarit tulu teenivatest tegevustest. Oletame, et valuuta omandamise kuupäeval oli Venemaa Panga vahetuskurss 31 rubla / dollar. USA. Panga vahendustasu oli 120 rubla. Seega kandis asutus panka 8800 rubla. [(280 $ x 31 RUB) + 120 RUB]. Välisvaluuta asutuse kontole krediteerimise ajal muutus dollari kurss ja oli 30 rubla / dollar. USA.
Asutuse raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded:
Dr c. 2 201 23 510 "Asutuse raha laekumised teel olevasse krediidiasutusse" Kt c. 2 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine isiklikelt kontodelt riigikassas" - välisvaluuta ostmiseks kanti vahendeid rublades summas 8 680 rubla;
Dr c. 2 201 27 510 "Asutuse raha laekumine välisvaluutas krediidiasutuse kontole" Kt c. 2 201 23 610 "Asutuse rahaliste vahendite käsutamine transiidis olevas krediidiasutuses" - kontole kantud välisvaluuta summas 8 400 rubla. (280 USD x 30 RUB);
Dr c. 2 401 20 226 "Muude tööde, teenuste kulud" Kt c. 2 201 27 610 "Asutuse rahaliste vahendite võõrandamine välisvaluutas krediidiasutuse kontolt" - kanti maha panga vahendustasu summas 120 rubla;
Dr c. 2 401 10 171 "Tulu varade ümberhindlusest" Kt ac. 2 201 23 610 "Asutuse vahendite käsutamine transiidis olevas krediidiasutuses" - kajastab valuuta ümberhindlusest tulenevat negatiivset kursivahet summas 280 rubla. [(31 RUB – 30 RUB) x 280 $].
Oletame, et ajal, mil välisvaluuta asutuse kontole kanti, oli dollari kurss 33 rubla / dollar. USA.
Seega tekib dollari vahetuskursi tõusu tulemusena positiivne kursivahe, mis on tingitud jooksva majandusaasta majandustulemuse tõusust:
Dr c. 2 201 27 510 "Asutuse raha laekumine välisvaluutas krediidiasutuse kontole" Kt c. 2 401 10 171 "Tulu varade ümberhindlusest" - kajastab positiivset kursivahet valuuta ümberhindlusest summas 560 rubla. [(33 RUB – 31 RUB) x 280 $].

Välisvaluuta soetamise (müügi) tehingu tulemuste maksuarvestust kajastatakse tulumaksustamisel järgmiselt:
1) mittetegevuskulude osana:
- negatiivse kursivahe näol, mis tuleneb valuuta väärtuste ümberhindamisest, välja arvatud väljastatud (saadud) ettemaksed, sealhulgas välisvaluutakontodel pankades, mis on tehtud seoses välisvaluuta ametliku vahetuskursi muutumisega. valuuta Venemaa Panga rubla suhtes vastavalt lõigetele. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 (TC RF);
- negatiivse (positiivse) erinevusena, mis tuleneb välisvaluuta müügi (ostu) kursi kõrvalekaldumisest Venemaa Panga ametlikust kursist, mis kehtestati vastavalt lõigetele välisvaluuta omandiõiguse ülemineku päeval. 6 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265;
2) mittetegevustulu osana:
- valuuta väärtuste ümberhindamisest tuleneva positiivse kursivahena, välja arvatud väljastatud (saadud) ettemaksed, sealhulgas pankade valuutakontodel, mis on tehtud seoses välisriigi ametliku vahetuskursi muutumisega. valuuta Vene Föderatsiooni rubla suhtes, mille on kehtestanud Venemaa Pank vastavalt artikli 11 lõikele 11. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250;
- positiivse (negatiivse) vahetuskursi erinevusena, mis tuleneb välisvaluuta müügi (ostu) kursi kõrvalekaldumisest Venemaa Panga poolt vastavalt lõikele välisvaluuta omandiõiguse ülemineku kuupäeval kehtestatud ametlikust kursist. 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250.
020130000 "Sularaha asutuse kassas". Vastavalt juhendi N 174n punktile 83 kasutatakse sularaha, rahaliste dokumentide ja eelarvelise asutuse kassas olevate dokumentide ning nende liikumise äritoimingute pidamiseks analüütilist raamatupidamisarvestust vastavalt arvestusobjektile ja äritegevuse sisule. tehing:
- 020134000 "Kassa".
Toimingud rahaliste vahendite laekumiseks eelarvelise organisatsiooni kassasse koostatakse järgmiste dokumentide alusel:
- raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtne vorm N KO-1 "Sissetulev kassaorder" (vorm vastavalt OKUD 0310001), kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta dekreediga N 88 "Esmaste ühtsete vormide kinnitamise kohta raamatupidamisdokumentatsioon sularahatehingute arvestuseks, inventuuritulemuste arvestuseks" (edaspidi - resolutsioon N 88));
- kviitungid (vorm vastavalt OKUD 0504510, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldusega N 173n "Riigiasutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste poolt kasutatavate raamatupidamisdokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta, riigieelarveväliste fondide juhtorganid, riiklikud teaduste akadeemiad, riigi(omavalitsuse)asutused ja nende kohaldamise juhend").
Raha laekumine kassasse toimub järgmiste raamatupidamiskannetega:
Dt konto 0 201 34 510 "Raha laekumised asutuse kassasse" Kt konto. 0 210 03 660 "Nõuete vähenemine toimingutest finantsasutusega sularahas" - sularaha laekumine kassasse Vene Föderatsiooni valuutas riigikassas avatud asutuse isiklikult kontolt, 0 201 27 610 " Asutuse rahaliste vahendite välisvaluutas käsutamine krediidiasutuse kontolt" - sularaha laekumine välisvaluutas eelarvelise asutuse kassasse krediidiasutuse kontolt;
Dr c. 2 201 34 510 "Raha laekumine asutuse kassasse" Konto 2 205 00 000 "Arvestused tulude kohta" analüütilise raamatupidamise vastavate kontode krediit - tulu laekumine asutuse kassasse;
Dr c. 0 201 34 510 "Raha laekumine asutuse kassasse" Konto analüütilise raamatupidamise vastavate kontode krediit 0 208 000 00 "Arveldused aruandekohustuslastega" - arvelduslike summade saldode laekumine;
Dr c. 0 201 34 510 "Raha laekumine asutuse kassasse" Analüütilise raamatupidamise vastavate kontode krediit c. 0 209 00 000 "Arveldused varakahju eest" - eelarvelise asutuse varale tekitatud kahju hüvitamiseks sularaha laekumine;
- muud raamatupidamisdokumendid (juhendi nr 174n p 84).

Näide 3. Eelarveasutus A viis 2013. aasta jaanuaris läbi inventuuri, mille tulemusena selgus kontserdikostüümide valmistamise tarvikute puudus, mis raamatupidamisandmetel läks maksma 7500 rubla. Liitmike turuväärtus ulatus samuti 7500 rublani.
Asutuse töötaja tunnistas end süüdi ja hüvitas asutuse kassale tekitatud kahju suuruse lähtuvalt kadunud vara turuhinnast.
Asutuse raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded:
Dr c. 2 401 10 172 "Tulu varadega toimingutest" Kt ac. 2 105 36 440 "Muude varude – asutuse muu vallasvara - maksumuse vähenemine" - kanti maha puuduv armatuur summas 7500 rubla;
Dr c. 2 209 74 560 "Nõuete suurenemine varude kahju eest" Kt c. 2 401 10 172 "Tulu varaga tehtud tehingutest" - kahju suurus (puuduva furnituuri turuväärtus) kajastub summas 7500 rubla;
Dr c. 2 201 34 510 "Raha laekumised asutuse kassasse" Kt c. 2 209 74 660 "Nõuete vähendamine varude kahju eest" - kahju hüvitas süüdlane 7500 rubla ulatuses.

Chap. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt on töötaja poolt tunnustatud kahju hüvitamise näol saadav tulu asutuse mittetegevustulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 3).
Sularaha käsutamise toimingud eelarvelise asutuse kassast deebetkassa orderite alusel (vorm OKUD 0310002 järgi, kinnitatud otsusega N 88) tehakse järgmiste raamatupidamiskannetega:
Dr c. 0 210 03 560 "Rahaliste nõuete kasv finantsasutustega tehingutest" Kt ak. 0 201 34 610 "Raha käsutamine asutuse kassast" - raha väljavõtmine asutuse kassast Vene Föderatsiooni valuutas krediteerimiseks riigikassa asutuse isiklikule kontole;
Analüütilise raamatupidamise vastavate kontode deebet c. 0 206 00 000 "Arvutused väljastatud ettemaksete kohta" Kontode kogum. 0 201 34 610 "Rahaliste vahendite väljavõtmine asutuse kassast" - riigi (omavalitsuse) lepingujärgsete eelmaksete tasumine asutuse vajadusteks (ettemaksed) eelarvelise asutuse kassast;
Dr c. 2 207 14 540 "Võlgnike laenuvõlgade suurenemine, laenud" Kt c. 2 201 34 610 "Rahaliste vahendite käsutamine asutuse kassast" - laenu andmine, laenud eelarvelise asutuse kassast;
Dr c. 0 209 81 560 "Rahapuuduse tõttu nõuete suurenemine" Kt sc. 0 201 34 610 "Raha väljastamine asutuse kassast" - kajastatakse tuvastatud puudujääkide, varguste, vahendite kaotsimineku summad;
Dr c. 0 304 06 830 "Teiste võlausaldajatega arvelduste vähenemine" Kt. 0 201 34 610 "Rahaliste vahendite käsutamine asutuse kassast" - kohustuse täitmiseks kaasatud muu rahalise tagatise allika taastamise nõuete arvestus.

Näide 4 (kasutame näite 3 tingimusi). Asutuse juht kandis kassasse laekunud rahalised vahendid (hüvitatud kahju summa) asutuse isiklikule kontole. Selle tehingu registreeris raamatupidaja järgmiselt:
Dr c. 2 210 03 560 "Rahaliste nõuete kasv finantsasutustega tehtud tehingutest" Kt sc. 2 201 34 610 "Raha väljaminek asutuse kassast" - asutuse isiklikule kontole kanti raha 7500 rubla;
Dr c. 2 201 11 510 "Asutuse rahaliste vahendite laekumine isiklikele kontodele riigikassas" Kt c. 2 210 03 660 "Rahaliste arvete vähenemine finantsasutusega tehtud toimingute eest" - asutuse isiklikule kontole kanti raha 7500 rubla ulatuses.

020135000 "Rahadokumendid".
Vastavalt juhendi N 157n punktile 169 on rahalised dokumendid:
- tasulised kütuste ja määrdeainete kupongid (POL);
- tasulised toidutalongid;
- tasulised vautšerid puhkemajadesse, sanatooriumidesse, laagripaikadesse;
- saanud teateid postikorralduste, postmarkide, markidega ümbrike ja riigimaksumärkide jms kohta.
Selliste dokumentide vastuvõtmine kassas ja kassast väljastamine toimub järgmiste dokumentidega:
- sissetulevad kassaorderid (vorm vastavalt OKUD 0310001), millel on kirje "Fond" registreerimine;
- väljamineku kassaorderid (vorm vastavalt OKUD 0310002), millel on kirje "Fond" registreerimine.
Sellised kassaorderid registreeritakse laekumiste ja väljaminevate kassadokumentide registris eraldi sularahatehinguid töötlevatest sissetulevatest ja väljaminevatest kassaorderitest. Rahaliste dokumentidega tehingute arvestus toimub asutuse kassaraamatu eraldi lehtedel, millel on märge "Laoseis".
Üsna sageli annavad tööandjad oma töötajatele vautšereid puhkemajadesse ja nende lastele terviselaagrite vautšereid. Enamasti maksab tööandja osa ekskursiooni maksumusest ja teise maksab töötaja. Mõelge sellise rahalise dokumendi kui kuurordi ja sanatooriumi vautšeri saamise ja väljastamise eelarvelise asutuse raamatupidamises kajastamise korda.

Näide 5. Eelarveasutus A ostis tulu teeniva tegevuse vahendeid kasutades oma töötajale kuurordi ja sanatooriumi vautšeri väärtusega 20 000 rubla. Töölepingus on kirjas, et vautšeri andmisel peab töötaja asutusele hüvitama 17% selle maksumusest. Vautšeri kättesaamisel tasus töötaja oma osa vautšeri maksumusest sularahas asutuse kassasse.
Asutuse raamatupidamises kajastuvad need tehingud järgmiselt:
Dr c. 2 206 26 560 "Muude tööde, teenuste ettemaksete nõuete suurenemine" Kt c. 2 201 11 610 "Asutuse rahaliste vahendite võõrandamine isiklikelt kontodelt riigikassas" - tasuti kuurordi ja sanatooriumi ekskursiooni eest summas 20 000 rubla;
Dr c. 2 201 35 510 "Rahaliste dokumentide vastuvõtmine asutuse kassasse" Kt c. 2 302 26 730 "Muude tööde, teenuste arvete suurenemine" - arvesse võeti vautšer summas 20 000 rubla;
Dr c. 2 302 26 830 "Muude tööde, teenuste arvete vähendamine" Kt c. 2 206 26 660 "Muude tööde, teenuste ettemaksete nõuete vähendamine" - sanatooriumiga arvelduste eest kanti maha ettemaks summas 20 000 rubla;
Dr c. 2 208 26 560 "Aruandluskohustuslaste nõuete suurenemine muude tööde, teenuste eest tasumiseks" Kt sc. 2 201 35 610 "Rahadokumentide kõrvaldamine asutuse kassast" - töötajale väljastati vautšer summas 20 000 rubla;
Dr c. 2 201 34 510 "Raha laekumised asutuse kassasse" Kt c. 2 208 26 660 "Aruandluskohustuslaste nõuete vähendamine muude tööde, teenuste tasumise eest" - osa töötaja poolt tasutud vautšeri maksumusest summas 3400 rubla. (20 000 rubla x 17%).
Pärast töötaja sanatooriumist naasmist:
Dr c. 2 401 20 226 "Muude tööde, teenuste kulud" Kt c. 2 208 26 660 "Aruandluskohustuslaste nõuete vähendamine muude tööde, teenuste tasumise eest" - kulud kajastuvad asutuse poolt vautšeri tasumisel summas 16 600 rubla. (20 000 rubla - 3400 rubla).

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik näeb ette kahte tüüpi sularahamakseid - sularahas ja sularahata. Avaliku sektori asutused kasutavad reeglina sularahata makseliike. Samas ei saa nad hakkama ilma sularahamakseta. Kaupade (tööde, teenuste) müük elanikkonnale, palga maksmine asutuse töötajatele, sotsiaaltoetused, stipendiumid, reisikulud - kõik see hõlmab sularaha kasutamist. Kui arveldamine toimub sularahas, on vaja teha sularahatehinguid.
Sularahatehingute töötlemisel ja arvestusel peaksid asutused juhinduma Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korrast, mille on kehtestanud Venemaa Pank (juhendi N 157n punkt 167).
Vene Föderatsiooni territooriumil sularahatehingute tegemise kord selle territooriumil sularaharingluse korraldamiseks määratakse kindlaks Venemaa Panga territooriumil pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra määrusega. Föderatsioon, heaks kiidetud Venemaa Panga poolt 12. oktoobril 2011 N 373-P (edaspidi määrus N 373-P).
Sularahatehingute tegemiseks peavad asutused kehtestama sularaha maksimaalse lubatud koguse, mida saab kassas hoida pärast tööpäeva lõpu sularahajäägi summa kassaraamatusse kandmist (edaspidi piir). See nõue on sätestatud eeskirja N 373-P punktiga 1.2. See piirmäär tuleb fikseerida haldusdokumendiga, mida säilitatakse asutuse juhi või muu volitatud isiku määratud viisil. Sularaha jäägi limiidi arvutamise kord on sätestatud määruse N 373-P lisas.
Asutused on kohustatud hoidma üle kehtestatud limiidi sularaha pangakontodel krediidiasutustes või Venemaa Pangas (määruse N 373-P punkt 1.4).
Asutuse volitatud esindaja deponeerib sularaha panka või Venemaa Panga süsteemi kuuluvasse organisatsiooni, mille harta annab talle õiguse vedada sularaha, koguda sularaha, samuti sularahaoperatsioone vastuvõtmise ja vastuvõtmise osas. sularaha töötlemine nende krediteerimiseks, ülekandmiseks või asutuse kontole kandmiseks.
Limiiti ületavate rahaliste vahendite olemasolu kassaaparaadis on lubatud:
- palkade, stipendiumide, föderaalosariigi statistilise vaatluse vormide täitmise metoodika kohaselt võetud maksete palgafondis ja sotsiaalse iseloomuga maksete maksmise päevadel, sealhulgas sularaha laekumise päeval alates pangakonto nende maksete jaoks. Pange tähele, et nende maksete jaoks sularaha väljastamise tähtaja määrab juhataja, kuid see ei tohi ületada 5 tööpäeva (kaasa arvatud nende maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päev), mis tuleneb määruse N 373-P punktist 4.6. ;
- nädalavahetustel, töövälistel pühadel, kui asutus teostab sularahatehinguid nendel päevadel.
Muudel juhtudel sularaha kogunemine kassasse üle kehtestatud kassajäägi limiiti asutuse poolt lubatud ei ole.
Kassaaparaatide (CCP) kasutamine eelarveliste asutuste sularahaarvelduste läbiviimisel. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Organisatsioonide, sealhulgas eelarveliste asutuste 22. mai 2003. aasta föderaalseaduse N 54-FZ "Kassaaparaatide kasutamise kohta sularahaarvelduste ja (või) maksekaartidega maksmise teostamisel" (edaspidi seadus N 54-FZ) artikkel 2 , kes teostavad sularahaarveldusi või maksekaarte kasutades, on kaupade müümisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel kohustatud kasutama kesksete vastaspoolte riiklikus registris sisalduvat kassaaparaati.
Artikli lõige 3 Seaduse N 54-FZ artikkel 2 kehtestab loetelu tegevustest, mille elluviimisel saab asutus oma tegevuse eripära või asukoha iseärasuste tõttu teha sularahamakseid ja (või) makseid maksekaartidega ilma maksekaarte kasutamata. kassaaparaadid. Nii on näiteks ette nähtud CCP mittekasutamise võimalus üldhariduskoolide ja samaväärsete õppeasutuste õpilaste ja töötajate toitlustamisel koolitustel. Eelarveasutused, kes vastavalt seadusele N 54-FZ ei tohi kassaaparaate kasutada, peavad kajastama oma valikut asutuse raamatupidamispoliitikas.
Samuti ei või KKP-d kohaldada elanikkonnale teenuste osutamisel, kui asutused on väljastanud vastavad ranged aruandlusvormid.

Näide 6. Eelarvelises asutuses viidi läbi inventuur, mille tulemusel selgus spordivarustuse puudus, mis raamatupidamisandmetel maksab 2000 rubla. Inventari turuväärtus ulatus samuti 2000 rublani.
Asutuse töötaja tunnistas oma süüd ja hüvitas asutuse kassale kahjusumma, lähtudes puuduva vara turuhinnast.
Asutuse raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded:
Dr c. 2 401 10 172 "Tulu varadega toimingutest" Kt ac. 2 105 36 440 "Muude varude - asutuse muu vallasvara - maksumuse langus" - kanti maha puuduvad spordivahendid summas 2000 rubla;
Dr c. 2 209 74 560 "Nõuete suurenemine varude kahju eest" Kt c. 2 401 10 172 "Tulu varaga toimingutest" - kajastatud kahju (puuduva inventari turuväärtus) summas 2000 rubla;
Dr c. 2 201 34 510 "Raha laekumised asutuse kassasse" Kt c. 2 209 74 660 "Nõuete vähendamine varude kahju eest" - kahju hüvitas süüdlane 2000 rubla ulatuses.

Bibliograafia

1. Raamatupidamise kohta: 06.12.2011 föderaalseadus N 402-FZ.
2. Riigi (omavalitsuse) eelarveliste ja autonoomsete institutsioonide iga-aastaste ja kvartaliaruannete koostamise, esitamise korra juhendi kinnitamise kohta: Venemaa rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta korraldus N 33n.
3. Eelarveliste asutuste raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta: Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. aasta korraldus N 174n.

Konto on ette nähtud asutuse poolt rahaliste vahendite liikumise arvestuseks pangakontodel, kassas, samuti rahaliste dokumentide liikumise arvestuseks.

Rahavoogude tehingute kajastamiseks kasutatakse järgmisi kontosid:

• 0 201 01 000 "Institutsioonilised vahendid kontodel"
• 0 201 02 000 "Ajutiseks käsutamiseks saadud asutuse rahalised vahendid"
• 0 201 03 000 "Üleandev asutus"
• 0 201 04 000 "Kassa"
• 0 201 05 000 "Rahadokumendid"
• 0 201 06 000 "Akreditiivid"
• 0 201 07 000 "Asutuse vahendid välisvaluutas"

Pangakonto tehingud

Operatsioonid konto 0 201 01 000"Institutsioonilised vahendid pangakontodel" võib jagada kahte rühma:

• 1) rahavootoimingud, kui asutusel ei ole isiklikku kontot riigikassas ja finantseerimine toimub raha ülekandmisega pangakontole;
• 2) tehingud tulu teenivast tegevusest laekuvate vahenditega.

Tekstist Juhised N 148n järeldub, et edasi konto 0 201 01 000 võtma arvesse tehinguid ettevõtlustegevusest saadud vahenditega, isegi kui asutusel on riigikassas spetsiaalne isiklik konto.

Rahaliste vahendite arvestus, kui asutusel ei ole isiklikku kontot riigikassas

Rahavoogude tehingute arvestus konto 0 201 01 000 viia Ajakiri tehingud mittesularahaliste vahenditega pangaväljavõtetele lisatud dokumentide (maksekorraldused, inkassokorraldused, kviitungid, tšekid jne) alusel.

Rahakorraldused esindama organisatsiooni pangale antud korraldust kanda vastav summa oma arvelduskontolt tarnija, finantsasutuse või muu organisatsiooni arvelduskontole.

Sularaha sissevool. Raha laekumine peahaldurile, haldurile, saajale maksete tegemiseks vastavalt eelarve nimekirjale kajastub konto 0 201 01 510 "Asutuse raha laekumised pangakontodele" deebetis ja vastavate kontode krediteerimisel. kontod 0 304 04 000"Sisearveldused peamiste haldajate (haldajate) ja raha saajate vahel".

Näide peajuhilt saadud sularaha arvestusest

Eelarveasutus, kellel ei ole riigikassas isiklikku kontot, sai peahaldurilt sideteenuste eest tasumiseks raha 5000 rubla ulatuses. ja kommunaalkulud 320 000 rubla ulatuses. Raamatupidaja sõnastas selle nii:

Raha laekumine konto 0 201 01 000"Asutuse rahalised vahendid pangakontodel" on võimalik ka juhul, kui tarnija on keeldunud oma kohustusi täitmast ja tagastanud asutusele temalt varem saadud ettemaksu.

Näide tarnijast, kes tagastab varem saadud ettemaksu

Varude tarnija tagastas asutuse pangakontole 30 000 rubla, mille ta oli varem saanud avansina. Raamatupidaja kirjutas:

Raha raiskama. Eelarveasutus kulutab raha vastavalt tulude ja kulude kalkulatsioonile.

Asutuse vahendeid saab kasutada järgmistel eesmärkidel:

• - ettemaksete ülekandmine vastavalt sõlmitud kaupade (tööde, teenuste) ostulepingutele;
• - raha ülekandmine tarnijate arvete tasumiseks tarnitud materiaalsete varade eest (tehtud tööd, osutatud teenused);
• - muud asutuse tehtud maksed (maksude ülekandmine, akreditiivi väljastamine, täitekorralduse alusel ülekanne jne).

Näide ettemaksu arvestamisest

Eelarveasutus kandis tarnijale 20 000 rubla. varude ostulepingu alusel ettemaksuna. Raamatupidaja kirjutas:

Analüütiline raamatupidamine konto 0 201 01 000"Institutsioonilised vahendid pangakontodel" viivad Multigraafi kaart.

Näide raha tarnijale ülekandmisest

Eelarveasutus kandis üle 180 000 rubla. kommunaalmakseid tasuda.

Raamatupidaja tegi postituse:

Tulu teenivast tegevusest laekunud raha arvestus

Sel juhul erinevad postitused selle poolest, et tegevuskoodiks tuleb määrata 2 ning raha tuleb ostjatelt ja klientidelt.

Tulu teenivatest tegevustest saadud vahendid võib jagada kahte rühma:

• - ettevõtlustegevusest saadud vahendid, st valmistoodangu, tehtud tööde ja osutatud teenuste müügiks saadud vahendid;
• - eelarvelistele asutustele sihtfinantseerimise raames üle kantud vahendid ehk toetused, annetused, tasuta abi (abi).

Eelarvelise asutuse kassatoimingud

Sularaha arveldamine on ette nähtud asutuse kassas konto 0 201 04 000"Kassaaparaat". Asjakohaste toimingute arvestus toimub tegevuste ajakirjas konto"Kassa" kassaaruannete alusel.

Sularahatehingute tegemise kord eelarvelises asutuses

Sularahatehingute registreerimisel ja arvestusel juhinduvad asutused tellida sularahatehingute tegemine Vene Föderatsioonis (kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega N 40), võttes arvesse järgmisi tunnuseid.

Sularaha võetakse kassas vastu järgmiste dokumentidega:

• - kviitung ( f. 0504510) - range vastutuse vorm;
• - sissetulev sularahatellimus ( f. 0310001).

Kviitungid kasutatakse juhul, kui eraisikutelt võetakse ettenähtud korras sularaha vastu kassaaparaate kasutamata. Kui seda teevad asutuse poolt volitatud isikud, peavad nad laekunud raha dokumentide väljasaatmise registri poolt koostatud ja lisatud kviitungite (koopiatega) igapäevaselt kassasse üle andma.

Kui kassapidaja väljastab kassast sularaha turustajatele, kellega on sõlmitud täieliku vastutuse lepingud, teeb ta arveraamatusse kanded, mis väljastatakse raha jagajatele töötasude, sõjaväelaste toetuste ja stipendiumide maksmiseks.

Kui raha väljastatakse kassast mitme isiku aruande alusel, siis üksikute sularahakaartide asemel ( f. 0310002) rakendama vastutavatele isikutele kassast raha väljastamise väljavõtet ( f. 0504501). Selliseid väljavõtteid saab koostada eraldi töötasu, majapidamiskulude ja muude vajaduste kohta. Iga täidetud väljavõte vormistatakse kulude kassa orderina.

Sularahatehingute arvestus toimub kassaraamatus ( f. 0504514). Seda kasutatakse sularaha arvestamiseks nii rublades kui ka välisvaluutas. Samal ajal hoitakse sularaha välisvaluuta laekumist ja väljaminekut kassaraamatu eraldi lehtedel valuutaliikide kaupa.

Kui asutuses on sularahatehingud automatiseeritud, tuleb järgida ka kassaraamatu pidamise reegleid.

Sularaha laekumise toimingute arvestus kassas

Kuidas pangast sularaha saada. Asutustele pangast laekunud sularaha kulutatakse tšekis märgitud otstarbeks.

Telli kinnitatud eelarveliste asutuste tšekiraamatute vastuvõtmine ja täitmine tellimuse järgi Venemaa rahandusministeerium, 21. september 2004 N 85n "Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetest raha saajatele sularaha andmise korra kohta".

Tšekiraamatu väljastab asutusele tema nõudmisel tasuta föderaalne riigikassa. Enne tšekiraamatu väljastamist kontrollib föderaalse riigikassa töötaja kõigi sularahatšekkide olemasolu selles ja lööb raha saaja nime iga sularahatšeki tagaküljele. Erand tehakse ainult raha saajate puhul, kellele on seaduse kohaselt antud õigus arveldus- ja kassadokumentides oma nime mitte märkida. Asutus esitab talle föderaalse riigikassa kehtestatud tähtaegade jooksul eelseisva kvartali sularahataotluse ühes eksemplaris.

Sularaha kättesaamise päeva eelõhtul esitab asutus föderaalsele riigikassale sularaha kättesaamise avalduse kahes eksemplaris.

Sularaha laekumise avalduses märgitakse järgmised andmed:

• - kassakviitungi seeria, number ja kuupäev;
• - raha saaja isiklik kontonumber (isiklik kontonumber eelarve lisafinantseerimiseks, isiklik kontonumber eelarveväliste vahendite arvestuseks);
• - selle asutuse esindaja ametikoht, perekonnanimi, nimi ja isanimi, mille kohta tšekk väljastati, passi või muu isikut tõendava dokumendi andmed;
• - Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori näitajad, mis vastavad selle tšeki alusel sularaha saamise eesmärgile.

Samaaegselt taotlusega esitab asutus föderaalsele riigikassale täidetud tšeki.

Föderaalkassa volitatud töötaja kontrollib avalduse ja tšeki täitmise õigsust. Tšeki esiküljele on kinnitatud föderaalse riigikassa allkirjakaardile kantud isikute pitser ja allkirjad. Pärast seda tagastatakse tšekk raha saajale.

Selle tšeki järgi saab eelarvelise asutuse volitatud töötaja panga kassast sularaha.

Sularaha laekumise arvestus kassas. Sularaha saab kontolt asutuse kassasse kanda järgmistel viisidel:

• - asutuse pangakontolt, kui asutusel ei ole isiklikku kontot riigikassas;
• - eelarvete täitmiseks sularahateenust osutava asutuse juures avatud asutuse isiklikult kontolt (kassa);
• - vastutava isiku käest.

Näide sularaha laekumisest pangakontolt

Eelarveasutuse kassasse laekus pangakontolt töötasu maksmiseks 60 000 rubla. Raamatupidaja kirjutas:

Aastal määratletud sularaha kättesaamise korra alusel tellida Venemaa Rahandusministeeriumi 21. septembri 2004 N 85n kohaselt on taotluse esitamise ja kassakviitungi koostamise ning rahaliste vahendite otsese asutuse kassasse paigutamise vahel ajavahe. Vastavalt Juhised N 148n, sel juhul on vaja kasutada konto 0210 03 000

Näide palga eest sularaha saamise kohta

Eelarveasutusel on föderaalkassas isiklik konto. Palga maksmiseks vajab asutus 650 000 rubla. Asutus taotles sularaha, raha laekus asutusse, töötasu väljastati kassast. Raamatupidaja kirjutas:

Kui rahaliste vahendite saamise toimingud on seotud eelarvelise asutuse ettevõtlustegevusega ja neid tehakse föderaalkassas eelarveväliste vahendite arvestamiseks isikliku konto kaudu, siis on raamatupidamiskanded veidi erinevad. Esiteks muutub tegevuskood. Teiseks selle asemel kontod 0 304 05 000 konto 0 201 01 000

Näide vastutava isiku sularaha tagastamisest

Asutuse töötaja tagastas kasutamata võlgnetava summa - 200 rubla. (varem anti töötajale raha varude ostmiseks).

Raamatupidaja kirjutas:

Eelarveasutuse sularaha kulutoimingute arvestus

Sularaha saab asutuse kassast kulutada järgmistel viisidel:

• - sularaha sissemaksmine asutuse pangakontole;
• - sularaha sissemaksmine asutuse poolt, millel on isiklik konto sularahateenuseid osutavas asutuses eelarvete täitmiseks (kassa);
• - aruande alusel sularaha väljastamine;
• - töötasu ja rahalise toetuse väljastamine;
• - stipendiumite väljastamine;
• - töötasu väljastamine isikutele, kes ei ole asutuse personali koosseisus, tsiviilõiguslike lepingute alusel;
• - hoiusevõla väljastamine.

Asutus deponeerib sularaha panga kassasse alusel reklaamid sularahas maksmiseks ( tellida Venemaa rahandusministeerium, 21. september 2004 N 85n).

AT valdkonnas"Saaja" tähistab föderaalse riigikassa asutuse nime, sulgudes - sularaha deponeerinud raha saaja nime, samuti tema isikliku konto numbrit (isiklik konto täiendava eelarve rahastamiseks, isiklik konto eelarveväliste vahendite registreerimiseks rahalised vahendid).

AT valdkonnas"Sissemakse allikas" näitab asutus Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori näitajaid, mille kohaselt sissemakstud vahendid kajastatakse raha saaja isiklikul kontol (isiklik konto täiendavaks eelarveliseks rahastamiseks, isiklik konto kirjendamiseks eelarvevälised fondid).

Vastutus nende näitajate usaldusväärsuse eest lasub institutsioonil.

Panga poolt vastuvõetud sularaha krediteeritakse föderaalse riigikassa kontole ja asutusele väljastatakse kviitung Teadaanne sularahamakse eest.

Pange tähele: vastavalt näidustus Vene Föderatsiooni Keskpanga 20. juuni 2007 nr 1843-U kohaselt on juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimaalne summa ühes tehingus 100 000 rubla.

Näide sularaha deponeerimisest asutusest pangakontole

Eelarveasutuse kassast, millel riigikassas isiklikku kontot ei ole, kanti pangakontole sularaha 2920 rubla ulatuses. Raamatupidaja kirjutas:

Kasutamata sularaha tagastamisel tekib ajavahe ka raha panka tagastamise ja selle tagastamise isiklikul kontol riigikassas kajastamise vahele. Selle toimingu kajastamisel peaksite kasutama ka konto 0 210 03 000"Arveldused eelarveliste vahendite saaja sularahavahenditega tehtavate toimingute kohta".

Palgadeposiidi näide

Asutus deponeeris töötasu ja tagastas kasutamata sularaha 5000 rubla ulatuses. Jooned saavad olema sellised:

Kui raha tagastamise toimingud on seotud eelarvelise asutuse ettevõtlustegevusega ja neid tehakse föderaalkassas eelarveväliste vahendite arvestamiseks isikliku konto kaudu, siis on raamatupidamiskanded veidi erinevad. Esiteks muutub tegevuskood.

Teiseks selle asemel kontod 0 304 05 000 Kasutatakse "Eelarve maksete arveldusi eelarve täitmist korraldavate asutustega". konto 0 201 01 000"Institutsioonilised vahendid pangakontodel".

Eelarveasutused saavad ostjate ja klientidega arveldada sularahas valmistoodete, osutatud teenuste või tehtud tööde eest.

Näide kliendilt saadud sularaha arvestamisest

Eelarveasutus tegeleb ettevõtlusega.

Ostjad panustasid kassasse 14 000 rubla. Raamatupidaja kirjutab:

Institutsioonilised fondid teel

Transiidiraha on asutusele üle kantud, kuid sinna järgmisel kuul laekunud raha, samuti ühelt pangakontolt teisele kantud raha. Sellised summad sisalduvad konto 0 201 03 000"Institutsionaalsed fondid on teel."

Transpordis oleva sularaha arvestamise näide

Eelarveasutusel on pangakonto. 30. märtsil 2008 kandis peadirektor asutusele rahalisi vahendeid 220 000 rubla ulatuses. kommunaalmakseid tasuda. Aruandekuupäeva seisuga ei ole raha veel asutusse jõudnud. Nad sisenesid kontole alles 2. aprillil 2008. aastal. Raamatupidaja kirjutas: