Taloudellisen tuen rekisteröinti työntekijälle. Taloudellinen apu: työntekijä lähtee lomalle

Lukuaika: 8 min

Useimmissa tapauksissa useimpien nykyaikaisten yritysten työntekijöiden lopullinen ansio sisältää paitsi työsopimuksen solmimisen yhteydessä vahvistetun palkan, myös monet muut lisämaksut. Tämä voi olla erilaisia ​​bonuksia ja korvauksia, lisämaksuja ja muita rahallisia palkkioita.

Yksi tällaisista lisämaksuista on taloudellinen apu lomaa varten, jota tarjotaan monissa budjettilaitoksissa. Kannattaa tutustua tarkemmin sen laskentamenettelyyn ja suunnitteluominaisuuksiin.

Hyvät lukijat! Jokainen tapaus on yksilöllinen, joten kysy lisätietoja lakimiehiltämme.Puhelut ovat ilmaisia.

Lainsäädäntö

Koska taloudellisen avun maksutarve määräytyy Venäjän federaation liittovaltion laissa, sen siirto on pakollinen kaikille virkamiehille.

Työntekijöihin, jotka voivat myös saada tukea, ovat kaikki julkisen sektorin työntekijät, esimerkiksi:

• terveydenhuolto;
• koulutus;
• kulttuuri;
• sosiaaliapu;
• tiede jne.

Avun saamisen takaamiseksi sen maksamisesta on määrättävä laitoksen paikallisissa säännöissä. Mutta vaikka asiakirjoissa ei olisi tällaista säännöstä, työntekijällä on silti oikeus kirjoittaa tukihakemus ja toimittaa se johtajalle. Jos tietyn laitoksen budjettivarat mahdollistavat maksun, työnantaja voi tehdä sen.

Tämäntyyppinen tuki maksetaan kerran vuodessa työntekijän rekisteröityessä. Jos se myönnetään kahdesti vuodessa, osissa, tuki maksetaan, kun työntekijä lähtee lomalle ensimmäistä kertaa.

Kuten tiedät, työntekijä voi saada irtisanomisen yhteydessä lomakorvauksen, jos sitä ei ole käytetty kokonaan tai osittain kuluvalla kaudella. Tämä ei kuitenkaan koske taloudellisen tuen maksamista - sen saa vain lomalla. Ainoa poikkeus voi olla tilanne, kun siitä on nimenomaisesti määrätty työehtosopimuksessa.

Joissain tapauksissa avustuksen maksamisessa voi syntyä vaikeuksia tilanteessa, jossa työntekijä lähtee töihin. Siksi turvallisin vaihtoehto on jättää erokirje loman päätyttyä ja taloudellisen tuen maksamisen jälkeen.

Avun (sekä itse loman) saamiseksi työntekijän on työskenneltävä budjettilaitoksessa vähintään kuusi kuukautta.

Vasta tämän jälkeen hänellä on oikeus rekisteröintiin ja loman maksamiseen sekä taloudelliseen tukeen.

Laskentamenettely

Taloudellisen tuen erityinen määrä riippuu toimielimen sisäisten sääntöjen määräyksistä. Yleensä se asetetaan suhteessa seuraaviin indikaattoreihin:

• työntekijän palkka;
• tariffi;
• koko .

Myös taloudellisen tuen määrä voi riippua työntekijän itsensä ominaisuuksista (useammin työkokemus julkiselta sektorilta). Tarkat ehdot on määritelty työehtosopimuksessa, yksittäisissä työntekijöiden työsopimuksissa tai palkitsemissäännöissä.

Esimerkiksi virkamiehille taloudellisen tuen määrä on kaksi keskimääräistä kuukausipalkkaa. Muilla julkisen sektorin työntekijöillä tämä määrä voi vaihdella yhdestä kolmeen palkkaan.

Tietyn määrän laskennan suorittaa laitoksen kirjanpito. Tässä tapauksessa laskelmissa otetaan huomioon vain työntekijälle vahvistettu palkan määrä, ottamatta huomioon bonuksia (vaikka ne olisivat pakollisia ja kuukausittaisia), lisämaksuja ja muita rahallisia korvauksia.

Verotus

Taloudellisella tuella tarkoitetaan maksua, joka ei liity yrityksen kaupalliseen tai tuotantotoimintaan.

Jos se ei sisälly laitoksessa voimassa olevaan palkkajärjestelmään eikä se ole luonteeltaan systemaattista, siitä ei peritä sosiaaliturvamaksuja.

Tässä tapauksessa työnantaja ei kuitenkaan voi pienentää tuloveron laskentaperusteen suuruutta taloudellisen tuen määrällä. Muissa tapauksissa hänen on suoritettava vakuutusmaksut, mutta vain, jos maksu ylittää 4 tuhatta ruplaa.

Mitä tulee henkilökohtaiseen tuloveroon, se lasketaan ja maksetaan vain, jos taloudellisen tuen määrä on yli 4 tuhatta ruplaa. Lisäksi veroa maksetaan vain ylittävästä määrästä. Esimerkiksi, jos maksun määrä on 5 000 ruplaa, veron määrä on yhtä suuri:

Henkilökohtainen tulovero = (5000 - 4000) * 13% = 130 ruplaa.

Jos vastaavia maksuja ja veroja ei ole siirretty ajoissa sosiaalirahastoille ja verovirastolle, ne on kerrytettävä ja siirrettävä virheen havaitsemisen jälkeen. Muussa tapauksessa työnantaja voi joutua vastuuseen.

Ilmoittautumis- ja hakumenettely

Laitoksen sisäisissä asiakirjoissa säädetyn lomatuen maksaminen on suoritettava työntekijän kirjallisen hakemuksen perusteella. Tämän asiakirjan laatiminen on ensimmäinen vaihe maksun käsittelyssä.

Lainsäädännössä ei säädetä vakiintuneesta tukihakemuksesta, joten useimmiten se laaditaan mielivaltaisesti tai johtajan toimittaman näytteen mukaan. Vapaan taloudellisen tuen erityispiirre on, että työntekijällä on oikeus olla kirjoittamatta erillistä hakemusta - sen maksupyyntö voidaan ilmoittaa lomahakemuksessa.

Kuinka tehdä hakemus?

Asiakirjan pääteksti voi olla esimerkiksi seuraava: ”Pyydän teitä antamaan minulle vuosittaista palkallista lomaa 20.6.2016 alkaen 28 kalenteripäivän ajan sekä kahden palkan suuruista taloudellista tukea työehtosopimuksen mukaisesti. .” On kuitenkin parempi tarkistaa työnantajalta tarkempi sanamuoto.

Lisäksi hakemuksen kirjoittamisen vapaaehtoisuudesta osoittaa se, että taloudellisen tuen maksamisesta säädetään laitoksen paikallisissa laeissa.

Siksi tämän summan siirtäminen työntekijälle lomarahan kanssa on tapahduttava varauksetta riippumatta siitä, pyysikö hän sitä kirjallisesti vai ei.

Hakemuksen laatimisen perussäännöt:

• hakijan on ilmoitettava etu- ja sukunimensä lisäksi myös asemansa ja työpaikkansa (esimerkiksi tietty rakenneyksikkö);
• asiakirja on laadittu laitoksen johtajan, pääkirjanpitäjän tai ammattiliiton puheenjohtajan nimiin (tämä määräytyy organisaation sisäisissä asiakirjoissa);
• Päätekstin jälkeen ilmoitetaan asiakirjan laatimispäivämäärä ja työntekijän allekirjoitus.

Tämän jälkeen hakemuksen käsittelee vastuuhenkilö, joka tekee päätöksen tuen maksamisesta tai sen epäämisestä. Jos tarkistuksen tuloksena tehtiin myönteinen päätös, maksumääräys siirretään sitten kirjanpitoon. Laskelmien tekemisen jälkeen tuki maksetaan lomarahalle määrätyllä tavalla eli vähintään kolme päivää ennen loman alkamista.

Vaatiiko Venäjän lainsäädäntö työnantajia antamaan taloudellista apua työntekijöilleen vain heidän lausuntojensa perusteella, Lakikonsulttipalvelun GARANT asiantuntijat Lilija Fedorova ja Elena Melnikova selittävät.

Art. 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ 9 §:n mukaan työnantajien työntekijöilleen antamaan taloudelliseen tukeen, joka ei ylitä 4 000 ruplaa, ei peritä vakuutusmaksuja. työntekijää kohti laskutuskautta kohti. Onko työnantaja velvollinen myöntäessään taloudellista tukea työntekijöille taloudellisen avun antamiseksi vaatimaan työntekijältä hakemuksen taloudellisen tuen saamiseksi (jotta summa ei ole vakuutusmaksun alainen), jos aineellista apua tarjotaan työehtosopimuksen mukaan?

Art. 8, art. 9, art. Venäjän federaation työlain 41 §:n mukaan työnantajalla on oikeus säätää työehtosopimuksessa, sopimuksessa, paikallisissa määräyksissä tai työsopimuksessa työoloista, jotka parantavat työntekijöiden tilannetta työlainsäädännön normeihin verrattuna, sekä takuut ja korvaukset.

Samanaikaisesti Art. Venäjän federaation työlain 22 §:n mukaan työnantaja on velvollinen noudattamaan paitsi työlainsäädäntöä ja muita työoikeudellisia normeja sisältäviä säädöksiä, myös paikallisia määräyksiä, työehtosopimuksen ehtoja, sopimuksia ja työsopimuksia.

Jos siis työehtosopimuksessa määritellään tapaukset ja ehdot palkansaajalle maksettavan tuen maksamiselle, työnantaja on velvollinen suorittamaan nämä maksut sopimuksessa määrätyin ehdoin.

Menettely vakuutusmaksujen maksamiseksi Venäjän federaation eläkerahastoon (PFR), Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon (FSS RF) ja pakolliseen sairausvakuutusrahastoon (MHIF) määräytyy 24. heinäkuuta 2009 päivätyssä liittovaltion laissa N. 212-FZ "vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahastoon", Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto, liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto" (jäljempänä laki nro 212-FZ).

Art. 1 osan mukaan Lain N 212-FZ 7 §:n mukaan maksajaorganisaatioiden vakuutusmaksujen verotuskohde kirjataan maksuiksi ja muiksi korvauksiksi, jotka ne ovat kertyneet yksityishenkilöille työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa ja joiden kohteena on suoritus. työstä ja palvelujen tarjoamisesta. Lisäksi vakuutusmaksuilla verotettavana kohteena ovat maksut ja muut korvaukset, jotka kertyvät henkilöille, jotka ovat pakollisen sosiaalivakuutuksen alaisia ​​tiettyjä pakollisia sosiaalivakuutustyyppejä koskevien liittovaltion lakien mukaisesti.

Art. 1 osan mukaisesti. Lain N 212-FZ 8 §:n mukaan vakuutusmaksun maksajien - organisaatioiden - vakuutusmaksujen laskentaperuste määritellään maksujen ja muiden palkkioiden määräksi, josta määrätään 1 osassa. Lain N 212-FZ 7 pykälä, jonka organisaatio on kertynyt laskutuskaudelta yksityishenkilöiden hyväksi, lukuun ottamatta Art. 9 lain nro 212-FZ.

Venäjän federaation eläkerahaston ja Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahaston 29. heinäkuuta 2014 päivätyssä kirjeessä NN NP-30-26/9660, 17-03-10/08-2786P selitetään, että suoritetut maksut järjestön toimesta työntekijöiden hyväksi työehtosopimuksen mukaisesti (aineellinen apu, kertakorvaus työntekijöille , eläkkeelle siirtyminen, kuponkien kulukorvaus, kohdennettu toimeentulotuki, hoito- ja lääkkeiden kulujen maksaminen, summan maksu luovuttajatyöntekijöiden keskiansioista, sotilaskoulutuksen ajan ja siihen valmistautumisen korvaus, asevelvollisuuden esikoulutus), perustuen 1 osan 1 §:n tämänhetkisiin säännöksiin. Lain N 212-FZ 7 §:n säännökset ovat vakuutusmaksujen alaisia ​​yleisesti vakiintuneella tavalla, ottaen huomioon artiklan säännökset. 9 lain nro 212-FZ.

Toisin sanoen vakuutusmaksulla verotettavaan kohteeseen kuuluvat kaikki työsuhteen puitteissa suoritetut työntekijöille maksetut maksut, mukaan lukien ne, joista määrätään työssä, työehtosopimuksissa, sopimuksissa ja työnantajan paikallisissa määräyksissä (ministeriön kirje). Venäjän terveys ja sosiaalinen kehitys, 23. maaliskuuta 2010 N 647-19). Ainoat poikkeukset ovat 1 artiklan 1 kohdassa luetellut määrät. 9 lain N 212-FZ, ei vakuutusmaksujen alainen (terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje, päivätty 16. maaliskuuta 2010 N 589-19). Tämä lista on suljettu.

Pykälän 11 ​​osan 1 nojalla art. Lain N 212-FZ 9 §:n mukaan työnantajien työntekijöilleen tarjoamia taloudellisia tukimääriä, jotka eivät ylitä 4 000 ruplaa työntekijää kohti laskutuskautta kohti, ei peritä vakuutusmaksuja. Vakuutusmaksujen laskentajakso on kalenterivuosi (lain nro 212-FZ 1 osa, 10 §).

Siten työnantajien työntekijöilleen antamaan taloudelliseen tukeen ei peritä vakuutusmaksuja, joiden määrä on enintään 4 000 ruplaa työntekijää kohden kalenterivuodessa. Työnantajien työntekijöilleen tarjoama aineellinen apu on vakuutusmaksujen alaista vain siltä osin kuin se on yli 4 000 ruplaa työntekijää kohti kalenterivuotta kohden (Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirjeet, 4.5.2010 N 5905-17, 05. /17/2010 N 1212-19, Venäjän federaation FSS, 11.17.2011 N 14-03-11/08-13985).

Perinteisesti uskotaan, että taloudellista tukea maksetaan työntekijän hakemuksesta, jossa hän ilmoittaa syyt avun hakemiseen. Järjestön johtaja tekee hakemuksen perusteella päätöksen taloudellisen tuen maksamisesta. Jos hakemuksen perusteella tehdään myönteinen päätös, annetaan määräys taloudellisen tuen myöntämisestä (katso esim. määräysten V jakso liittovaltion keskuslaitoksen virkamiehille annettavan aineellisen avun maksumenettelystä liittovaltion veroviraston, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden liittovaltion veropalvelun osastojen päälliköt ja alueiden välisten tarkastusvirastojen päälliköt (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 2. lokakuuta 2009 päivätyn määräyksen liitteessä nro 1 N MM- 7-5/483@) Liittovaltion valtiovarainministeriön keskusyksikön virkamiehille (työntekijöille) myönnettävän taloudellisen tuen maksamista koskevien määräysten II osa (hyväksytty liittovaltion valtiovarainministeriön joulukuussa antaman määräyksen liitteessä nro 3). 20, 2007 N 9n)). Laissa ei säädetä tällaisesta määräyksestä yhtenäistä muotoa, joten se laaditaan missä tahansa muodossa. Tässä tapauksessa taloudellisen tuen maksamista koskevassa määräyksessä tulee mainita tuensaajan sukunimi, etunimi ja sukunimi, taloudellisen tuen myöntämisen syy ja taloudellisen tuen määrä.

Samaan aikaan taloudellisen tuen maksamisen perusteena voi olla joko työntekijän hakemus esimiehen päätöksellä sen maksamisesta tai esimieheltä annettu määräys työntekijöiden lausuntojen perusteella (katso esim. Eläkekassan ja ITsPU:n toimielinten työntekijöiden palkitsemista koskevien määräysten 4.3 kohta (hyväksytty Eläkekassan hallituksen 20.6.2007 N 145p päätöksen liitteessä 7).

Samanaikaisesti laki N 212-FZ tai muut Venäjän federaation lainsäädännön normit eivät edellytä työnantajan mahdollisuutta tarjota taloudellista apua työntekijöille vain, jos heiltä on hakemuksia.

Käsiteltävänä olevassa tapauksessa taloudellisen tuen maksamisesta määrätään työehtosopimuksessa. Uskomme, että taloudellista tukea voidaan maksaa työnantajan aloitteesta hänen määräyksensä perusteella ja ilman hakemusta (ks. esim. keskushallinnon työntekijöiden maksu- ja kannustinsäännösten kohta 5.1). Venäjän federaation FSS:n toimisto (hyväksytty Venäjän federaation FSS:n määräyksen 06.05.2006 N 104 liitteessä 3), liittovaltion lennonvarmistuspalvelun keskuslaitteen työntekijöiden palkkioita koskevien määräysten 20 kohta , taloudellisen tuen tarjoaminen heille ja kertakorvaus vuosittaisen palkallisen loman myöntämisen yhteydessä (hyväksytty liittovaltion lennonvarmistuspalvelun määräyksellä, 31.8.2006 N 33)).

Samaan aikaan välimiesmenettelystä seuraa, että työntekijöiden taloudellisen tuen maksamista koskevien hakemusten puuttuminen voi johtaa tarkastajien vaatimuksiin (Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 25.7.2013 N F08-4064/ 13 asiassa N A32-13406/2011, Krasnojarskin alueen tuomioistuimen päätös, päivätty 12. lokakuuta 2012 asiassa A33-10333/2012).

Mielestämme hakemusten puuttuminen ei ole peruste sosiaaliluonteisen taloudellisen tuen muodossa suoritettujen maksujen tunnustamiselle vakuutusmaksuvelvollisiksi.

Tältä osin on syytä kiinnittää huomiota Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 14. toukokuuta 2013 päivättyyn päätöslauselmaan N 17744/12, jossa tuomarit tulivat siihen tulokseen, että sosiaalimaksut (erityisesti yksi- aikaedut eläkkeelle siirtymisen yhteydessä, lisätaloudellinen apu perheenjäsenten kuoleman yhteydessä, taloudellinen tuki yksinhuoltajaäideille (-isille), leskille, jotka kasvattavat lapsia ilman aviomiestä (vaimoa), taloudellista tukea työntekijöille, jotka ovat monilapsisia äitejä (isiä) , taloudellinen apu työntekijöille, joilla on huollettavana oleva vammainen lapsi; hammashoitopalvelujen kustannusten osittainen korvaus) , joka perustuu työehtosopimukseen, ei kannusta, ei riipu työntekijöiden pätevyydestä, monimutkaisuudesta, laadusta, määrästä, itse työn olosuhteista , eivät ole työntekijöille maksettavia palkkioita (työkorvaus), myös siksi, että niistä ei ole määrätty työsopimuksissa. Näin ollen nämä maksut eivät ole vakuutusmaksujen alaisia ​​eikä niitä sisällytetä vakuutusmaksujen laskentaperusteeseen (katso myös Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 20. helmikuuta 2014 N F07-184/14 tapauksessa N A44-3042/2013, päivätty 17.3.2014 N F07-819/14 tapauksessa N A56-29412/2013, päivätty 23.12.2013 N F07-4213/13 tapauksessa N A05-11204/ , FAS East Siberian District, päivätty 31.5.2013 N F02-2117 /13 asiassa A33-10333/2012, seitsemännen valitustuomioistuimen päätökset 8.20.2015 nro 07AP-6847/085, 1.1. 2015 nro 07AP-6554/15, kahdeksas välitystuomioistuin, 8.13.2015, nro 08AP-6916 /15, neljäs välimiesoikeus, 24. joulukuuta 2013 N 04AP-5253/13).

Samanaikaisesti, jos taloudellinen tuki on luonteeltaan työvoiman palkkaa, tuomarien päätös voi olla erilainen. Esimerkiksi yhtenäisen sosiaaliveron osalta Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 23.4.2013 antamassa päätöksessä N F04-1372/13 asiassa N A46-24705/2012 lisäverotuksen perusteena oli huollon vuosittaisen työvapaan kertaluonteisen taloudellisen tuen määrän jättäminen yhtenäisen sosiaaliveron laskentaperusteeseen. Todettiin, että paikallisella lailla - määräyksellä säännöllisistä lomapäivistä - nämä maksut taataan työntekijöille yhtäläisin perustein muiden palkkioiden kanssa, jos ne täyttävät tietyt ehdot (erityisesti työntekijän työkuri noudattaminen) ja ne lasketaan työnantajan määräyksen mukaan. työntekijän tariffi tai hänen palkkansa (enintään 15 % keskikuukausipalkasta); taloudellisen tuen kertymisen perusteena oli johtajan määräys maksaa se; taloudellista tukea maksettiin kaikille yrityksen työntekijöille, joilla oli oikeus lähteä; riidanalaiset maksut näkyivät kirjanpitoon tilillä 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa” eli ne olivat osa verovelvollisen perustamaa palkkajärjestelmää.
Mielestämme on vaikea havaita merkkejä palkitsemisesta, kun työnantajat tarjoavat työntekijöille taloudellista tukea enintään 4 000 ruplaa. työntekijää kohden laskutusjaksolla, kuten analysoidussa tilanteessa, joten tässä tapauksessa organisaatio voi puolustaa kantaansa vedoten taloudellisen tuen sosiaaliseen suuntautumiseen, jopa lausuntojen puuttuessa. Samalla tulevien maksujen osalta työntekijälausunnon saatavuus vähentää vakuutusmaksujen maksamista valvovien viranomaisten korvausvaatimusten todennäköisyyttä.

GARANT-järjestelmä auttaa sinua tutustumaan asiantuntijoiden vastauksessa mainittujen asiakirjojen teksteihin ilman, että käytät paljon aikaa itsenäiseen analysointiin.

Laitokset ja järjestöt antavat taloudellista apua työntekijöille, entisille työntekijöille sekä heidän perheenjäsenilleen eri syistä. Samalla on tärkeää dokumentoida tällaiset maksut sekä niiden verotus. Puhumme näiden maksujen ominaisuuksista artikkelissa.

Art. Venäjän federaation työlain 144 §:ssä perustetaan valtion ja kunnallisten laitosten työntekijöiden palkkajärjestelmät (mukaan lukien tariffipalkkajärjestelmät):

Liittovaltion hallintoelimissä - työehtosopimukset, sopimukset, paikalliset määräykset liittovaltion lakien ja muiden Venäjän federaation säädösten mukaisesti;

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden valtion laitoksissa - työehtosopimukset, sopimukset, paikalliset määräykset liittovaltion lakien ja muiden Venäjän federaation säädösten, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lait ja muut säädökset;

Kunnallisissa laitoksissa - työehtosopimukset, sopimukset, paikalliset määräykset liittovaltion lakien ja muiden Venäjän federaation säädösten mukaisesti, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lait ja muut säädökset sekä paikallishallinnon säädökset.

Venäjän federaation hallitus voi vahvistaa peruspalkat (virkailijan peruspalkat), peruspalkat ammattipätevyysryhmille. Samanaikaisesti palkitsemisjärjestelmät perustetaan ottaen huomioon erityisesti likimääräiset säännökset laitosten työntekijöiden palkitsemisesta taloudellisen toiminnan tyypin mukaan, jotka liittovaltion hallintoelimet ja laitokset - liittovaltion budjettivarojen tärkeimmät hallinnoijat - ovat hyväksyneet (lauseke "e Venäjän federaation hallituksen päätöslauselman N 583 2 lausekkeen ".

Edellä olevista säännöistä seuraa, että laitoksella on taloudellisten mahdollisuuksien vuoksi oikeus määrätä paikallisessa säädöksessä syystä tai toisesta taloudellisen tuen maksamisesta ja myöntää se työntekijöille. Muista kuitenkin, että aineellinen apu on sosiaalipalvelu, jota tarjotaan työntekijöille heidän tukemiseksi ja heidän elintasonsa parantamiseksi (GOST R 52495-2005 "Sosiaalipalvelut väestölle. Termit ja määritelmät", hyväksytty Rostechregulirovanien määräyksellä 30. joulukuuta 2005 N 532-st). Tässä tapauksessa aineellista apua voidaan tarjota käteisellä, ruualla, saniteetti- ja hygieniatuotteilla, lastenhoitotuotteilla, vaatteilla, kengillä ja muilla välttämättömillä tavaroilla, polttoaineella sekä erikoisajoneuvoilla, teknisillä välineillä vammaisten kuntoutukseen. ja ulkopuolisessa hoidossa oleville ihmisille. Kuten käytäntö osoittaa, aineellista apua tarjotaan useimmiten käteisenä.

Taloudellisen tuen maksamisen tärkeimmät näkökohdat

Taloudellista apua tarjotaan, kun työntekijä kohtaa erityistilanteen. Se ei ole tuotantomaksu, se ei riipu laitoksen suorituksesta eikä liity työntekijöiden yksittäisiin tuloksiin. Näin ollen se ei ole luonteeltaan kannustavaa tai kompensoivaa, eikä sitä pidetä palkkion osana. Sen päätavoitteena on luoda tarvittavat aineelliset olosuhteet työntekijän kohtaamien ongelmien ratkaisemiseksi. Lisäksi taloudellinen tuki ei voi olla säännöllistä, ja se maksetaan työntekijän pyynnöstä, useimmiten liittyen:

Hoidon kanssa;

työntekijän perheenjäsenen kuoltua;

työntekijän itsensä kuoleman kanssa;

Hätätilanteen aiheuttamat vahingot;

Avioliiton kanssa;

Lapsen syntymän kanssa.

Selvennetään, että taloudellisen tuen määrän määrittää toimielimen johto ja se määräytyy kunkin erityistilanteen ja laitoksen taloudellisten valmiuksien mukaan. Tässä tapauksessa taloudellisen tuen myöntämismenettelystä on säädettävä laitoksen paikallisella säädöksellä, työehto- tai työsopimuksella.

Lisäksi monet laitokset maksavat vuosilomaa antaessaan työntekijöille taloudellista tukea, joka heille taataan muiden maksujen ohella. Tällainen maksu on pohjimmiltaan kertamaksu, ja siitä on säädettävä laitoksen paikallisessa säädöksessä. Tässä tapauksessa määritetty maksu on osa palkkaa, koska se liittyy työntekijän työtehtävän suorittamiseen. Toisin sanoen vuosiloman myöntämisen yhteydessä suoritettua kertakorvausta ei voida katsoa taloudelliseksi tueksi, vaan se otetaan huomioon työvoimakustannuksissa tuloveroa laskettaessa. Samanlainen lausunto on esitetty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 9.3.2012 N 03-03-06/1/461 ja Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 26.6.2012 N ED-kirjeissä. 4-3/10421@ sekä Venäjän Kaukoidän liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 3.5.2012 N F03 -379/2012 päätöslauselmassa.

Jos taloudellinen apu on osa palkkaa ja se annetaan työntekijälle vuosilomaa varten, sen maksuperuste on:

Työntekijän lomahakemus;

Laitoksen johtajan määräys myöntää työntekijälle vapaata ja maksaa taloudellista tukea säädetyn suuruisena.

Alueellisten kertoimien soveltaminen

Art. Venäjän federaation työlain 315-317 kohdat KaukoPohjolan alueilla ja vastaavilla alueilla työskenteleville henkilöille, alueellisten kertoimien käyttö ja palkkojen prosentuaalinen korotus, jonka määrän Venäjän federaation hallitus vahvistaa, tarjotaan. Huomaa, että samanlaisia ​​normeja on olemassa art. Venäjän federaation 19. helmikuuta 1993 annetun lain N 4520-1 10 ja 11 § "Valtion takuista ja korvauksista Kaukopohjan alueilla ja vastaavilla alueilla työskenteleville ja asuville henkilöille". Edellä olevissa normeissa säädettyjä säädöksiä ei kuitenkaan ole annettu, ja siksi aiemmin julkaistuja Venäjän federaation liittovaltion elinten tai entisen Neuvostoliiton hallintoelinten säädöksiä, jotka eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation työlain kanssa (osa 1). Venäjän federaation työlain 423 §:ää) sovelletaan. Näin ollen on noudatettava Venäjän federaation työministeriön päätöksellä nro 49 hyväksyttyä selitystä.

Selityksen kohdan 1 mukaan KaukoPohjan alueilla, vastaavilla alueilla, Itä-Siperian, Kaukoidän eteläisillä alueilla työskentelevien henkilöiden prosenttibonukset ja kertoimet (alueellinen, korkealla vuoristoalueilla työstä, työstä autiomaalla ja vedettömillä alueilla) epäsuotuisten luonnon- ja ilmasto-olojen alueilla työskentelevien henkilöiden palkkaan vahvistetut karttuvat tosiasiallisista ansioista, mukaan lukien korvaus pitkästä työsuhteesta, maksetaan kuukausittain, neljännesvuosittain tai kertakorvauksena.

Lisäksi asetuksella hyväksytyn ohjeen sosiaaliturvan ja korvauksen myöntämismenettelystä Kaukopohjolan alueilla ja Kaukopohjolan alueisiin rinnastetuilla alueilla voimassa olevien määräysten mukaisesti annetun ohjeen 19 kohdan mukaan. RSFSR:n työministeriön 22. marraskuuta 1990 N 2, Palkka, josta bonukset lasketaan, ei sisällä palkkakertoimiin perustuvia maksuja, keskiansioita, kertakorvausta palvelusajalta, palkkioita, jotka perustuvat palkkioiden tuloksiin. vuoden työ, taloudellinen tuki sekä kertaluonteiset palkkiot, jotka eivät ole ehdollisia.

Koska aineellista apua ei voida katsoa varsinaiseksi ansioksi, sille ei ole mahdollista määrittää aluekerrointa.

Taloudellinen tuki ja elatusapuvelvoitteet

Luettelo palkka- ja muista tulotyypeistä, joista alaikäisten lasten elatusapua pidätetään, on hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 18. heinäkuuta 1996 N 841. Kohdan mukaan. Tämän luettelon "l" lauseke 2, elatusapu pidätetään taloudellisen tuen määristä, paitsi liittovaltion budjetista, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjeteista ja paikallisista budjeteista, budjetin ulkopuolisista varoista maksettava kertaluonteinen rahoitustuki. ulkomaisten valtioiden, Venäjän, ulkomaisten ja valtioiden välisten järjestöjen, muiden luonnonkatastrofien tai muiden hätätilanteiden, terroriteon, perheenjäsenen kuoleman aiheuttamien lähteiden kustannuksella sekä humanitaarisen avun muodossa ja henkilöllisyyden selvittämisessä terroritekojen ja muiden rikosten ehkäiseminen, tukahduttaminen ja ratkaiseminen. Eli elatusapu olisi pidätettävä taloudellisen tuen määristä.

Taloudellinen tuki ja keskiansiot

Muistutettakoon, että keskiansioista lasketaan lomaraha, korvaus käyttämättömästä lomasta sekä lasketaan tilapäisen työkyvyttömyysetuuden, äitiysetuuden ja kuukausittaisen hoitopäivärahan laskentaan. Tässä tapauksessa lomapalkan ja käyttämättömän loman korvauksen maksamisesta maksettava keskiansio lasketaan 12 §:n mukaisesti. 139 Venäjän federaation työlain ja menettelyn nro 922 mukaisesti sekä etuuksien laskemiseksi - liittovaltion lain nro 255-FZ ja asetuksen nro 375 mukaisesti.

Joten Art. Liittovaltion lain N 255-FZ 14 §, säännön N 375 pykälä 2, tilapäisen työkyvyttömyyden etuudet, äitiysetuudet, kuukausittaiset lastenhoitoetuudet lasketaan vakuutetun keskimääräisten ansioiden perusteella, jotka on laskettu kahdelta kalenterivuodelta, jotka edeltävät vakuutusvuotta. tilapäisen työkyvyttömyyden alkaminen, äitiysloma, hoitovapaa, mukaan lukien työskentely (palvelus, muu toiminta) toisen vakuutuksenottajan (muiden vakuutuksenottajien) kanssa. Samalla keskiansioihin, joiden perusteella tämäntyyppiset etuudet lasketaan, sisältyvät kaikki vakuutetun hyväksi suoritetut maksut ja muut korvaukset, joista lasketaan vakuutusmaksut Kansaneläkerahastoon Liittovaltion laki N 212-FZ.

Selvennetään, että 3 momentin 1 osan nojalla art. Liittovaltion lain nro 212-FZ 9 §:n mukaan eivät ole vakuutusmaksujen alaisia ​​vakuutusmaksun maksajien kertaluonteisen taloudellisen avun määristä:

Luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen yhteydessä henkilöille heille aiheutuneiden aineellisten vahinkojen tai heidän terveydelleen haitallisten vahinkojen korvaamiseksi sekä henkilöille, jotka ovat kärsineet terroriteoista Venäjän federaation alueella;

Työntekijä perheenjäsenen (jäsenten) kuoleman yhteydessä;

Työntekijöille (vanhemmat, adoptiovanhemmat, huoltajat) lapsen syntyessä (adoptiossa), maksetaan ensimmäisen vuoden aikana syntymän (adoption) jälkeen, mutta enintään 50 000 ruplaa. jokaiselle lapselle.

Muilla kuin edellä mainituilla perusteilla maksettu taloudellinen tuki on vakuutusmaksujen alaista, jos se ylittää 4 000 ruplaa. työntekijää kohti laskutuskaudella (liittovaltion lain N 212-FZ pykälä 11, osa 1, 9 §).

Toisin sanoen 3 momentin 1 osan 1 momentissa luetellut taloudellisen tuen määrät. Liittovaltion lain N 212-FZ 9 §:n 9 momenttia eikä niitä, jotka ovat enintään 4 000 ruplaa, ei oteta huomioon laskettaessa keskiansiota tilapäisten työkyvyttömyysetuuksien, äitiysetuuksien ja kuukausittaisten lastenhoitoetuuksien laskemiseksi. Muu taloudellinen apu, jonka määrä on yli 4 000 RUB. työntekijää kohti kalenterivuotta kohti, sisällytetään työntekijän keskiansioihin etuuksia laskettaessa.

Lomapalkan ja käyttämättömän loman korvauksen keskiansiota laskettaessa otetaan huomioon kaikenlaiset laitoksessa käytettävän palkkausjärjestelmän mukaiset maksut niiden lähteestä riippumatta (Venäjän federaation työlain 139 artikla ja kohta 2). tilaus nro 922). Määräyksen nro 922 pykälän 3 mukaan keskiansiota laskettaessa tässä tapauksessa sosiaalimaksut ja muut palkkaan liittymättömät maksut, erityisesti taloudelliset tuet, ruoka-, matka-, koulutus-, apu- ja virkistyskulujen maksu. ei oteta huomioon.

Dokumentointi

Taloudellisen tuen maksamismenettely tulee kirjata paikalliseen säädökseen: työehtosopimukseen, palkitsemista koskeviin määräyksiin, taloudellisten tukien maksamista koskeviin määräyksiin (esimerkki alla) tai muussa.

Asetukset taloudellisen tuen maksamisesta Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön liittovaltion budjettilaitoksen "Novorossiysk traumatologian ja ortopedian tutkimuslaitos" työntekijöille

1. Yleiset määräykset

1.1. Tässä asetuksessa säädetään taloudellisen tuen maksamisesta Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön liittovaltion budjettilaitoksen "Novorossiyskin traumatologian ja ortopedian tutkimuslaitos" (jäljempänä "laitos") työntekijöille.

1.2. Taloudellista apua voidaan antaa kerran tai useita kertoja kalenterivuoden aikana.

2.1. Laitosten työntekijöiden ja laitoksen ei-työssä olevien eläkeläisten sosiaaliturvaa varten heille voidaan antaa taloudellista tukea liittovaltion budjetista (jos palkkarahastossa on säästöjä) sekä rahastoista tulee budjetin ulkopuolisista lähteistä (tuloa tuottavasta toiminnasta, jonka toimielin ohjaa palkansaajana).

2.2. Työntekijäksi katsotaan työsopimuksella palkattu työntekijä.

2.3. Taloudellinen apu työntekijän kalliiseen hoitoon liittyvien kulujen osittaiseen korvaamiseen on:

- kalliiden lääkkeiden ja muiden lääkkeiden ja laitteiden ostamiseen - enintään 20 000 ruplaa;

- hoitoon, proteeseihin ja hampaiden implantointiin, hammasluulohkon keräämiseen ja uudelleenistutukseen - enintään 150 000 ruplaa;

- laitoshoidosta, mukaan lukien kylpylä-lomakohdehoito - enintään 50 000 ruplaa;

- elintärkeiden indikaatioiden kirurgisiin toimenpiteisiin - jopa 50 000 ruplaa.

Poikkeustapauksissa työntekijälle voidaan johtajan päätöksellä antaa taloudellista tukea suuria määriä.

Tällä alalla taloudellista apua tarjotaan lääketieteellisen laitoksen asianmukaisten asiakirjojen perusteella.

2.4. Jos työntekijälle aiheutuu aineellista vahinkoa hätätilanteiden seurauksena (murto, asunnon tulva jne.), apua maksetaan enintään 50 000 ruplaa.

Luonnonkatastrofin tosiasia, varkaus ja vahingon suuruus on vahvistettava asianmukaisilla asiakirjoilla.

2.5. Taloudellinen apu kuolemantapaukseen liittyen:

- työntekijä (työssä tai irtisanottu) - enintään 30 000 ruplaa;

- lähisukulaiset (RF IC:n 2 artikla) ​​- alkaen 10 000 ruplaa. jopa 30 000 ruplaa.

2.6. Taloudellinen apu 1,5–2-vuotiaille äitiyslomalla oleville naisille - 20 000 ruplaa. yhdellä kertaa. Taloudellista tukea myönnetään työntekijän hakemuksesta ennen kuin lapsi täyttää kaksi vuotta.

2.7. Taloudellinen apu työntekijälle irtisanomisen yhteydessä eläkkeelle siirtymisen vuoksi, mukaan lukien sairaus ja työkyvyttömyys:

- työkokemus toimielimessä 1 - 5 vuotta - virkapalkan verran;

- työkokemus toimielimessä 5-10 vuotta - kahden virallisen palkan verran;

- yli 10 vuoden kokemuksella toimielimestä - neljän virallisen palkan verran.

2.8. Taloudellinen apu lapsen syntymän yhteydessä - 50 000 ruplaa.

2.9. Taloudellinen apu avioliiton yhteydessä - 10 000 ruplaa.

2.10. Taloudellinen apu työntekijälle vuosipäivän yhteydessä (40, 45, 50, 55, 60 vuotta, sitten johtajan päätöksellä) - 10 000 ruplaa.

2.11. Taloudellinen apu erityisiin sosiaalisiin tarpeisiin:

- työntekijän vaikeassa taloudellisessa tilanteessa - 10 000 ruplasta. enintään 30 000 ruplaa;

- kiireellisiin tarpeisiin (kerran kalenterivuodessa) - enintään 10 000 ruplaa;

- sosiaalisiin tarpeisiin vuotuisen palkallisen perusloman lisäksi - enintään 30 000 ruplaa;

- koululaisten valmistaminen ensimmäiselle luokalle - 5 000 ruplaa.

2.12. Työntekijällä on oikeus saada taloudellista tukea kaikilla edellä mainituilla perusteilla, enintään kerran vuodessa kullekin.

3. Menettely taloudellisen tuen saamiseksi

3.1. Taloudellisen avun saamiseksi työntekijän (hänen lähisukulaisen) tai eläkkeensaajan henkilökohtainen hakemus laaditaan johtajan nimiin, jossa ilmoitetaan taloudellisen tuen maksamisen syyt ja liitetään asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden saada se.

3.2. Maksaessaan taloudellista tukea lähisukulaisen kuoleman yhteydessä, työntekijän itsensä (työssä olevan tai irtisanotun) on toimitettava kirjanpitoon kopio kuolintodistuksesta.

Tällaisissa tapauksissa taloudellista tukea myönnetään:

- työntekijä (lähisukulaisen kuollessa);

- työntekijän lähisukulaiset (jos työntekijä itse kuolee - työskentelee tai irtisanotaan) esittämällä kopiot perhesiteet vahvistavista asiakirjoista (syntymätodistukset, vihkitodistukset jne.).

3.3. Taloudellisen tuen maksaminen muodollistetaan kirjanpidossa kulumääräyksellä ja annetaan kassasta tai siirretään jätetyssä hakemuksessa mainitulle käyttötilille.

3.4. Rahoitustuen määriä ei oteta huomioon tuloveroa laskettaessa kuluksi.

Kuten olemme jo todenneet, työntekijän on toimitettava työnantajalle osoitettu hakemus missä tahansa muodossa ja liitettävä mukaan kopiot asiaan liittyvistä tosituksista.

Esitetään tärkeimmät syyt taloudellisen tuen myöntämiseen taulukossa ja osoitetaan, millä asiakirjoilla ne on vahvistettava.

Käsitellessään työntekijän tekemää hakemusta työnantaja tekee päätöksensä tuen maksamisesta tai maksamatta jättämisestä. Jos johtaja hyväksyy taloudellisen tuen maksamisen, annetaan tilaus, jonka tulee sisältää vaaditut tiedot: Koko nimi. tuensaaja, sen määrä ja maksulähde sekä peruste. Muistutetaan, että tällaiselle tilaukselle ei ole yhtenäistä muotoa, joten se annetaan laitoksen hyväksymässä vapaassa muodossa.

Tässä esimerkkimääräys taloudellisen tuen maksamisesta kalliin hoidon yhteydessä.

FSBI "Novorossiysk Research Institute"

Traumatologia ja ortopedia" Venäjän federaation terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriö

Määräys taloudellisen tuen maksamisesta

Kirurgi B. P. Kostrovin pitkäaikaisen sairauden vuoksi. ja hänen hoitonsa sairaalahoidossa sekä 1.9.2013 hyväksytyn tuen maksamista koskevien määräysten perusteella,

Tilaan:

1. Maksa Boris Petrovich Kostroville kertaluonteinen taloudellinen tuki pitkäaikaishoidon yhteydessä 20 000 ruplaa. 18.1.2013 saakka juoksevasta toiminnasta saatujen tulojen kustannuksella.

2. Nimeä pääkirjanpitäjä Ivanov E.N. vastaamaan taloudellisen tuen laskemisesta ja maksamisesta.

Syy: Boris Petrovitš Kostrovin henkilökohtainen lausunto 14. tammikuuta 2013.

Liite (kopiot asiakirjoista):

1. Sopimus maksullisten lääketieteellisten palvelujen tarjoamisesta.

2. Lääkkeiden ostokuitit.

3. Hoitavan lääkärin määräämä resepti.

4. Ote sairauskertomuksesta, jossa on hoitavan lääkärin diagnoosi ja reseptit.

Ohjaaja Sinyakov /Sinyakov V.A./

Tilaukseen on tutustuttu seuraaviin:

Kostrov /Kostrov B.P./

Ivanova /Ivanova E.N./

Palkkojen ja aineellisten kannustimien lisäksi maksetaan myös taloudellista tukea. Mitä on taloudellinen apu työntekijälle?

Taloudellinen apu työntekijälle - maksumenettely, kirjanpito ja verotus

Taloudellisen tuen maksamista koskeva sääntelykehys

Laissa määritellään aineellisena avuna varojen, ruuan, lääkkeiden, vaatteiden, kenkien, kuljetusten ja perustarpeiden siirtäminen sitä tarvitseville henkilöille.

Tämä tulkinta on annettu Venäjän federaation kansallisessa standardissa GOST R 52495-2005 "Sosiaalipalvelut väestölle. Termit ja määritelmät”, ja tämä koskee ensisijaisesti henkilöitä, jotka ovat kärsineet luonnonkatastrofeista tai terrori-iskuista. Lainsäädäntökehyksessä ei ole selkeää tulkintaa yritysten työntekijöille annettavasta taloudellisesta avusta. Taloudellinen apu kuitenkin mainitaan useissa asiakirjoissa, ja voimme johtaa seuraavat määritelmät tapauksista, joissa taloudellista apua annetaan työntekijöille:

1. Jos työntekijälle aiheutuu terveysvahinkoja (ei yrityksessä).
2. Jos työntekijälle aiheutuu odottamatonta aineellista vahinkoa.
3. Jos työntekijä joutuu tapahtumaan, joka vaatii merkittäviä kuluja (lapsen syntymä, häät, hautajaiset jne.).

On myös otettava huomioon, että laki ei velvoita yrittäjiä maksamaan taloudellista tukea työntekijöille, joten päätöksen tällaisten maksujen suorittamisesta yrityksessä tekee johtaja itse.

Säännökset työntekijöiden taloudellisesta avusta

Yrityksen johto vahvistaa taloudellisen tuen maksamismenettelyn, itse taloudellisen tuen määrän, maksuperusteen sekä maksujen ajoituksen ja aineellisen avun tyypit, ja niistä määrätään työehtosopimuksessa tai johtajan määräyksessä. Samanaikaisesti aineellisen avun käsite ja tapaukset, joissa se voidaan maksaa, on muotoiltava erittäin tarkasti; epämääräiset määritelmät ("sosiaaliturvaa varten", "muissa tapauksissa" ja niin edelleen) eivät ole sallittuja - koska veroviranomaiset voivat epäillä yrityksen johtoa yrittäneen alentaa veropohjaa. Taloudellinen tuki on maksettava tiukasti asetuksessa tai määräyksessä määriteltyjen kohtien mukaisesti.

Jos yritys on suuri ja sillä on useita sivuliikkeitä, taloudellisen tuen maksamismenettelyn on noudatettava täysin yrityksen pääkonttorissa vahvistettua menettelyä. Erot pääasiakirjasta tai laajennettu tulkinta pääasiakirjasta eivät ole sallittuja.

Taloudellisen tuen maksumenettely

Tyypillisesti taloudellista tukea maksetaan työntekijöille heidän hakemuksensa perusteella, johon on liitetty asiaankuuluvat asiakirjat. Jos työntekijä esimerkiksi pyytää taloudellista apua läheisen hautajaisiin, hänen on liitettävä hakemukseen kuolintodistus.

Taloudellisen tuen maksaminen työntekijälle tapahtuu yksilöllisesti, maksut eivät voi olla luonteeltaan pysyviä eikä niitä voida tarjota työntekijälle aiheutuneiden kustannusten korvaamiseksi.

Taloudellinen apu ei myöskään riipu yrityksen toiminnasta, työntekijöiden palkoista ja työntekijöiden ansioista. Taloudellinen apu ei voi olla luonteeltaan kannustavaa (kuten bonukset).

Määräys taloudellisen tuen maksamisesta

Jos johtaja, luettuaan työntekijän hakemuksen ja tarkasteltuaan asiakirjat, tekee myönteisen päätöksen, yritykselle annetaan erillinen määräys, jossa ilmoitetaan tarkka määrä ja tarkka maksuaika. Toimeksiannossa on myös mainittava tuen maksajan koko nimi, maksun peruste (syy) ja linkki asiakirjaan, jolla hyväksytään apurahamaksujen menettely ja määrä yrityksessä. Tilauksessa tulee myös mainita lähteet, joista taloudellista tukea maksetaan (nykyisistä voitoista, aikaisempien vuosien voitoista tai jos tuki kirjataan osaksi palkkaa).

Taloudellisen avun kirjanpito

Taloudellinen tuki voidaan siirtää pankkisiirrolla yrityksen työntekijän ilmoittamalle tilille tai se voidaan nostaa yrityksen kassasta käteisenä. Toisessa tapauksessa se voidaan kartoittaa itse palkan kanssa ja merkitä tiliotteeseen tai se voidaan antaa erikseen ja antaa kulumaksuosoituksena.

Aineellinen apu kirjataan tilille 73 ”Selvitykset muun toiminnan henkilöstön kanssa”.

Jos avustusta maksetaan jollekin työntekijän entiselle työntekijälle tai sukulaiselle (esimerkiksi hautajaisten tai kalliiden hoitojen yhteydessä), se on kirjattava tilille 76 ”Sovitukset erilaisten velallisten ja velkojien kanssa”.

Veloitus näkyy taloudellisen tuen maksulähteen mukaan:

• veloitus tililtä 84 ”Kattamattomat voittovarat” - jos taloudellista tukea on maksettu aikaisempien vuosien voitoista;
• veloitustili 91 "Muut tuotot ja kulut" - jos taloudellista tukea maksetaan juoksevista voitoista;
• kulukirjanpidon veloitus 20, 26, 44 - jos aineellista apua tarjotaan osana palkkaa (jonka tulee näkyä yrityksen asiakirjoissa).

Taloudellinen apu ja verot

Työntekijöiden kertaluonteinen taloudellinen tuki on ollut veronalaista vuodesta 2010 lähtien: tuloveroa maksetaan, sosiaalirahastomaksuja ja taloudellinen tuki huomioidaan tuloveroa maksettaessa.

Maksut sosiaalirahastoihin

p> Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 10. maaliskuuta 2010 päivätyn kirjeen nro 10-4/306657-19, päivätty 17. toukokuuta 2010 nro 1212-19 mukaan taloudelliseen apuun sisältyy vakuutusmaksujen maksaminen, koska se on tehdään työntekijän ja organisaation välisen työsuhteen puitteissa. Tämän päätöksen yhteydessä taloudellista tukea maksettiin:

• entiselle työntekijälle hänen työsuhteensa päättymisen jälkeen;
• työntekijälle hänen perheenjäsenensä kuoleman yhteydessä;
• työntekijöitä hätätilanteiden tai luonnonkatastrofien yhteydessä.

Maksusta vapautetaan myös lapsen syntymän taloudellinen apu, joka maksetaan ensimmäisenä vuonna hänen syntymänsä jälkeen ja joka on enintään viisikymmentä tuhatta ruplaa, kun taas lapsen isä ja äiti (jos molemmat ovat yrityksen työntekijöitä) lasketaan erikseen .

Vakuutusmaksuja ei peritä taloudellisesta avusta, joka ei ylitä neljää tuhatta ruplaa työntekijää kohden yhden kalenterivuoden aikana.

Henkilökohtainen tulovero

Seuraavat taloudelliset tuet eivät ole tuloveron alaisia:

• taloudellinen apu lapsen syntymää varten (jos maksu suoritetaan ensimmäisenä vuonna syntymän jälkeen, enintään viisikymmentä tuhatta ruplaa);
• taloudellinen apu entiselle työntekijälle, joka erosi työkyvyttömyyden tai eläkkeelle siirtymisen vuoksi, jos maksun määrä ei ylitä neljää tuhatta ruplaa työntekijää kohti kalenterivuodessa;
• taloudellinen apu hoitoon, lomaan, koulutukseen melko vaikean taloudellisen tilanteen vuoksi, jos sen määrä ei ylitä neljää tuhatta ruplaa työntekijää kohti kalenterivuodessa;
• taloudellinen apu, joka myönnetään työntekijälle perheenjäsenen kuoleman yhteydessä tai joka on maksettu kuolleen työntekijän omaisille (tässä tapauksessa yrityksen asiakirjoista on selvästi ilmoitettava, ketä tarkalleen pidetään perheenjäsenenä).

Muusta syystä irtisanoutuneen entisen työntekijän taloudellinen tuki on tuloveron alaista.

Tietyissä epätyypillisissä elämäntilanteissa, jotka vaativat merkittäviä aineellisia kustannuksia, organisaatioiden työntekijät kääntyvät johdon puoleen ja pyytävät taloudellista apua. Lainsäädäntötasolla tällaista velvoitetta ei ole asetettu työnantajille. Artikkelissa pohditaan, mitä tulee noudattaa tällaisten maksujen suorittamisessa, mikä on niiden verotus- ja vakuutusmaksumenettely.

Taloudellisen tuen maksumenettely ja perusteet

Palkkatuen maksamisen menettelystä ja perusteista säädetään laitoksen paikallisessa säädöksessä (työehtosopimus, palkkasäännökset). Useimmiten se viittaa maksuihin, jotka eivät liity työntekijöiden työtehtävien suorittamiseen. Poikkeuksen muodostaa lomatuen maksaminen, joka maksetaan työntekijälle vuosittain osana työsuhdetta. Taloudellista tukea ei voida luokitella lisäpalkkioksi ja avustuksiksi, kannustimille tai korvauksiksi.
Työnantaja voi taloudellisten mahdollisuuksiensa perusteella maksaa tällaisen korvauksen eri tilanteissa. Päätöksen taloudellisen avun myöntämisestä ja sen täsmällisistä määristä tekee laitoksen johtaja työntekijän kirjallisen hakemuksen perusteella. Lisäksi taloudellisen tuen tarve tulee dokumentoida. Jokainen tapaus vaatii omat asiakirjansa. Tässä on likimääräinen luettelo tilanteista ja asiakirjoista.

Organisaation johtaja vahvistaa päätöksensä taloudellisen tuen myöntämisestä määräyksellä. Siinä on mainittava tuen saaja, maksun määrä ja sen lähde. Kuten edellä totesimme, työntekijän on laadittava lausunto. Tässä on esimerkki tällaisesta lausunnosta.

"Automotive Technical School" A.P. Zaharov
opettaja I.V. Kalinina

lausunto

Pyydän 6.2.2016 työehtosopimuksen kohdan 6.3 mukaisesti taloudellista tukea lapsen syntymän yhteydessä.

Sovellus:
1. Kopio lapsen syntymätodistuksesta.
2. Todistus M.D:n puolison työpaikalta. Kalinin taloudellisen avun saamatta jättämisestä (saannista) lapsen syntymän yhteydessä.

Katsotaanpa taloudellisen tuen ja vakuutusmaksujen arviointimenettelyä.

taloudellisen tuen kanssa

Verottamattomat tulot, mukaan lukien tietyntyyppiset taloudelliset tuet, luetellaan pykälässä. 217 Venäjän federaation verolaki.
Taloudellinen apu työntekijän tai hänen perheenjäsentensä kuolemantapauksessa. Näin ollen tämän artiklan 8 kohdan mukaan työnantajan kuolleen työntekijän perheenjäsenille, eläkkeelle jääneelle entiselle työntekijälle tai työntekijälle, eläkkeellä olevalle entiselle työntekijälle maksamat kertaluonteiset maksut (mukaan lukien taloudelliset tuet). ei veroteta perheenjäsenen (jäsenten) kuoleman kanssa.
Art. RF IC:n 2 mukaan puolisot, vanhemmat ja lapset (ottovanhemmat ja adoptiolapset) tunnustetaan perheenjäseniksi.
Artiklan 8 kohdassa Venäjän federaation verolain 217 §:ssä ei ole rajoituksia taloudellisen tuen maksamiselle perheenjäsenen kuoleman yhteydessä, joten tämä maksu on kokonaisuudessaan vapautettu verotuksesta. Samanlainen selitys on Venäjän federaation valtiovarainministeriön 8.6.2012 päivätyssä kirjeessä N 03-04-06/6-217.
Taloudellinen apu lapsen syntymän yhteydessä. Samassa artiklan 8 kohdassa. Venäjän federaation verolain 217 §:ssä todetaan, että kertaluonteinen taloudellinen tuki työntekijöille (vanhemmat, adoptiovanhemmat, huoltajat) lapsen syntymän yhteydessä (otto, adoptio), maksetaan ensimmäisen syntymän (adoption) jälkeisen vuoden aikana, mutta enintään 50 000 ruplaa, ei veroteta. jokaiselle lapselle.
Valtiovarainministeriö selventää tähän maksuun liittyen, että enintään 50 000 ruplan maksuja ei veroteta yhdelle valitsemalleen vanhemmille tai kahdelle vanhemmalle 50 000 ruplan yhteismäärän perusteella. (Kirje päivätty 24. helmikuuta 2015 N 03-04-05/8495).
Virasto huomauttaa myös: koska kun organisaation työntekijä saa taloudellista apua, vastuu ennakonpidätyksen oikeellisuudesta siirretään veroasiamieheksi toimivalle organisaatiolle, jonka on vahvistettava tällaisen avun vastaanottaminen tai vastaanottamatta jättäminen. vanhemmilta on mahdollista pyytää tietoa henkilöiden tuloista lomakkeella 2-.
Jos laitoksen työntekijä ei anna tietoja tietyn avun saamisesta toiselta vanhemmalta, joka on toisen organisaation työntekijä, säännöksessä veroasiamiehille säädettyjen tehtävien suorittaminen. Venäjän federaation verolain 226 §, mukaan lukien ilmoitus veroviranomaisille lähdeveron mahdottomuudesta ja veron määrästä, suorittaa laitos.
Jos taloudellista tukea ei ole annettu puolison työpaikalla, on maksetun tuen määrän verovapautta koskevan kysymyksen ratkaisemiseksi suositeltavaa toimittaa asuinpaikan veroviranomaiselle tiedot puolison tuloista. lomakkeella 2- sekä työnantajan antama todistus siitä, ettei hän ole saanut vastaavia varoja.
Taloudellinen apu luonnonkatastrofien, hätätilanteiden ja terrori-iskujen yhteydessä. Hätätilanteen määrittämiseksi käännymme Venäjän federaation valtiovarainministeriön 02/04/2013 N 03-04-06/0-34 kirjeeseen ja 12/21/1994 N 68-FZ liittovaltion lakiin. "Väestön ja alueiden suojelusta luonnollisilta ja ihmisen aiheuttamilta hätätilanteilta", jonka mukaan hätätilanteeksi määritellään tilanne tietyllä alueella onnettomuudesta, vaarallisesta luonnonilmiöstä, katastrofista, luonnonkatastrofi tai muu katastrofi, joka voi aiheuttaa tai on johtanut ihmisuhreihin, ihmisten terveydelle tai ympäristölle aiheutuneisiin vahinkoihin, merkittäviin aineellisiin menetyksiin ja ihmisten elinolojen häiriintymiseen. Tämä tosiasia on dokumentoitava määrätyllä tavalla.
Vuodesta 2015 lähtien uudet kohdat 8.3 ja 8.4 art. Venäjän federaation verolain 217 säännökset, jotka otettiin käyttöön liittovaltion lailla 29. marraskuuta 2014 N 382-F3. Muutosten seurauksena Venäjän federaation alueella tapahtuneiden terrori-iskujen uhreille luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen yhteydessä maksetut maksut, mukaan lukien taloudellisen tuen muodossa, eivät ole nyt verotuksen alaisia. Lisäksi näissä normeissa säädetään, että tällaisia ​​maksuja sellaisten henkilöiden perheenjäsenille, jotka kuolivat luonnonmullistusten tai muiden hätätilanteiden seurauksena tai Venäjän federaation alueella tehtyjen terrori-iskujen seurauksena, ei veroteta.
Vuoteen 2015 asti hätätilanteista johtuvia tukimaksuja vapautettiin vain, jos ne olivat kertaluonteisia. Määritetystä ajasta, kohta. 2 ja 6 kohta 8 art. 217 Venäjän federaation verolaki.
Eli nyt maksun kertaluonteisuus ei ole ehto sen verovapauttamiselle. Avun lähteellä tai verovelvollisen kärsimän vahingon määrällä ei ole merkitystä. Tärkeintä on vahvistaa hätätilanteiden esiintyminen asiakirjoilla. Tämä mainitaan myös Venäjän federaation valtiovarainministeriön 8.4.2015 päivätyssä kirjeessä N 03-04-06/44861.
Taloudellinen tuki eläkkeelle. Artiklan 28 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 217 §:ssä ei veroteta työnantajien työntekijöilleen tai entisille työntekijöilleen, jotka irtisanoutuivat työkyvyttömyyden tai iän vuoksi eläkkeelle jäämisen vuoksi, antamaa taloudellista tukea enintään 4 000 ruplaa. verokaudelle (vuosi). Tämä raja koskee myös muuta taloudellista tukea (hoitoon, koulutukseen, lomaan, avioliiton rekisteröinnin yhteydessä).

Vakuutusmaksut taloudellisella tuella

Kohtien mukaisesti. 3 s. 1 art. Liittovaltion lain N 212-FZ * (1) 9 § ja kohdat. 3 s. 1 art. 24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain N 125-FZ * 20.2 § (2) vakuutuksenottajien myöntämät kertaluonteiset taloudelliset tuet eivät ole vakuutusmaksujen alaisia:
– luonnonkatastrofin tai muun hätätilanteen yhteydessä henkilöille heille aiheutuneiden aineellisten vahinkojen tai terveydelle aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseksi sekä henkilöille, jotka ovat kärsineet terroriteoista Venäjän federaation alueella;
– työntekijälle perheenjäsenen (jäsenten) kuoleman yhteydessä;
- työntekijöille (vanhemmat, adoptiovanhemmat, huoltajat) lapsen syntymän (ottolapsen) yhteydessä, maksetaan ensimmäisen vuoden aikana syntymän (adoption) jälkeen, mutta enintään 50 000 ruplaa jokaisesta lapsesta.
Lisäksi kappaleiden mukaan. 11 kohta 1 art. Liittovaltion lain nro 212-FZ 9 §:n mukaan enintään 4 000 ruplan suuruista taloudellista tukea ei peritä vakuutusmaksuja. työntekijää kohti laskutuskautta kohti.
Myönnettäessä työntekijälle taloudellista tukea hänen perheenjäsenensä kuoleman johdosta tulee ottaa huomioon työministeriön 9.11.2015 päivätyssä kirjeessä N 17-3/B-538 antamat selitykset, joissa todetaan, että perheenjäseniä ovat tässä tapauksessa puoliso, vanhemmat (mukaan lukien adoptiovanhemmat) ja lapset (mukaan lukien adoptiolapset). Isovanhemmat, veljet ja sisaret eivät ole työntekijän perheenjäseniä, ja jos taloudellista apua annetaan näiden sukulaisten kuoleman yhteydessä, se on täysin vakuutusmaksujen alainen.
Mielenkiintoinen on myös työministeriön kanta vakuutusmaksujen määräämiseen rahallisen tuen maksamisesta lapsen syntymän yhteydessä. Toisin kuin veroviranomaiset, tämä osasto uskoo, että tällaisesta maksusta ei pitäisi periä vakuutusmaksuja 50 000 ruplan rajoissa. molemmat vanhemmat (27.10.2015 päivätty kirje N 17-3/B-521).

Taloudellisen avun kirjanpito

Venäjän federaation budjettiluokituksen soveltamista koskevien ohjeiden mukaisesti, jotka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 01.07.2013 N 65n, aineellinen apu työntekijöille maksetaan palkkarahastosta ja se toteutetaan KOSGU:n alakohta 211 ”Palkat” kululajin koodilla 111 ”Instituutiopalkkarahasto” . Palkkalaskennan kirjanpito hoidetaan tilillä 0 302 11 000 ”Palkkalaskenta” (ohje nro 157n*(3) kohta 256). Jos edellä mainitusta maksusta joudutaan maksamaan vakuutusmaksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, kulut suoritetaan KOSGU:n alapykälän 213 ”Palkkamaksukertymät” mukaisesti kululajin koodilla 119 ”Pakolliset sosiaalivakuutusmaksut palkanmaksuista ja muut maksut laitosten työntekijöille”. Maksulähteenä voivat olla sekä laitoksen omat varat (KVFO 2) että valtion tehtävän toteuttamiseen myönnetyt avustukset (KVFO 4). Näin ollen tukien kertymistä ja maksamista sekä siitä suoritettavia vähennyksiä koskevat tavanomaiset liiketoimet tulee ottaa huomioon samalla tavalla kuin palkkojen karttuminen ja maksaminen. Muistutetaan heitä.