Tili 201 23. Miten tuloa tuottavasta toiminnasta saadut rahat kirjataan

Nyt yhä useammat laitokset luopuvat käteismaksuista ja käyttävät debit-pankkikortteja kirjanpidossaan. Tässä artikkelissa kerron sinulle, mitä asiakirjoja tarvitset tällaisten toimintojen heijastamiseksi ohjelmassa "Valtion laitoksen 1C kirjanpito 8" -versio 1.0.

Ensimmäinen harkitseva tilanne on käteisen nosto pankkiautomaatin kautta kassalle.

Ensin luomme asiakirjan "Käteishakemus (pankkikortti)", joka löytyy valikosta "Treasury / Pankki".

Täytämme "Hakemus" -välilehden, luomme pankkikortin "Pankkikortit" -hakemistoon

Täytämme välilehden "Salauksen purku" taulukkoosan

Ja suorittaaksesi asiakirjan, täytä "Suoritus" -välilehti

Tämän jälkeen suoritamme asiakirjan

Usein tositteita kirjattaessa ohjelma voi tuottaa samanlaisia ​​virheitä: "Taulukkoosan rivillä 1 "Maksun erittely" määritettä" (Kt) KPS "ei täytetty." Kuinka korjata ne?

Siirrymme "Salauksen purku" -välilehteen, napsauta hiiren kakkospainikkeella missä tahansa taulukkoosassa ja valitse kohta "luetteloasetukset

Valitsemme virheessä mainitun sijainnin ja merkitsemme sen, napsauta "Käytä" ja "OK"

Tämä kenttä ilmestyi taulukkoosaan, täytä se ja lähetä asiakirja

Katsotaanpa tämän asiakirjan luomia viestejä.

Ja nyt laadimme toisen asiakirjan - hyvityslaskun operaatiolla "Kassakuitti d / s tililtä 40116 (210.03)"

Täytämme "Kirjanpito"-välilehden taulukkoosan ja kirjaamme asiakirjan

Dokumentin tuottamat kirjaukset näet kuvasta.

Toinen tilanne on käteisen tallettaminen pankkiautomaatin kautta laitoksen tilille.
Ensimmäinen dokumentti, joka meidän on tässä tapauksessa luotava, on kululasku, jossa on toiminto "Peritys pankkitilille (201 23)", se löytyy "Kassa"-valikosta.

Asiakirjan täyttäminen

Huomaa, että "Henkilökohtainen tili" -kentässä sinun on määritettävä pankissa avattu henkilökohtainen tili.

Suoritamme asiakirjan

Seuraava asiakirja on kirjanpitotoiminto. Varat hyvitettiin tilille 40116 pankkiautomaatin kautta tilille 40116 avatulla debit-pankkikortilla

Lisää uusi asiakirja, täytä taulukkoosa.

On tilanteita, joissa vastaavaa tiliä valittaessa ei ole mahdollista löytää sitä luettelosta. Tässä tapauksessa sinun tulee napsauttaa "oikeat tilit" -painiketta ja valita haluamasi tili

Vakiotositteissa saldon ulkopuolisten tilien kirjaukset syntyvät automaattisesti, kirjanpitotoiminnassa kirjaukset on tehtävä itsenäisesti.

Ja viimeinen tosite on "Kassakuitti", jonka toimintotyyppi on "Kassakuitti kulukorvaukseksi (210 03)" (valikko "Treasury / Pankki").

Asiakirjan täyttäminen

Asiakirjan luomat lähetykset

Näin ollen käteistä nostettaessa pankkikortilta ei käytetä tiliä 201.23, ja kun talletetaan varoja tilille kortilla, käytetään tilejä 210.03 ja 201.23.

Jos tarvitset lisätietoja työskentelystä 1C: BGU 8:ssa, saat artikkelikokoelmamme aiheesta.

Konsultti Vaahtera yritykset valtion virastojen 1C-ohjelmien mukaan

Valtion instituutioissa

Tammikuun 1. päivästä 2012 alkaen kaikki julkiset laitokset (riippumatta budjetin tasosta, josta ne rahoitetaan: liittovaltion, alueellisen tai paikallisen) tuloja tuottavasta toiminnasta saadut varat on siirrettävä kokonaisuudessaan vastaavan budjetin tuloihin (kohta). Venäjän federaation siviililain 298 pykälän 4 momentti, Venäjän federaation budjettilain 3 kohta, 161 artikla, 8. toukokuuta 2010 annetun lain nro 83- osat 7, 8, 2 kohta, 16 osa, 33 § FZ). Siksi vuodesta 2012 alkaen valtion laitoksen kaikkien kulujen taloudellisen tuen lähde on vastaavan talousarvion varat (Venäjän federaation budjettisäännöstön 6 artikla, Venäjän valtiovarainministeriön 17. toukokuuta 2011 päivätty kirje nro 02-03-09 / 2016).

Tilanne: Miten valtion laitos voi ottaa huomioon kirjanpidossa saapuvien saldojen muodostumisen 1.1.2012 alkaen? Vuonna 2011 laitos käytti tuloja tuottavasta toiminnasta saadut varat toimintansa tukemiseen. 1.1.2012 alkaen kaikki tulot maksullisista palveluista ja muusta tuloa tuottavasta toiminnasta hyvitetään budjettiin
Tammikuun 1. päivästä 2012 alkaen kaikki julkiset laitokset (riippumatta budjetin tasosta, josta ne rahoitetaan: liittovaltion, alueellisen tai paikallisen) tuloja tuottavasta toiminnasta saadut varat on siirrettävä kokonaisuudessaan vastaavan budjetin tuloihin (kohta). Venäjän federaation siviililain 298 pykälän 4 momentti, Venäjän federaation budjettilain 3 kohta, 161 artikla, 8. toukokuuta 2010 annetun lain nro 83- osat 7, 8, 2 kohta, 16 osa, 33 § FZ). Samanaikaisesti tämän toiminnan taloudellisen tuen lähteenä (jos ylempi toimielin päättää oikeudesta sen toteuttamiseen) ovat pääjohtajan mukauttamat budjettivelvoitteiden rajat (Venäjän valtiovarainministeriön kirje kesäkuussa 20, 2011 nro 02-03-06 / 2736). Talousarvion kirjanpidossa tällaiset varat olisi kuvattava taloudellisen vakuuden tyypin koodilla 1 "Venäjän federaation budjettijärjestelmän vastaavan budjetin kustannuksella suoritettu toiminta (budjettitoiminta)" (ohjeen 21 kohta). yhtenäinen tilikartta nro 157n).

Näin ollen budjettikirjanpidossa tulosaldoja muodostettaessa 1.1.2012 alkaen on siirrettävä tilinumeron 18. luokassa rahavakuuden tyyppikoodin 2 ”tuloa tuottava toiminta (laitoksen omat tulot)” sisältävien tilien saldot. tileille, joiden tyyppikoodi on rahavakuus 1. Poikkeuksen muodostavat kassatilien saldot (muodostettu 1.1.2012) (2.201.11.000, 2.201.13.000, 2.201.23.000, 2.201.34.001, 26.2001, 2.2001). 27 000), jotka on siirrettävä talousarvioon.
Tilin saldojen siirto (rahoitusvakuuden tyypin koodista 2 koodiin 1) myönnetään raportointijakson aikana lomakkeella nro. Katso esimerkki todistuksen täyttämisestä (f. 0504833).
Maksullisista palveluista saatujen varojen siirtämisen ja budjettituloihin kirjaamisen ottaminen huomioon budjettikirjanpidossa riippuu siitä, onko talousarvion tulonhoitajan toimivalta siirretty toimielimelle vai ei.
Talousarviotulojen hoitajan toimivaltaa ei ole siirretty toimielimelle
Jos talousarvion tulojen hoitajan toimivaltaa ei ole siirretty toimielimelle, on tehtävä seuraavat kirjaukset kirjanpitoon:
Veloitus KDB.1.205.81.560 Hyvitys KDB.1.303.05.730




Luotto 17

Veloitus KDB.1.303.05.830 Hyvitys KDB.1.205.81.660
- kuvastaa valtion toimielimen velvoitteen siirtämistä budjettituloihin (budjettitulojen hoitajalta saadun ilmoituksen (f. 0504805) perusteella).
Talousarviotulojen hoitajan toimivalta on siirretty toimielimelle
Jos budjettitulojen hoitajan toimivalta on siirretty toimielimelle, tee kirjanpitoon seuraavat merkinnät:
Veloitus KDB.1.205.81.560 Hyvitys KDB.1.401.10.180
- Valtion laitoksen velvollisuus siirtää varojen saldo budjetin tuloihin näkyy (todistuksen f. 0504833 perusteella).
Samanaikaisesti tilinumeroiden luokissa 1-17 heijastaa vastaavan budjettijärjestelmän tulokoodia 000 1 17 05000 00 0000 180 ”Muut verottomat tulot”. Tämän koodin yksityiskohdat riippuvat budjetista, josta laitos rahoitetaan. Jos laitos esimerkiksi rahoitetaan liittovaltion budjetista, koodin tulee olla 000 1 17 05010 01 0000 180.
Veloitus KDB.2.401.10.180 Hyvitys CIF.2.201.11.610
- heijasti varojen siirtoa toimielimen henkilökohtaiselta tililtä (osio "Tuloa tuottavat toimet") budjettituloihin (perustuu toimielimen henkilökohtaisen tilin otteeseen liitettyihin asiakirjoihin);
Luotto 17(tulojen budjettiluokituksen koodi)
- heijastaa varojen käyttöä toimielimen tililtä;
Veloitus KDB.1.210.02.180 Hyvitys KDB.1.205.81.660
- heijastaa varojen saamista budjettituloihin (perustuu otteen ylläpitäjän henkilökohtaisesta tilistä).
Tämä menettely seuraa ohjeen nro 162n, ohjeet yhtenäistä tilitaulukkoa nro 157n (taseen ulkopuolinen tili 17) kohdista 43, 44, 49, 91, 120, menettelysuositusten kohdista 1, 2.1, 3. Venäjän valtiovarainministeriön 25. huhtikuuta 2011 päivätyllä kirjeellä. No. 02-06-07 / 1546, Venäjän valtiovarainministeriön 25. marraskuuta 2011 päivätyn yhteisen kirjeen 5 kohta nro 02-03- 09 / 5232 ja Venäjän valtiovarainministeriö nro 42-7.4-05 / 5.1-735.

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjetti- ja autonomiset laitokset (kunnalliset laitokset) heijastavat tuloja tuottavista toimista saatuja varoja henkilökohtaisilla tileillä, jotka on avattu Venäjän federaation muodostavan yksikön (kuntamuodostelman) rahoitusviranomaisille. Venäjän federaation muodostavan yksikön (kuntamuodostelman) asianomainen rahoitusviranomainen vahvistaa menettelyn henkilökohtaisten tilien tapahtumien kirjaamiseksi. Esimerkiksi talousosasto. Tämä seuraa 8. toukokuuta 2010 annetun lain nro 83-FZ 30 artiklan 3 osan määräyksistä. Itsenäiset laitokset voivat myös tilittää näitä varoja luottolaitosten tileillä (3. marraskuuta 2006 annetun lain nro 174-FZ 3 §, 2 §).
Liittovaltion budjetti- ja autonomisissa laitoksissa menettelytapa, jolla suoritetaan liiketoimia tuloja tuottavien toimien varoilla, riippuu laitoksen tyypistä.
Julkisissa laitoksissa

Budjettilaitokset, jotka saavat avustuksia budjetista (Venäjän federaation budjettilain 78.1 §:n 1 kohdan mukaisesti), operaatiot tuloja tuottavista toimista saavilla varoilla toteutetaan Venäjän valtiovarainministeriön päivätyllä määräyksellä hyväksytyllä tavalla. 29. lokakuuta 2010 nro 16n. Maksuvelvoitteiden maksamiseksi tuloja tuottavan toiminnan varojen kustannuksella he toimittavat Venäjän valtiovarainministeriölle yhden seuraavista asiakirjoista:

• käteiskuluhakemus (f. 0531801);
• käteiskuluhakemus (lyhennetty) (f. 0531851);

Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 29. lokakuuta 2010 annetulla määräyksellä nro 16n hyväksytyn menettelyn 2.1.1 kohdassa Venäjän valtiovarainministeriön 10. lokakuuta 2008 annetulla määräyksellä nro 8n hyväksytyn menettelyn 10 kohdassa Venäjän valtiovarainministeriön 31. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 199n hyväksyttyjen sääntöjen 4.5 kohta Venäjän valtiovarainministeriön 1. syyskuuta 2008 antamalla määräyksellä nro 88n.
Lisätietoja siitä, onko budjettilaitoksella oikeus käyttää laitoksen kassalle saamia maksullisen toiminnan tuottoa Venäjän valtiovarainministeriössä avatun henkilökohtaisen tilin ohittamiseen, katso Miten valtion (kuntien) laitos käyttää omia tulojaan ( tuloja tuottavista toiminnoista saadut varat).

Itsenäisissä laitoksissa

Autonomiset laitokset, jotka suorittavat toimintaansa tuloja tuottavista toiminnoista saatujen varojen kustannuksella, ohjaavat Venäjän valtiovarainministeriön 8. joulukuuta 2011 antamalla määräyksellä nro 15n hyväksyttyä menettelyä. Maksuvelvoitteiden maksamiseksi he esittävät:

• maksumääräys (f. 0401060);
• hakemus käteisen saamisesta (f. 0531802);
• hakemus kortille siirretyn käteisen vastaanottamisesta (f. 0531844).

Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 8. joulukuuta 2011 antamalla määräyksellä nro 15n hyväksytyn menettelyn 5 kohdassa.
Lisätietoja siitä, onko autonomisella laitoksella oikeus käyttää laitoksen kassasta saamat maksutulot Venäjän valtiovarainministeriössä avatun henkilökohtaisen tilin ohittamiseen, katso Miten valtion (kuntien) laitos käyttää omia tulojaan (saatavia varoja) tuloja tuottavasta toiminnasta).

Budjetti- ja itsenäiset laitokset käyttävät tuloa tuottavasta toiminnasta saatujen varojen kirjanpitoon tiliä 201.00 ”Institutionaaliset varat”. Se ottaa huomioon erityisesti käteisen:

• tileillä;
• rekisterissä;
• matkalla;
• rembursseissa;
• rahallisissa asiakirjoissa.

Tämä todetaan yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohdassa 155.
Samalla on pakollista muodostaa taseen ulkopuoliset tilit 17 ja 18 tapahtumien tileille:

• laitoksen pankkitilit;
• avustuksia saavan budjettilaitoksen henkilökohtaiset tilit (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) ja autonominen laitos.

Säilytä näiden tilien analyyttisiä tietueita monigrafiikkakortissa (f. 0504054).
Tämä menettely on vahvistettu yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohdissa 365–368.
Rahan kirjanpito
Käytä tilejä kirjataksesi liiketoimia tuloja tuottavista toiminnoista saaduilla käteisellä:

• 0.201.11.000 "Instituutin varat henkilökohtaisilla tileillä valtiovarainministeriössä" - kirjaamaan varoja koskevat tapahtumat Venäjän valtiovarainministeriössä (rahoituselin) avatulla henkilökohtaisella tilillä;
• 0.201.21.000 "Laitoksen varat luottolaitoksen tileillä" - kirjaamaan liiketoimia luottolaitoksissa (lain mukaisesti) avatuilla tileillä olevilla varoilla.

Tämä ilmenee yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohdasta 155, ohjeen nro 183n kohdista 71, 76 ja ohjeen nro 174n kohdasta 71.
Kirjaa tilillä olevat tapahtumat muiden kuin käteisvarojen tapahtumien päiväkirjaan lomakkeella nro 0504071 (Yhtennettyä tilitaulukkoa koskevien ohjeiden nro 157n kohta 157, Metodologiset ohjeet hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä, päivätty 15. joulukuuta 2010 nro 173n).
Tilanne: onko tarpeen toimittaa tositteet (sopimukset, laskut, laskut, asiakirjat, laskut jne.)
Ei, sitä ei tarvita.
Muiden kuin käteisvarojen toimintapäiväkirja (f. 0504071) laaditaan ensisijaisten (yhdistettyjen) kirjanpitotositteiden perusteella, jotka toimivat perustana varojen vastaanottamiselle tai veloittamiselle laitoksen henkilökohtaiselta tililtä. Tällaiset asiakirjat ovat henkilökohtaisen tilin otteita, joihin on liitetty kopiot maksuasiakirjoista paperilla ja (tai) sähköisessä muodossa. Tämä johtopäätös johtuu Venäjän valtiovarainministeriön 15. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 173n hyväksytyistä suuntaviivoista ja Venäjän valtiovarainministeriön 7. lokakuuta 2008 annetulla määräyksellä nro 7n hyväksytyn menettelyn kohdasta 3.18.
Näin ollen tositteita (sopimuksia, laskuja, laskuja jne.) ei tarvitse arkistoida kansioon (asiakirjaan), joka muodostetaan muiden kuin käteisvarojen tapahtumien päiväkirjassa (f. 0504071). Liitä siihen (hänelle) henkilökohtaisen tilin tiliotteet sekä maksuasiakirjat, jotka toimivat perustana tapahtumien kirjaamiselle henkilökohtaiselle tilille. Tämä päätelmä seuraa yhtenäisen tilikaavion nro 157n ohjeiden 11 kohdasta.
Toimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtävät selvitykset näkyvät tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa tehtyjen selvitysten päiväkirjassa (f. 0504071), joten kansioon tulee tallentaa tositteet, kuten sopimukset, laskut, laskut, asiakirjat, laskut jne. (tapaus ) luotu tälle päiväkirjalle. Tämä päätelmä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 15. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 173n hyväksyttyjen suuntaviivojen säännöksistä ja Venäjän valtiovarainministeriön 6. toukokuuta 2011 päivätystä kirjeestä nro 02-06-10 / 1910.

Menettely, jolla kirjataan tuloja tuottavien toimintojen varojen siirtoon laitosten tileille liittyvissä kirjanpitotoimissa, riippuu valtion (kunnallisen) laitoksen tyypistä.

Talousarviosta avustuksia saavan budjettilaitoksen kirjanpidossa (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) kirjaa varojen vastaanotto ja luovutus tileille seuraavasti:
Veloitus 2.201.11.510 Hyvitys 2.205.31.660 (2.206.26.660, 2.303.06.730…)

Veloitus 2.302.22.830 (2.206.26.560, 2.303.06.830…) Hyvitys 2.201.11.610

Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 174n, Ohjeet yhtenäistä tilikarttaa varten nro 157n (tili 201.01) kohdissa 72–73.

Itsenäisten laitosten kirjanpidossa

Kirjaudu sisään ja ulos tililtä seuraavasti:
Veloitus 2.201.11.000 (0.201.21.000) Luotto 2.205.30.000 (2.206.26.000, 2.303.06.000…)
- heijasti varojen vastaanottamista toimielimen tilille;
Veloitus 2 302 22 000 (2 206 26 000, 2 303 06 000…) Hyvitys 2 201 11 000 (0 201 21 000)
- kuvastaa varojen nostoa laitoksen tililtä.

Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 183n, ohje yhtenäistettyä tilikarttaa varten nro 157n (tili 201.01), kohdissa 3, 72–73, 77–78.

Esimerkki laitoksen tilille saatujen varojen huomioimisesta kirjanpidossa

Budjettilaitos "Alfa" järjestää valmentavia kursseja osana tuloja tuottavaa toimintaansa. Kurssien koulutuksen hinta on 10 000 ruplaa. 15. syyskuuta lukukausimaksu vastaanotettiin kurssin osallistujalta.

Veloitus 2.201.11.510 luotto 2.205.31.660
- 10 000 ruplaa. – valmentavien kurssien ennakkomaksu on vastaanotettu;
Veloitus 17(KOSGU-koodi)
- 10 000 ruplaa. - heijasti varojen vastaanottamista toimielimen tilille.

Esimerkki laitoksen tililtä nostettujen varojen huomioimisesta kirjanpidossa

Budjettilaitos "Alfa" teki sopimuksen OJSC "Production Company "Master"" kanssa laitteiden toimittamisesta. Alfa siirsi 15. syyskuuta 20 000 ruplaa Masterille sopimuksen mukaisena ennakkona.
Syyskuun 15. päivänä Alfan kirjanpitoon tehtiin seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.206.31.560 Hyvitys 2.201.11.610
- 20 000 ruplaa. - ennakkomaksu siirrettiin "Masterille";
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 20 000 ruplaa. - kuvastaa varojen nostoa laitoksen tililtä.

Rahan kirjanpito
Tuloa tuottavan toiminnan rahan kirjaamiseen laitoksen kassalla käytetään tiliä 201.34 "Kassa". Kirjaa tällä tilillä olevat varat sekä ruplissa että ulkomaan valuutassa (Yhtennetyn tilikaavion ohjeiden nro 157n kohta 166). Kirjaa tilillä olevat tapahtumat kassakoneeseen (f. 0504071) kassaraportin liitteenä olevien asiakirjojen perusteella (Yhteisen tilikaavion ohje nro 157n kohta 168, Metodologiset ohjeet hyväksytty ministeriön määräyksellä Venäjän rahoitus, 15. joulukuuta 2010 nro 173n).
Dokumentoi varojen vastaanottaminen laitoksen kassalla kuitilla (f. 0504510) ja saapuvalla kassamääräyksellä (f. 0310001).
Kun nostat varoja laitoksen kassasta, anna:

• menojen kassatodistus (f. 0310002);
• lausunto rahan luovuttamisesta kassasta tilivelvollisille (f. 0504501).

Pidä kirjaa käteismaksuista kassakirjassa (f. 0504514).
Tämä menettely on vahvistettu yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohdassa 167.
Menettely, jolla kirjanpitotapahtumissa otetaan huomioon tuloja tuottavan toiminnan varojen liikkuminen laitoksen kassalla, riippuu valtion (kuntien) laitoksen tyypistä.
Budjettilaitosten kirjanpidossa

Talousarviosta avustuksia saavan budjettilaitoksen kirjanpidossa (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) rekisteröi kassatapahtumat seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 2.201.34.510 Luotto 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)

Veloitus 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Hyvitys 2.201.34.610

Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 174n, Ohjeet yhtenäistä tilikarttaa varten nro 157n (tili 201.34) kohdissa 84–85.
On huomattava, että budjettilaitokset - budjettivarojen saajat tilinumerossa ilmoittavat lisäksi luokat 1-17 ohjeen nro 162n liitteen 2 mukaisesti (Venäjän valtiovarainministeriön 6. joulukuuta antaman määräyksen kohta 4). , 2010 nro 162n, ohje nro 162n kohta 2).

Itsenäisten laitosten kirjanpidossa

Kirjaa varojen vastaanotto ja luovutus laitoksen kassalle seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 2.201.34.000 Hyvitys 2.210.03.000 (2.205.30.000, 2.208.22.000…)
- heijastaa käteisen vastaanottoa kassasta;
Veloitus 2 208 22 000 (2 210 03 000, 2 205 30 000…) Hyvitys 2 201 34 000
- heijastui käteisen rahan poisto kassasta.
Tilinumeron numeroihin 24–26 merkitään nostojen (kuittien) tyypin koodi, joka vastaa rahoitus- ja taloussuunnitelman hyväksymän tiedon rakennetta.
Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 183n, Ohjeet yhtenäistä tilikarttaa varten nro 157n (tili 201.34) kohdissa 3, 87-88.

Esimerkki heijastuksesta käteismaksujen kirjanpidossa

Budjettilaitoksen Alfa kirjanpitäjä haki 5. syyskuuta käteistä seuraaviin tarkoituksiin:

• 100 000 ruplaa. - palkkojen maksamiseen;
• 20 000 ruplaa. - käyttöomaisuuden hankintaan.

Syyskuun 6. päivänä käteistä 120 000 ruplaa. hyvitetään kassalle. Samana päivänä varat laskettiin kassalta.
Syyskuun 5. päivänä kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.210.03.560 luotto 2.201.11.610
- 120 000 ruplaa. - veloitetaan varoja tililtä hakemuksen perusteella;
Luotto 18(KOSGU:n yhteydessä)
- 120 000 ruplaa. - kuvastaa varojen nostoa laitoksen tililtä.
Syyskuun 6. päivänä kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.201.34.510 luotto 2.210.03.660
- 120 000 ruplaa. - saanut käteistä kassalla;
Veloitus 2.302.11.830 luotto 2.201.34.610
- 100 000 ruplaa. - työntekijöiden palkka laskettiin kassasta;
Veloitus 2 208 31 560 luotto 2 201 34 610
- 20 000 ruplaa. - käyttöomaisuuden hankintakertomusta vastaan ​​on myönnetty varoja.

Matkalla olevan käteisen kirjanpito
Kirjaa siirrettävät varat seuraaville analyyttisille tileille tilille 201.03 "Institutionaaliset varat matkalla":

• 0.201.13.000 "Laitoksen varat menossa valtionkassaan";
• 0.201.23.000 "Luottolaitoksessa olevan laitoksen varat ovat tulossa."

Nämä sisältävät:

• laitokselle siirretyt varat, jotka hyvitetään sen tileille seuraavan kuukauden aikana;
• laitoksen tililtä toiselle siirtämät varat (edellyttäen, että varoja siirretään (hyvitetään) useamman kuin yhden arkipäivän aikana);
• muuntamiseen siirretyt varat.

Tämä seuraa yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n 162 kohdan määräyksistä, ohjeen nro 183n kohdat 74-75, 80-81, ohjeen nro 174n kohdat 74-75, 77-78.
Pidä kirjaa rahojen siirtoa koskevista tapahtumista ei-käteisvarojen toimintapäiväkirjassa (f. 0504071) (yhtenäisen tilikaavion ohjeen nro 157n kohta 163).
Menettely kuljetettavan käteisen ottamiseksi huomioon kirjanpidossa riippuu valtion (kuntien) laitoksen tyypistä.
Budjettilaitosten kirjanpidossa

Talousarviosta avustuksia saavan budjettilaitoksen kirjanpidossa (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) tehdään siirtotapahtumat seuraavilla kirjauksilla:
Veloitus 2.201.13.510 (2.201.23.510) luotto 2.201.11.610 (2.201.26.610, 2.201.27.610, 2.304.04.200…)

Veloitus 2.201.11.510 (2.201.26.510, 2.201.27.510) Hyvitys 2.201.13.610 (2.201.23.610)

Tämä menettely on vahvistettu ohjeen nro 174n, ohje yhtenäisen tilikaavion nro 157n (tili 201.03) kohdissa 74, 75, 77, 78.
On huomattava, että budjettilaitokset - budjettivarojen saajat tilinumerossa ilmoittavat lisäksi luokat 1-17 ohjeen nro 162n liitteen 2 mukaisesti (Venäjän valtiovarainministeriön 6. joulukuuta antaman määräyksen kohta 4). , 2010 nro 162n, ohje nro 162n kohta 2).

Itsenäisten laitosten kirjanpidossa

Täytä varojen siirto seuraavilla tiedoilla:
Veloitus 2.201.13.000 (2.201.23.000) Luotto 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.27.000, 2.304.04.000…)
- kuvastaa laitokselle yhden ajanjakson (kuukauden) aikana siirretyt varat, jotka on siirretty sen tilille toisella (laitoksen tililtä toiselle siirretyt, muunnettavaksi siirretyt varat);
Veloitus 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000) Luotto 2.201.13.000 (2.201.23.000)
- heijastaa laitokselle edellisen kauden (kuukauden) aikana siirrettyjen varojen vastaanottamista laitoksen tilille.
Tilinumeron numeroihin 24–26 merkitään nostojen (kuittien) tyypin koodi, joka vastaa rahoitus- ja taloussuunnitelman hyväksymän tiedon rakennetta.
Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 183n, ohje yhtenäisen tilikaavion nro 157n (tili 201.03) kohdissa 3, 74–75, 80–81.

Esimerkki heijastuksesta kuljetettavan käteisen kirjanpidossa

Alfa-budjettilaitos siirsi 15. syyskuuta 15 000 ruplaa. muuntaa raportin mukaista julkaisua varten.
Rahat siirrettiin valuuttatilille 16. syyskuuta. Samana päivänä kirjanpitäjä hyvitti rahat kassalle. Yhdysvaltain dollarin vaihtokurssi (ehdollisesti) 15. ja 16. syyskuuta oli 25 ruplaa/USD.
15. syyskuuta Alfan kirjanpitäjä teki seuraavan merkinnän:
Veloitus 2.201.23.510 luotto 2.201.11.610
- 15 000 ruplaa. - siirretty varoja muuntamista varten;
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 15 000 ruplaa. - kuvastaa varojen nostoa laitoksen tililtä.
16. syyskuuta kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.201.27.510 luotto 2.201.23.610
- 15 000 ruplaa. (600 USD × 25 RUB/USD) – ulkomaan valuutassa saadut varat;
Veloitus 18(KOSGU-koodi)
- 15 000 ruplaa. - kuvastaa varojen vastaanottamista valuuttatilille;
Veloitus 2.201.34.510 luotto 2.201.27.610
- 15 000 ruplaa. - rahat hyvitettiin kassalle;
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 15 000 ruplaa. - kuvastaa varojen nostoa valuuttatililtä.

Remburssin varojen kirjanpito
Tili remburssien varojen liikkuvuudesta tilillä 201.26 ”Remburssit”. Toimittajien kanssa tehtyjen sopimusten mukaiset remburssimaksut voidaan tehdä ruplissa ja ulkomaanvaluutoissa (Yhtennetyn tilikaavion ohjeen nro 157n kohta 173).
Kirjaa tilin tapahtumat muiden kuin käteisvarojen toimintapäiväkirjaan (f. 0504071). Pidä tilin analyyttinen tili jokaisesta myönnetystä remburssista kortilla varojen ja maksujen kirjanpitoa varten (f. 0504051). Tämä menettely on vahvistettu yhtenäisen tilikaavion ohjeiden nro 157n kohdissa 175–176.
Menettely, jolla kirjanpidossa otetaan huomioon remburssien varojen liikkuvuus, riippuu valtion (kunnallisen) laitoksen tyypistä.
Budjettilaitosten kirjanpidossa

Talousarviosta avustuksia saavan budjettilaitoksen kirjanpitoon (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) kirjoita varojen vastaanottaminen remburssille lähettämällä:
Veloitus 2.201.26.510 Hyvitys 2.201.11.610 (2.201.23.610, 2.201.27.610)


Veloitus 2.206.31.560 (2.107.33.340, 2.302.34.830…) Hyvitys 2.201.26.610

Veloitus 2.201.11.510 (2.201.13.510, 2.201.27.510) Hyvitys 2.201.26.610

Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 174n, ohje yhtenäisen tilikaavion nro 157n (tili 201.26) kohdissa 56, 79, 80.
On huomattava, että budjettilaitokset - budjettivarojen saajat tilinumerossa ilmoittavat lisäksi luokat 1-17 ohjeen nro 162n liitteen 2 mukaisesti (Venäjän valtiovarainministeriön 6. joulukuuta antaman määräyksen kohta 4). , 2010 nro 162n, ohje nro 162n kohta 2).

Itsenäisten laitosten kirjanpidossa

Kirjaa varojen vastaanottaminen remburssiin lähettämällä:
Veloitus 2.201.26.000 Hyvitys 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.23.000, 2.201.27.000)
- varat siirretään remburssille.
Nosta varoja remburssitililtä seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 2 206 31 000 (2 107 33 000, 2 302 34 000…) Hyvitys 2 201 26 000
- remburssia käytettiin selvityksissä vastapuolen kanssa;
Veloitus 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.13.000, 2.201.27.000) Luotto 2.201.26.000
- kuvastaa remburssin käyttämättömien määrien vastaanottamista laitoksen tileille.
Tilinumeron numeroihin 24–26 merkitään nostojen (kuittien) tyypin koodi, joka vastaa rahoitus- ja taloussuunnitelman hyväksymän tiedon rakennetta.
Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 183n, ohje yhtenäisen tilikaavion nro 157n (tili 201.26) kohdissa 3, 56, 82, 83.

Esimerkki remburssin käytöstä. Ostetun omaisuuden omistusoikeus siirtyy sen vastaanottamishetkellä.

Budjettilaitos "Alpha" osti 50 000 ruplan arvoisen käyttöomaisuuden. Maksutapa on remburssi. Sopimuksen mukaan kiinteistön omistusoikeus siirtyy sen vastaanottamishetkellä.



Luotto 18(KOSGU-koodi)

Veloitus 2.206.31.560 luotto 2.201.26.610

Veloitus 2.106.31.310 luotto 2.302.31.730
- 50 000 ruplaa. - saanut pääomaisuuden;
Veloitus 2 302 31 830 luotto 2 206 31 660
- 50 000 ruplaa. - toimittajan velvoite kuitattiin aikaisemmin siirretystä ennakkomaksusta.

Esimerkki remburssin käytöstä. Ostetun omaisuuden omistusoikeus siirtyy sen lähetyshetkellä.

Budjettilaitos "Alpha" osti 50 000 ruplan arvoisen käyttöomaisuuden. Maksutapa on remburssi. Sopimuksen mukaan kiinteistön omistusoikeus siirtyy sen luovutushetkellä.
Kirjanpidossa Alfa-kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.201.26.510 luotto 2.201.11.610
- 50 000 ruplaa. - varat siirretään remburssille;
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 50 000 ruplaa. - heijastaa varojen käyttöä toimielimen tililtä;
Veloitus 2.107.31.310 luotto 2.201.26.610
- 50 000 ruplaa. – toimittaja toimittaa käyttöomaisuuden;
Veloitus 2.106.31.310 luotto 2.107.31.310
- 50 000 ruplaa. - toimielin sai pääomaisuuden.

Esimerkki remburssin käytöstä maksettaessa suoritetusta työstä ja suoritetuista palveluista

Budjettilaitos "Alfa" teki sopimuksen kuljetuspalvelujen tarjoamisesta OJSC "Production Company "Master"" kanssa 5900 ruplaa. (mukaan lukien - 900 ruplaa). Maksutapa on remburssi.
Kirjanpidossa Alfa-kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.201.26.510 luotto 2.201.11.610
- 5900 ruplaa. - varat siirretään remburssille;
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 5900 ruplaa. - heijastaa varojen käyttöä toimielimen tililtä;
Veloitus 2.109.81.222 luotto 2.302.22.730
- 5000 ruplaa. (5900 ruplaa - 900 ruplaa) - kuljetuspalvelujen kulut otetaan huomioon;
Veloitus 2 210 01 560 luotto 2 302 22 730
- 900 ruplaa. - otettu huomioon;
Veloitus 2.302.22.830 luotto 2.201.26.610
- 5900 ruplaa. – laskelmat tehtiin "Masterilla";
Veloitus 2.303.04.830 luotto 2.210.01.660
- 900 ruplaa. - otettu huomioon.

Raha-asiakirjojen kirjanpito
Säilytä rahaasiakirjat laitoksen kassalla ja ota huomioon tilillä 201.35 ”Rahaasiakirjat”.
Täytä saapuvien käteismääräysten (f. 0310001) ja lähtevien käteisosoitusten (f. 0310002) rahatositteiden kuitti ja anto, joissa on merkintä ”Rahasto”. Pidä kirjaa liiketoimista rahaasiakirjoilla erillisille kassakirjan arkeille ja merkitse niihin myös merkintä ”Fund” (f. 0504514). Samanaikaisesti käteiselle ja rahatoteutuksille muodostetaan erikseen päivän toiminnan kokonaisindikaattorit ja päivän lopun saldon tunnusluvut.
Pidä analyyttinen kirjaa rahaasiakirjoilla tehdyistä toimista niiden tyypeittäin varojen ja maksujen kirjanpitokortille (f. 0504051).
Kirjaa tilin tapahtumat muiden tapahtumien päiväkirjaan (f. 0504071) kassaraporttien liitteenä olevien asiakirjojen perusteella.
Tämä menettely on vahvistettu Venäjän valtiovarainministeriön 15. joulukuuta 2010 päivätyllä määräyksellä nro 173n hyväksytyillä ohjeilla, ohjeet yhtenäistä tilitaulukkoa varten nro 157n (tili 201.35).
Menettely rahallisten asiakirjojen ottamiseksi huomioon kirjanpidossa riippuu valtion (kuntien) laitoksen tyypistä.
Budjettilaitosten kirjanpidossa

Talousarviosta avustuksia saavan budjettilaitoksen kirjanpidossa (Venäjän federaation budjettilain 78.1 artiklan 1 kohdan mukaisesti) on annettava rahaasiakirjojen vastaanotto ja hävittäminen seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 2.201.35.510 Hyvitys 2.302.13.730 (2.208.34.660, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)

Veloitus 2.208.13.560 (2.208.26.560, 2.208.34.560…) Hyvitys 2.201.35.610

Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 174n, Ohjeet yhtenäistä tilikarttaa varten nro 157n (tili 201.35) kohdissa 86-87.
On huomattava, että budjettilaitokset - budjettivarojen saajat tilinumerossa ilmoittavat lisäksi luokat 1-17 ohjeen nro 162n liitteen 2 mukaisesti (Venäjän valtiovarainministeriön 6. joulukuuta antaman määräyksen kohta 4). , 2010 nro 162n, ohje nro 162n kohta 2).

Itsenäisten laitosten kirjanpidossa

Kirjaa rahaasiakirjojen vastaanotto ja hävittäminen seuraavilla merkinnöillä:
Veloitus 2.201.35.000 Hyvitys 2.302.13.000 (2.208.34.000, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)
- vastaanotettu kassaasiakirjat kassalla;
Veloitus 2 208 13 000 (2 208 26 000, 2 208 34 000…) Hyvitys 2 201 35 000
- antanut käteisasiakirjoja raporttia varten.
Tilinumeron numeroihin 24–26 merkitään nostojen (kuittien) tyypin koodi, joka vastaa rahoitus- ja taloussuunnitelman hyväksymän tiedon rakennetta.
Tämä menettely on määrätty ohjeen nro 183n, Ohjeet yhtenäiseen tilikarttaan nro 157n (tili 201.35) kohdissa 3, 89–90.

Esimerkki tuloa tuottavan toiminnan varoilla hankittujen rahaasiakirjojen kirjanpidosta

Budjettilaitos "Alfa" lähetti ekonomisti A.S. Kondratjev työmatkalla. Alfa osti lipun arvoltaan 3 200 ruplaa. Lippu maksettiin tilisiirrolla.
Alfan tilille kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:
Veloitus 2.206.22.560 Hyvitys 2.201.11.610
- 3200 ruplaa. - siirretyt varat lentolipun ostamiseen;
Luotto 18(KOSGU-koodi)
- 3200 ruplaa. - heijastaa varojen käyttöä toimielimen tililtä;
Veloitus 2.201.35.510 luotto 2.302.22.730
- 3200 ruplaa. - osti lentolipun;
Veloitus 2 302 22 830 luotto 2 206 22 660
- 3200 ruplaa. - aiemmin myönnetty ennakkomaksu on kuitattu.
Ennen työmatkaa lippu myönnettiin Kondratieville, kirjanpitäjä heijastui kirjanpitoon:
Veloitus 2.208.22.560 luotto 2.201.35.610
- 3200 ruplaa. - Kondratieville myönnettiin lentolippu.

O. Grishakova
"Fyysisen kulttuurin ja urheilun laitokset: kirjanpito ja verotus" -lehden asiantuntija

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 27. joulukuuta 2017 antamalla määräyksellä nro 255n (jäljempänä määräys nro 255n) julkisyhteisöjen toimintojen luokitteluun otettiin käyttöön uusia koodeja. Niitä pitäisi soveltaa vuoden 2018 alusta. Tältä osin on tarpeen ottaa käyttöön uusia analyyttisen kirjanpidon tilejä työtilikaavioon, joka vastaa äskettäin käyttöön otettuja KOSGU-koodeja. Artikkelissa tarkastellaan menettelyä budjetti- ja autonomisten urheilulaitosten tulojen selvittämiseksi määräyksen nro 255n ja ohjeiden nro 174n, 183n muutosluonnoksen (julkaistu verkkosivustolla www.regulation.gov.ru) perusteella.

Seuraavia synteettisiä tilejä käytetään valtion (kuntien) laitosten kirjanpidossa tulolaskelmissa:

- 0 205 00 000 "Tulolaskelmat" - se kuvaa tulojen (tulojen) määrää, joka laitokselle on kertynyt silloin, kun sopimuksista tai sopimuksista johtuvien saatavien maksajia vastaan ​​esitetään (mukaan lukien laitokselta saadun ennakkomaksun määrä). maksajat) sekä silloin, kun laitos suorittaa sille Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti osoitettuja tehtäviä;

- 0 209 00 000 "Vahinkojen ja muiden tulojen laskelmat" - se on suunniteltu selvittämään havaittujen puutteiden, varkauksien, varojen ja muiden arvoesineiden vahingot, muut laitoksen omaisuudelle aiheutetut vahingot, aihe vahingonkorvauksiin syyllisiltä Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyllä tavalla ennakkomaksujen määristä, joita vastapuoli ei ole palauttanut sopimusten (muiden sopimusten) irtisanomisen yhteydessä, mukaan lukien tuomioistuimen päätöksellä, velkojen määrästä tilivelvolliset, joita ei ole palautettu ajoissa (ei pidätetty palkoista), velan määrästä tekemättä jääneistä lomapäivistä työntekijän irtisanomisen yhteydessä ennen työvuoden päättymistä, jonka vuoksi hän on jo saanut vuosipalkkaa, liiallisesti suoritettujen maksujen määristä, pakkoperuuttamisen määristä, mukaan lukien vahingonkorvaus Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, vakuutustapahtumien sattuessa, toimenpiteestä aiheutuneiden vahinkojen määristä ( toimimattomuus) organisaation virkamiesten alennukset sekä korvaukset kuluista, joita laitoksille aiheutuu Venäjän federaation lainsäädännössä asetettujen vaatimusten täytäntöönpanosta.

Tulojen selvitys tilille 205 00 000

Ennen tilauksen nro 255n alkamista synteettinen tili 0 205 00 000 sisälsi seuraavat analyyttiset tilit:

- 0 205 20 000 "Ominaisuuksista saadut tulot" (koodi 120 KOSGU);

- 0 205 30 000 "Palkkatyöstä ja palveluista saadut tulot" (koodi 130 KOSGU);

- 0 205 40 000 "Laskelmat pakkolunastuksen määristä" (koodi 140 KOSGU);

- 0 205 50 000 "Talousarviotuloja koskevat laskelmat" (asianmukaisille analyyttisille tileille) (koodi 150 KOSGU);

– 0 205 70 000 "Varatoimista saatavia tuloja koskevat laskelmat" (asianmukaisilla analyyttisillä tileillä) (koodi 170 KOSGU);

- 0 205 80 000 "Muita tuloja koskevat laskelmat" (koodi 180 KOSGU).

Määräyksen nro 255n voimaantulon myötä KOSGU:n koodeista 120, 130, 140, 180 on tullut ryhmittelykoodeja, ja ne sisältävät nyt joukon uusia KOSGU:n alakohtia.

0 205 00 000 huomioimiseksi työtilikartan rakenteessa (tilin 15. - 17. numerossa) käytetään tulon alalajin vastaavia koodeja alakohdan mukaisesti. 4.1 budjettitulojen luokittelu.

Taulukossa on esitetty yleisimmät operaatiot tulojen kerryttämiseksi ja vastaanottamiseksi budjetti- ja autonomisissa urheilulaitoksissa.

Siten tulot, jotka on saatu avustuksena valtion (kunnallisen) tehtävän suorittamisesta ja laitoksen peruskirjan mukaisten maksullisten palvelujen (töiden) suorittamisesta, kirjataan yhdelle tilille koodilla 131 KOSGU (aiemmin - koodilla 130 KOSGU); Muun vuokrasopimuksen perusteella saadut tulot kirjataan koodiin 121 KOSGU (aiemmin - koodiin 120 KOSGU). Muiden tulojen kirjanpito on nyt yksityiskohtaisempaa. Siten laitoksen vuokrasopimuksen mukaisiin kulukorvauksiin liittyvät tulot käsitellään ehdollisina vuokramaksuina ja ne kirjataan erikseen.

Samalla on huomattava, että arvonlisäveron ja yhteisöveron autonomisten ja budjettilaitosten toiminta näkyy nyt KOSGU:n vastaavassa alamomentissa (131 "Tuotot maksullisten palvelujen (työn) tuottamisesta" tai 189 ”Muut tuotot”) laitoksen laatimisperiaatteissaan tekemän päätöksen mukaisesti.

Autonominen urheilulaitos vuokrasi jäähallin olympialaisten ajaksi 1.–11. maaliskuuta. Vuokrasopimuksessa määrätään erikseen kiinteästä vuokrasta - 55 000 ruplaa. ja vuokralaisen sähkökustannusten korvaus todellisten mittarilukemien perusteella. Tämän tapahtuman lopussa viimeiset kulut olivat 2 700 ruplaa.

Esimerkin yksinkertaistamiseksi leasingkiinteistön sisäistä liikkumista ja tuloveron kertymistä koskevia liiketoimia ei ole annettu.

GHS:n "Lease" mukaan tämä kirjanpitoerä on luokiteltu muuksi vuokrasopimukseksi.

Kirjanpito perustuu suoritettujen palveluiden tekoihin, selvitykset vuokralaisen kanssa ja ehdolliset vuokramaksut.

*
ehdollisessa arvioinnissa.

Tietyntyyppisten selvitysten kirjanpito tilille 209 00 000

Tätä synteettistä tiliä käytetään rahamääräisen tiedon tuottamiseen budjetti- tai autonomiselle laitokselle aiheutuneiden vahinkojen määrästä, muista tuloista tehtyjen selvitysten tilasta, ja se sisältää seuraavat tiliryhmät:

– 0 209 30 000 "Kulujen korvaamista koskevat laskelmat";

– 0 209 40 000 "Sakkojen, sakkojen, menetysten, vahingonkorvausten sovittelut";

– 0 209 70 000 ”Muille kuin rahoitusomaisuudelle aiheutuneet vahingot”;

– 0 209 80 000 ”Muita tuloja koskevat laskelmat”.

Ennen määräyksen nro 255n voimaantuloa analyyttisiä tilejä sovellettiin vain tileille 0 209 70 000, 0 209 80 000. Nyt sinun on käytettävä uutta analytiikkaa tileille 0 209 30 000, 0 209 40.

Esittelemme taulukossa KOSGU:n uudet koodit ja vastaavat analyyttiset tilit, joita käytetään budjetti- ja autonomisten urheilulaitosten toiminnan vahinkojen ja muiden tulojen laskennassa.

*
Aiemmin tilillä 0 209 83 000 on kirjattu muita tuottoja.

Työtilikartan rakenteessa tilille 0 209 00 000 (tilin 15. - 17. numerossa) käytetään tulon alalajin vastaavia koodeja alakohdan mukaisesti. 4.1 budjettitulojen luokittelu.

Urheilun budjettilaitoksessa työntekijälle, joka on tehnyt työsopimuksen ensimmäistä kertaa, myönnetään maksua vastaan ​​(sen hankintakustannusten suuruinen) työkirja. Työkirjalomakkeen hinta vähennetään työntekijän palkasta hänen pyynnöstään. Palkat maksetaan valtion tehtävien toteuttamiseen myönnettävän tuen kustannuksella.

Laitoksen kirjanpitokäytännössä määrätään arvonlisäveron ja yhteisöveron kertymisestä koodilla 131 KOSGU.

Antaessaan työntekijälle työkirjan tai sen liitteen työnantaja veloittaa työntekijältä palkkion, jonka suuruus määräytyy niiden hankintakustannusten perusteella (työkirjojen ylläpito- ja säilytyssääntöjen kohdat 46-47, työkirjalomakkeiden laatiminen ja niiden toimittaminen työnantajille, hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 16. huhtikuuta 2003 annetulla asetuksella nro 225).

Maksu, jonka työnantaja perii, kun hän myöntää työntekijälle työkirjan tai liitteen siihen, otetaan huomioon yhtiöveron ja arvonlisäveron perustetta määritettäessä (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje 6.23.2015 nro GD -4-3 / [sähköposti suojattu]).

Budjettilaitoksen kirjanpidossa nämä tapahtumat näkyvät seuraavasti:

Itsenäinen urheilulaitos teki sopimuksen urheiluvälineiden toimittamisesta 500 000 ruplaa. Sopimuksen mukainen maksu suoritetaan kohdennettujen tukien kustannuksella. Varasto toimitettiin sopimuksessa määrätyn määräajan vastaisesti. Tältä osin toimittaja velvoitettiin maksamaan 25 000 ruplan sakko.

Kirjanpidossa nämä tapahtumat näkyvät seuraavasti:

Budjettiurheilulaitoksen auto vaurioitui onnettomuuden seurauksena. Laitos tunnustettiin vahingon kärsineeksi. Ajoneuvojen pakollisesta vastuuvakuutuksesta (OSAGO) tehdyn sopimuksen mukaisesti vakuutuksenantaja siirsi vakuutuskorvauksen laitoksen henkilökohtaiselle tilille.

Laitoksen kirjanpitokäytännössä säädetään yhteisöveron kertymisen ja maksamisen huomioon ottamisesta koodilla 131 KOSGU.

Vakuutuskorvauksen määrä on otettava huomioon laskettaessa yhteisöveroa osana toiminnan ulkopuolista tulosta 1999/2004 8 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 250 § (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 10. marraskuuta 2017 nro 03-03-06/3/74209).

Seuraavat toiminnot näkyvät budjettilaitoksen kirjanpidossa:

Lopuksi teemme yhteenvedon yllä olevasta. Määräyksen nro 255n voimaantulon myötä budjetti- ja autonomisten laitosten tulot on tarkennettu uusilla KOSGU-koodeilla. Näiden työtilikartan muutosten mukaan tileille 0 205 00 000, 0 209 00 000 on tarpeen säätää uusista analyyttisistä tileistä. Lisäksi näitä muutoksia on sovellettava vuoden 2018 alusta. Artikkelissa olemme antaneet tuloille uudet KOSGU-koodit, vastaavat budjetti- ja autonomisissa laitoksissa käytettävät analyyttiset kirjanpitotilit sekä esimerkkien avulla tutkineet yksittäisten tulotapahtumien kirjanpitomenettelyä valtiovarainministeriön laadittujen määräysluonnosten perusteella. ohjeiden muuttamisesta
nro 174n, 183n.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 1. heinäkuuta 2013 nro 65n.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 20. helmikuuta 2018 antaman määräyksen nro 29n mukaisesti.

Ohjeet tilikartan käytöstä budjettilaitosten kirjanpidossa hyväksyttiin. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 16. joulukuuta 2010, nro 174n.

Ohjeet tilikaavion käytöstä itsenäisten laitosten kirjanpitoon, hyväksytty. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 23. joulukuuta 2010, nro 183n.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä nro 65n.

Liittovaltion kirjanpitostandardi julkisen sektorin organisaatioille "Vuokra", hyväksytty. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 31. joulukuuta 2016, nro 258n.

Kaikki budjettilaitokset on jaettu kolmeen tyyppiin niiden organisaation ja oikeudellisen muodon mukaan:
- budjetti;
- itsenäinen;
- hallitus.
Koska yleisin laitostyyppi on budjettilaitokset, tarkastelemme kassavirtatoimintojen kirjanpitoon liittyviä kysymyksiä heidän esimerkillään.
Ryhmätili 020100000 "Institutionaaliset varat" on tarkoitettu toimien kirjaamiseen varoilla, jotka ovat laitosten tileillä, jotka on avattu luottolaitoksissa tai liittovaltion valtiovarainministeriön elimissä, sekä operaatioita käteisellä ja rahaasiakirjoilla.
Venäjän valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2010 päivätyllä määräyksellä N 174n (jäljempänä - ohje N 174n) hyväksyttyjen budjettilaitosten tilikartan soveltamista koskevien ohjeiden 70 kohdan mukaisesti rahatalouden tiedon tuottamiseksi määriteltyjä kirjanpitoobjekteja muuttavien laitosten ja liiketapahtumien varojen saatavuudessa käytetään seuraavia tiliryhmiä:
- 020110000 "Kassat laitoksen henkilökohtaisilla tileillä valtionkassassa";
- 020120000 "Laitoksen käteisvarat luottolaitoksessa";
- 020130000 "Käteinen laitoksen kassalla".
020110000 "Kassat laitoksen henkilökohtaisilla tileillä kassassa." Liittovaltion valtiovarainministeriön ja sen alueellisten elinten henkilökohtaisten tilien avaamis- ja ylläpitomenettely on vahvistettu Venäjän liittovaltion valtiovarainministeriön 7.10.2008 N 7n määräyksellä.
Venäjän federaation valuuttamääräisten muiden kuin käteisvarojen toimien kirjanpitoa varten, jotka suoritetaan liittovaltion valtiovarainministeriössä, Venäjän federaation muodostavan yksikön (kuntamuodostelman) rahoituselimessä, avatun budjettilaitoksen henkilökohtaisilla tileillä: analyyttisen kirjanpidon tilejä käytetään kirjanpidon kohteen ja taloudellisen toiminnan sisällön mukaisesti:
- 020111000 "Toimielimen varat henkilökohtaisilla tileillä valtionkassassa".
Toiminnot varojen vastaanottamiseksi budjettilaitoksen henkilökohtaisille tileille tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:
Dr. c. 4 201 11 510 "Toimielimen varojen kuitit henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 4 205 81 660 "Muista tuloista saatavien vähennys" - valtion (kuntien) tehtävän toteuttamiseen tarkoitetun tuen saaminen;
Dr. c. 5 201 11 510 "Toimielimen varojen kuitit henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 5 205 81 660 "Muista tuloista saatavien vähennys" - tukien saaminen muihin tarkoituksiin budjettilaitoksen erilliselle henkilökohtaiselle tilille;
Dr. c. 6 201 11 510 "Toimielimen varojen kuitit henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 6 205 81 660 "Muista tuloista saatavien myyntisaamisten vähennys" - budjettisijoitusten vastaanottaminen budjettilaitoksen erilliselle henkilökohtaiselle tilille;
Dr. c. 0 201 11 510 "Varojen tulot laitoksen henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 0 210 03 660 "Rahoitusviranomaisen toiminnasta saatujen käteisvarojen väheneminen" - varojen vastaanottaminen budjettilaitoksen kassasta (näkyy käteismaksuilmoituksen perusteella, joka on liitetty otteeseen henkilökohtaisista tilityksistä) budjettilaitos).

Esimerkki 1. Budjettilaitos sai valtion tehtävän suorittamiseen avustuksia 200 000 ruplaa.

Dr. c. 4 201 11 510 "Toimielimen varojen kuitit henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 4 205 81 660 "Muista tuloista saatavien myyntisaamisten lasku" - heijastaa 200 000 ruplan avustuksen saamista budjettilaitoksen henkilökohtaiselle tilille;
Dr. c. 4 205 81 560 "Muut tuottojen myyntisaamisten lisäys" Kt c. 4 401 10 180 "Muut tulot" - siirtosaamiset tuen määränä laitoksen valtion tehtävän toteuttamiseen - 200 000 ruplaa.

Käteisen nosto budjettilaitoksen henkilötileiltä suoritetaan tilin 0 206 00 000 "Ennakkomaksujen maksut" analyyttisen kirjanpidon tilien veloituksella tilin 0 201 11 610 "Laiton varojen käyttö alk. henkilökohtaiset tilit valtionkassaan" seuraavin perustein:
- ennakkomaksun siirto varaston toimittajalle;
- ennakkomaksun siirto tehtyjen valtion (kunnallisten) sopimusten mukaisesti laitoksen tarpeisiin (ennakkomaksut aineellisen omaisuuden hankintaa, työn suorittamista, palveluja koskevien sopimusten perusteella);
- muiden ennakkomaksujen toteuttamiseen (ohje nro 174n kohta 73).
Kun ennakkoa siirretään vaihto-omaisuuden toimittajalle, laitoksen kirjanpitoon tehdään seuraava merkintä:
Dr. c. 4 206 34 560 "Vaihto-omaisuuden hankinnan ennakkomaksujen lisäys" Kt c. 4 201 11 610 "Varojen poisto laitoksen henkilötililtä kassasta";
Analyyttisen kirjanpidon veloitustilit c. 0 302 00 000 "Selvitykset sitoumuksista" 0 201 11 610 "Varojen poisto laitoksen henkilötililtä valtionkassassa" - varojen siirto maksuna toimitetusta (valmistetusta) aineellisesta omaisuudesta, suoritetuista palveluista, tehtyjen valtion (kunnallisten) sopimusten mukaisesti tehdyistä töistä tarpeisiin budjettilaitoksen varojen siirto sekä varojen siirto muille velkojille, mukaan lukien laitoksen työntekijät, niihin liittyvien rahallisten velvoitteiden mukaisesti.
Kun siirretään varoja toimittajalle hankituista varastoista, kirjanpitoon tehdään seuraava kirjaus:
Dr. c. 4 302 11 830 "Vaihto-omaisuuden ostovelkojen lasku" Kt sc. 4 201 11 610 "Varojen poisto laitoksen henkilötililtä kassasta";
Analyyttisen kirjanpidon veloitustilit c. 0 208 00 000 "Laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista" Tilisarja. 0 201 11 610 "laitoksen varojen nostot henkilökohtaisilta tileiltä kassassa" - varojen siirto tilivelvollisille heidän henkilökohtaisen hakemuksensa perusteella edellyttäen, että aiemmin myönnetystä ennakosta on laadittu täydellinen selvitys, josta käy ilmi ennakon tarkoitus ja ajanjakso, jolle se on myönnetty.
Kun siirretään varoja laitoksen henkilökohtaiselta tililtä matkan maksamiseen, kun työntekijä lähetetään työmatkalle, tehdään seuraava kirjanpito:
Dr. c. 4 208 22 560 "Tasuvelvollisten kuljetuspalvelujen maksusaatavien kasvu" Kt c. 4 201 11 610 "Toimielimen varojen poisto henkilökohtaisilta tileiltä valtionkassassa".
- 020113000 "Instituutin varat valtionkassassa matkalla."
Muista, että käteisellä siirretään varoja, jotka on siirretty laitokselle hyvitettäväksi sen tileille seuraavan kuukauden aikana, sekä varoiksi, jotka on siirretty laitoksen tililtä toiselle, edellyttäen, että varoja siirretään (hyvitetään) enemmän kuin yksi arkipäivä (s. 162 Ohjeet yhtenäisen tilikaavion soveltamisesta valtion viranomaisille (hallituksille), kunnallisviranomaisille, valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelimille, valtion tiedeakatemialle, valtion (kunta) laitoksille (jäljempänä - ohje N 157n), hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 01.12.2010 N 157n).
Toiminnot matkalla olevan laitoksen varojen vastaanottamiseksi kassalaitoksessa tehdään seuraavilla kirjanpitotiedoilla (ohjeen N 174n kohta 74):
Dr. c. 0 201 13 510 "Laitoksen varojen tulot kassalaitokseen matkalla" Analyyttisen kirjanpidon tilin hyvitys c. 0 304 04 000 "Osastojen väliset maksut" - ruplamääräiset varat siirrettiin osana selvitystä emolaitoksen, erillisten alaosastojen (sivukonttoreiden) välillä, jotka hyvitetään budjettilaitoksen henkilökohtaisille tileille toisella raportointikaudella;
Dr. c. 2 201 13 510 "Laitoksen varojen vastaanotto kassalaitokseen matkalla" Kt c. 2 201 26 610 "Varojen nostot laitoksen remburssitililtä luottolaitoksessa" - rembursstililtä siirrettyjen, mutta samana pankkipäivänä saapumattomien ruplamääräisten varojen kirjanpitoon;
Dr. c. 0 201 13 510 "Instituution varojen tulot valtionkassaan" Kt c. 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" - siirretyt varat ulkomaan valuutan muuntamiseen Venäjän federaation valuutaksi (rupla).
020120000 "Kassat laitoksen luottolaitoksessa olevilla tileillä". Seuraavia analyyttisiä kirjanpitotilejä käytetään Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti luottolaitoksessa avattujen budjettilaitosten tilien käteistapahtumien kirjanpitoon kirjanpidon kohteen ja liiketapahtuman sisällön mukaisesti:
- 020123000 "Luottolaitoksessa olevan laitoksen varat ovat tulossa."
Ohjeen N 174n kohdan 77 mukaan varojen vastaanottotapahtumat kirjataan seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:
Dr. c. 0 201 23 510 "Laitoksen varojen tulot matkalla olevaan luottolaitokseen" Kt c. 0 201 26 610 "Laitoksen varojen nostot laitoksen remburssitililtä luottolaitoksessa" - budjettilaitoksen remburssitililtä siirrettyjen valuuttamääräisten varojen vastaanottaminen edellyttäen, että ne hyvitetään tälle tilille eri työpäivänä kuin siirtopäivä;
Dr. c. 0 201 23 510 "Laitoksen varojen tulot matkalla olevaan luottolaitokseen" Kt c. 0 201 11 610 "Laitoksen varojen nostot henkilökohtaisilta tileiltä valtionkassassa" (tili 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostot ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä") - varojen siirto kirjeeseen budjettilaitoksen luottotilille edellyttäen, että ne hyvitetään muuna pankkipäivänä kuin siirtopäivänä;
Dr. c. 0 201 23 510 "Laitoksen varojen vastaanotto matkalla olevaan luottolaitokseen" Tilinumero 0 201 34 610 "Varojen nosto laitoksen kassasta" - varojen nostaminen laitoksen kassasta ulkomailla käteismaksuilmoituksen mukaisen luottolaitoksen tilille hyvittämiseen käytettävä valuutta edellyttäen, että ne hyvitetään budjettilaitoksen tilille muuna arkipäivänä kuin siirtopäivänä.
- 020126000 "Remburssit laitoksen tileillä luottolaitoksessa".
Yleisesti hyväksytyssä mielessä remburssi ymmärretään ehdollisena rahamääräisenä velvoitteena, jonka pankki (myöntäjäpankki) hyväksyy remburssin perusteella maksajan puolesta suorittaa maksu varojen vastaanottajalle remburssin perusteella. remburssissa määritellyn määrän remburssi, kun se on toimittanut remburssin tekstissä määritellyn remburssin ehtojen mukaisesti asiakirjoja pankille.
Tärkeimmät sääntelyasiakirjat, jotka koskevat remburssimaksuja Venäjän federaatiossa, ovat:
- Venäjän keskuspankin 19. kesäkuuta 2012 hyväksymät määräykset varojen siirtoa koskevista säännöistä N 383-P;
- Venäjän federaation siviililaki (Art. Art. 867 - 873).
Tili 020126000 on tarkoitettu Venäjän federaation valuutan määräisten remburssien ja tavarantoimittajien kanssa tehtyjen tavarantoimittajien ja suoritettujen palvelujen kassavirtojen kirjanpitoon (ohjeen nro 157n kohta 173). Ulkomaan valuutoissa liitettyjen remburssien kirjanpito tapahtuu Venäjän federaation valuutassa Venäjän pankin valuuttakurssin mukaisesti valuuttamääräisten liiketoimien päivämääränä. Valuuttamääräisten varojen uudelleenarvostus suoritetaan valuuttamääräisten liiketoimien päivänä ja raportointipäivänä.
Tässä on tilien kirjeenvaihto varojen vastaanottamiseksi budjettilaitoksen remburssitilille luottolaitoksessa:
Dr. c. 0 201 26 510 "Varojen vastaanotto laitoksen remburssitilille luottolaitoksessa" Kt sc. 0 201 11 610 "laitoksen varojen luovutukset henkilökohtaisilta tileiltä kassassa" - varojen vastaanottaminen yhden arkipäivän kuluessa;
Dr. c. 0 201 26 510 "Varojen vastaanotto laitoksen remburssitilille luottolaitoksessa" Kt sc. 0 201 23 610 "Laitoksen varojen kuitit siirrossa olevaan luottolaitokseen" - edellisenä pankkipäivänä siirrettyjen varojen vastaanotto (hyvitys);
Dr. c. 0 201 26 510 "Varojen vastaanotto laitoksen remburssitilille luottolaitoksessa" Kt sc. 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" - valuuttamääräisten varojen vastaanottaminen yhden arkipäivän kuluessa.
- 020127000 "Laitoksen valuuttamääräiset varat luottolaitoksen tileillä".
Ohjeen N 157n kohdan 177 mukaan tili 020127000 on tarkoitettu laitoksen valuuttamääräisten varojen siirtoon liittyvien operaatioiden kirjanpitoon siinä tapauksessa, että näitä toimia ei suoriteta liittovaltion valtiovarainministeriön elinten kautta.
Toiminnot varojen vastaanottamiseksi budjettilaitokselta ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tilille näkyvät D-tu-tilillä. 0 201 27 510 "Laitoksen varojen vastaanottaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tilille" ja K-tu-tili:
- 0 201 236 10 "Laitoksen varojen luovutus siirrossa olevassa luottolaitoksessa" - varojen vastaanottaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tilille sen jälkeen, kun Venäjän federaation valuutta on muunnettu;
- 0 201 34 610 "Varojen hävittäminen laitoksen kassasta" (tai tili 0 201 23 610 "Laitoksen varojen hävittäminen luottolaitoksessa siirrossa") - käteisen rahan vastaanotto ulkomaan valuutassa tilille luottolaitos laitoksen kassasta;
- 0 201 26 610 "Varojen nostot laitoksen remburssitililtä luottolaitoksessa" - valuuttamääräisten varojen vastaanotto remburssitililtä luottolaitoksen tilille yhden arkipäivän kuluessa;
- 0 401 10 171 "Tuot varojen uudelleenarvostuksesta" - heijastus positiivisesta kurssierosta muunnoksen yhteydessä.
Toimenpiteet budjettilaitoksen valuuttamääräisten varojen luovuttamiseksi luottolaitoksen tililtä dokumentoidaan seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä (ohjeen N 174n kohta 82):
Dr. c. 0 201 13 510 "Instituution varojen tulot valtionkassaan" Kt c. 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" - varojen siirto ulkomaan valuutan muuntamiseksi rupliksi;
Dr. c. 0 201 26 510 "Varojen vastaanotto laitoksen remburssitilille luottolaitoksessa" Kt sc. 0 201 27 610 "Laitoksen valuuttamääräisten varojen nostaminen luottolaitoksen tililtä" - valuuttamääräisten varojen siirto budjettilaitoksen remburssitilille yhden arkipäivän kuluessa;
Dr. c. 0 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Kt c. 0 201 27 610 "Laitoksen valuuttamääräisten varojen nostaminen luottolaitoksen tililtä" - valuuttamääräisten varojen nostaminen luottolaitoksen tililtä budjettilaitoksen kassalle vastaanotettavaksi;
Analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien veloitus c. 0 206 00 000 "Laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista" Tilisarja. 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostot ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" - valuuttamääräisen ennakkomaksun siirto tehtyjen valtion (kunnallisten) sopimusten mukaisesti laitoksen tarpeisiin;
Dr. c. 0 401 10 171 "Tuotot omaisuuden arvonkorotuksista" Kt ac. 0 201 27 610 "Laitoksen varojen nostaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" kuvaa negatiivista valuuttakurssieroa.

Viitteeksi. Kotimaisten liikelaitosten ulkomaanvaluutan osto- ja myyntitapahtumien oikeusperusta on vahvistettu 10. joulukuuta 2003 annetussa liittovaltion laissa N 173-FZ "Valuutan sääntelystä ja valuutan valvonnasta" (jäljempänä laki N 173-FZ).

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Lain N 173-FZ 11 §:n mukaan asukkaiden tulee ostaa ja myydä ulkomaan valuuttaa vain valtuutettujen pankkien kautta. Valtuutetulla pankilla tarkoitetaan luottolaitosta, joka on perustettu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti ja jolla on Venäjän Pankin toimilupien perusteella oikeus suorittaa pankkitoimia ulkomaan valuutan määräisillä varoilla, sekä luottokonttoria Venäjän federaatiossa toimiva laitos, joka on perustettu vieraan valtion lainsäädännön mukaisesti ja jolla on oikeus suorittaa pankkitoimia ulkomaan valuutan määräisillä varoilla.

Esimerkki 2 (luvut ovat ehdollisia). Budjettilaitoksen johtaja lähetettiin työmatkalle Yhdysvaltoihin 4 päivän ajaksi. Raportin mukaan hänelle annettiin maksettu lentolippu ja päiväraha työmatkan ajalta. Majoituksen tarjosi isäntä. Järjestön työehtosopimuksessa määrättiin, että Yhdysvaltoihin suuntautuvien työmatkojen päivärahan määrä on 70 dollaria päivässä.
Laitos päätti ostaa 280 dollaria tuloja tuottavista toimista. Oletetaan, että Venäjän keskuspankin valuuttakurssi oli valuutan hankintapäivänä 31 ruplaa / dollari. USA. Pankin palkkio oli 120 ruplaa. Siten laitos siirsi pankille 8800 ruplaa. [(280 $ x 31 RUB) + 120 RUB]. Kun valuutta hyvitettiin laitoksen tilille, dollarin vaihtokurssi muuttui ja oli 30 ruplaa / dollari. USA.
Oppilaitoksen kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:
Dr. c. 2 201 23 510 "Laitoksen varojen tulot matkalla olevaan luottolaitokseen" Kt c. 2 201 11 610 "laitoksen varojen luovutukset henkilökohtaisilta tileiltä valtiovarainministeriössä" - ruplamääräisiä varoja siirrettiin ulkomaan valuutan ostamiseen 8 680 ruplaa;
Dr. c. 2 201 27 510 "Laitoksen varojen vastaanottaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tilille" Kt c. 2 201 23 610 "Laitoksen varojen käyttö siirrossa olevassa luottolaitoksessa" - tilille hyvitetty valuutta 8 400 ruplaa. (280 USD x 30 RUB);
Dr. c. 2 401 20 226 "Muiden töiden, palvelujen kustannukset" Kt c. 2 201 27 610 "Laitoksen varojen poistaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tililtä" - pankkipalkkio poistettiin 120 ruplaa;
Dr. c. 2 401 10 171 "Tuotot omaisuuden arvonkorotuksista" Kt ac. 2 201 23 610 "Laitoksen varojen luovutus kuljetuksessa olevassa luottolaitoksessa" - heijastaa negatiivista valuuttakurssieroa valuutan uudelleenarvostuksesta 280 ruplaa. [(31 RUB - 30 RUB) x 280 $].
Oletetaan, että silloin, kun ulkomainen valuutta hyvitettiin laitoksen tilille, dollarin vaihtokurssi oli 33 ruplaa / dollari. USA.
Näin ollen dollarin vaihtokurssin nousun seurauksena syntyy positiivinen valuuttakurssiero, joka johtuu kuluvan tilikauden tuloksen kasvusta:
Dr. c. 2 201 27 510 "Laitoksen varojen vastaanottaminen ulkomaan valuutassa luottolaitoksen tilille" Kt c. 2 401 10 171 "Tuot varojen uudelleenarvostuksesta" - heijastaa positiivista valuuttakurssieroa valuutan uudelleenarvostuksesta 560 ruplaa. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 $].

Tuloverotuksessa ulkomaan valuutan hankinta- (myynti) -tapahtuman tulosten verokirjanpito esitetään seuraavasti:
1) osana ei-toiminnallisia kuluja:
- negatiivisena valuuttakurssierona, joka aiheutuu valuutta-arvojen uudelleenarvostuksesta, lukuun ottamatta myönnettyjä (saattuja) ennakkoja, mukaan lukien pankkien valuuttatileillä, jotka on suoritettu valuuttakurssien muutoksen yhteydessä Venäjän keskuspankin ruplaa vastaan ​​kappaleiden mukaisesti. 5 s. 1 art. Venäjän federaation verolain (TC RF) 265;
- negatiivisen (positiivisen) eron muodossa, joka johtuu ulkomaan valuutan myynti- (osto-)kurssin poikkeamisesta Venäjän keskuspankin virallisesta kurssista, joka vahvistettiin ulkomaan valuutan omistusoikeuden siirtopäivänä kappaleiden mukaisesti. 6 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 §;
2) osana liiketoiminnan ulkopuolista tulosta:
- positiivisena valuuttakurssierona, joka syntyy valuutta-arvojen uudelleenarvostuksesta, lukuun ottamatta ulkomaan valuutan virallisen vaihtokurssin muutoksen yhteydessä suoritettuja myönnettyjä (saattuja), mukaan lukien pankkien valuuttatileillä olevia ennakkoja. Venäjän keskuspankin perustama valuutta Venäjän federaation ruplaa vastaan ​​11 artiklan 11 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 250;
- positiivisena (negatiivisena) valuuttakurssierona, joka johtuu ulkomaan valuutan myynti- (osto-)kurssin poikkeamisesta Venäjän keskuspankin vahvistamasta virallisesta kurssista ulkomaan valuutan omistusoikeuden siirtopäivänä kohdan mukaisesti 2 art. Venäjän federaation verolain 250.
020130000 "Käteinen laitoksen kassalla". Ohjeen N 174n 83 momentin mukaan käteisen rahan, budjettilaitoksen kassalla olevien rahaasiakirjojen ja niiden liikkumisen liiketoiminnassa käytetään analyyttistä kirjanpitoa kirjanpidon kohteen ja liiketoiminnan sisällön mukaisesti. tapahtuma:
- 020134000 "Kassa".
Toimenpiteet varojen vastaanottamiseksi budjettiorganisaation kassalla laaditaan seuraavien asiakirjojen perusteella:
- ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen yhtenäinen muoto N KO-1 "Saapuva kassamääräys" (OKUD 0310001 mukainen lomake), hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean 18. elokuuta 1998 annetulla asetuksella N 88 "Ensisijaisten maksujen yhtenäisten muotojen hyväksymisestä kirjanpitoasiakirjat kassatapahtumien kirjanpitoon, inventaariotulosten kirjanpitoon" (jäljempänä - päätös N 88));
- kuitit (OKUD 0504510:n mukainen lomake, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 15. joulukuuta 2010 päivätyllä määräyksellä N 173n "Valtion viranomaisten (valtion elinten), paikallishallinnon käyttämien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja kirjanpitorekisterien lomakkeiden hyväksymisestä, valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelimet, valtion tiedeakatemiat, valtion (kunnalliset) laitokset ja niiden soveltamisohjeet").
Varojen vastaanotto kassalle tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:
Tili Dt 0 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Kt tili. 0 210 03 660 "Rahoitusviranomaisen kanssa tehdyistä toimista saamisten lasku käteisenä" - käteisen rahan vastaanotto Venäjän federaation valuutassa kassalle laitoksen henkilökohtaiselta tililtä, ​​joka on avattu valtiovarainministeriössä, 0 201 27 610 " Laitoksen valuuttamääräisten varojen luovutus luottolaitoksen tililtä" - käteisen vastaanotto ulkomaan valuutassa budjettilaitoksen kassalla luottolaitoksen tililtä;
Dr. c. 2 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Tilin 2 205 00 000 "Tuloslaskelmat" analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien hyvitys - tulojen vastaanotto laitoksen kassalle;
Dr. c. 0 201 34 510 "Varojen kuitit laitoksen kassalle" Tilin analyyttisen kirjanpidon asianomaisten tilien hyvitys 0 208 000 00 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" - kirjanpidollisten erien saldojen vastaanottaminen;
Dr. c. 0 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien hyvitys c. 0 209 00 000 "Sovitukset omaisuusvahingoista" - rahan vastaanottaminen budjettilaitoksen omaisuudelle aiheutuneista vahingoista;
- muu kirjanpito (ohje nro 174n kohta 84).

Esimerkki 3. Budjettilaitos A suoritti tammikuussa 2013 inventoinnin, jonka seurauksena paljastui pula tarvikkeista konserttipukujen valmistukseen, kirjanpitotietojen mukaan 7 500 ruplaa. Helojen markkina-arvo oli myös 7 500 ruplaa.
Laitoksen työntekijä myönsi syyllisyytensä ja korvasi laitoksen kassalle aiheutuneen vahingon määrän kadonneen omaisuuden markkinahinnan perusteella.
Oppilaitoksen kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:
Dr. c. 2 401 10 172 "Tuotot omaisuustoiminnasta" Kt ac. 2 105 36 440 "Muiden vaihto-omaisuuden - laitoksen muun irtaimen omaisuuden - kustannusten lasku" - puuttuvat varusteet 7 500 ruplaa poistettiin;
Dr. c. 2 209 74 560 " Varastojen vahingoista saatavien lisäys " Kt c. 2 401 10 172 "Tuotot omaisuuden kanssa tehdyistä liiketoimista" - vahingon määrä (puuttuvien varusteiden markkina-arvo) näkyy 7500 ruplassa;
Dr. c. 2 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Kt c. 2 209 74 660 "Varastojen vahingoista saatavien vähennys" - syyllinen korvasi vahingon 7500 ruplaa.

Chap. Venäjän federaation verolain 25 §:n mukaan työntekijän tunnustamien vahingonkorvausten muodossa saadut tulot ovat laitoksen ei-toiminnallisia tuloja (Venäjän federaation verolain 250 §:n 3 kohta).
Budjettilaitoksen kassan käteisen luovutustoimet veloitustodistusten (OKUD 0310002 mukainen, päätöksellä N 88 hyväksytty lomake) perusteella tehdään seuraavilla kirjanpitomerkinnöillä:
Dr. c. 0 210 03 560 "Rahoitusvaltuutetun toiminnasta saatujen myyntisaamisten lisäys käteisenä" Kt ac. 0 201 34 610 "Varojen hävittäminen laitoksen kassasta" - Venäjän federaation valuutan määräisten varojen nostaminen laitoksen kassasta hyvittämistä varten henkilökohtaiselle tilille valtiovarainministeriössä;
Analyyttisen kirjanpidon vastaavien tilien veloitus c. 0 206 00 000 "Laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista" Tilisarja. 0 201 34 610 "Varojen nostaminen laitoksen kassasta" - valtion (kunnallisten) sopimusten mukaisten ennakkomaksujen maksaminen laitoksen tarpeisiin (ennakkomaksut) budjettilaitoksen kassasta;
Dr. c. 2 207 14 540 "Lainavelkojen kasvu, lainat" Kt c. 2 201 34 610 "Varojen poisto laitoksen kassalta" - lainan myöntäminen, lainat budjettilaitoksen kassasta;
Dr. c. 0 209 81 560 "Myytisaamisten kasvu varojen puutteesta" Kt sc. 0 201 34 610 "Varojen hävittäminen laitoksen kassasta" - havaittujen puutteiden, varkauksien ja varojen menetysten määrät näkyvät;
Dr. c. 0 304 06 830 "Selvitysten lasku muiden velkojien kanssa" Kt. 0 201 34 610 "Varojen poisto laitoksen kassasta" - saamisten kirjanpito velvoitteen täyttämiseksi hankitun muun taloudellisen vakuuden lähteen palauttamiseksi.

Esimerkki 4 (käytämme esimerkin 3 ehtoja). Laitospäällikkö talletti kassalla saadut varat (korvausvahingon määrä) laitoksen henkilökohtaiselle tilille. Kirjanpitäjä kirjasi tämän tapahtuman seuraavasti:
Dr. c. 2 210 03 560 "Myytisaamisten lisäys rahamääräisistä liiketoimista taloushallinnon kanssa" Kt sc. 2 201 34 610 "Varojen hävittäminen laitoksen kassasta" - varoja talletettiin laitoksen henkilökohtaiselle tilille 7500 ruplaa;
Dr. c. 2 201 11 510 "Toimielimen varojen kuitit henkilökohtaisille tileille kassassa" Kt c. 2 210 03 660 "Rahoitusviranomaisen kanssa suoritetuista toimista saatujen myyntisaamisten lasku käteisenä" - laitoksen henkilökohtaiselle tilille hyvitettiin varoja 7500 ruplaa.

020135000 "Rahaasiakirjat".
Ohjeen N 157n kohdan 169 mukaan rahaasiakirjat ovat:
- maksetut kupongit polttoaineille ja voiteluaineille (POL);
- maksetut ruokamerkit;
- maksetut kupongit lepotaloihin, sanatorioihin, leirintäalueisiin;
- vastaanottanut ilmoituksia postimääräyksistä, postimerkeistä, postimerkeillä ja valtion veromerkeillä varustetuista kirjekuorista ja vastaavista.
Tällaisten asiakirjojen hyväksyminen kassalla ja myöntäminen kassasta tehdään seuraavilla asiakirjoilla:
- saapuvat käteismaksumääräykset (OKUD 0310001 mukainen lomake), joihin on merkitty tietue "Fund";
- menorahoitusosoitukset (OKUD 0310002:n mukainen lomake), joihin on merkitty tietue "Fund".
Tällaiset maksumääräykset rekisteröidään saapuvien ja lähtevien kassatositteiden rekisteröintipäiväkirjaan erillään kassatapahtumia käsittelevistä saapuvista ja lähtevistä maksumääräyksistä. Raha-asiakirjojen liiketoimien kirjanpito suoritetaan laitoksen kassakirjan erillisillä arkeilla, joissa on merkintä "Varasto".
Usein työnantajat antavat työntekijöilleen seteleitä loma-asuntoihin ja heidän lapsilleen - seteleitä terveysleireille. Useimmissa tapauksissa työnantaja maksaa osan matkan kustannuksista ja toisen maksaa työntekijä. Harkitse menettelyä sellaisen rahallisen asiakirjan vastaanottamisen ja myöntämisen ottamiseksi huomioon budjettilaitoksen kirjanpidossa lomakeskuksen ja kylpylän kupongina.

Esimerkki 5. Budjettilaitos A osti työntekijälleen 20 000 ruplan arvoisen lomakeskuksen ja kylpyläkupongin tuloja tuottavan toiminnan varoilla. Työsopimuksessa todetaan, että kun työntekijä antaa lahjakortin, hänen on korvattava laitokselle 17 % sen kustannuksista. Vastaanotettuaan tositteen työntekijä maksoi osuutensa kupongin hinnasta käteisellä laitoksen kassalle.
Laitoksen kirjanpidossa nämä tapahtumat näkyvät seuraavasti:
Dr. c. 2 206 26 560 "Muista töistä, palveluista saatujen ennakkosaatavien lisäys" Kt c. 2 201 11 610 "Laitoksen varojen hävittäminen henkilökohtaisilta tileiltä kassassa" - lomakeskuksen ja parantolakiertueen maksu suoritettiin 20 000 ruplaa;
Dr. c. 2 201 35 510 "Rahaasiakirjojen vastaanotto laitoksen kassalla" Kt c. 2 302 26 730 "Muista töistä, palveluista maksettavien ostovelkojen kasvu" - 20 000 ruplan arvoinen kuponki otettiin huomioon;
Dr. c. 2 302 26 830 "Muiden töiden, palvelujen ostovelkojen vähennys" Kt c. 2 206 26 660 "Muiden töiden, palvelujen ennakkomaksujen saamisen vähentäminen" - ennakkomaksu poistettiin 20 000 ruplan suuruisista maksuista sanatorion kanssa;
Dr. c. 2 208 26 560 "Tasuvelvollisten muiden töiden, palvelujen maksusaatavien kasvu" Kt sc. 2 201 35 610 "Rahaasiakirjojen hävittäminen laitoksen kassasta" - työntekijälle myönnettiin 20 000 ruplan arvoinen kuponki;
Dr. c. 2 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Kt c. 2 208 26 660 "Tasuvelvollisten saamisten vähentäminen muiden töiden, palvelujen maksamisesta" - osa työntekijän maksaman kupongin kustannuksista 3400 ruplaa. (20 000 ruplaa x 17 %).
Kun työntekijä palaa sanatoriosta:
Dr. c. 2 401 20 226 "Muiden töiden, palvelujen kustannukset" Kt c. 2 208 26 660 "Tasuvelvollisten saamisten vähentäminen muiden töiden, palvelujen maksamisesta" - kulut näkyvät laitoksen tositemaksuna 16 600 ruplaa. (20 000 ruplaa - 3400 ruplaa).

Venäjän federaation siviililaki määrää kahdenlaisia ​​käteismaksuja - käteistä ja muuta kuin käteistä. Julkisen sektorin laitokset käyttävät pääsääntöisesti muita kuin käteismaksutyyppejä. Samalla he eivät tule toimeen ilman käteismaksuja. Tavaroiden (töiden, palvelujen) myynti väestölle, palkkojen maksaminen laitoksen työntekijöille, sosiaalietuudet, stipendit, matkakulut - kaikki tämä sisältää käteisen käytön. Jos maksut suoritetaan käteisellä, käteismaksujen suorittaminen on välttämätöntä.
Käteismaksujen rekisteröinnin ja kirjanpidon yhteydessä laitosten tulee noudattaa Venäjän keskuspankin vahvistamaa käteismaksujen suorittamista Venäjän federaatiossa koskevaa menettelyä (ohjeen N 157n kohta 167).
Menettely käteismaksujen suorittamiseksi Venäjän federaation alueella käteisen liikkeen järjestämiseksi sen alueella määräytyy asetuksessa Venäjän pankin seteleillä ja kolikoilla suoritettavien käteismaksujen suorittamisesta Venäjän alueella. Federation, Venäjän keskuspankin 12. lokakuuta 2011 N 373-P hyväksymä (jäljempänä asetus N 373-P).
Käteismaksujen suorittamista varten laitoksen on vahvistettava käteisen enimmäismäärä, joka voi olla kassalla sen jälkeen, kun työpäivän lopun kassasaldon määrä on merkitty kassakirjaan (jäljempänä raja). Tämä vaatimus vahvistetaan säännön N 373-P lausekkeessa 1.2. Tämä raja on vahvistettava hallinnollisella asiakirjalla, jota säilytetään laitoksen johtajan tai muun valtuutetun henkilön määräämällä tavalla. Kassasaldorajan laskentamenettely on esitetty määräyksen N 373-P liitteessä.
Laitosten on säilytettävä vahvistetun rajan ylittävää käteistä rahaa luottolaitosten tai Venäjän keskuspankin pankkitileillä (asetuksen N 373-P kohta 1.4).
Laitoksen valtuutettu edustaja tallettaa käteistä pankkiin tai Venäjän keskuspankkijärjestelmään kuuluvaan organisaatioon, jonka peruskirja antaa sille oikeuden kuljettaa käteistä, kerätä käteistä sekä käteismaksuja vastaanottamisen ja käteisen rahan käsittely niiden hyvittämiseksi, siirtämiseksi tai siirtämiseksi laitoksen tilille.
Rajan ylittävien varojen läsnäolo kassakoneessa on sallittua:
- palkkojen, apurahojen, liittovaltion tilastollisen havainnointilomakkeiden täyttämiseen hyväksytyn menetelmän mukaisten maksujen palkkarahastossa ja sosiaalisten maksujen maksamispäivinä, mukaan lukien käteisen vastaanottopäivänä pankkitili näitä maksuja varten. Huomaa, että johtaja määrittää käteisen myöntämisajan näille maksuille, mutta se ei saa ylittää viittä arkipäivää (mukaan lukien päivä, jolloin käteinen vastaanotetaan pankkitililtä näitä maksuja varten), mikä seuraa säännön N 373-P kohdasta 4.6. ;
- viikonloppuisin, vapaapäivinä, jos laitos suorittaa käteismaksuja näinä päivinä.
Muissa tapauksissa laitos ei salli käteisvarojen keräämistä kassalle vahvistetun kassasaldon rajan ylittäväksi.
Kassakoneiden (CCP) käyttö budjettilaitosten käteismaksujen toteuttamisessa. Artiklan 1 kohdan mukaan 22. toukokuuta 2003 annetun liittovaltion lain N 54-FZ "Kassakoneiden käytöstä käteismaksuissa ja (tai) maksukorteilla suoritettavissa maksuissa" (jäljempänä - laki N 54-FZ) 2 §:n 2 momentin mukaan organisaatiot, mukaan lukien budjettilaitokset , jotka suorittavat käteissuorituksia tai maksukortteja käyttäen, tavaroita myyessään, suorittaessaan töitä tai palveluja tarjoaessaan heidän on käytettävä keskusvastapuolten valtion rekisteriin kuuluvaa kassakonetta.
Artiklan 3 kohta Lain N 54-FZ 2 §:ssä vahvistetaan luettelo toiminnoista, joita toteutettaessa laitos voi toimintansa erityispiirteiden tai sijaintinsa ominaisuuksien vuoksi suorittaa käteismaksuja ja (tai) maksuja maksukorteilla käyttämättä kassakoneet. Siten esimerkiksi CCP:n käyttämättä jättäminen on mahdollista, kun koulujen ja vastaavien oppilaitosten opiskelijoille ja työntekijöille tarjotaan ateriaa koulutustilaisuuksien aikana. Budjettilaitosten, jotka lain N 54-FZ mukaisesti eivät saa käyttää kassakoneita, on otettava huomioon valintansa toimielimen kirjanpitopolitiikassa.
Keskusvastapuolta ei myöskään saa soveltaa palvelujen tarjoamiseen väestölle edellyttäen, että laitokset myöntävät asiaankuuluvat tiukat raportointilomakkeet.

Esimerkki 6. Budjettilaitoksessa tehtiin inventaario, jonka tulokset paljastivat urheiluvälinepulan, joka kirjanpitotietojen mukaan maksoi 2 000 ruplaa. Varaston markkina-arvo oli myös 2000 ruplaa.
Laitoksen työntekijä myönsi syyllisyytensä ja korvasi laitoksen kassalle vahingon määrän kadonneen omaisuuden markkinahinnan perusteella.
Oppilaitoksen kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät:
Dr. c. 2 401 10 172 "Tuotot omaisuustoiminnasta" Kt ac. 2 105 36 440 "Muiden vaihto-omaisuuden - laitoksen muun irtaimen omaisuuden - kustannusten lasku" - puuttuvat urheiluvälineet 2000 ruplaa poistettiin;
Dr. c. 2 209 74 560 " Varastojen vahingoista saatavien lisäys " Kt c. 2 401 10 172 "Tuotot omaisuuserien toiminnasta" - heijastunut vahinko (puuttuvan varaston markkina-arvo) 2000 ruplaa;
Dr. c. 2 201 34 510 "Varojen tulot laitoksen kassalle" Kt c. 2 209 74 660 "Varastojen vahingoista saatavien vähennys" - syyllinen korvasi vahingon 2000 ruplaa.

Bibliografia

1. Kirjanpito: liittovaltion laki, 6.12.2011 N 402-FZ.
2. Valtion (kuntien) budjettivallan ja autonomisten laitosten vuosittaisten ja neljännesvuosittaisten tilinpäätösten laatimis- ja toimittamista koskevien ohjeiden hyväksymisestä: Venäjän valtiovarainministeriön määräys, 25. maaliskuuta 2011 N 33n.
3. Budjettilaitosten kirjanpitoa koskevan tilikaavion hyväksymisestä ja sen soveltamisohjeista: Venäjän valtiovarainministeriön määräys, 16. joulukuuta 2010 N 174n.

Tili on tarkoitettu laitoksen kirjanpitoon pankkitileillä olevien varojen siirtämisestä, kassasta sekä rahaasiakirjojen liikkumisen kirjanpitoon.

Seuraavia tilejä käytetään kassavirtatapahtumien kirjaamiseen:

• 0 201 01 000 "Institutionaaliset varat tilillä"
• 0 201 02 000 "Tilapäiseen luovutukseen saadut laitoksen varat"
• 0 201 03 000 "Siirrettävän laitoksen varat"
• 0 201 04 000 "Kassa"
• 0 201 05 000 "Rahaasiakirjat"
• 0 201 06 000 "Remburssi"
• 0 201 07 000 "Laitoksen varat ulkomaan valuutassa"

Pankkitilitapahtumat

Toiminnot varten tili 0 201 01 000"Institutionaaliset varat pankkitileillä" voidaan jakaa kahteen ryhmään:

• 1) kassatoimintaa, kun laitoksella ei ole henkilökohtaista tiliä kassassa ja rahoitus tapahtuu siirtämällä rahaa pankkitilille;
• 2) liiketoimet tuloa tuottavasta toiminnasta saaduilla varoilla.

Tekstistä Ohjeet N 148n seuraa, että on tili 0 201 01 000 ottaa huomioon liiketoimet yritystoiminnasta saaduilla varoilla, vaikka laitoksella olisi erityinen henkilökohtainen tili kassassa.

Varojen kirjanpito, jos laitoksella ei ole henkilökohtaista tiliä kassassa

Kassavirtatapahtumien kirjanpito tili 0 201 01 000 johtaa -lehteä liiketoimet muilla varoilla kuin käteisellä tiliotteisiin liitettyjen asiakirjojen perusteella (maksumääräykset, perintämääräykset, kuitit, shekit jne.).

Rahamääräykset edustaa organisaation pankille annettua määräystä siirtää vastaava summa käyttötililtään tavarantoimittajan, rahoitusviranomaisen tai muun organisaation käyttötilille.

Kassavirta. Varojen vastaanottaminen pääjohtajalle, johtajalle, vastaanottajalle maksujen suorittamiseksi budjettiluettelon mukaisesti näkyy tilin 0 201 01 510 "Varojen kuitit laitoksen pankkitileille" veloituksella ja vastaavien tilien hyvityksellä tilit 0 304 04 000"Sisäiset selvitykset pääjohtajien (johtajien) ja varojen vastaanottajien välillä".

Esimerkki pääjohtajalta saadun käteisen kirjanpidosta

Budjettilaitos, jolla ei ole henkilökohtaista tiliä valtiovarainministeriössä, sai päähallinnoijalta varoja viestintäpalvelujen maksamiseen 5 000 ruplaa. ja apuohjelmat 320 000 ruplaa. Kirjanpitäjä ilmaisi asian näin:

Varojen vastaanotto osoitteeseen tili 0 201 01 000"Laitoksen varat pankkitileillä" on mahdollista myös, jos toimittaja on kieltäytynyt täyttämästä velvoitteitaan ja palauttanut laitokselle aiemmin saadun ennakkomaksun.

Esimerkki toimittajasta, joka palauttaa aiemmin saadun ennakkomaksun

Varastojen toimittaja palautti laitoksen pankkitilille 30 000 ruplaa, jonka hän oli aiemmin saanut ennakkona. Kirjanpitäjä kirjoitti:

Käyttää rahaa. Budjettilaitos käyttää rahaa tulo- ja menoarvion mukaisesti.

Laitosten varoja voidaan käyttää seuraaviin tarkoituksiin:

• - ennakkomaksujen siirto tavaroiden (työt, palvelut) ostosopimusten mukaisesti;
• - varojen siirto tavarantoimittajien laskujen maksamiseen toimitetuista aineellisista hyödykkeistä (suoritetut työt, suoritetut palvelut);
• - muut laitoksen suorittamat maksut (verojen siirto, remburssin myöntäminen, täytäntöönpanomääräysten mukainen siirto jne.).

Esimerkki ennakkomaksun kirjanpidosta

Budjettilaitos siirsi toimittajalle 20 000 ruplaa. varastojen ostosopimuksen mukaisena ennakkomaksuna. Kirjanpitäjä kirjoitti:

Analyyttinen kirjanpito tili 0 201 01 000"Institutionaaliset varat pankkitileillä" johtaa Monigrafiikkakortti.

Esimerkki rahan siirtämisestä toimittajalle

Budjettilaitos siirsi 180 000 ruplaa. maksamaan sähkölaskuja.

Kirjanpitäjä teki viestin:

Tuloa tuottavasta toiminnasta saadun rahan kirjanpito

Kirjaukset eroavat tässä tapauksessa siten, että sinun on määritettävä toimintokoodiksi 2, ja varat tulevat ostajilta ja asiakkailta.

Tuloa tuottavasta toiminnasta saadut varat voidaan jakaa kahteen ryhmään:

• - yritystoiminnasta saadut varat, eli valmiiden tuotteiden, tehdyn työn ja suoritettujen palvelujen myynnistä saadut varat;
• - budjettilaitoksille kohdistetun rahoituksen puitteissa siirretyt varat, eli apurahat, lahjoitukset, vastikkeeton apu (avustus).

Budjettilaitoksen kassatoimet

Käteisen tilitys laitoksen kassalla on tarkoitettu tili 0 201 04 000"Kassakone". Asiaankuuluvien toimintojen kirjanpito tehdään toimintapäiväkirjassa tili"Kassa" kassaraporttien perusteella.

Menettely käteismaksujen suorittamiseksi budjettilaitoksessa

Käteismaksujen kirjaamisessa ja kirjanpidossa toimielimiä ohjaavat Tilaus käteismaksujen suorittaminen Venäjän federaatiossa (hyväksytty Venäjän federaation keskuspankin hallituksen päätöksellä 22. syyskuuta 1993 N 40), ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet.

Käteinen otetaan vastaan ​​kassalla seuraavilla asiakirjoilla:

• - Kuitti ( f. 0504510) - tiukan vastuun muoto;
• - Saapuva käteismääräys ( f. 0310001).

Kuitit käytetään, kun käteistä otetaan vastaan ​​säädetyllä tavalla yksityishenkilöiltä ilman kassakoneiden käyttöä. Jos tämän tekevät laitoksen valtuuttamat henkilöt, heidän on päivittäin luovutettava vastaanottamansa rahat kassalle asiakirjojen jakelurekisterin laatimana ja liitettynä kuitit (kopiot).

Jos kassalla luovutetaan käteistä kassasta jakelijoille, joiden kanssa on tehty sopimukset täysimääräisestä vastuusta, hän tekee merkinnät rahanjakelijoille myönnettävään tilikirjaan palkan, sotilashenkilöstön korvausten ja stipendien maksamiseksi.

Jos rahaa lasketaan kassalta usean henkilön ilmoituksella yksittäisten käteismääräysten sijaan ( f. 0310002) soveltaa tiliotteen rahan luovuttamisesta kassasta tilivelvollisille ( f. 0504501). Sellaiset selvitykset voidaan laatia erikseen palkoista, kotitalouskuluista ja muista tarpeista. Jokainen täytetty selvitys laaditaan kululaskuksi.

Käteismaksujen kirjanpito tapahtuu kassakirjassa ( f. 0504514). Sitä käytetään käteisen kirjanpitoon sekä ruplissa että ulkomaan valuutassa. Samanaikaisesti käteisen ulkomaan valuutan vastaanottaminen ja kuluttaminen pidetään kassakirjan erillisillä arkeilla valuuttalajikohtaisesti.

Jos laitoksessa kassatapahtumat automatisoidaan, on myös noudatettava kassakirjan pitämisen sääntöjä.

Käteisen vastaanoton toimintojen kirjanpito kassalla

Kuinka saada käteistä pankista. Laitosten pankista saama raha käytetään shekissä ilmoitettuihin tarkoituksiin.

Tilaus hyväksyttyjen budjettilaitosten shekkikirjojen vastaanottaminen ja toteuttaminen tilauksesta Venäjän valtiovarainministeriö, päivätty 21. syyskuuta 2004 N 85n "Menettelystä käteisen toimittamiseksi Venäjän federaation budjettijärjestelmän budjeteista saatujen varojen vastaanottajille."

Liittovaltion valtiovarainministeriö myöntää laitokselle maksutta sen pyynnöstä shekkikirjan. Ennen sekkikirjan myöntämistä liittovaltion valtiovarainministeriön työntekijä tarkistaa kaikkien käteissekkien olemassaolon ja leimaa varojen saajan nimen jokaisen käteissekin kääntöpuolelle. Poikkeuksena ovat vain varojen saajat, joille on lain mukaan myönnetty oikeus olla ilmoittamatta nimeään selvitys- ja kassatositteissa. Laitos toimittaa sille liittovaltion valtiovarainministeriön asettamissa määräajoissa seuraavan vuosineljänneksen kassahakemuksen yhtenä kappaleena.

Käteisen vastaanottopäivän aattona laitos toimittaa liittovaltion valtiovarainministeriölle käteisen vastaanottamista koskevan hakemuksen kahtena kappaleena.

Kassakuittihakemuksessa on mainittava seuraavat tiedot:

• - kassakuitin sarja, numero ja päivämäärä;
• - varojen saajan henkilökohtainen tilinumero (henkilökohtainen tilinumero budjetin lisärahoitukseen, henkilökohtainen tilinumero budjetin ulkopuolisten varojen kirjanpitoon);
• - sen laitoksen edustajan asema, sukunimi, nimi ja isännimi, jolle sekki myönnettiin, tiedot passista tai muusta henkilöllisyystodistuksesta;
• - Venäjän federaation budjettiluokituksen indikaattorit, jotka vastaavat käteisen saamista tällä sekillä.

Samaan aikaan hakemuksen kanssa laitos toimittaa täytetyn shekin liittovaltion valtiovarainministeriölle.

Liittovaltion valtiovarainministeriön valtuutettu työntekijä tarkistaa hakemuksen ja sekin täytön oikeellisuuden. Sekin etupuolelle on kiinnitetty liittovaltion valtiovarainministeriön allekirjoituskorttiin sisältyvien henkilöiden sinetti ja allekirjoitukset. Sen jälkeen sekki palautetaan varojen vastaanottajalle.

Tämän sekin mukaan budjettilaitoksen valtuutettu työntekijä saa käteistä pankin kassasta.

Käteisen vastaanoton kirjanpito kassalla. Rahaa voi siirtää tililtä laitoksen kassalle seuraavilla tavoilla:

• - laitoksen pankkitililtä, ​​jos laitoksella ei ole henkilökohtaista tiliä valtionkassassa;
• - toimielimen henkilökohtaiselta tililtä, ​​joka on avattu talousarvion toteuttamista varten käteispalveluja tarjoavassa elimessä (kassa);
• - vastuuvelvolliselta henkilöltä.

Esimerkki käteistulosta pankkitililtä

Budjettilaitoksen kassa sai pankkitililtä 60 000 ruplaa palkanmaksua varten. Kirjanpitäjä kirjoitti:

Perustuu kohdassa määriteltyyn käteisen vastaanottomenettelyyn Tilaus Venäjän valtiovarainministeriö, päivätty 21. syyskuuta 2004 N 85n, hakemuksen jättämisen ja kassakuitin laatimisen ja varojen suoran lähettämisen välillä laitoksen kassalla on aikaero. Mukaan Ohjeet N 148n, tässä tapauksessa on käytettävä tili 0210 03 000

Esimerkki käteisen saamisesta palkkaa vastaan

Budjettilaitoksella on henkilökohtainen tili liittovaltion valtionkassassa. Palkkojen maksamiseen laitos tarvitsee 650 000 ruplaa. Laitos haki käteistä, varat vastaanotettiin laitokselle ja palkka laskettiin kassasta. Kirjanpitäjä kirjoitti:

Jos varojen vastaanottamistoimet liittyvät budjettilaitoksen yritystoimintaan ja ne suoritetaan henkilökohtaisen tilin kautta budjetin ulkopuolisten varojen kirjanpitoon liittovaltion kassassa, kirjanpitokirjaukset ovat hieman erilaisia. Ensinnäkin toimintakoodi muuttuu. Toiseksi sen sijaan tilit 0 304 05 000 tili 0 201 01 000

Esimerkki tilivelvollisen suorittamasta käteispalautuksesta

Laitoksen työntekijä palautti käyttämättömän tilivelvollisen summan - 200 ruplaa. (työntekijälle annettiin aiemmin rahaa varaston ostoon).

Kirjanpitäjä kirjoitti:

Budjettilaitoksen kassakäyttötoimintojen kirjanpito

Käteistä voi käyttää laitoksen kassasta seuraavilla tavoilla:

• - käteisen tallettaminen laitoksen pankkitilille;
• - käteisen tallettaminen sellaisessa laitoksessa, jolla on henkilökohtainen tili käteispalveluja tarjoavassa elimessä talousarvion toteuttamista varten (kassa);
• - käteisen liikkeeseenlasku raportin perusteella;
• - palkkojen ja rahalisän myöntäminen;
• - apurahojen myöntäminen;
• - palkkojen myöntäminen henkilöille, jotka eivät ole toimielimen henkilöstössä, siviilioikeudellisten sopimusten perusteella;
• - talletusvelkojen liikkeeseenlasku.

Laitos tallettaa käteistä pankin kassalle perusteella mainoksia käteismaksua varten ( Tilaus Venäjän valtiovarainministeriö, 21. syyskuuta 2004 N 85n).

AT ala"Vastaanottaja" osoittaa liittovaltion valtiovarainministeriön nimen, suluissa - käteistä tallettaneen varojen vastaanottajan nimen sekä hänen henkilökohtaisen tilinsä numeron (henkilökohtainen tili lisärahoitukseen, henkilökohtainen tili budjetin ulkopuolisten varojen kirjaamiseen varat).

AT ala"Maksulähde" ​​laitos osoittaa Venäjän federaation budjettiluokituksen indikaattorit, joiden mukaan lahjoitetut varat pohditaan varojen saajan henkilökohtaisella tilillä (henkilökohtainen tili lisärahoitukseen, henkilökohtainen tili kirjaamiseen budjetin ulkopuoliset varat).

Vastuu näiden indikaattoreiden luotettavuudesta on laitoksella.

Pankin hyväksymä käteisraha hyvitetään liittovaltion valtiovarainministeriön tilille ja laitokselle annetaan kuitti Ilmoitus käteismaksua varten.

Huomaa: mukaan osoitus Venäjän federaation keskuspankin 20. kesäkuuta 2007 nro 1843-U, oikeushenkilöiden välisten käteismaksujen enimmäismäärä yhdessä tapahtumassa on 100 000 ruplaa.

Esimerkki käteisen tallettamisesta laitokselta pankkitilille

Budjettilaitoksen kassalta, jolla ei ole henkilökohtaista tiliä valtionkassassa, käteistä talletettiin pankkitilille 2920 ruplaa. Kirjanpitäjä kirjoitti:

Käyttämättömiä käteisvaroja palautettaessa muodostuu myös aikaero varojen pankkipalautuksen ja tämän palautuksen heijastumiseen henkilökohtaiselle tilille kassassa. Tätä operaatiota kuvattaessa sinun tulee myös käyttää tili 0 210 03 000"Selvitykset toimista budjettivarojen saajan kassavaroilla".

Esimerkki palkkatalletuksesta

Laitos talletti palkat ja palautti käyttämätöntä rahaa 5 000 ruplaa. Rivit ovat seuraavat:

Jos varojen palautustoimenpiteet liittyvät budjettilaitoksen yritystoimintaan ja ne suoritetaan henkilökohtaisen tilin kautta budjetin ulkopuolisten varojen kirjanpitoon liittovaltion kassassa, kirjanpitokirjaukset ovat hieman erilaisia. Ensinnäkin toimintakoodi muuttuu.

Toiseksi sen sijaan tilit 0 304 05 000 Käytetään "talousarviosta suoritettavia maksuja talousarvion toteuttamista järjestävien elinten kanssa". tili 0 201 01 000"Institutionaaliset varat pankkitileillä".

Budjettilaitokset voivat tehdä käteismaksuja ostajien ja asiakkaiden kanssa valmiista tuotteista, suoritetuista palveluista tai tehdyistä töistä.

Esimerkki asiakkaalta saadun käteisen kirjanpidosta

Budjettilaitos harjoittaa yritystoimintaa.

Ostajat maksoivat kassalle 14 000 ruplaa. Kirjanpitäjä kirjoittaa:

Institutionaaliset varat siirrossa

Kuljetusraha on laitokselle siirrettyä, mutta seuraavan kuukauden aikana vastaanotettua rahaa sekä pankkitililtä toiselle siirrettyä rahaa. Tällaiset määrät sisältyvät tili 0 201 03 000"Institutionaaliset varat ovat tulossa."

Esimerkki kuljetettavan käteisen kirjanpidosta

Budjettilaitoksella on pankkitili. Pääjohtaja siirsi 30. maaliskuuta 2008 varoja laitokselle 220 000 ruplaa. maksamaan sähkölaskuja. Raportointipäivään mennessä varat eivät ole vielä saapuneet laitokselle. He tulivat tilille vasta 2. huhtikuuta 2008. Kirjanpitäjä kirjoitti: