Разменяме ваканция за пари - изплащане на парично обезщетение за неизползван отпуск. Обезщетение за неизползван отпуск

Въпрос за обезщетение за неизползван отпуск при уволнениевъзниква постоянно: толкова често, колкото хората напускат. По-рано вече разгледахме въпроса за, в тази статия разглеждаме подробно въпросите, свързани с компенсацията за ваканция, но само при уволнение.
Напомняме, че платеният годишен отпуск може да бъде заменен с парично обезщетение само ако продължителността му надвишава 28 години. календарни дни. Не се допуска замяна на платен отпуск с пари за служители, заети в опасни и опасни производства, бременни жени и непълнолетни.
Тези правила обаче спират да работят в случай на уволнение на служител, както е ясно посочено в член 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, т. всички служители, независимо от причината за уволнението, трябва да получат обезщетение за неизползван отпуск. Освен това, ако служител бъде уволнен по член, това все още означава, че служителят трябва да получи обезщетение за неизползван отпуск.

Освен това в Кодекса на труда на Руската федерация и др нормативни документиговори за функциите по-подробно обезщетение за отпуск при уволнение на служители:
1. Обезщетение плаща за всички ваканции, които не са били използвани.
2. Неизползваните ваканции по искане на служителя се предоставят с последващо уволнение. Последният ден на уволнение ще се счита за последен ден на ваканция. Следователно, ако има много ваканционни дни, тогава датата на уволнението ще бъде изместена. Това трябва да се вземе предвид от служители, които се очакват на ново място. Тоест можете да напишете заявление за ваканция, последвано от уволнение, а след това последният работен ден ще бъде последният ден на ваканцията или можете да изберете компенсация и последният работен ден ще бъде денят на уволнението. Размерът на плащането (компенсацията) ще бъде абсолютно същият.
Важно е да знаете, че служителят може да оттегли молбата си за уволнение (ако му е предоставен отпуск с уволнение) преди началото на отпуска, но само ако друг служител не е поканен да заеме неговото място чрез преместване.
3. Ако служителят се е регистрирал, тогава може да се предостави отпуск с последващо уволнение дори ако краят на отпуска се простира след срока на трудовия договор.
4. Ако служител напусне след 11 месеца непрекъсната работа (не са предоставени ваканции), тогава обезщетението се предоставя в пълен размер (в пълен размер). Обикновено това са 28 календарни дни. Също така служителят може да разчита на пълно обезщетение, ако служителите са работили от 5,5 до 11 месеца в случаи на ликвидация на предприятието, получаване на военна служба, непригодност за работа. В други случаи служителите получават компенсация, пропорционална на отработеното време съгласно следното правило: ако отработеното време е по-малко от половин месец, тогава това време се отхвърля; ако отработеното време е повече от половин месец, тогава това време се закръглено до най-близкия месец.
5. Обезщетение за неизползван отпусктрябва да се изплати в деня на уволнението и ако служител отиде на почивка с последващо уволнение, тогава плащането се извършва в последния работен ден, т.е. Служител отива в отпуск с пълна заплата и заплата на ръка. За забавянето заплатислужителят може да разчита на обезщетение в размер на 1/300 от процента на рефинансиране.
6. Ако служител е бил във ваканция за повече дни от изискваното заплащане за отпуск, тогава заплащането за отпуск за неотработени дни се удържа от заплатата на служителя.

Изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск:
За да изчислите обезщетението, трябва да използвате формулата: средната месечна печалба, разделена на 29,4 (това е средният брой дни в месеца, старите източници посочват числото 29,3 - не е правилно!), умножено по необходимия брой дни отпуск (обикновено 28 дни в годината), след което се умножава по броя на отработените месеци (съгласно правилото по-горе) и се дели на 12.
Например, при средна заплата от 20 хиляди рубли и брой отработени месеци, равен на 8, изчислението ще се извърши, както следва:
20 000 / 29,4 x 28 x 8 / 12 = 12 698,41 рубли

За по-лесно изчисление, за 28 календарни дни ваканция, изчислението се извършва по опростена формула:
Умножаваме доходите по броя на месеците без ваканция и умножаваме по числото 0,079365 (коефициент за изчисляване на заплащането за отпуск). Например за същите 8 месеца и с печалба от 20 000 на месец ще бъде: 20 000 рубли. х 8 месеца х 0,079365 = 12698,4 рубли.

Какво се взема предвид при изчисляване на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение:
1. заплата на служителя;
2. допълнителни плащанияза работа през нощта, при вредни и опасни условия и др.;
3. бонуси за клас, научна степен.

Какво се изключва при изчисляване на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение:
1. почивки за хранене на бебето;
2. почивки за временна неработоспособност и раждане или бременност и раждане;
3. почивни дни за гледане на инвалиди;
4. работникът или служителят не е работил по вина на работодателя или поради стачка;
5. в други случаи, когато работникът или служителят е освободен от работа по уважителни причини;
6. социални плащания, например плащане за храна, пътуване и др.

Изводи:
- На обезщетение за неизползван отпусквсички служители могат да разчитат, независимо от причината за уволнението;
— за всеки 11 месеца работа се полагат 28 календарни дни отпуск, а за останалата част от периода дните отпуск се зачитат пропорционално на отработените месеци;
- разплащанията със служителя трябва да се извършат в последния ден на работа (ден на уволнение);
— ако служителят е взел период на почивка по време на ваканция, тогава по време на окончателното изчисление надплатената ваканция се приспада от заплатата.

Не можете да работите без ваканция, точно както не можете да работите без обедни почивки или почивни дни.. Това забранява и двете здрав разум, както и законодателство. За всяка честно отработена година, Кодекс на трудаимат 28 дни ваканция.

А в случай на тежки условия на труд или специфична специалност на служителя, законодателството не само позволява, но и задължава работодателя да предостави допълнителни почивни дни.

Но какво да направите, ако не можете да си починете от работа по някаква причина? Има ли обезщетение за неизползван отпуск?

Кодексът на труда предвижда в този случай има 3 вариантакогато неизползваната ваканция може да бъде заменена с парично обезщетение:

1. Получаване на парично обезщетение за неизползвана разпределена почивка при уволнение или пенсиониране, при условие че продължителността на ваканцията не надвишава 28 дни.
2. Получаване на компенсация в паричен еквивалент, ако е предоставена.
3. Използвайте свободното време без ваканция.

Принципът за изчисляване на размера на паричното обезщетение е отразен в Резолюция 922 на руското правителство (от 24 декември 2007 г.).

Размерът на ваканционните плащания и компенсациите за тях пряко зависи от размера на официалния доход - заплата, бонуси за 12 месеца, предшестващи законната ваканция или уволнение (пенсиониране).

Пример: жена е работила в предприятието от 1 май 2014 г., след което през 2016 г. е преместена в друга организация. През целия период на работа жената нито веднъж не е ползвала отпуска си и затова сега има право на обезщетение.

Доходът на служителя за 12-те месеца преди прехвърлянето е както следва:

1. ноември 2015 г. - 10 000 рубли.
2. декември 2015 г. - 10 000 рубли.
3. януари 2016 г. - 10 000 рубли.
4. Февруари 2016 г. - 10 000 рубли.
5. Март 2016 г. - 10 000 рубли.
6. април 2016 г. - 10 000 рубли.
7. Май 2016 г. - 10 000 рубли.
8. Юни 2016 г. - 6316 рубли, ваканцията започва от 20 юни.
9. Юли 2016 г. - 0 рубли.
10. август 2016 г. - 0 рубли.
11. септември 2016 г. - 0 рубли.
12. Октомври 2016 г. - 0 рубли.

Не се присъждат бонуси. Общият доход беше 76 316 рубли.

Сега трябва да вземете решение за периода на фактуриране:

1. Напълно отработени месеци – 7.
2. Средният брой отработени дни в месеци е 29,3.
3. Отработени дни през юни – 19.
4. Броят на дните през юни е 30.

Получава се: 7*29,3+19*29,3/30 = 205,1+18,56= 223,66 дни.

Средният дневен доход се определя като сбор от общия доход, разделен на броя дни в периода на фактуриране:

76316 /223,66 = 341,21 рубли.

За целия период на работа от 2014 г. до 2016 г. жената е имала право на 69,4 дни законна почивка.

Тъй като според Кодекса на труда средното дневно заплащане се запазва за всеки ваканционен ден, обезщетението ще бъде: 341,21 * 69,4 = 23 679 рубли 97 копейки.

Ако служителят е бил на обучение, болнични, командировка, и той е бил компенсиран за разходите си, тогава тези суми не могат да се считат за доход и не се вземат предвид при изчисляване на плащанията.

важно!Ако ваканцията не е била използвана изцяло или не са били използвани допълнителни дни отпуск, тогава изчислението се извършва въз основа на реално оставащите дни.

Данъчно облагане

Какво представляват отпуските или компенсациите за тях? Това по същество е същият доход като заплатите. Има ли такса? Организацията подлежи на данъчно облагане върху всички доходи на служителите. ?

IN поради начисления данък върху доходите на физическите лица, служителят получава 13% по-малко. Тази лихва ще бъде изпратена на данъчната служба като данък върху дохода. Размерът на удръжките за застрахователни премии и пенсионния фонд зависи от размера на обезщетението. Но изплащат се от доходите на работодателя и възлизат на 30% от натрупаното възнаграждение на служителя.

Данъчният кодекс разказва по-подробно за размера на удържаните суми (член 208, ,), 167-ми федерален законИ 184-то правителствено постановление.

За нарушаване на закона

Сега за болезнената част.

Проблемът, с който се сблъскват много напускащи служители, е не плати обезщетение.

Това е грубо нарушение на трудовото законодателствои, въз основа на които напускащият служител е осъществявал дейността си и се приравнява на неизплащане на трудово възнаграждение.

Ако подозирате, че нещо не е доплатено, обърнете внимание на сертификата 2-NDFL. При уволнение счетоводителят е длъжен да издаде този документ. Сертификатът отразява всички доходи, включително заплащане за почивка и обезщетение за него.

Ако няма начисления за неизползван отпуск, трябва да направите следното:

1. Напишете жалба до работодателяс искане за изплащане на обезщетение за неплатен отпуск.
2. Обърнете се към Инспекцията по труда със заявление за нарушаване на вашите права. Това може да стане чрез електронно заявление, заявление на хартиен носител или при лично посещение в инспектората. Вашата кандидатура ще бъде разгледана в рамките на 30 дни. През този период служителите труд. Инспекторите ще направят запитване до вашия работодател, ще установят причината за неплащането и ще ви информират писмено за резултатите от проверката.
3. Обърнете се към прокуратурата. Тази жалба може да се комбинира с жалба до Министерството на труда. На името на прокурора, където е регистрирана работодателската организация - т.е. според правното адрес трябва да напишете изявление с жалба за нарушаване на вашите права съгласно Кодекса на труда на Руската федерация от бившия директор. Прокуратурата също ще извърши проверка до месец.
4. Отивам в съда. За разлика от Инспекцията по труда и прокуратурата, съдът няма да може да потърси отговорност от работодателя. Но е напълно възможно да го задължи да плати всичко дължимо на служителя. IN искова молбаса посочени и нарушените права и е направено искане за възстановяване на обезщетение от бившите началници за неизползван отпуск. След постановяване на решение въз основа на изпълнителния лист се налага запор на сметките на работодателя и всичко, което не е доплатил, ще бъде изплатено на служителя.

За отговорността

Всяко забавяне на плащанията в предприятието заплашва ръководството с необходимостта да плаща лихви.

В ситуация с заплащане на ваканция и обезщетение за тях, директорът носи не само задължението да плати основната сума, но и за всеки ден забавяне най-малко 1/300 от текущата ставка на рефинансиране.

Тоест, работодателят е финансово задължен.

Освен това могат да се организират извънпланови проверки на дейността му. данъчна службаи прокуратурата.

Въпреки факта, че отпускът е измислен, за да улесни живота на работещото население, не всеки го използва. Надяваме се, че предоставената в статията информация ще ви помогне да получите обезщетение за неизползван отпуск.

Полезно видео

Възможно ли е да се изплати обезщетение за неизползван отпуск? В какви случаи е възможно това? Как да кандидатствате правилно? Ще научите за това в следния видеоклип:

При уволнение работодателят е длъжен да изплати на служителя обезщетение за всички неизползвани ваканции. Освен това се изплаща компенсация за ваканции, натрупани през целия период на работа при определен работодател. За да го определите, е важно да знаете броя на ваканционните дни, на които служителят е имал право към момента на уволнението, и средната му печалба. Процедурата за изплащане на обезщетение е установена от параграф 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски, одобрени от Народния комисариат на труда на СССР от 30.04.30 г. № 169.

Ако малко преди уволнението служителят е използвал ваканция за неизпълнена работна година, тогава при уволнение надплатената ваканция трябва да бъде удържана от заплатата му. В някои случаи такова приспадане не се прави, например по време на ликвидация на организация (част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

За да разберете напълно разплащанията със служителите, например как правилно да изчислявате и изплащате заплати, средни доходи в различни случаи, обезщетения, командировки и т.н., препоръчваме обучение в онлайн курса на Kontur.School “”. Въз основа на резултатите от обучението ще получите и сертификат за напреднало обучение от 136 академични часа.

Как да изчислим обезщетението за неизползван отпуск?

Ако служител е работил в организация в продължение на 12 месеца, което включва самата ваканция (член 121 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава той има право на годишна ваканция от 28 календарни дни. С други думи, пълно обезщетение се изплаща на служител, който е работил при работодателя най-малко 11 месеца (клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски). Ако напускащият служител не е отработил периода, който му дава право на пълно обезщетение за неизползван отпуск, обезщетението се изплаща пропорционално на дните отпуск за отработените месеци (клауза 29 от Правилата).

При изчисляване на периодите на работа, които дават право на обезщетение при уволнение, излишъците в размер на по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците в размер на повече от половин месец се закръглят до пълен месец. Обезщетението се изплаща в размер на средната заплата за 2,33 дни (28 дни / 12 месеца) за всеки месец работа.

Пример за изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск при уволнение

Павел Крайнов работи в компанията от 1 до 18 юли 2015 г. Неговата заплата за действително отработеното време през юли е 15 600 рубли. Може ли Крайнов да разчита на обезщетение за неизползван отпуск? Ако да, тогава за колко дни и в какъв размер?

Основният платен годишен отпуск е 28 календарни дни.

1. Служителят е работил повече от половината месец и следователно може да разчита на обезщетение за неизползван отпуск.
2. Отработен е повече от половин месец, така че трябва да се изплати обезщетение за един месец. Ние определяме дните, за които трябва да се изчисли обезщетението. 28 дни / 12 месеца = 2,33 дни.
3. Определете средната дневна печалба. Като цяло, за да се определи обезщетението за неизползван отпуск, периодът на изчисление е 12 календарни месеца. Но посоченият служител не е работил през периода на заплащане, съответно средните дневни доходи се изчисляват съгласно нормите на клауза 7 от Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922.
   29,3 / 31 * 18 = 17,01 дни,
   където 29,3 е средният месечен брой дни, 31 е броят на календарните дни през юли, 18 е броят на дните, които попадат в периода на работа на Крайнов.
4. Ние определяме обезщетение за неизползван отпуск.
   917,08 * 2,33 = 2136,86 рубли.

Обезщетение за неизползван отпуск: данък върху доходите на физическите лица и вноски

Коментира Алексей Бондаренко, адвокат, данъчен консултант: „Независимо от данъчната система, която организацията използва, удържайте данък върху доходите на физическите лица от обезщетение за неизползван отпуск, свързан с уволнение (параграф 6, клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като компенсацията не е плащане за изпълнени работни задължения, датата, на която служителят получава доход, няма да бъде последният ден от месеца или последният ден от работата на служителя (както в случая с възнаграждението, клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но момента на действителното изплащане на дохода (клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така не забравяйте, че от обезщетение за неизползвана ваканция, свързано с уволнение, трябва да натрупате вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и застраховка срещу злополуки и професионални заболявания във вноски по обичайния начин» .

Обезщетение за неизползвана част от отпуска по време на работа

Понякога работодателят може да изплати обезщетение на служител, без да чака уволнение. В този случай ще говорим за допълнителен платен отпуск, част от който по писмено искане на служителя може да бъде заменен с парично обезщетение по време на работа при конкретен работодател. Въпреки това не се допуска замяна на годишен допълнителен платен отпуск с парично обезщетение за бременни жени и служители на възраст под 18 години, както и служители, заети с работа с вредни и (или) опасни условия на труд, за работа при подходящи условия (с изключение на за изплащане на парично обезщетение за неизползван отпуск при уволнение).

Има отпуски над 28 дни, но неподлежащи на обезщетение през периода на работа, така наречените удължени отпуски.

Как да отразим начисляването за неизползвана ваканция в 6-NDFL

При уволнение работодателят е длъжен да плати данък върху начислената сума на обезщетението (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Информацията за размера на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде въведена на база начисляване в раздели 1 и 2 на формуляр 6 на данъка върху доходите на физическите лица. Удържаният данък трябва да бъде преведен в бюджета (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За работниците на непълно работно време процедурата за изчисляване е същата.

1. Член 122 от Кодекса на труда на Руската федерацияпредполага задължението на всички работодатели да предоставят на всеки служител принудителен отпуск. В размер на двадесет и осем календарни дни, със заплащане в съответствие с.
2. чл.126 от Кодекса на труда Руска федерация, предвижда, че ако броят на дните надвишава 28 дни, според заявлението е възможно обезщетение под формата на добавка към заплатата. В съответствие с необходимите изчисления.
3. По изключение право на обезщетение нямат: непълнолетни работници, бременни жени, работници със статут на „тежък труд“, „опасни условия на труд“, „вреден труд“.
4. чл.291 от Кодекса на труда. При трудов договор, сключен за период до два месеца, броят на дните на задължителната ваканция се изчислява въз основа на изчислението на един пълен работен месец - един ден ваканция.
5. Изкуство. 124 от Кодекса на труда на Руската федерациязабранява да не се предоставя отпуск на работниците и служителите за две последователни работни години.

Изчисляване на обезщетението

При изчисляване на обезщетението трябва да следвате същите правила, както при изчисляване на средните доходи.

Уважаеми читателю! Нашите статии говорят за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите точно вашия проблем - свържете се с формата за онлайн консултант вдясно или се обадете по телефона.

Това е бързо и безплатно!

Съгласно чл. 139 Кодекса на труда на Руската федерацияПаричното обезщетение се изчислява въз основа на доходите за последните три месеца. Използвайки формулата: разделете размера на средната печалба за последните три месеца на 29,6 - това е средният брой календарни дни.

Срокът за плащане трябва да бъде не по-късно от три работни дни преди ваканцията.

При условие, че работникът или служителят е работил пълна работна година, която е 11 работни месеца. Ако служителят е работил по-малко от 11 месеца, сумата на компенсацията включва дни, равни на отработения период.

В този случай при изчисляването трябва да се вземат предвид следните нюанси: не се брои работен месец, отработен по-малко от половината от работните дни, а месецът, в който е отработена работата повечето отработните дни се закръглят като пълен работен месец и се вземат предвид при изчисляване на компенсацията.

За да го направите правилно, трябва да съберете следната информация:

• Продължителност на работа.
• Изчислен среден месечен доход.
• Средна дневна печалба.

Стандартният период е една стопанска година.Ако служител е работил в компанията по-малко от една година, той също може да се класира за ваканция.

В практиката често се практикува почивката да се разделя на две равни части. Ако служителят е работил по-малко от една година и различни причини(уволнение, чрез заповед за уволнение, писмено изявление) желае да получи обезщетение за отпуск в замяна на заслужена почивка. Размерът на това обезщетение ще бъде равен на отработения период и натрупаните ваканционни дни.

При изчисляване на обезщетението се изключват:

• Дни, прекарани в.
• Период на почивка по време на бременност и раждане.
• Отпуск, краткосрочни отпуски без заплащане.
• Средни периоди на заплати.

Всички други начисления, получени на мястото на работа под формата на доход, се вземат предвид за целия период. Източниците на доходи нямат значение, с изключение на изброените по-горе.

• Общата сума на натрупаната заплата.
• Бонуси, допълнителни плащания (за, трудов стаж, категория, ранг).
• Извънреден труд, нощен труд.
• Допълнително заплащане за условията на труд.
• Вреден и тежък труд.
• Награди.

Сумата за изчисление не включва приходи като:

• Отпуск по болест.
• Бизнес пътувания.
• Отпуск поради бременност и последващо раждане.
• Освобождаване от работа за гледане на деца с увреждания.

За колко ваканции можете да получите обезщетение?

В руското трудово законодателство няма такова нещо, освен това е забранено отлагането на платен отпуск за повече от две години подред.

Това е възможно само в отделни случаи, по желание на служителя.Изключение отново правят работниците на опасни и тежки работи и ненавършили 18 години, съгласно чл. 124, част 4 предоставянето на годишен отпуск на такива служители е задължително. Но такива служители също се начисляват. Служител с този статус може да вземе основната си ваканция и да получи компенсация за допълнителна ваканция.

Пример

Служител, който работи в предприятие и има вреден трудов стаж. Поради това му се начисляват основни дни ваканция и допълнителни 15 дни за опасна работа. Съгласно предварително изготвения график за тази годинаотпуск на служителите на предприятието, той има право на отпуск през месец юни, който е 43 календарни дни (сумиране на основния + допълнителен).

Служителят желае да получи частично обезщетение. За целта през юни той подава писмено заявление до управителя за изплащане на обезщетение за предоставения допълнителен отпуск и предоставянето на основния, съгласно графика.

Такава компенсация ще бъде начислена не по-късно от 3 дни преди началото на основната.( Член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).

На практика те успяват да съберат брой отпуски до , което не е икономически изгодно.

В случаите, когато вече са натрупани повече от една ваканция, държавният инспекторат има пълното право да задължи работодателя да предостави всички ваканции в съответствие с изготвените инструкции. При натрупване голямо количестводни ваканция, по споразумение на страните може да се вземе решение за уволнение след предоставяне на всички дни ваканция.

Има видове отпуски, които не подлежат на обезщетение:

• Допълнителен отпуск за пострадалите от Чернобил.
• Видове социални отпуски.

В какви случаи и в какъв размер са възможни удръжки?

Опции за задържане Парикато компенсация, възможно в някои случаи:

• При условие, че служителят преди това е взел отпуск. Така нареченият предварителен отпуск.
• Ако работодателят е претърпял щета, удържането е за погасяване.
• Приспадане на данъка върху доходите на физическите лица, тъй като това плащане не е включено в списъка на необлагаемите суми.
• Изкуство. 9 от Кодекса на труда на Руската федерация говори за задължителност застрахователни премиипри изчисляване на средствата за уреждане в случай на уволнение. Те обаче не подлежат на удръжки.
• Възможни са удръжки и преводи на сумата към трети лица, след приспадане на необходимите данъци. По заявление и данни, предоставени от служителя.
• При условие, че служителят получава парично обезщетение за почивка. Според заявлението, докато продължава да работи в организацията, работодателят е длъжен да прави UST начисления и PRF вноски.

Работа на непълно работно време, изплащане на обезщетение за почивка

1. Служителите, които работят на непълно работно време, имат право на отпуск по същия начин, както на основната си работа, 28 календарни дни за пълна работна година.
2. Изкуство. 322 от Кодекса на труда на Руската федерацияПродължителността на отпуска се определя чрез сумиране на основния и допълнителния отпуск.
3. Изкуство. 286 Кодекса на труда на Руската федерация. На работещите на непълно работно време се предоставя основното им място на работа.
4. Процедурата за изчисляване на средната месечна заплата е същата като за основното място на работа.
5. При условие, че служителят на основното си място на работа съчетава Работата на непълно работно време се изчислява отделно.
6. Учебен отпуск не се предоставя.

Когато изчислявате заплащането за отпуск за служител на непълно работно време, обърнете се към отработените часове, тъй като при работа на непълно работно време работният ден не трябва да се свиква с четири часа на ден. Всички надбавки и бонуси се вземат предвид. Плащането се извършва навреме, както при основната работа.

Съответно удръжките са възможни при предварително взет отпуск.

На практика не е необичайно работодателят да изплаща обезщетение на служител за неизползван отпуск. В какви случаи е допустимо да се замени почивката с парично обезщетение? Какви са характеристиките на изчисляването на този вид плащане? Паричното обезщетение за част от ваканцията над 28 календарни дни включва ли се в разходите за труд? Е парично обезщетение за неизползвани дниваканция? Ще се опитаме да отговорим на тези въпроси в тази статия.

Изисквания на Кодекса на труда
относно предоставянето на отпуски на служителите

Член 122 от Кодекса на труда на Руската федерациязадължението на работодателя ежегодно да предоставя на служителя платен отпуск с продължителност 28 календарни дни ( Изкуство. 115 от Кодекса на труда на Руската федерация). Прехвърлянето на ваканция за следващата година е разрешено (по споразумение на страните) само в изключителни случаи (по-специално, когато служител, който излиза на почивка през текущата година, може да повлияе негативно на дейността на организацията). В този случай служителят трябва да използва дните на прехвърлената ваканция не по-късно от 12 месеца след края на работната година, за която е предоставена ваканцията.

На работодателя е забранено да не предоставя на служител платен годишен отпуск за две последователни години ( Изкуство. 124 Данъчен кодекс на Руската федерация). В същото време служителите на възраст под 18 години, както и тези, които работят на работа с вредни и (или) опасни условия на труд, са длъжни да предоставят отпуск годишно.

По този начин законът установява строги ограничения за работодателите по отношение на предоставянето на отпуски на служителите. На практика обаче работниците често натрупват неизползван отпуск от минали години. В този случай работодателят запазва задължението да предостави на служителя тези ваканции или да му изплати парично обезщетение за неизползваните дни.

В какви случаи се заплаща?
парично обезщетение за неизползван отпуск?

Парично обезщетение за неизползван отпуск се изплаща при уволнение ( Изкуство. 127 от Кодекса на труда на Руската федерация), както и по писмено искане на служителя за част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни ( Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Трябва също така да се има предвид, че замяната на ваканция с парично обезщетение не е разрешена:

бременни жени;

служители под осемнадесет години;

работници, заети с тежка работа и работа с вредни и (или) опасни условия на труд.

Изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск

Размерът на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение (включително за организации, които използват обобщено отчитане на работното време) се изчислява, както следва:

Изчисляването на средната дневна (почасова) заплата за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск се извършва съгласно установените правила Изкуство. 139 Кодекса на труда на Руската федерацияИ Правила за изчисляване на средната заплата, и се изчислява върху последните три календарни месеци(освен ако в колективния трудов договор не е предвиден друг период на фактуриране), като се раздели сумата на действително начислените заплати на прогнозния брой дни (действително отработени часове) за периода на фактуриране.

При уволнение...

Най-често срещаният случай, когато се дава парично обезщетение за неизползван отпуск, е уволнението на служител. Нека отбележим, че при уволнение на служител, по негово заявление, могат да бъдат предоставени всички неизползвани ваканции (основни и допълнителни), освен ако уволнението му е свързано с виновни действия. Денят на уволнението на служителя ще се счита за последния ден от неговата ваканция. В този случай ваканцията, предоставена на служителя, се изплаща и съответно не се изплаща обезщетение за неизползвана ваканция при уволнение.

Забележка: обезщетение за неизползван отпуск се изплаща и на служители, които напускат организацията чрез прехвърляне (на основата, предвидена клауза 5 чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерация).

На практика при определяне на броя на ваканционните дни, на които служителят има право, докато работи в организация, възникват определени трудности. Факт е, че Кодексът на труда на Руската федерация предвижда конкретна процедура за изчисляване на дните на неизползваната ваканция само за служители, които са сключили трудов договор за период до два месеца, поради Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерацияТе получават обезщетение в размер на два работни дни за месец работа. За други категории работници механизмът за такова изчисление не е посочен в Кодекса на труда на Руската федерация.

Следната опция за изчисление е общоприета. Ако служителят е работил за организацията 12 месеца, което включва самата ваканция ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава той има право на годишен отпуск от 28 календарни дни. С други думи, пълно обезщетение се изплаща на служител, който е работил при работодателя 11 месеца ( 28 от Правилника за редовни и допълнителни отпуски, още - правила). Ако напускащият служител не е работил период, който му дава право на пълно обезщетение за неизползван отпуск, обезщетението се изплаща пропорционално на дните отпуск за отработените месеци ( клауза 29 от Правилата).

При изчисляване на условията на работа, които дават право на обезщетение за отпуск при уволнение, излишъците в размер на по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците в размер на повече от половин месец се закръглят до пълен месец ( клауза 35 от Правилата).

Обезщетението се изплаща в размер на средната заплата за 2,33 дни (28 дни / 12 месеца) за всеки месец работа.

Пример 1.

Служителят е работил в организацията 10 месеца. При уволнение има право на обезщетение за 23,3 дни (2,33 дни х 10 месеца). Ако беше работил 11 месеца, щеше да получи обезщетение за цял месец - 28 календарни дни.

Така 11-ият месец работа дава право на служителя да получи компенсация за 4,7 дни (28 - 23,3).

Забележка: посочените стандарти за изплащане на обезщетения влошават положението на уволнените служители, които са работили по-малко от 11 месеца, в сравнение с лицата, уволнени след 11 месеца работа. Въпреки това, опит за оспорване на разпоредбите клауза 29 от Правилата V върховен съд RF не беше успешен ( Решение на Върховния съд на Руската федерация от 1 декември 2004 г. № GKPI04-1294, Определение на Върховния съд на Руската федерация от 15 февруари 2005 г. № KAS05-14), тъй като според съдиите принципът за пропорционално изчисляване на обезщетението е напълно в съответствие с аналогичния принцип, съдържащ се в Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерация. Самият факт, че параграф 28 от Правилата предвижда правото на служител, който е работил най-малко 11 месеца след уволнението, да получи пълно обезщетение за неизползван отпуск, сам по себе си не може да показва наличието на каквито и да било противоречия между параграф 29 от Правилата и разпоредбите на членове 3, 114 и 127 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Някои организации използват различен метод на изчисление, който е отразен в колективния договор (или разпоредбите за заплатите). Тъй като работната година е разделена на приблизително 11 месеца работа и 1 месец отпуск, всеки месец служителят има право на отпуск в размер на 2,55 дни (28 дни / 11 месеца). От математическа гледна точка този метод на изчисление е по-правилен и не влошава условията за изплащане на обезщетение за неизползвана ваканция при уволнение на служители. Използването му обаче ще доведе до увеличаване на разходите за труд и това най-вероятно ще се приеме от проверяващите органи като занижаване на данъчната основа за данък общ доход. Ако възникнат разногласия с данъчните власти, ще трябва само да защитите позицията си в съда.

Пример 2.

И. И. Иванова постъпва на работа на 02.08.03г. През 2004 г. е била в редовен годишен отпуск от 1 до 28 юни (28 календарни дни). През 2005 г. И. И. Иванова не беше в отпуск. През април 2006 г. тя написа писмо за напускане по желание(от 24.04.06г.).

Заплатата на служителя е 10 000 рубли. на месец. Освен това тя беше наградена:

през януари 2006 г. - бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 3000 рубли. и месечен бонус за изпълнение на производствените цели през декември 2005 г. - 500 рубли;

през февруари - премия за изпълнение на производствените цели през януари 2006 г. - 600 рубли;

през март - бонус за изпълнение на производствените цели през февруари 2006 г. - 700 рубли;

през април - премия за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. - 800 рубли. и бонус за изпълнение заазтримесечие на 2006 г. в размер на 2000 рубли.

Продължителността на периода на фактуриране в организацията е 3 месеца. Периодът на фактуриране е напълно отработен.

Нека ви напомним, че при уволнение на служител изчисляването на дължимите му плащания (включително обезщетение за неизползван отпуск) се извършва в единен Формуляр № Т-61 „Бележка-изчисление при прекратяване (прекратяване) на трудов договор със служител (уволнение)“. И така, представяме стъпка по стъпка изчисление на обезщетението за неизползваната ваканция на И. И. Иванова.

1) Определете размера на действително начислените заплати за периода на фактуриране (януари - март 2006 г.). Включва:

официална заплата на служителя за три месеца в размер на 30 000 рубли. (10 000 рубли х 3 месеца);

бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 750 рубли. (3000 рубли / 12 месеца х 3 месеца);

бонуси за изпълнение на производствените цели в размер на 1800 рубли, включително: 500 рубли. (тъй като е начислено през месеца, който попада в периода на фактуриране), 600 и 700 рубли.

Забележка: месечната премия за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. (800 рубли), както и тримесечната премия въз основа на резултатите от работата за първото тримесечие на 2006 г. (2000 рубли) не се вземат предвид, тъй като са начислени в месец след изчисления период (през април).

По този начин размерът на действително начислените заплати през периода на фактуриране ще бъде 32 550 рубли. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Изчислете средната дневна печалба за периода на фактуриране: (32 550 рубли / 3 месеца / 29,6 дни) = 366,55 рубли.

3) Определете броя на ваканционните дни, които остават неизползвани. Напомняме, че на служителя се полага отпуск за времето, през което е работил, а не за календарната година. С други думи, изчисляването на периода за право на отпуск започва от датата, на която служителят е започнал работа, а не от началото на календарната година.

Първата работна година на И. И. Иванова приключи на 01.08.04 г., втората - на 01.08.05 г. През това време служителят има право на 56 дни отпуск (28 дни х 2 години).

От 2 август 2005 г. до 24 април 2006 г. продължава третата работна година, в т.ч. пълни месеции един непълен (от 02.04.06 г. до 24.04.06 г.). Освен това последният е еквивалентен на пълен работен месец, тъй като включва повече от 15 календарни дни. Така И. И. Иванова през третата си година работа в организацията заработи 8 пълни месеца отпуск, тоест има право на 19 дни платен отпуск (2,33 дни х 8 месеца = 18,64 дни).

Общият брой на спечелените дни отпуск от И. И. Иванова е 75 (56 + 19). Следователно, при уволнение, тя има право на обезщетение за 47 дни (75 - 28).

4) И така, нека изчислим обезщетението за неизползван отпуск: 366,55 рубли. х 47 дни = 17 227,85 rub.

Забележка: Има случаи, когато при изчисляване на обезщетението счетоводителите определят броя на дните неизползван отпуск през последния работен месец в опростена версия. Според тях, ако служител напусне преди 15-то число, той няма право на дни отпуск за последния месец, ако след посочената дата съответно има такова право. Този подход обаче е неправилен и може да доведе до грешки при изчисляване на компенсационните плащания. Следователно изчислението трябва да се извърши в съответствие с установените правила: вземете предвид колко дни общо е работил служителят в първия и последните месециработа в организацията, а също така не забравяйте да изчислите трудовия стаж, който дава право на годишен платен основен отпуск ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служителят продължи да работи за организацията...

Член 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияпозволява на работодателя ( внимание!Негово право, а не задължение), по споразумение със служителя, е да замени частта на последния от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение. В същото време е невъзможно да се компенсира основната ваканция за текущата година с пари ( Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02/08/06 № 03-05-02-04/13).

За съжаление тази статия не дефинира ясно ситуацията и може да се чете по два начина. От една страна, можем да приемем, че от наличния брой дни неизползван отпуск (например служителят не е бил в отпуск 3 години, което означава, че е натрупал 84 дни отпуск), той трябва да вземе 28 дни изключване във всеки случай, а останалите 56 дни (84 - 28) поискайте да го замените с парично обезщетение.

От друга страна, Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияможе да се оцени по следния начин. Да приемем, че служителят има право на основен отпуск от 28 дни и допълнителен отпуск от 3 дни, който се добавя към основния. Две години не ги получаваше. В резултат на това 56 дни основен отпуск трябва да бъдат осигурени с дни почивка и само натрупаните допълнителни 6 дни могат да бъдат компенсирани в брой.

Тази двойственост ще се запази, докато не бъдат направени изменения в Кодекса на труда на Руската федерация. Съответно дадените обяснения в Писмо на Министерството на труда от 25 април 2002 г. № 966-10, според който поради неяснотата на законодателната формулировка са възможни два варианта за изплащане на парично обезщетение. Изборът се извършва по споразумение на страните. Тоест, работодателят и служителят трябва да се споразумеят колко дни неизползван отпуск за минали години да бъдат заменени с парично обезщетение.

Изчисляване на данък върху обезщетение за неизползван отпуск

Данък върху доходите на физическите лица

Когато изплаща обезщетение за неизползван отпуск, работодателят е длъжен да изчисли и плати данък върху доходите на физическите лица върху тази сума ( клауза 3 чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация). Тъй като обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение трябва да се изплати на служителя в деня на уволнението ( Изкуство. 140 от Кодекса на труда на Руската федерация), то удържаният от него данък трябва да бъде преведен в бюджета при реалното му плащане ( клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация), по-специално не по-късно от деня на действителното получаване на пари от банката за изплащане на обезщетение или в деня на прехвърляне на тази сума по сметката на служителя или от негово име по сметки на трети страни ( клауза 6 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Парично обезщетение вместо отпуск над 28 календарни дни, изплатено по искане на служителя и несвързано с уволнение, обикновено се изплаща заедно със заплатата за съответния месец ( клауза 3 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

UST, вноски в пенсионния фонд и задължително социално осигуряване
от трудови злополуки

Подточка 2 на клауза 1 на чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияе установено, че обезщетението за неизползван отпуск, изплатено на напускащ служител, не се облага с единен социален данък ( Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 септември 2003 г. № 04-04-04/103, UMNS за Москва от 29 март 2004 г. № 28-11/21211), както и вноски за задължително пенсионно осигуряване ( клауза 2 чл. 10 Федерален закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ) и вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест ( клауза 1 от списъка на плащанията, за които застрахователните премии не се начисляват към Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, още - Превъртете,П. 3 Правила за начисляване, отчитане и разходване на средствата за осъществяване на задължителното обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест).

За компенсации, изплащани по писмено заявление на служители, които продължават да работят в организацията, се установяват различни правила за данъчно облагане. Според Министерството на финансите такива плащания подлежат на облагане с UST на обща основа ( Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 02/08/06 № 03-05-02-04/13,от 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24,Федерална данъчна служба за Москва от 15 август 2005 г. № 21-11/57993). Освен това счетоводителят не трябва да забравя за вноските във Фонда за социално осигуряване.

Забележка: Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 март 2006 г. № 106изясни това Член 236, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предоставя на данъкоплатеца правото да избира кой данък (единен социален данък или данък върху доходите) да намали данъчната основа за данъка със сумата на съответните плащания.С други думи, ако данъкоплатецът има право да отнесе компенсационните плащания за неизползвана ваканция към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода, тогава той трябва да начисли единен данък върху тях.

Пример 3.

В съответствие с чл. 119 от Кодекса на труда на Руската федерация организацията предоставя на служител с ненормирано работно време годишен допълнителен платен отпуск, чиято продължителност се определя от колективния трудов договор и е 3 календарни дни.

По искане на служителя (по споразумение с администрацията) част от неизползваната ваканция, надвишаваща 28 календарни дни, се заменя с парично обезщетение. .

Поради факта, че посоченото обезщетение се взема предвид за целите на данъка върху печалбата на осн клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, трябва да подлежи на UST.

Забележка: има случаи, когато местните данъчни власти настояват за налагане на единен социален данък върху обезщетение за неизползван отпуск, който не е свързан с уволнение, ако това плащане не е било взето предвид като разход за целите на данъка върху печалбата. Трябва да се отбележи, че съдилищата този проблемвземете страната на данъкоплатците (вижте напр. решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 21 декември 2005 г. № Ф09-5669/05-С2, СО от 15 декември 2005 г. № А64-1991/05-10, СЗО от 28 януари 2005 г. № А66-6613/2004 г.).

Нека дадем още едно мнение по този въпрос. Но нека веднага да отбележим, че е доста рисковано и неизбежно ще доведе до спорове с данъчните власти. Същността на този подход е следната: въз основа на стр. 2 т. 1 чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияот облагане с UST Всички видове компенсационни плащания, установени от законодателството на Руската федерация, законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуправление, свързани с изпълнението на индивидуален трудови задълженияв границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация.Предвидено е заместване на част от платения годишен отпуск с компенсация Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация. Концепцията за компенсация не е установена в данъчното законодателство, поради което трябва да се използва в смисъла, в който се използва в Кодекса на труда на Руската федерация ( клауза 1 чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерация). Следователно всички изисквания са установени Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация, и не е необходимо да се начислява UST за сумата на изплатеното обезщетение въз основа на писмени изявления от служители (независимо дали тези плащания се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата).

Тъй като се предоставя парично обезщетение в замяна на част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, а Данъчният кодекс не установява други правила, а след това по силата на клауза 1 чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерацияПрилагат се нормите на Кодекса на труда на Руската федерация. По този начин, в този случай, всички изисквания, установени Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно не е необходимо да се начислява UST за размера на обезщетението, изплатено по писмено заявление на служители, които продължават да работят в организацията (независимо дали такива плащания се вземат предвид или не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата). В разглеждания случай има и положителна арбитражна практика (вж. напр. резолюцииFAS NWO от 02/04/05 № A26-8327/04-21, от 07.11.05гNo А05-7210/05-33). Данъкоплатец, който е решил да замени част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение, има право да вземе това плащане предвид в разходите за труд в съответствие с клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. В същото време не е необходимо да се натрупват UST за това плащане.

Да кажем няколко думи за вноските за задължително осигуряване срещу трудова злополука: те не се изчисляват върху размера на обезщетението за неизползван отпуск ( т. 1 от Списъка).

Данък общ доход

При изчисляване на корпоративния подоходен данък размерът на паричното обезщетение за неизползван основен отпуск, несвързан с уволнение, изплатен в съответствие с трудовото законодателство, се взема за намаляване на данъчната основа. Основата е клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация(см., писма от руското министерство на финанситеот 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24, Федерална данъчна служба за Москва от 16 август 2005 г. № 20-08/58249). при което, ако работодателят и служителите са постигнали споразумение за изплащане на парично обезщетение за всички дни неизползван отпуск, тогава неизползваните отпуски се комбинират, включително за периодите, когато е бил в сила Кодексът на труда на Руската федерация, което не позволяваше такова обезщетение, освен при уволнение на служител.

Относно парично обезщетение в замяна на доп според колективния трудов договор (т.е. по собствена инициатива на работодателя), тогава такива разходи не се вземат предвид за данъчни цели. Тази гледна точка е представена по-специално в Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Трябва да се отбележи, че не всички експерти са съгласни с това. Факт е, че Министерството на финансите, позовавайки се на клауза 24 чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация, приравни разходите за изплащане на обезщетение на разходите за заплащане на отпуски. Но в Данъчния кодекс на Руската федерация тези понятия са разделени: размерът на обезщетението за неизползван отпуск се включва в разходите за труд на база клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, а отпуск - съгл клауза 7 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. Най-малкото поради тази причина е невъзможно да се постави знак за равенство между тях. В същото време в Изкуство. 270 Данъчен кодекс на Руската федерацияспоменават се само разходите за заплащане на допълнителни отпуски (а не компенсация за неизползван отпуск).

От гореизложеното можем да заключим, че Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода разходите за изплащане на обезщетение в замяна на допълнителен отпуск (независимо дали такъв отпуск е предвиден от трудовото законодателство или колективен и (или) трудови договори). Ясно е, че подобна гледна точка едва ли ще бъде приета от регулаторните органи, така че най-вероятно ще трябва да защитите случая си в съда.

Има категории работници, които в съответствие с Кодекса на труда и др федерални законие предвиден удължен основен отпуск, но те не се разглеждат в обхвата на тази статия.

Правилник за спецификата на процедурата за изчисляване на средната заплата, одобрен. Постановление на правителството на Руската федерация от 11 април 2003 г. № 213.

Колективният договор може да установи различен период за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск (например 6 месеца, година), ако това не влошава положението на служителите (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Утвърдена клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски. Народният комисариат на труда на СССР 30.04.30 г. (валиден до степента, която не противоречи на Кодекса на труда на Руската федерация).

Резолюция на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 5 януари 2004 г. № 1.

Ако служителят беше напуснал например на 10 април 2006 г., тогава тя нямаше да има право на обезщетение за последния работен месец на непълно работно време, тъй като е била на работа по-малко от 15 календарни дни.