Alennamme vakuutusmaksujen UTII:tä. Vakuutusmaksut yksittäisille yrittäjille UTII:ssä

Kaikki UTII:n pienentämisen hienoudet vakuutusmaksut. Kuinka maksaa vakuutusmaksut oikein, jotta "imputaatio" minimoidaan, miten kaikki lasketaan ja miten raportoida. Käytännön esimerkkejä ja näytteitä ilmoituksen täyttämisestä.

Kuinka maksaa vakuutusmaksut kannattavammin UTII:n vähentämiseksi

Yksinkertainen, selkeä ja kannattava tapa maksaa vakuutusmaksut yksittäisille yrittäjille ilman työntekijöitä:

Jokaisen vuosineljänneksen lopussa yksittäinen yrittäjä siirtää vakuutusmaksut "itselleen"

• ¼ pakollisesta kiinteästä vuosimaksusta vuonna 2018 - tämä on 8 096,25 ruplaa. vuosineljänneksellä (32 385 RUB / 4), vuonna 2019 – 9 059,50 RUB. (36 238/4);

1. Jos tulot vuosineljänneksen lopussa ylittivät 300 000 ruplaa ("laskennallinen" tulo vuoden alusta katsotaan kumulatiiviseksi kokonaissummaksi):

   • Laskemme alustavasti, kuinka paljon UTII:tä on jäljellä maksettavaksi = vuosineljännekselle laskettu UTII – vuosineljänneksen aikana "itsestään" maksetut maksut (katso kohta 1);
   • Siirrämme eläkerahastoon 1 % yli 300 000 ruplaa ylittävistä tuloista sellaisina, että maksettava UTII on nolla (tai minimi, jos 1 %:n maksu eläkerahastolle on pieni).
   • Jos vuoden lopussa eläkekassalle on vielä maksua jäljellä (1 %), se voidaan siirtää seuraavan vuoden alussa ja UTII:tä voidaan alentaa 1. vuosineljännekseltä.

Samanlainen periaate vakuutusmaksujen siirtämisessä yksittäiselle yrittäjälle:

1. Laskemme jokaisen vuosineljänneksen lopussa työntekijöistä maksetut vakuutusmaksut, tilapäiset työkyvyttömyysetuudet ja vapaaehtoiset vakuutuskulut (katso lisätietoja tämän artikkelin osiosta 4) - nämä summat vähentävät UTII:tä.

   Laskemme alustavasti, kuinka paljon UTII:tä on jäljellä maksettavaksi = vuosineljännekselle laskettu UTII – vähennykset työntekijöiltä (kohta 1). Jos verosta on maksettava yli 50 %, maksamme maksut "itsellemme" (mutta vain ajanjaksolta raportointineljänneksen loppuun, eli emme ehdottomasti etukäteen).

   Jos tulot vuosineljänneksen lopussa ylittivät 300 000 ruplaa ("laskennallinen" tulo vuoden alusta katsotaan kertymäsummaksi), siirrämme eläkerahastoon maksuja 1 % tuloista, jotka ylittävät 300 000 ruplaa. summa, jonka UTII-maksu on yhtä suuri tai mahdollisimman lähellä 50 prosentin veroa.

   Vuoden lopussa siirrämme mahdollisen vakuutusmaksujäämän "itsellemme". Jos eläkekassalle on vielä maksua jäljellä (1 %), se voidaan siirtää ensi vuoden alussa.

Näin ratkaisemme kaksi tärkeää tehtävää:

• Toisaalta, Minimoimme veronmaksut, koska kukaan ei palauta maksettua UTII:ta (ja jo maksettuja verosummia on mahdotonta "tasoittaa" uudelleen),
• toisaalta "ylimääräinen" Emme maksa eläkekassalle etukäteen, koska: mitä järkeä? On parempi jättää rahat yritykseen tai sijoittaa ne talletukseen tai säästää veronalennusta varten toisella kaudella (tässä tarkoitamme ainakin joitain merkittäviä summia, ei 100 ruplaa).

Maksulaskelmat ja verkkokirjanpitopalvelut perustuvat tähän periaatteeseen.

Ohjelma ✔ muistuttaa sinua verojen siirtämisen määräajoista, ✔ ottaa huomioon kaikki aiemmin suoritetut maksut, ✔ verojen minimoimiseksi se tarjoaa yksittäiselle yrittäjälle lisää maksujen siirtoja "itsekseen", jos saldoa on.

Tämä on erinomainen apu niin laskelmissa kuin maksujen, ilmoitusten lähettämisessä - kaikki syntyy ja lähetetään verkkoon paria painiketta painamalla.

Kuinka vähentää UTII-veroa yksittäisten yrittäjien maksuista ilman työntekijöitä

Millä maksuilla laskennallisen tulon kertaveroa voidaan alentaa?- vähennyksen koostumus:

• Yrittäjän itselleen maksamat vakuutusmaksut eläkesäätiölle 1 % 300 000 ruplaa ylittävästä tulon määrästä raportointivuonna.*

*Pari vuotta sitten keskusteltiin usein siitä, että yksittäiset yrittäjät eivät voi alentaa vakuutusmaksuveroa yhdellä prosentilla Eläkekassalle. Syynä oli valtiovarainministeriön 6.10.2015 päivätty kirje (n:o 03-11-09/57011), jossa selitettiin, että 1 %:n suuruiset maksut Eläkesäätiölle eivät alenna verotusta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tämä kirje ei kuitenkaan ollut lain mukainen ja osasto peruutti sen (katso valtiovarainministeriön kirje nro 03-11-09/71357, 12.7.2015).

Yksittäisen yrittäjän maksut vapaaehtoiseen henkilövakuutukseen eivät vähennä UTII-veroa.

Kuinka paljon voit vähentää UTII:tä?- vähennyksen määrä:

• raportointineljänneksellä tosiasiallisesti maksettujen maksujen määrässä.

Tässä tapauksessa vero voidaan alentaa nollaan. Yksittäisille yrittäjille, joilla ei ole työntekijöitä, ei ole 50 prosentin rajaa. Mutta jos vuosineljännekselle siirretyt vakuutusmaksut ylittävät neljännesvuosittaisen UTII:n, korvausta ei makseta, eikä jo maksettujen maksujen vähennystä myöskään siirretä seuraavalle vuosineljännekselle.

Kuinka laskea UTII ottaen huomioon vähennykset. UTII-maksua laskettaessa hyväksytään samalla raportointineljänneksellä suoritetut maksut vähennykseen. Keskustelimme tästä yksityiskohtaisemmin edellä (palaa takaisin ja lue). Näin ollen maksettava UTII:

Laskekaava imputointimaksun laskemiseksi vähennykset huomioon ottaen

Kuinka vähentää UTII:tä yksittäisten yrittäjien maksuille, joilla on työntekijöitä

Mitä maksuja ja maksuja voidaan käyttää yksittäisen yrittäjän UTII:n vähentämiseen?- vähennyksen koostumus:

• vakuutusmaksut eläkerahastoon ja sairausvakuutusrahastoon, jotka yrittäjä maksaa itselleen vahvistetussa kiinteässä määrässä;
• vakuutusmaksut eläkerahastoon, jonka yrittäjä on maksanut itselleen 1 %:n tulojen määrästä, joka ylittää 300 000 ruplaa raportointivuonna;
• työntekijöiden pakolliset vakuutusmaksut;
• kolmen ensimmäisen päivän sairausloma, joka maksetaan työntekijöille työnantajan kustannuksella;
• vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset maksut työntekijöiden hyväksi heidän tilapäisen työkyvyttömyytensä vuoksi. Yksityisyrittäjämaksut vapaaehtoiseen henkilövakuutukseen eivät alenna veroa.

Yrittäjällä, jolla on työntekijöitä ja/tai maksaa palkkioita yksityishenkilöille, on oikeus alentaa laskennallisen tulon kertaluontoisen veron määrää työntekijöidensä maksamisesta aiheutuvilla kuluilla:

• vakuutusmaksut työntekijöilleen ja/tai muille henkilöille suoritetuista maksuista (esimerkiksi palvelujen tarjoamista koskevien sopimusten jne. perusteella). Tällaiset maksut sisältävät vakuutusmaksut:
  • pakollinen eläkevakuutus;
  • pakollinen sosiaalivakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä;
  • pakollinen sairausvakuutus;
  • pakollinen sosiaalivakuutus työtapaturmien ja ammattitautien varalta (vakuutusmaksut tapaturman varalta);

• väliaikaiset työkyvyttömyysetuudet;

Yrittäjä maksaa omalla kustannuksellaan tilapäistä työkyvyttömyysetuutta kolmelta ensimmäiseltä työkyvyttömyyspäivältä - nämä määrät vähennetään, jos niitä ei kata vapaaehtoisten vakuutussopimusten (VHI) vakuutusmaksut. Tällöin etuuden ei pitäisi liittyä työtapaturmiin ja ammattitauteihin.

Vähennyksen perustelemiseksi yrittäjällä tulee olla tositteet: todistus työntekijän tilapäisestä työkyvyttömyydestä ja asiakirja, joka vahvistaa, että työntekijä on saanut maksun (esimerkiksi kululasku).

Sairausloman muodossa tehtävää vähennystä ei vähennetä etuudesta lasketulla tuloveron määrällä. Jos yrittäjä maksaa sairauslomakorvaukseen lisäosan työntekijän todelliseen keskiansioon asti, näitä kuluja ei vähennetä verotuksessa.

Työnantaja voi tehdä vapaaehtoisen sairausvakuutussopimuksen työntekijöiden hyväksi. Tällaisessa sopimuksessa voidaan määrätä, että työntekijän jäädessä sairauslomalle maksetaan vakuutusmaksu. Tässä tapauksessa vähennys ei sisällä sairauspoissaoloista aiheutuvia kustannuksia (itse asiassa niitä ei tule), vaan sopimuksen mukaiset maksut (katso seuraava kohta).

• vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten mukaiset maksut (vakuutusmaksut) työntekijöiden tilapäisen työkyvyttömyyden varalta (lukuun ottamatta työtapaturmia ja ammattitauteja).

Vähennyksen saamiseksi näistä maksuista tulee sopimuksessa määrätä muun muassa, että työntekijälle maksettavan vakuutusmaksun määrä ei ylitä laissa säädettyä tilapäisen työkyvyttömyysetuuden määrää ja se maksetaan vain kolmelta ensimmäiseltä työkyvyttömyyspäivältä.

Yrittäjän "itsekseen" maksamat pakolliset vakuutusmaksut on sisällytetty vähennykseen vuodesta 2017 lähtien.

Kuinka paljon laskennallista veroa voidaan alentaa?- vähennyksen määrä:

• vähennysten osalta raportointineljänneksellä tosiasiallisesti maksettujen määrien verran, mutta enintään 50 % verosta.

Jos edellä mainittujen maksujen kokonaismäärä (vähennyksen koostumus) neljänneksellä ylittää puolet tämän vuosineljänneksen UTII:stä, 50% laskennallisesta verosta on silti maksettava.

Yksittäisten yrittäjien UTII-maksun laskentakaava*

tässä tapauksessa laskennallisen tulon kertaveron maksu ei voi olla pienempi kuin:

Yksittäisen yrittäjän UTII-maksun vähimmäismaksu*

UTII-ilmoituksen IP-osan 3 täyttäminen 1., 2., 3. tai 4. vuosineljännekselle (näyte)

Laskelmat ja kommentit annettuun ilmoituksen täyttöesimerkkiin

Esimerkki. Yrittäjä avasi elokuun lopussa päivittäistavarakaupan, johon hän rekisteröityi UTII-maksajaksi 20.8.2018 (rekisteröi hän yksityisyrittäjän vuoden 2017 lopussa, mutta varsinaisesti harjoitti liiketoimintaa vasta 20.8.2018) .

UTII:n laskettu määrä vuoden 2018 kolmannelle neljännekselle oli 6 996 ruplaa.

Yrittäjä maksaa kiinteät vakuutusmaksut ("itselleen") neljännesvuosittain samansuuruisina määrinä. Syyskuussa 2018 yksittäinen yrittäjä siirsi 8 096,25 ruplaa. – tämä on neljännes vuosimaksusta (vuonna 2018 pakollisen eläkevakuutuksen vuosimaksu oli 26 545 ruplaa, pakollisen sairausvakuutuksen vuosimaksu 5 840 ruplaa).

UTII:tä vähentävien vakuutusmaksujen kokonaismäärä vuoden 2018 kolmannella neljänneksellä on 3 743 ruplaa:

Ajanjaksolta 7.1.2018–19.8.2018 kertyneet maksut eivät voi vähentää UTII:tä (tänä aikana yksittäinen yrittäjä ei ollut UTII-maksaja).

Vaihtoehto 1. Yksittäinen yrittäjä työskentelee itsenäisesti, ilman työntekijöiden palkkaamista

Yrittäjä voi alentaa UTII:tä vuoden 2018 3. vuosineljännekseltä 3. vuosineljänneksen aikana ”itselleen” siirrettyjen vakuutusmaksujen määrällä, mutta vain siltä toimintakaudelta, jolloin hän oli UTII-maksaja.

Yleensä ilmoituslomake koostuu neljästä osasta ja otsikkosivusta.

Kohta 3 vähennyksillä täytetään toiseksi sen jälkeen, kun on laskettu koko vero ennen vähennyksiä (laskettu UTII).

Laskennallisen veron raportteja laadittaessa ilmoituksen sivut tulee numeroida viimeiseksi virheiden välttämiseksi, koska jotkin kohdat voidaan täyttää useille sivuille.

Vaihtoehto 2. Yksittäinen yrittäjä on työnantaja

Kauppaa avattaessa yrittäjä palkkasi työntekijöitä ja vakuutusmaksujen lisäksi "itselleen" hän siirsi kolmannella neljänneksellä vakuutusmaksut Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahastoon ja liittovaltion rahastoon. Työntekijöiden pakollista sairausvakuutusrahastoa 3 186 ruplaa ja sairauslomaa maksettiin myös 1 200 ruplaa.

Yrittäjä voi alentaa UTII:tä vuoden 2018 3. vuosineljännekseltä UTII-toimintaa harjoittavien työntekijöiden sairauspoissaolojen ja vakuutusmaksujen määrällä, joka on siirretty 3. vuosineljänneksellä, sekä itselleen suoritettujen maksujen määrällä jaksolta laskennallinen määrä. ”.

Kohdassa 3 kuvataan verokaudelta (3. vuosineljänneksen 2018) maksettavan UTII-määrän laskeminen, täytetään seuraavat rivit:

Yrittäjän "itsekseen" maksamien vakuutusmaksujen määrät, jos yrittäjä on työnantaja, alentavat veroa vuodesta 2017 alkaen.

Muistakaamme, että nämä ovat peruskysymyksiä. Kiinnostuneille: monimutkaisempia tapauksia seuraavassa aiheessa -

Vuonna 2017 vakuutusmaksujen UTII:n alentamisessa tapahtui merkittäviä muutoksia. Ne jatkuvat vuonna 2019. Tämän päivän materiaali on omistettu näille vuoden 2019 muutoksille ja innovaatioille.

Vuoteen 2017 asti yksinkertaistetun verojärjestelmän ja vakuutusmaksujen UTII-veron alentamista koskevien sääntöjen mukaan UTII:lla työskentelevät ja työnantajana toimivat yrittäjät olivat vähemmän suotuisat olosuhteet kuin yksittäinen yrittäjä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tosiasia on, että UTII:n yrittäjät eivät voineet vähentää itselleen maksettujen maksujen veroa sekä vähimmäispalkasta että laskennallisen tulon ylittämisestä 300 000 ruplaa.

Oikeus tuli voimaan 1. tammikuuta 2017 sen jälkeen, kun Venäjän federaation verolain 346.32 §:n 2 momentin 1 alakohtaan tehty 178-FZ:n muutos 6.2.2016 tuli voimaan. Sanat "kun veronmaksaja maksaa etuuksia työntekijöille" jätetään tämän alakohdan normin ulkopuolelle.

Siksi UTII:ta käyttävät yksittäiset yrittäjät voivat 1.1.2017 alkaen alentaa työntekijöiden ja itselleen maksettujen vakuutusmaksujen laskennallista veroa.

50 prosentin sääntö on kuitenkin voimassa. Tämä tarkoittaa, että laskennallista veroa voidaan alentaa työntekijöistä ja itselleen maksetuista vakuutusmaksuista enintään 50 % lasketusta verosta. Tämä maksujen kirjanpitomenettely pysyy voimassa vuonna 2019.

UTII:n vähentäminen yksittäisille yrittäjille ilman työntekijöitä vuonna 2019

Vuonna 2019 kaikki yksittäiset yrittäjät ovat verotusjärjestelmästä riippumatta velvollisia maksamaan kiinteämääräisiä vakuutusmaksuja. Yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksut UTII:lle vuonna 2019 itselleen ovat seuraavat:

Eläkevakuutusmaksu ei lasketa minimipalkasta, asetettu 1. tammikuuta 2019, kuten aiemminkin. Muistakaamme, että vuonna 2017 kiinteämääräisten eläkevakuutusmaksujen määrä laskettiin kaavalla: 7500 × 26% = 1 950 ruplaa kuukaudessa.

Vuodesta 2018 lähtien Liittovaltion laki 27.11.2017 nro 335-FZ määräsi, että yksittäisten yrittäjien maksuprosentit hyväksytään hallituksen asetuksella eläkepisteiden arvon ja vahvistetun kertoimen perusteella vuosittain vähimmäispalkasta riippumatta.

Vuonna 2018 eläkevakuutuksen kiinteiden maksujen määrä alle 300 000 ruplan tuloista oli 26 545 ruplaa. Vuodelle 2019 Eläkevakuutuksen kiinteiden maksujen määrää nostettiin odotetusti ja se oli 29 354 ruplaa.

Sairausvakuutusmaksu 1.1.2017 alkaen vahvistetusta vähimmäispalkasta laskettuna oli:

7500 × 5,1% = 382,50 ruplaa kuukaudessa.

Vuonna 2018 kiinteämääräinen pakollisen sairausvakuutuksen maksu oli eläkemaksun mukaisesti 5 840 ruplaa ja vuonna 2019 yksittäisen yrittäjän on maksettava itselleen 6 884 ruplaa pakollista sairausvakuutusta.

Tästä johtuen eläkevakuutuksen kiinteiden maksujen määrä kasvoi vuoteen 2017 verrattuna 5 954 ruplaa ja sairausvakuutusmaksujen määrä 2 294 ruplaa.

Tällainen vuotuinen kiinteiden maksujen koon kasvu ei aina tarkoita, että kulutat tänä vuonna enemmän veroja ja maksuja kuin edellisenä vuonna. Tämä selittyy sillä, että laskennallisen tulon veroa vähennetään maksettujen kiinteiden vakuutusmaksujen määrällä.

Lisämaksu. Jos laskennallinen vuositulo ylittää 300 000 ruplaa, on maksettava lisämaksu vain eläkevakuutukseen:

(Laskennallinen tulo - 300 000) X 1 %.

Ylimääräistä lääketieteellistä maksua ei makseta, jos laskennalliset tulot ylittävät 300 000 ruplaa.

Vapaaehtoisen vakuutusmaksun tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä (maksamalla tämän maksun vapaaehtoisesti yksittäisillä yrittäjillä on oikeus saada sairauslomaa sosiaalivakuutusrahastosta) - maksu vuodelta 2017 oli 2 610 ruplaa.

Vuonna 2018 vapaaehtoisten maksujen määrä tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä lasketaan entiseen tapaan 1.1. vahvistetusta vähimmäispalkasta Tämä vuosi. Näin ollen vapaaehtoisten maksujen määrä vuonna 2018 on 3 302,17 ruplaa. (9489 hieroa x 12 x 2,9 %). Vuonna 2019 minimipalkan nousun vuoksi Myös kansaneläkekassan vapaaehtoisten maksujen määrä on kasvanut. Vuonna 2019 sen koko on RUB 3 925 44 kopekkaa

Kaikista näistä maksuista yksittäisellä yrittäjällä, joka ei käytä vuokratyövoimaa, on oikeus alentaa laskennallista veroa rajoituksetta.

Esimerkiksi:

Ensimmäiseltä vuosineljännekseltä maksettava laskennallinen vero oli 10 000 ruplaa.

Siksi 10 000 - 9 000 = 1 000 ruplaa on maksettava laskennallinen vero vuoden 2018 1. vuosineljännekseltä 25.4.2018 mennessä.

UTII:n vähentäminen yksittäisille yrittäjille, joilla on työntekijää vuonna 2018

Edellä lueteltujen maksujen lisäksi, jotka yksittäinen yrittäjä maksaa itselleen, jolla on työntekijöitä, hän on velvollinen siirtämään vakuutusmaksuja työntekijöidensä puolesta.

Voit alentaa vuonna 2019 laskennallista veroa itsellesi ja työntekijöillesi maksettujen vakuutusmaksujen määrällä, mutta enintään 50 % lasketusta verosta.

Esimerkiksi:

Vuoden 2018 1. vuosineljänneksen laskennallinen vero oli 20 000 ruplaa.

Yksittäisten yrittäjien itselleen maksamat maksut - 7 000 ruplaa.

Yksittäisten yrittäjien maksamat maksut palkatuista työntekijöistä - 8 000 ruplaa.

Huolimatta siitä, että talousarvioon siirrettyjen maksujen kokonaismäärä oli 15 000 ruplaa, veroa ei voida alentaa enempää kuin 50 prosenttia. Siksi ensimmäisen vuosineljänneksen laskennallinen vero on siirrettävä 10 000 ruplaa.

Venäjän federaation verolain 1 momentin 2 momentin 346.32 §:ssä määrätään, että vuosineljännekselle lasketun laskennallisen veron määrästä vähennetään raportointineljänneksellä tosiasiallisesti siirretyt vakuutusmaksut riippumatta siitä, mille ajanjaksolle maksut on siirretty.

Yrittäjän itse maksamat maksut voidaan maksaa kalenterivuoden aikana erissä tai kertaluonteisesti. Tärkeintä on, että et missaa maksuaikaa.

Yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksujen maksupäivämäärät UTII:ssä vuonna 2018

• maksut kuluvan vuoden 31. joulukuuta asti;
• vakuutusmaksut laskennallisen tulon ylittävästä määrästä tilivuotta seuraavan vuoden heinäkuun 31. päivään asti.

Eläkevakuutusmaksun enimmäismäärä vuodelle 2019 on määritetty. Yli 234 832 hieroa. (RUB 29 354 x 8) vuonna 2019 ei tarvitse suorittaa maksuja eläkemaksuina.

Vuonna 2019 yksityisyrittäjä maksaa itselleen vakuutusmaksuja vain siltä ajalta, kun hän on yrittäjä. Nuo. Jos yksilöllinen Yksittäisen yrittäjän rekisteröimä muu kuin vuoden alusta, kiinteiden maksujen määrää vähennetään suhteessa tähän ajanjaksoon.

Esimerkiksi

Yksityisyrittäjäksi 16.3.2019 rekisteröity yksityishenkilö Unified State Register of Entrepreneurs (USRIP) -otteen mukaisesti. Yksityinen yrittäjä lopetti toimintansa 14.12.2019 ja yhtenäisen valtion yksittäisten yrittäjien rekisteristä poissulkemispäivä on 14.12.2019.

Kiinteiden maksujen laskenta perustuu tässä tapauksessa seuraaviin sääntöihin:

• Venäjän federaation verolain 6.1 artiklan 2 lausekkeessa, 430 §:n 3 momentissa määrätään, että määrä kalenteripäivät toiminnan alkamiskuukaudessa lasketaan yksittäisen yrittäjän valtion rekisteröintipäivää seuraavasta päivästä. Siksi meidän tapauksessamme laskenta suoritetaan 17.3.2019 alkaen.
• Venäjän federaation verolain 430 artiklan 5 kohdassa säädetään, että kalenteripäivien lukumäärä kuukaudessa, jolloin yksittäinen yrittäjä menetti asemansa, lasketaan toiminnan lopettamisen rekisteröintipäivään. Yhdistetyn valtion yksittäisten yrittäjien rekisteristä poissulkemispäivä ei sisälly vuoden 2019 vakuutusmaksulaskelmaan. Ehdollisen yksityisyrittäjämme osalta joulukuun 2019 vakuutusmaksut lasketaan siis 1.12.-13.12.

Kaikki muut kuukaudet sisältyvät laskelmaan kokonaisuudessaan.

Takana täysiä kuukausia huhtikuusta marraskuuhun (8 kuukautta) eläkevakuutusmaksujen määrä on: 29 354 / 12 x 8 = 19 569,33 ruplaa.

Samoin sairausvakuutus: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 ruplaa.

Maaliskuun eläkemaksut:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1 183,63 ruplaa.

Lääketieteelliset panokset maaliskuulle:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 ruplaa

Marraskuun eläkemaksut:

29354 / 12 / 31 x 19 = 1 499,26 ruplaa.

Lääketieteelliset panokset marraskuulle:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 ruplaa.

KAIKKI YHTEENSÄ

Eläkemaksut 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 ruplaa.

Lääketieteelliset maksut 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 ruplaa.

Jos päätät maksaa vakuutusmaksut neljännesvuosittain, voit vähentää UTII:tä joka vuosineljännes maksujen määrällä.

Jos haluat maksaa vakuutusmaksusi kokonaan jollakin vuosineljänneksistä, sinulla on oikeus alentaa laskennallista veroa vain siltä vuosineljännekseltä, jonka aikana olet maksanut vakuutusmaksut. Lisäksi jos käy ilmi, että arvioitu laskennallinen vero on pienempi kuin maksetut maksut, ei vähennettävää maksua voida vähentää seuraavan vuosineljänneksen aikana.

Venäjän federaation verolainsäädäntö sallii yksittäisiä yrittäjiä kaikissa järjestelmissä PSN:ää lukuun ottamatta vähentää maksuja talousarvioon maksettujen maksuosuuksien kustannuksella. Kerrotaan esimerkkien avulla, kuinka vakuutusmaksujen lasku vuonna 2018 tapahtuu UTII:ssä.

Muutokset vuonna 2018 UTII-veron laskennassa

UTII:n tärkein muutos vuonna 2018 on K1-kertoimen nousu 1,798:sta 1,868:aan. Tämä johti lievään 3,8 prosentin veronkorotukseen.

Vuonna 2018, kuten ennenkin, palkattomat yrittäjät alentavat laskettua neljännesvuosittaista veroa summalla. Aikaisemmin UTII:tä oli sallittu vain alentaa vakuutusmaksuja yksittäisille yrittäjille, joilla oli työntekijä. Lisäksi tässä tapauksessa voitiin ottaa huomioon vain palkatuista työntekijöistä maksetut summat, eikä yksittäisten yrittäjien omavastuuosuuksia otettu lainkaan huomioon.

Kiistat mahdollisuudesta sisällyttää laskelmaan yrittäjien oman vakuutuksen maksut ovat jatkuneet useita vuosia. UTII:n yksittäiset yrittäjät uskoivat, että tämä tilanne asettaa veronmaksajat epätasa-arvoiseen asemaan verrattuna yksinkertaistetun tuloverojärjestelmän parissa työskenteleviin.

Totta, tätä vertailua ei voida kutsua oikeaksi, koska yksinkertaistettu verojärjestelmä ja UTII ovat pohjimmiltaan erilaisia ​​järjestelmiä. Mutta UTII:n kaltainen patenttiverojärjestelmä vuonna 2018 ei salli veronalennusta ottaa huomioon itsestä tai työntekijöistä maksetut maksut.

Oli miten oli, vuonna 2018 UTII-maksajat ja yksinkertaistetun tuloverojärjestelmän parissa työskentelevät vähentävät laskettua veroa saman periaatteen mukaisesti suoritettujen maksujen määrästä:

• jos yksittäisellä yrittäjällä ei ole työntekijöitä, veronmaksua vähennetään hänelle maksettujen maksujen kokonaismäärällä;
• jos työntekijöitä on, vähennetään veronmaksua maksujen määrällä (maksetaan sekä itselleen että työntekijöille), mutta enintään 50%.

Kuinka laskea maksut yrittäjälle UTII:ssä

Ennen kuin jatkat konkreettisia esimerkkejä UTII:n veronalennus, selvitetään kuinka laskea yrittäjän maksujen vuosimäärä itselleen.

Oman vakuutuksen vakuutusmaksu vuonna 2018 koostuu kahdesta osasta:

• vakio - koko vuodelle 2018 se on 32 385 ruplaa;
• muuttuja - ylimääräinen maksu, joka on 1 % yksittäisen yrittäjän tuloista, jotka ylittävät 300 000 ruplaa vuodessa.

Kuinka laskea tämä 1 prosentin lisämaksu, jos tulot lasketaan UTII:n avulla erityisellä kaavalla eikä siinä oteta huomioon todellisia saatuja tuloja? Vastaus tähän on Venäjän federaation verolain 430 artiklassa - maksujen määrän laskentaperusteena on laskennallinen tulo, jota UTII-maksaja ei tosiasiallisesti saa.

Usein yrittäjä voittaa. Esimerkiksi laskennallinen tulo rahdin kuljetuksista yhdestä kuljetusyksiköstä on enintään (6 000 * 1 * 1 798 * 1) 10 788 ruplaa kuukaudessa. Käytännössä yhden kuorma-auton kuljettaja voi helposti ansaita yli 100 000 ruplaa kuukaudessa.

Jos vuoden aikana UTII:n laskentakaavassa oleva fyysinen indikaattori (myyntipinta-ala neliömetreinä; työntekijöiden määrä jne.) ei muutu, on kätevää jakaa yksittäisen yrittäjän vuosittaiset maksut itselleen neljään osaan. yhtä suuret osat ja maksa ne neljännesvuosittain.

Kuinka alentaa neljännesvuosittaista UTII-veroa yksittäisille yrittäjille, joilla ei ole työntekijöitä

Osoitetaan esimerkillä, kuinka laskennallinen neljännesvuosittainen UTII-vero alenee yrittäjälle, jolla ei ole työntekijöitä, jos omat maksut suoritetaan joka vuosineljännes.

Esimerkki

Smolenskin kaupungissa pieni non-food-tuotteiden myymälä toimii imputaatiolla. Neliö kauppalattia kauppa - 22 neliömetriä m. Yrittäjä käy kauppaa itse, hänellä ei ole työntekijöitä. Laskemme, mitä veroa hänen on maksettava ja miten sitä vähennetään maksetuilla maksuilla.

Ensin selvitetään laskennallisten tulojen määrä käyttämällä UTII:n laskentakaavaa: DB * FP * K1 * K2. Saamme summan (1800 * 22 * ​​1,868 * 0,7) 51 780,96 ruplaa kuukaudessa. Kertomalla 12 kuukaudella käy ilmi, että vuotuinen laskennallinen tulo, josta vakuutusmaksut lasketaan, on 621 372 ruplaa.

Tällaisten tulojen vakuutusmaksut vuonna ovat: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 ruplaa. Jos jaamme tämän summan neljään neljännekseen, saamme 8 899,75 ruplaa eli sinun on suoritettava kolme maksua 8 900 ruplaa ja yksi 8 899 ruplaa.

Nyt käyttämällä apua, saamme selville veron määrän vuosineljännekseltä (K2 tässä esimerkissä on 0,7), saamme 23 301,43 ruplaa, pyöristetään 23 301 ruplaan. Ottaen huomioon, että yrittäjä maksoi osan maksuista itselleen raportointineljänneksellä, hänen on maksettava budjettiin lisäksi 23 301 - 8 900 = 14 401 ruplaa.

Kaiken kaikkiaan tämän yrittäjän verotaakka vuodessa on ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 ruplaa.

Jos yksittäinen yrittäjä maksaa itselleen yhden summan vuodessa, esimerkiksi 25. joulukuuta 2018 suoritettiin kertamaksu 35 599 ruplaa, laskettu vero ei alenna vuoden kolmelta ensimmäiseltä neljännekseltä. Ja vain viimeisen vuosineljänneksen veroa laskettaessa ei suoriteta maksuja talousarvioon (23 301 - 35 599<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Jos et tiennyt mahdollisuudesta alentaa laskettua neljännesvuosittaista veroa ja jätit maksujen maksamisen vuoden loppuun yhtenä summana, voit pienentää tappioitasi osittain. Tosiasia on, että kuluvan vuoden loppuun mennessä on maksettava vain kiinteä määrä maksuja (vuonna 2018 tämä on 32 385 ruplaa). Ja 1 %:n lisäosuus voidaan maksaa seuraavan vuoden heinäkuun 1. päivään asti. Eli jos maksat sen ennen kesäkuun loppua, voit pienentää vuoden 2019 1. tai 2. vuosineljännekseltä kertynyttä neljännesvuosittaista veroa.

Kuinka vähentää neljännesvuosittaista veroa, jos sinulla on työntekijöitä

Työntekijöiden yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksujen UTII:n alentaminen tapahtuu eri periaatteella - riippumatta siitä, kuinka paljon maksuja maksetaan, laskettua veroa voidaan vähentää enintään 50%.

Esimerkki

Oletetaan, että yllä olevan esimerkin yrittäjämme palkkasi yhden myyjän ja teki hänet työsopimukseen. Muistakaamme, että fyysinen tunnus vähittäiskaupan veroa laskettaessa on vähittäiskaupan pinta-ala neliömetrinä. metriä. Ottaen huomioon, että myymälän pinta-ala ei ole muuttunut, vuosineljänneksen veromäärä pysyy samana - 22 428 ruplaa.

Maksujen osalta työntekijän maksut lisättiin itse suoritettavien maksujen määrään (8 900 ruplaa neljännesvuosittain). Palkattu myyjä työskentelee osa-aikaisesti, yrittäjä maksaa hänelle 10 000 ruplan kuukausipalkkaa. Työntekijän kokonaismaksuprosentti on 30,2 % eli. 9 060 ruplaa vuosineljänneksellä. Näin ollen vuosineljänneksen aikana maksetut vakuutusmaksut olivat yhteensä 17 960 ruplaa.

Miten laskettua neljännesvuosittaista veroa vähennetään tässä tapauksessa? Jos vähennämme maksut veron määrästä, saamme 23 301 - 17 960 = 5 341 ruplaa. Jos työntekijöitä kuitenkin on, veronmaksua voidaan vähentää enintään puoleen. Toisin sanoen maksu budjettiin ei voi olla pienempi kuin 23 301/2 = 11 651 ruplaa neljännesvuosittain.

Laskemme, kuinka monta veroa ja maksua yhteensä, sellaisilla tuloilla ja yhden työntekijän läsnäololla, yrittäjä maksaa talousarvioon:

• maksut itsellesi - 35 599;
• työntekijän maksut - 36 240;
• vuoden vero - 46 604.

Yhteensä 118 443 ruplaa eli 25 240 ruplaa enemmän kuin jos yrittäjä tekisi itsenäistä työtä.

Laskennallisen tulon verotusta laskettaessa organisaatioita kohdellaan kuin yksittäisiä yrittäjiä, joilla on työntekijää, kun taas perustajat eivät maksa vakuutusmaksuja itsestään. Näin ollen UTII:n LLC:lle on sallittua vähentää kertynyttä veroa vain työntekijöistä maksettujen maksujen kustannuksella ja enintään 50%.

Jos olet edelleen verojärjestelmän valinnan edessä tai sinulla on kysyttävää verojen laskemisesta omaa tapaustasi varten, suosittelemme ilmaisen konsultoinnin hankkimista 1C:BO-asiantuntijoilta. Tällainen konsultointi vähentää veroriitojen riskiä ja säästää huomattavia summia, kun maksat budjettiin.

Verolain 346.31 §:ssä säädetään, että laskennallisen tulon yhtenäinen verokanta on 15 prosenttia. Lokakuun 1. päivästä 2015 lähtien UTII-korkoa voidaan alentaa 15 prosentista 7,5 prosenttiin kunnallispiirien, kaupunkipiirien edustajien säädöksillä ja Moskovan, Pietarin ja Sevastopolin liittovaltion kaupunkien laeilla.

Yhden veron verokausi on neljännes.

Edellisessä artikkelissa kirjoitimme, että UTII:n laskemiseksi sinun on määritettävä laskennallisten tulojen määrä. Laskennalliset tulot määritetään kaavalla:

Kerro tulos 15 prosentilla. Tämä on yhden veron laskettu määrä.

Kuinka vähentää vakuutusmaksujen laskettua UTII-määrää

Kertaveron laskettua määrää voidaan alentaa:

• työntekijöiden pakollisesta vakuutuksesta maksettujen vakuutusmaksujen määrä, mukaan lukien "vahinkomaksut";
• yksittäisten yrittäjien vakuutuksesta maksamien kiinteiden maksujen muodossa suoritettavien maksujen määrä;
• työntekijöille maksettujen tilapäisen työkyvyttömyysetuuksien määrästä (paitsi työtapaturmat ja ammattitaudit);
• vakuutusyhtiöiden kanssa työntekijöiden hyväksi tehtyjen vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten maksuihin.

Huomautus

UTII:n määrää voidaan alentaa vain työntekijöille työnantajan kustannuksella maksettujen väliaikaisten työkyvyttömyysetuuksien määrällä. Kertaveroa ei kuitenkaan voida alentaa maksettujen äitiysetuuksien määrästä, kertaluonteisista etuuksista hoitolaitoksissa raskauden alkuvaiheessa oleville naisille, kuukausittaisista lastenhoitoetuuksista (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 28. maaliskuuta , 2014 nro 03-11 -11/13859).

UTII:ta voidaan vähentää, mutta enintään puoleen. Lisäksi organisaatiot voivat alentaa veroa maksettujen vakuutusmaksujen määrällä (aikaisemmin laskettujen määrien rajoissa) tietyllä vero- (raportointi)kaudella, ei samalta ajanjaksolta. Sillä ei ole merkitystä, mille ajanjaksolle maksut siirretään.

Esimerkiksi joulukuun 2015 vakuutusmaksut, jotka maksettiin tammikuussa 2016, vähentävät vuoden 2016 ensimmäiselle neljännekselle laskettua UTII:tä.

Tämä sääntö ei koske yksittäisiä yrittäjiä, jotka työskentelevät ilman työntekijöitä. Koska he maksavat kuluvan vuoden vakuutusmaksut viimeistään saman vuoden joulukuun 31. päivänä, siirrettäessä vakuutusmaksuja esimerkiksi vuodelta 2015 vuonna 2016, heillä ei ole oikeutta alentaa UTII:n määrää näillä maksuilla. Rahoittajat antavat tällaiset selitykset 26. toukokuuta 2014 päivätyissä kirjeissä nro 03-11-11/24975, 18. syyskuuta 2013 nro 03-11-11/38636, 29. maaliskuuta 2013 nro 03-11-09/101 .

Valtiovarainministeriön ohjeiden mukaan itsenäisesti työskentelevien laskennallisten yrittäjien on parempi maksaa vakuutusmaksu neljännesvuosittain. Näin ollen vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä siirretyillä maksuilla voit pienentää samalle vuosineljännekselle laskettua UTII:ta. Pääasia on, että kiinteät maksut maksetaan ennen vuosineljänneksen loppua. Katsotaanpa esimerkkiä.

21. heinäkuuta 2016 "imputoitu" yrittäjä toimitti verovirastolle UTII-ilmoituksen vuoden 2016 toiselta neljännekseltä. Samalla hän alensi kertaveron määrää vakuutusmaksujen määrällä, koska hän maksoi ne ennen 30.6.2016.

Jos nämä maksut maksettaisiin heinäkuussa, yrittäjä voisi ottaa ne huomioon vasta seuraavan vuosineljänneksen laskennallista veroa laskettaessa.

Toisin sanoen kesäkuussa kertyneet mutta heinäkuussa maksetut vakuutusmaksut eivät vähennä toisen vuosineljänneksen yhtenäisveron määrää. Ne voidaan ottaa huomioon vain laskettaessa kolmannen vuosineljänneksen UTII:tä.

Perustuen samaan kantaan, jonka mukaan vuosineljänneksen tuloksen perusteella laskettua veroa tulisi vähentää samalla vuosineljänneksellä maksetuilla maksuilla, valtiovarainministeriö ei suosittele kiinteiden vakuutusmaksujen maksamista kerralla koko vuodelta (ks. huhtikuuta päivätty kirje 19, 2013 nro 03-11 -11/13554).

Itsenäisesti työskentelevä ja UTII:tä maksava yrittäjä siirsi vuoden 2016 maksut kokonaisuudessaan vuoden 2016 viimeisellä neljänneksellä. Maksetuilla maksuilla hän voi vähentää vain neljännelle vuosineljännekselle laskettua UTII:tä.

Jos veron määrä on pienempi kuin vakuutusmaksujen määrä, koko vakuutusmaksua ei voida vähentää. Hän ei myöskään voi siirtää jäljellä olevaa osaa vuoden 2016 maksuista seuraavalle vuodelle 2017. Kuluvan vuoden kiinteiden maksujen siirto suoritetaan kuitenkin yrittäjien toimesta viimeistään saman vuoden 31. joulukuuta. Siksi vuonna 2017 maksettaessa vuoden 2016 vakuutusmaksuja on laitonta vähentää UTII: n määrää näiden maksujen määrällä.

Välimiestuomareilla on kuitenkin oma mielipiteensä tästä asiasta. Tuomarit huomauttavat, että verolain 346.32 §:n 2.1 kohdassa ei ole viitteitä siitä, että itsenäisesti työskentelevä yrittäjä voisi alentaa vuosineljänneksen laskettua UTII:tä vain samalla vuosineljänneksellä suoritettavalla kiinteällä maksulla. Verolaki ei sääntele kiinteiden vakuutusmaksujen laskennallisen veron alentamisaikaa. Siksi yrittäjällä on oikeus alentaa vuosineljänneksen kertaveron määrää seuraavan vuosineljänneksen aikana, mutta ennen ilmoituksen tekemistä suoritetuilla maksuilla (katso Uralin piirin AS:n 16.7.2015 päivätyt päätökset nro F09- 4591/15, FAS Central District, päivätty 11. heinäkuuta 2014 nro A09-9251/2013).

Venäjän federaation korkein oikeus vahvisti 16. helmikuuta 2015 antamallaan tuomiolla nro 307-KG14-6614 välimieskollegoiden kannan oikeutuksen. Kiistan ydin oli, että työntekijä, jolla ei ole työntekijöitä, maksoi vakuutusmaksut ensimmäisen vuosineljänneksen ulkopuolella, kuitenkin viimeistään tämän vuosineljänneksen veroilmoituksen jättämisessä. Tarkemmin sanottuna vakuutusmaksujen maksupäivä ja UTII-ilmoituksen jättöpäivä osuivat yhteen. Korkein oikeus päätti, että yrittäjä alensi laillisesti ensimmäisen vuosineljänneksen veron määrää tämän vuosineljänneksen lopussa maksetulla kiinteällä maksulla.

Siten yrittäjällä on oikeus alentaa UTII:tä esimerkiksi kuluvan vuoden ensimmäiseltä vuosineljännekseltä itselleen maksettujen ja tähän vuosineljännekseen liittyvien vakuutusmaksujen määrällä, jotka on maksettu ennen tämän vuosineljänneksen ilmoituksen jättämistä, eli ennen 25.4.2016.

Kuten näemme, tuomarit antavat yrittäjille mahdollisuuden alentaa vuosineljänneksen, mutta ei vuoden ulkopuolella maksettujen vakuutusmaksujen veroa. Siksi kukaan ei ole vielä kiistänyt viime vuoden joulukuun maksujen siirtämisen lainvastaisuutta ensi vuonna.

Muuten, muista, että itsenäisesti työskentelevät yrittäjät vähentävät UTII:tä eläkerahastolle ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon kiinteänä summana maksettujen vakuutusmaksujen kokonaismäärällä ilman 50 prosentin rajaa.

...jos "sovitettu henkilö" siirtyisi yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Jos yritys (yrittäjä) harjoitti edellisenä vuonna laskennallista toimintaa ja kuluvasta vuodesta siirtyi yksinkertaistettuun verojärjestelmään, edellisen vuoden viimeiseltä vuosineljännekseltä kertynyttä, mutta kuluvana vuonna maksettua vakuutusmaksua ei oteta huomioon. huomioon laskettaessa "yksinkertaistettua" veroa.

Tämä johtuu siitä, että veron (ennakkomaksun) määrää voidaan vähentää vain niiden vakuutusmaksujen määrällä, jotka on maksettu sen erityisjärjestelmän puitteissa, johon ne kuuluvat (Venäjän federaation valtiovarainministeriön maaliskuuta päivätty kirje). 29, 2013 nro 03-11-09/10035) .

1. tammikuuta 2016 alkaen Passiv LLC alkoi käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää UTII:n sijaan. Passiivinen maksoi 15.1.2016 vakuutusmaksut joulukuulta 2015. ”Passiivinen” ei voi pienentää vuoden 2016 ensimmäisen vuosineljänneksen ”yksinkertaistetun” veron ennakkomaksua joulukuun 2015 pakollisten vakuutusmaksujen määrällä, vaikka se itse asiassa siirsi ne vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä. Tämä summa on otettava huomioon UTII:n puitteissa.

...jos "suosittu" henkilö siirtää lisäosuuksia rahastoihin

Oman eläkkeen nostamiseksi laskennalliset yrittäjät, jotka eivät käytä vuokratyövoimaa, voivat oma-aloitteisesti siirtää lisäeläkemaksuja Eläkekassalle. Tällaisia ​​lisämaksuja ei kuitenkaan voida käyttää yhtenäisveron alentamiseen. Tämä johtuu siitä, että verolain 346.32 § sallii veronalennuksen vain pakollisista maksuista eläkekassalle ja sosiaalivakuutuskassalle (5.3.2013 päivätyn tiedotteen nro 157 kohta 15 ja päivätyn tiedotteen 1 kohta 18. joulukuuta 2007 nro 123) .

Samanlainen sääntö koskee yrittäjän vapaaehtoisia maksuja Kansaneläkekassaan. Valtiovarainministeriön virkamiehet korostivat 30.4.2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-11/25546, että itsenäisesti työskentelevän yrittäjän laskeman UTII-määrän alentamista vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella suoritetuilla vakuutusmaksuilla Kansanvakuutuskassalle ei tarjota. verolain luvussa 26.3. Tästä päätelmä - on mahdotonta vähentää näiden määrien "laskettua" veroa.

...jos "syytetyllä henkilöllä" on työntekijöitä

Jos yrittäjällä on työntekijöitä, hän voi vähentää UTII: n määrää vain työntekijöistä maksettujen maksujen määrällä. Tätä ei voida tehdä itse maksetuille maksuille (Venäjän federaation verolain 346.32 §:n 2.1 kohta, Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 29. maaliskuuta 2013 nro 03-11-09/10035).

Tältä osin kiinnostaa Venäjän valtiovarainministeriön 24.6.2015 päivätty kirje nro 30-11-11/36589. Siinä virkamiehet ilmoittivat, että jos useantyyppistä laskennallista toimintaa harjoittavalla yksittäisellä yrittäjällä on työntekijöitä vähintään yhdessä näistä tyypeistä, hän ei voi vähentää UTII:n määrää itselleen siirretyillä vakuutusmaksuilla. Ja jopa sellaisissa toimissa, joissa ei ole palkattuja työntekijöitä.

Viranomaisten perustelut ovat seuraavat. Verolain sääntöjen mukaan vuosineljännekselle laskettua UTII:ta voidaan vähentää samalla vuosineljänneksellä maksettujen vakuutusmaksujen määrällä (Venäjän federaation verolain 346.32 §:n 2 kohta). Yrittäjät, jotka eivät palkkaa työntekijöitä, voivat alentaa laskettua UTII:tä koko kiinteän maksun määrällä ilman rajoituksia (Venäjän federaation verolain 346.32 artiklan 2.1 kohta).

Mutta vuokratyövoimaa käyttävät yksittäiset yrittäjät voivat alentaa "laskettua" veroa työntekijöistä maksettujen maksujen määrällä, mutta enintään 50%. Veroa ei voi vähentää itse suoritettujen maksujen määrällä.

Edellä esitetyn perusteella virkamiehet päättelevät: UTII:n yksittäisellä yrittäjällä, jolla on työntekijöitä vähintään yhden tyyppisessä "lasketussa" toiminnassa, ei ole oikeutta ottaa huomioon itselleen maksettuja vakuutusmaksuja laskettaessa yksittäistä veroa.

Huomattakoon, että aikaisemmat rahoittajat ilmaisivat päinvastaisen mielipiteen. He ilmoittivat, että jos yrittäjä harjoittaa usean tyyppistä "laskettua" liiketoimintaa, hän voi alentaa UTII:tä sellaisten toimintojen osalta, joissa ei ole työntekijöitä, rajoituksetta itselleen maksetuilla maksuilla (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 6. elokuuta , 2013 nro 03-11-11/31650).

...jos "laskutetut" maksavat liikaa kiinteitä maksuja

Tilanne voi myös syntyä, kun edellisenä vuonna UTII:tä maksava yksittäinen yrittäjä maksoi vahingossa yli kiinteitä maksuja eläkerahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon. Eläkekassa on laskenut vakuutusmaksujen ylimaksun kuluvan vuoden 2., 3. ja 4. vuosineljänneksen tulevien vakuutusmaksujen maksuun.

Tämän perusteella olisi loogista olettaa, että kuluvan vuoden 2., 3. ja 4. vuosineljänneksen "laskennallisen" veron määrää voidaan vähentää myös hyvitettyjen vakuutusmaksujen määrällä. Mutta 7. marraskuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-06/3/56144 valtiovarainministeriö esittää toisenlaisen kannan.

Virkamiesten perustelut ovat seuraavat. UTII:n verokausi on neljännes. UTII:n maksu budjettiin vuosineljänneksen tulosten perusteella suoritetaan viimeistään seuraavan vuosineljänneksen ensimmäisen kuukauden 25. päivänä (Venäjän federaation verolain 346.30 artikla, 346.32 artiklan 1 kohta). Tämän perusteella työntekijöille siirrettyjen vakuutusmaksujen määrä vähentää UTII:n määrää sillä vuosineljänneksellä, jolla nämä maksut suoritettiin (Venäjän federaation verolain 346.32 §:n 2 kohta).

Liian maksetun vakuutusmaksun määrä voidaan vähentää tulevista maksuista tai palauttaa veronmaksajalle (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 26 artikla).

Ottaen huomioon verolain 346.32 §:n 2 momentin, rahoittajat tekevät seuraavan johtopäätöksen. Liiallisen maksun määrän, joka kuitattiin tulevista vakuutusmaksuista, yrittäjä voi ottaa huomioon laskettaessa UTII:tä sillä vuosineljänneksellä, jolla vastaava kuittaus tehtiin.

Näin ollen, jos vakuutusmaksujen liiallinen maksu kuitattiin tulevia maksuja vastaan, esimerkiksi kuluvan vuoden huhtikuussa, useille vuosineljänneksille (tässä tapauksessa kuluvan vuoden II, III ja IV vuosineljänneksille) laskettua UTII:ta ei voida maksaa. vähennettynä hyvityssummalla. Hyvitysmaksut voidaan ottaa huomioon vain toisen vuosineljänneksen UTII:tä laskettaessa. Valtiovarainministeriö vahvisti tämän kannan 25.12.2015 päivätyllä kirjeellä nro 03-11-06/3/76370.

...jos "syyllinen" henkilö maksaa sairauslomasta

UTII:lle siirretyt yritykset maksavat sairauspoissaoloista yleisten yritysten tapaan: työntekijän kolmen ensimmäisen sairauspäivän etuudet maksetaan omista varoistaan ​​ja neljännestä päivästä sosiaalivakuutuskassasta.

UTII:n määrää vähennetään vain sillä sairausloman osalla, jonka yritys maksaa omalla kustannuksellaan, eli kolmen ensimmäisen sairauspäivän ajalta (Venäjän federaation verolain 346.32 §:n 2 kohta).

Katsotaanpa esimerkkiä.

Yritys tarjoaa catering-palveluita kahvilassa, jonka pinta-ala on 32 m2. Ensimmäisellä vuosineljänneksellä maksujen määrä työntekijöille oli 105 000 ruplaa. He maksoivat vakuutusmaksuja 32 000 ruplaa. Tammikuussa yhtiö maksoi työntekijälle tilapäistä työkyvyttömyysetuutta 1 500 ruplaa.

Oletetaan, että kertoimet K 1 ja K 2 ovat yhtä suuria kuin 1. Tämän tyyppisen toiminnan kuukausittainen peruskannattavuus on 1000 ruplaa. 1 m 2 -alaa kohti kuukaudessa.

Siksi kolmen kuukauden veropohja on yhtä suuri:

1000 ruplaa. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 kuukautta. = 96 000 ruplaa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen yksittäisen veron määrä on seuraava:

96 000 ruplaa. × 15% = 14 400 hieroa.

Kansaneläkekassasta maksetun sairausloman määrä oli 1005 ruplaa. Yritys maksoi 495 ruplaa omalla kustannuksellaan. Maksujen määrä, jolla UTII:ta voidaan vähentää, on seuraava:

495 + 32 000 = 32 495 ruplaa.

Veroa ei kuitenkaan saa alentaa enempää kuin puolet:

14 400 hieroa. : 2 = 7200 hieroa.

UTII:n määrä oli:

14 400 - 7 200 = 7 200 hieroa.

...jos "syyksi syytetty" henkilö ei suorita toimintoja

Käytännössä on tilanteita, joissa UTII-maksaja ei syystä tai toisesta suorita "laskettuja" toimintoja millään verokaudella. Toiminnot voidaan esimerkiksi keskeyttää tai lopettaa kokonaan. Näin ollen herää kysymys: onko tarpeen maksaa yksi vero tältä ajalta?

Tähän kysymykseen vastaamiseksi on määritettävä, säilyttääkö organisaatio tai yrittäjä UTII-maksajan aseman. Loppujen lopuksi UTII-maksuvelvollisuus on osoitettu vain niille organisaatioille (niille yrittäjille), joille on annettu tämä asema.

Muistetaan, että UTII:n maksajat ovat organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka (Venäjän federaation verolain 346.28 artiklan 1, 2 kohta):

• harjoittaa "laskettua" yritystoimintaa;
• ovat rekisteröityneet verovirastoon tämän veron maksajiksi.

Koska UTII-maksajan on samanaikaisesti täytettävä nämä kaksi ehtoa, tilan lopettamiseen ei riitä pelkkä "laskettujen" toimintojen lopettaminen. On myös välttämätöntä, että organisaatio tai yksittäinen yrittäjä poistetaan rekisteristä (Venäjän federaation verolain 346.28 artiklan 1 - 3 lausekkeet). Rekisteröinnin poistamiseen asti UTII-maksajan asema säilyy toimintansa lopettaneen "imputoidun" henkilön osalta.

Lisäksi UTII arvioidaan laskennallisten eli mahdollisesti mahdollisten tulojen perusteella (Venäjän federaation verolain 346.27 §, 346.29 §:n 1 kohta). Näin ollen "laskettu" henkilö laskee ja maksaa UTII:n laskennallisten eikä tosiasiallisesti saatujen tulojen perusteella. Siksi, kunnes organisaatio tai yrittäjä poistetaan UTII-maksajan rekisteröinnistä, heidän on maksettava veroa. Ja sillä, onko heillä todella toimintaa ja todellisia tuloja, ei ole väliä. Venäjän valtiovarainministeriö on antanut tällaiset selvennykset 19. maaliskuuta 2015 päivätyissä kirjeissä nro 03-11-11/14987, 30. tammikuuta 2015 nro 03-11-11/3564.

Venäjän korkein välimiesoikeus päätyi samaan johtopäätökseen. Tuomarit käsittelivät tilannetta, joka liittyi "syytettyjen" toimintojen keskeyttämiseen. He huomauttivat, että toiminnan tilapäinen keskeyttäminen ei sinänsä poista UTII-maksajan asemaa organisaatiolta (yksityisyrittäjä) eikä vapauta sitä sille määrättyjen tehtävien suorittamisesta (puheenjohtajiston tiedotteen kohta 7). Venäjän korkeimman välimiesoikeuden 5. maaliskuuta 2013 nro 157).

Näin ollen järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien, jotka ovat keskeyttäneet laskennallisen toiminnan, ei tarvitse maksaa veroa vasta sen jälkeen, kun ne on poistettu UTII-maksajiksi. Jos heitä ei poisteta rekisteristä, säilyy heidän verovelvollisuutensa.

Rahoittajat muistuttivat myös, että UTII:n määrä lasketaan fyysisen indikaattorin ja kuukauden peruskannattavuuden perusteella. Siksi niiden "laskettujen", jotka keskeyttivät toimintansa millä tahansa ajanjaksolla, on maksettava UTII tältä ajanjaksolta viimeisessä veroilmoituksessa näkyvän fyysisen indikaattorin arvon perusteella.

Esimerkiksi, jos 2. ja 3. vuosineljänneksellä laskennallista toimintaa ei suoritettu, vaan sitä jatkettiin 4. vuosineljänneksellä, niin toisen ja kolmannen vuosineljänneksen ilmoituksissa on otettava huomioon tilikaudelta lasketun veron määrä. fyysisten indikaattoreiden perusteella, joita käytettiin laskettaessa UTII:tä ensimmäisen vuosineljänneksen osalta.

Veronmaksu ja raportointi

Laskennallisen tulon kertavero on maksettava neljännesvuosittain viimeistään raportointineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä.

100 %:n standardin mukaiset UTII-määrät hyvitetään paikallisten budjettien tuloihin - kunnallisten ja kaupunkialueiden budjetteihin. Eli paikassa, jossa "vastuuhenkilö" on rekisteröity verotoimistoon.

Liittovaltion veroviranomaiselle toimitetaan yksi veroilmoitus kuluneen vuosineljänneksen tulosten perusteella 20 päivän kuluessa vuosineljänneksen päättymisestä. Veroilmoituslomake on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 4.7.2014 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-3/353@.

UTII:n käyttö vapauttaa kauppiaan muiden verojen maksamisesta laskennan piiriin kuuluvasta toiminnasta. Oman eläkesäätiön maksut sekä vakuutusvähennykset työntekijöiden palkoista, jos yksittäisellä yrittäjällä on, on kuitenkin suoritettava tavanomaiseen tapaan sovellettavasta erityisjärjestelmästä riippumatta. Onko mahdollista yksittäisten yrittäjien, joilla on työntekijöitä, alentaa UTII-veroaan? Selvitetään se.

UTII:n alentaminen yksittäisten yrittäjien omalle maksuosuudelle

Jos yksittäinen yrittäjä työskentelee yksin eikä hänellä ole palkattuja työntekijöitä, hän voi laskennallista veroa laskettaessa alentaa sen lopullista määrää samalla ajanjaksolla laskettujen ja maksettujen eläkerahaston vakuutusmaksujen kustannuksella. Veron määrän alentaminen on mahdollista perusmaksun vuoksi. Samalla on sallittua alentaa UTII:tä 1 prosentilla vakuutusmaksuista, jotka maksetaan yli 300 tuhannen tuloista vuodessa. Muistutettakoon, että tätä erityisjärjestelmää sovellettaessa eläkekassan lisämaksun laskenta-arvo ei ole todellista, vaan laskennallista tuloa. Tämän mukaan 1 % yli 300 000 ruplan tuloista maksetaan eläkekassalle.

Vuonna 2017 UTII:n alentamismenettely säilyi ennallaan siinä mielessä, että veron määrää voidaan alentaa samalla vuosineljänneksellä maksettujen maksujen kustannuksella. Koska UTII:n raportointi- ja verokausi on vuosineljännes, veron määrää suuremmiksi osoittautuneiden maksujen määrää ei siirretä tuleville vuosineljänneksille. Tämä eroaa samasta yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, jossa veron yleinen laskenta ja mahdollisuus alentaa sitä maksuilla suoritetaan kalenterivuoden sisällä, eli ylityksiä, jos niitä syntyy, voidaan käyttää myöhemmin, ellei tietenkin, puhumme ajanjaksosta lokakuusta joulukuuhun.

Tässä suhteessa suunnittelu on tärkeää UTII-veron alentamisessa. Yksittäisten yrittäjien kiinteän maksuosuuden määrä vuonna 2017 on pääosin 27 990 ruplaa. Se on siirrettävä kuluvan vuoden 31. joulukuuta mennessä, mutta maksu voidaan suorittaa vuoden aikana - missä tahansa erissä. Jos siis laskennallinen vero on laskennallisesti pienempi kuin kiinteä eläkemaksu, on järkevää jakaa jälkimmäinen useaan osaan ja siirtää nämä osat budjettiin neljännesvuosittain. Samaa suunnitteluperiaatetta voidaan soveltaa yli 300 000 ruplan ylittävän 1 %:n tulojen maksamiseen. Muistutetaan, että yksittäinen yrittäjä on velvollinen siirtämään sen kertomusvuotta seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivään mennessä, mutta päämaksun tavoin tämä osa voidaan maksaa tilikauden aikana. Siten, jos yksittäinen yrittäjä näkee, että hänen vuoden tulonsa ylittävät 300 000 ruplaa, hän voi hyvin siirtää 1% ylimääräisestä määrästä päämaksumäärän kanssa neljännesvuosittain, mikä vähentää veroa johdonmukaisesti ja sujuvasti koko vuoden ajan.

Esimerkki 1

Yksityinen yrittäjä I.V. Muravyov, joka on rekisteröity Moskovan alueen Klinskyn alueelle, harjoittaa matkustajien kuljettamista omassa autossaan. Autossa on datalehden mukaan 5 istuinta. Tällä toiminta-alueella yrittäjä on rekisteröity liittovaltion veropalveluun laskennallisen tulon yhtenä veronmaksajana.

Tämän tyyppisen toiminnan laskennalliset tulot yhdelle neljännekselle työstä tehdään kiinteiden indikaattoreiden perusteella kertomalla seuraavat arvot:

1. peruskannattavuus - matkustajaliikenteessä se on 1500 ruplaa istuinta kohden kuukaudessa.
2. istumapaikkojen määrä.
3. kerroin K1, vuonna 2017 se on 1,798,
4. kerroin K2. Tämän kertoimen arvo määritettiin Moskovan alueen Klinskyn piirin edustajainneuvoston 25. lokakuuta 2007 päätöksellä nro 3/45, ja se on yhtä suuri kuin 1.

Neljännesvuosittainen vero on yhteensä:

1500 x 3 x 5 x 1 798 x 1 x 15 % = 6 068 ruplaa

Yrittäjän vuositulot ovat:

1500 x 12 x 5 x 1 798 x 1 = 161 820 ruplaa

Näin ollen velvollisuutta maksaa lisäosa kiinteistä maksuista ei synny tässä tapauksessa. UTII:n pienentämiseksi optimaalisesti vuonna 2017 pääosan kiinteiden maksujen summien vuoksi on järkevää siirtää jälkimmäinen neljännesvuosittain: esimerkiksi 6 070 ruplaa ensimmäisellä, toisella ja kolmannella neljänneksellä ja 9 780 ruplaa neljännellä. Tällä järjestelmällä kiinteiden maksujen UTII-alennus vuonna 2017 on suurin sallittu, eli jokaisella vuosineljänneksellä maksettavan laskennallisen veron määrä on 0 ruplaa. Tämä UTII:n alennus näkyy veroilmoituksessa.

Lisäksi on huomioitava, että UTII:n alentamisessa voidaan ottaa huomioon ne eläkemaksut, jotka on maksettu lain mukaisesti kertyneen määrän sisällä. Eli jos yksittäinen yrittäjä jostain syystä maksoi maksuja liikaa, hän ei voi ottaa ylimaksua UTII-luottona. Samaan aikaan lainsäädännön kannalta on varsin hyväksyttävää tilanne, jossa yrittäjä kuluvan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä siirtää yli 1 % edellisen vuoden tuloistaan ​​yli 300 000 ruplaa. Jos hän näkee, että hänen tulonsa ovat myös tänä vuonna vaikuttavat, hän voi myös maksaa kuluvalle vuodelle 1 % heti ensimmäisellä neljänneksellä jo muodostuneesta ylijäämästä. Tässä tapauksessa molemmat määrät kuitataan luonnollisesti UTII:n neljännesvuosittaisen veron arvioidun määrän sisällä.

UTII:n vähentäminen työntekijöiden vakuutusmaksujen määrällä

Jos yksittäisellä yrittäjällä on työntekijöitä, laskennallisen veron määrän alentamiseen sovelletaan erilaisia ​​sääntöjä. Tällainen yrittäjä ei voi ottaa huomioon itselleen maksettuja maksuja laskettaessa laskennallista veroa budjetilla. Verolaissa ei myöskään säädetä UTII:n alentamisesta 1 prosentilla yli 300 000 ruplan tuloista.

Verolain 346.32 §:n 2.1 kohdassa säädetään kuitenkin, että tällaisilla liikemiehillä on oikeus alennukseen työntekijöiden vakuutusmaksuista. Samassa säännöstön pykälässä säädetään 50 prosentin rajasta arvioidusta veromäärästä.

Säännöt vakuutusmaksujen hyvittämisestä laskennallisen veron alentamiseksi ovat tässä tapauksessa samanlaiset. UTII:ssä työntekijät yrittäjät alentavat veroa työntekijöiden palkoista vuosineljänneksen aikana kertyneiden ja maksettujen vakuutusmaksujen summien vuoksi. Tältä osin muistutamme, että työntekijöiden vakuutusmaksun siirtopäivä on laskutuskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivä. Mutta verotuksen optimoimiseksi tarkasteltavassa tilanteessa kannattaa laskea palkat hieman etukäteen ja siirtää vakuutusmaksut vuosineljänneksen viimeiseltä kuukaudelta ainakin 30.-31.

Esimerkki 2

IP Ivanov S.G. harjoittaa kauppaa paviljongissa, jonka myyntipinta-ala on 50 neliömetriä Klinin kaupungissa. Toimintansa suorittamiseksi hän palkkasi kaksi työntekijää työsopimuksella.

UTII:n arvioitu määrä, kun otetaan huomioon kauppapaikan pinta-ala, lasketaan seuraavien indikaattoreiden perusteella:

1. peruskannattavuus - kaupankäyntitoiminnassa se on 1 800 ruplaa 1 neliömetriä kauppapinta-alaa kohti.
2. Myyntialue.
3. kerroin K1 (1,798),
4. K2-kerroin yhtä suuri kuin 0,8 Moskovan alueen Klinskyn piirin edustajainneuvoston 25. lokakuuta 2007 tekemän päätöksen nro 3/45 perusteella.

Neljännesvuosittainen UTII:n kokonaismäärä on:

1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15 % = 58 255 ruplaa

Työntekijöiden kuukausipalkka on 40 000 ruplaa. Vakuutusmaksujen neljännesvuosittaiset vähennykset ovat vastaavasti:

75 000 x 30,2 % x 3 = 36 240 ruplaa

Näin ollen UTII:n alentaminen työntekijöiden vakuutusmaksujen määrällä on tässä tapauksessa mahdollista enintään puoleen arvioidusta veron määrästä. Neljännesvuosittain maksettava UTII:n määrä on 29 128 ruplaa.

Kuten esimerkistä näemme, työntekijöiden vakuutusmaksut voivat ylittää 50 % neljännesvuosittaisen veron määrästä. Tässä tapauksessa tällaista ylijäämää on valitettavasti mahdotonta ottaa huomioon seuraavalla vuosineljänneksellä. On myös tärkeää noudattaa vielä yhtä sääntöä: laskennallisen veron määrää voidaan alentaa vain niiden työntekijöiden maksuilla, jotka osallistuvat suoraan tähän laskennalliseen toimintaan. On mahdotonta vähentää UTII:tä niiden työntekijöiden maksuosuuksille, jotka ovat mukana rinnakkaisilla liiketoiminta-alueilla, joita ei ole siirretty imputointiin.

Ja muuten, vastaavien sääntöjen mukaan UTII:ta vähennetään LLC-yhtiöiden vakuutusmaksuista. Myös 50 prosentin rajan periaate säilyy: jos yritys toimii imputaatiolla, niin myös työntekijöiden palkoista kertyneet ja maksetut vakuutusmaksut puolittavat laskennallisen UTII:n.