Nous échangeons des vacances contre de l'argent - paiement d'une compensation monétaire pour les vacances non utilisées. Compensation des vacances non utilisées

Question sur indemnisation des vacances non utilisées en cas de licenciement se pose constamment : aussi souvent que les gens arrêtent. Auparavant, nous avons déjà abordé la question de, dans cet article nous examinons en détail les problématiques liées à l'indemnité de vacances, mais uniquement en cas de licenciement.
Rappelons que le congé annuel payé ne peut être remplacé par une compensation monétaire que si sa durée dépasse 28 jours calendaires. Il n'est pas permis de remplacer les congés payés par de l'argent pour les salariés employés dans des industries dangereuses et dangereuses, les femmes enceintes et les mineurs.
Toutefois, ces règles cessent de fonctionner en cas de licenciement d'un employé, comme le stipule clairement l'article 126 du Code du travail de la Fédération de Russie, c'est-à-dire tous les salariés, quel que soit le motif du licenciement, doivent percevoir une indemnité pour les vacances non utilisées. De plus, si un employé est licencié en vertu d'un article, cela signifie toujours que l'employé doit recevoir une indemnité pour les vacances non utilisées.

De plus, dans le Code du travail de la Fédération de Russie et d'autres documents réglementaires parle des fonctionnalités plus en détail indemnité de vacances en cas de licenciement des salariés:
1. L'indemnisation est versée pour tous les congés non utilisés.
2. Les vacances non utilisées à la demande du salarié sont accordées avec licenciement ultérieur. Le dernier jour de licenciement sera considéré comme le dernier jour de vacances. Par conséquent, s'il y a beaucoup de jours de vacances, la date du licenciement sera décalée. Ceci doit être pris en compte par les salariés attendus dans un nouveau lieu. Autrement dit, vous pouvez rédiger une demande de vacances suivie d'un licenciement, puis le dernier jour ouvrable sera le dernier jour de vacances, ou vous pouvez choisir une indemnisation, et le dernier jour ouvrable sera le jour du licenciement. Le montant du paiement (indemnisation) sera absolument le même.
Il est important de savoir qu'un salarié peut retirer sa demande de licenciement (s'il obtient un congé avec licenciement) avant le début du congé, mais uniquement si un autre salarié n'a pas été invité à prendre sa place par mutation.
3. Si le salarié s'est inscrit, un congé suivi d'un licenciement peut être accordé même si la fin du congé se prolonge au-delà de la durée du contrat de travail.
4. Si un employé démissionne après 11 mois de travail continu (aucun congé n'a été accordé), l'indemnisation est alors intégralement versée (en totalité). Il s'agit généralement de 28 jours calendaires. De plus, un salarié peut compter sur une indemnisation intégrale si les salariés ont travaillé de 5,5 à 11 mois en cas de liquidation de l'entreprise, de réception de service militaire, inaptitude au travail. Dans les autres cas, les salariés perçoivent une indemnité proportionnelle au temps travaillé selon la règle suivante : si le temps travaillé est inférieur à un demi-mois, alors ce temps est écarté ; si le temps travaillé est supérieur à un demi-mois, alors ce temps est arrondi au mois le plus proche.
5. Compensation des vacances non utilisées doit être payé le jour du licenciement, et si un salarié part en vacances suivi d'un licenciement, le paiement est effectué le dernier jour ouvrable, c'est-à-dire Un employé part en vacances avec son plein salaire et son salaire en main. Pour le délais salaires le salarié peut compter sur une indemnité d'un montant de 1/300 du taux de refinancement.
6. Si un employé a été en vacances pendant plus de jours que l’indemnité de vacances requise, l’indemnité de vacances pour les jours non travaillés est retenue sur le salaire de l’employé.

Calcul de l'indemnité de vacances non utilisées :
Pour calculer l'indemnisation, vous devez utiliser la formule : salaire mensuel moyen divisé par 29,4 (c'est le nombre moyen de jours dans un mois, les anciennes sources indiquent le chiffre 29,3 - c'est incorrect !) multiplié par le nombre de jours de vacances requis (généralement 28 jours par an), puis multiplié par le nombre de mois travaillés (selon la règle ci-dessus) et divisé par 12.
Par exemple, avec un salaire moyen de 20 000 roubles et un nombre de mois travaillés égal à 8, le calcul sera effectué comme suit :
20 000 / 29,4 x 28 x 8 / 12 = 12 698,41 roubles

Pour faciliter le calcul, pour 28 jours calendaires de vacances, le calcul s'effectue à l'aide d'une formule simplifiée :
On multiplie le salaire par le nombre de mois sans vacances et on multiplie par le nombre 0,079365 (coefficient de calcul de l'indemnité de vacances). Par exemple, pour les mêmes 8 mois et avec un salaire de 20 000 par mois, ce sera : 20 000 roubles. x 8 mois x 0,079365 = 12698,4 roubles.

Ce qui est pris en compte pour le calcul de l'indemnité de congés non pris en cas de licenciement :
1. le salaire de l’employé ;
2. paiements supplémentaires pour travailler la nuit, dans des conditions nocives et dangereuses, etc. ;
3. primes de classe, diplôme universitaire.

Ce qui est exclu lors du calcul de l'indemnité de congés non pris en cas de licenciement :
1. des pauses pour nourrir le bébé ;
2. les pauses pour incapacité temporaire et accouchement ou grossesse et accouchement ;
3. jours de congé pour soins aux personnes handicapées ;
4. le salarié n'a pas travaillé à cause de la faute de l'employeur ou à cause d'une grève ;
5. dans les autres cas où le salarié a été libéré du travail pour des raisons valables ;
6. paiements sociaux, par exemple paiement de la nourriture, des déplacements, etc.

Conclusions :
- sur compensation pour les vacances non utilisées tous les salariés peuvent compter, quel que soit le motif du licenciement ;
— pour 11 mois de travail, 28 jours calendaires de vacances sont dus ; pour le reste de la période, les jours de vacances sont comptés au prorata des mois travaillés ;
- les règlements avec le salarié doivent être effectués le dernier jour de présence au travail (jour du licenciement) ;
— si un salarié a pris une période de repos en vacances, alors lors du calcul final l'excédent d'indemnité de vacances est déduit du salaire.

Vous ne pouvez pas travailler sans vacances, tout comme vous ne pouvez pas travailler sans pauses déjeuner ou week-end.. Cela interdit à la fois bon sens, ainsi que la législation. Pour chaque année honnêtement travaillée, Code du travail avoir 28 jours de vacances.

Et en cas de conditions de travail difficiles ou de spécialité spécifique du salarié, la législation non seulement autorise, mais oblige également l'employeur à accorder des jours de congé supplémentaires.

Mais que faire si vous ne pouvez pas faire une pause dans votre travail pour une raison quelconque ? Y a-t-il une compensation pour les vacances non utilisées ?

Le Code du travail prévoit dans ce cas, il y a 3 options lorsque les vacances non utilisées peuvent être remplacées par une compensation monétaire :

Recevoir une compensation monétaire pour le repos alloué non utilisé en cas de licenciement ou de départ à la retraite, à condition que la durée des vacances n'excède pas 28 jours.
Recevoir une compensation en espèces, si elle est fournie.
Utiliser les congés hors vacances.

Le principe de calcul du montant de l'indemnisation monétaire est reflété dans la résolution 922 du gouvernement russe (du 24 décembre 2007).

Le montant des indemnités de vacances et de leur indemnisation dépend directement du montant des revenus officiels - salaire, primes des 12 mois précédant les vacances légales ou le licenciement (retraite).

Exemple : une femme a travaillé dans l'entreprise à partir du 1er mai 2014, après quoi, en 2016, elle a été transférée dans une autre organisation. Pendant toute la période de travail, la femme n'a jamais utilisé ses vacances et a donc désormais droit à une indemnisation.

Les revenus du salarié pour les 12 mois précédant le transfert étaient les suivants :

Novembre 2015 – 10 000 roubles.
Décembre 2015 - 10 000 roubles.
Janvier 2016 - 10 000 roubles.
Février 2016 - 10 000 roubles.
Mars 2016 - 10 000 roubles.
Avril 2016 - 10 000 roubles.
Mai 2016 - 10 000 roubles.
Juin 2016 – 6316 roubles, les vacances commencent le 20 juin.
Juillet 2016 – 0 roubles.
Août 2016 – 0 roubles.
Septembre 2016 – 0 rouble.
Octobre 2016 - 0 roubles.

Aucun bonus attribué. Le revenu total était de 76 316 roubles.

Vous devez maintenant décider de la période de facturation :

Mois entièrement travaillés – 7.
Le nombre moyen de jours en mois travaillés est de 29,3.
Jours travaillés en juin – 19.
Le nombre de jours en juin est de 30.

Il s'avère : 7*29,3+19*29,3/30 = 205,1+18,56= 223,66 jours.

Le revenu journalier moyen est défini comme la somme du revenu total divisée par le nombre de jours de la période de facturation :

76316 /223,66 = 341,21 roubles.

Pour toute la période de travail de 2014 à 2016, la femme avait droit à 69,4 jours de repos légal.

Puisque, selon le Code du travail, le salaire journalier moyen est maintenu pour chaque jour de vacances, l'indemnité sera de : 341,21 * 69,4 = 23 679 roubles 97 kopecks.

Si le salarié suivait une formation, congé de maladie, voyage d'affaires, et il a été indemnisé de ses dépenses, puis ces montants ne peuvent pas être comptés comme revenus et ne sont pas pris en compte dans le calcul des versements.

Important! Si les vacances n'ont pas été entièrement utilisées ou si les jours de congé supplémentaires n'ont pas été utilisés, alors le calcul est effectué sur la base des jours restants réels.

Imposition

Qu'est-ce que l'indemnité de vacances ou l'indemnisation pour eux ? Il s'agit essentiellement du même revenu que le salaire. Y a-t-il des frais ? L'organisation est soumise à l'impôt sur tous les revenus des salariés.. ?

DANS en raison des charges à payer pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le salarié reçoit 13 % de moins. Ces intérêts seront reversés au bureau des impôts au titre de l'impôt sur le revenu. Le montant des déductions pour les primes d'assurance et la caisse de pension dépend du montant de l'indemnisation. Mais ils sont payés sur les revenus de l’employeur et s’élèvent à 30% de la rémunération accumulée par le salarié.

Le Code général des impôts indique plus en détail les montants des sommes retenues (article 208, ,), 167e loi fédérale Et 184ème décret gouvernemental.

À propos d'enfreindre la loi

Parlons maintenant de la partie douloureuse.

Le problème auquel sont confrontés de nombreux employés qui partent est n'a pas payé d'indemnisation.

Il s'agit d'une violation flagrante de la législation du travail et sur la base desquels le salarié démissionnaire a exercé ses activités et équivaut à un non-paiement du salaire.

Si vous pensez que quelque chose n'a pas été payé en supplément, faites attention au certificat 2-NDFL. En cas de licenciement, le comptable est tenu de délivrer ce document. Le certificat reflète tous les revenus, y compris les indemnités de vacances et leur compensation.

S'il n'y a pas de cumul pour les vacances non utilisées, vous devez procéder comme suit :

Écrire une plainte à l'employeur avec une demande de paiement d'une indemnité pour congés non payés.
Contacter l'Inspection du travail avec une déclaration concernant la violation de vos droits. Cela peut se faire en envoyant une demande électronique, une demande papier ou lors d'une visite personnelle à l'inspection. Votre candidature sera étudiée dans un délai de 30 jours. Pendant cette période, les employés travaillent. Les inspecteurs feront une demande à votre employeur, connaîtront le motif du non-paiement et vous informeront par écrit des résultats de l'inspection.
Contacter le parquet. Ce recours peut être cumulé avec un recours auprès du ministère du Travail. Au nom du procureur du lieu où l'organisation de l'employeur est enregistrée - c'est-à-dire selon la loi adresse, vous devez rédiger une déclaration avec une plainte concernant la violation de vos droits selon le Code du travail de la Fédération de Russie par l'ancien directeur. Le parquet mènera également une enquête d'ici un mois.
Aller au tribunal. Contrairement à l'Inspection du travail et au parquet, le tribunal ne pourra pas demander des comptes à l'employeur. Mais il est tout à fait possible de l'obliger à payer tout ce qui est dû au salarié. DANS déclaration de sinistre les droits violés sont également indiqués et une demande est faite pour récupérer auprès des anciens supérieurs une indemnisation pour les vacances non utilisées. Après qu'une décision soit prise sur la base du titre exécutoire, les comptes de l'employeur seront saisis et tout ce qu'il n'a pas payé en plus sera versé au salarié.

À propos de la responsabilité

Tout retard de paiement dans l'entreprise menace la direction de devoir payer des intérêts.

Dans une situation d'indemnités de vacances et d'indemnisation de celles-ci, le directeur porte non seulement l'obligation de payer le montant principal, mais également pour chaque jour de retard au moins 1/300 du taux de refinancement en vigueur.

Autrement dit, l'employeur est financièrement obligé.

Par ailleurs, des inspections inopinées peuvent être organisées concernant ses activités. service des impôts et le Bureau du Procureur.

Même si les vacances ont été inventées pour faciliter la vie de la population active, tout le monde n'en profite pas. Nous espérons que les informations fournies dans l'article vous aideront à recevoir une compensation pour les vacances non utilisées.

Vidéo utile

Est-il possible de verser une indemnité pour les vacances non utilisées ? Dans quels cas est-ce possible ? Comment postuler correctement ? Vous découvrirez cela dans la vidéo suivante :

En cas de licenciement, l'employeur est tenu de verser au salarié une indemnité pour toutes les vacances non utilisées. De plus, une indemnité est versée pour les vacances accumulées sur toute la période de travail auprès d'un employeur particulier. Pour le déterminer, il est important de connaître le nombre de jours de vacances auxquels le salarié avait droit au moment de son licenciement et son salaire moyen. La procédure de paiement de l'indemnité est fixée par le paragraphe 28 du Règlement sur les congés réguliers et supplémentaires, approuvé par le Commissariat du peuple au travail de l'URSS du 30/04/30 n° 169.

Si, peu de temps avant son licenciement, un employé a utilisé ses vacances pour une année de travail non accomplie, alors en cas de licenciement, l'indemnité de vacances payée en trop doit être retenue sur son salaire. Dans certains cas, une telle déduction n'est pas effectuée, par exemple lors de la liquidation d'une organisation (partie 2 de l'article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Pour bien comprendre les règlements avec les employés, par exemple, comment calculer et payer correctement les salaires, les gains moyens dans différents cas, les avantages sociaux, les voyages d'affaires, etc., nous vous recommandons de suivre une formation dans le cours en ligne de Kontur.School « ». Sur la base des résultats de la formation, vous recevrez également une attestation de formation avancée de 136 heures académiques.

Comment calculer l'indemnité de vacances non utilisées ?

Si un employé a travaillé dans une organisation pendant 12 mois, ce qui comprend les vacances elles-mêmes (article 121 du Code du travail de la Fédération de Russie), il a alors droit à des vacances annuelles de 28 jours calendaires. En d'autres termes, une indemnisation intégrale est versée au salarié ayant travaillé pour l'employeur pendant au moins 11 mois (article 28 du Règlement sur les congés réguliers et supplémentaires). Si le salarié démissionnaire n'a pas travaillé la période lui donnant droit à l'intégralité de l'indemnisation des vacances non utilisées, l'indemnité est versée au prorata des jours de vacances pour les mois travaillés (article 29 du Règlement).

Lors du calcul des périodes de travail donnant droit à une indemnité de licenciement, les excédents inférieurs à un demi-mois sont exclus du calcul et les excédents supérieurs à un demi-mois sont arrondis au mois entier. L'indemnité est versée à hauteur du salaire moyen pendant 2,33 jours (28 jours / 12 mois) pour chaque mois de travail.

Un exemple de calcul d'indemnité de vacances non utilisées en cas de licenciement

Pavel Krainov a travaillé dans l'entreprise du 1er au 18 juillet 2015. Son salaire pour le temps effectivement travaillé en juillet est de 15 600 roubles. Krainov peut-il compter sur une indemnisation pour les vacances non utilisées ? Si oui, pendant combien de jours et de quelle durée ?

Le congé annuel payé de base est de 28 jours calendaires.

Le salarié a travaillé plus de la moitié du mois et peut donc compter sur une indemnisation pour les vacances non utilisées.
Plus d'un demi-mois a été travaillé, une indemnité doit donc être versée pendant un mois. Nous déterminons les jours pour lesquels l'indemnisation doit être calculée. 28 jours / 12 mois = 2,33 jours.
Déterminez le salaire journalier moyen. En général, pour déterminer l'indemnisation des vacances non utilisées, la période de calcul est de 12 mois calendaires. Mais l'employé spécifié n'a pas travaillé pendant la période de paie, par conséquent, le salaire journalier moyen est calculé conformément aux normes de l'article 7 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922.
29,3 / 31 * 18 = 17,01 jours,
où 29,3 est le nombre mensuel moyen de jours, 31 est le nombre de jours calendaires en juillet, 18 est le nombre de jours tombant pendant la période de travail de Krainov.
Nous déterminons l'indemnisation des vacances non utilisées.
917,08 * 2,33 = 2 136,86 roubles.

Compensation des vacances non utilisées : impôt sur le revenu et cotisations

Commenté par Alexey Bondarenko, avocat, conseiller fiscal: « Quel que soit le système fiscal utilisé par l'organisation, retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'indemnisation des vacances non utilisées liées au licenciement (paragraphe 6, clause 3, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La rémunération n'étant pas un paiement pour les tâches accomplies, la date à laquelle le salarié perçoit un revenu ne sera pas le dernier jour du mois ou le dernier jour de travail du salarié (comme dans le cas de la rémunération, le 2 de l'article 223 du Code des impôts). de la Fédération de Russie), mais le moment du paiement effectif des revenus (clause 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). N'oubliez pas non plus qu'à partir de l'indemnisation des vacances non utilisées liées au licenciement, vous devez accumuler des cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et à l'assurance contre les accidents et maladies professionnelles en cotisations de la manière habituelle.» .

Indemnisation pour la partie non utilisée des vacances pendant le travail

Parfois, un employeur peut verser une indemnité à un salarié sans attendre son licenciement. Dans ce cas, on parlera de congés payés supplémentaires, dont une partie, à la demande écrite du salarié, peut être remplacée par une compensation monétaire alors qu'il travaille pour un employeur déterminé. Toutefois, il n'est pas permis de remplacer les congés payés supplémentaires annuels par une compensation monétaire pour les femmes enceintes et les salariés de moins de 18 ans, ainsi que pour les salariés effectuant un travail dans des conditions de travail préjudiciables et (ou) dangereuses, pour un travail dans des conditions appropriées (sauf pour le paiement d'une compensation monétaire pour les congés non utilisés en cas de licenciement).

Il existe des vacances dépassant 28 jours, mais non soumises à compensation pendant la période de travail, appelées vacances prolongées.

Comment refléter l'accumulation des vacances non utilisées dans 6-NDFL

En cas de licenciement, l'employeur est tenu de payer un impôt sur le montant de l'indemnisation accumulé (article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les informations sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être inscrites selon la méthode de la comptabilité d'exercice dans les sections 1 et 2 du formulaire 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'impôt retenu doit être transféré au budget (article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour les travailleurs à temps partiel, la procédure de calcul est la même.

Article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie implique l'obligation de tous les employeurs d'accorder un congé obligatoire à chaque salarié. D'un montant de vingt-huit jours calendaires, avec paiement conformément à.
Article 126 du Code du travail Fédération Russe, prévoit que si le nombre de jours dépasse 28 jours, selon la demande, une indemnisation est possible sous forme de complément de salaire. Conformément aux calculs nécessaires.
Par exception, les personnes suivantes n'ont pas droit à une indemnisation : les travailleurs mineurs, les femmes enceintes, les travailleurs ayant le statut de « travail pénible », « conditions dangereuses », « travaux dangereux ».
Article 291 du Code du travail. Un contrat de travail conclu pour une durée pouvant aller jusqu'à deux mois, le nombre de jours de congés obligatoires est calculé sur la base du calcul d'un mois complet de travail - un jour de vacances.
Art. 124 Code du travail de la Fédération de Russie interdit de ne pas accorder de congé aux salariés pendant deux années de travail consécutives.

Calcul de l'indemnisation

Lors du calcul de l'indemnisation, vous devez suivre les mêmes règles que pour le calcul du salaire moyen.

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Selon l'art. 139 Code du travail de la Fédération de Russie L'indemnisation en espèces est calculée sur la base des revenus des trois derniers mois. En utilisant la formule : divisez le montant des gains moyens des trois derniers mois par 29,6 - c'est le nombre moyen de jours calendaires.

Le délai de paiement doit être au plus tard trois jours ouvrables avant les vacances.

À condition que le salarié ait travaillé une année complète de travail, soit 11 mois de travail. Si un salarié a travaillé moins de 11 mois, le montant de l'indemnité comprend les jours équivalents à la période travaillée.

Dans ce cas, les nuances suivantes doivent être prises en compte lors du calcul : un mois de travail travaillé moins de la moitié des jours ouvrables n'est pas compté, mais le mois au cours duquel a travaillé la plupart de les jours ouvrables sont arrondis à un mois de travail complet et sont pris en compte dans le calcul de l'indemnisation.

Afin de le réaliser correctement, vous devez collecter les informations suivantes :

Durée des travaux.
Revenu mensuel moyen calculé.
Gains moyens quotidiens.

Le délai standard est d'un an ouvré. Si un salarié travaille dans l’entreprise depuis moins d’un an, il peut également bénéficier de vacances.

Dans la pratique, il est souvent pratiqué de diviser les vacances en deux parties égales. Si le salarié travaille depuis moins d'un an et raisons diverses(licenciement, par arrêté de licenciement, déclaration écrite) souhaite percevoir une indemnité de vacances en échange d'un repos bien mérité. Le montant de cette indemnité sera égal à la période travaillée et aux jours de vacances accumulés.

Lors du calcul de l'indemnité, sont exclus :

Jours passés le .
Période de vacances pendant la grossesse et l'accouchement.
Congés de courte durée sans solde.
Périodes moyennes de paie.

Tous les autres cumuls reçus sur le lieu de travail sous forme de revenus sont pris en compte pour toute la période. Les sources de revenus n'ont pas d'importance, à l'exception de celles énumérées précédemment.

Le montant total de la masse salariale accumulée.
Primes, compléments de rémunération (pour, ancienneté, catégorie, grade).
Heures supplémentaires, travail de nuit.
Paiement supplémentaire pour les conditions de travail.
Un travail pénible et pénible.
Récompenses.

Le montant de calcul n'inclut pas les revenus tels que :

Congé de maladie.
Voyage d'affaire.
Congé pour cause de grossesse et d'accouchement ultérieur.
Dispense de travail pour s'occuper d'enfants handicapés.

Pour combien de vacances pouvez-vous être indemnisé ?

Dans la législation du travail russe, il n'existe pas non plus d'interdiction de reporter les congés payés de plus de deux années consécutives.

Ceci n'est possible que dans des cas individuels, à la demande du salarié. L'exception concerne encore les travailleurs travaillant dans des productions dangereuses, travaillant dur et âgés de moins de 18 ans, selon l'art. 124 Partie 4, l'octroi d'un congé annuel à ces employés est obligatoire. Mais ces employés sont également accumulés. Un salarié bénéficiant de ce statut peut prendre ses vacances principales et percevoir une indemnisation pour les vacances supplémentaires.

Exemple

Un employé qui travaille dans une entreprise et qui a une expérience de travail préjudiciable. De ce fait, il bénéficie de jours de vacances de base et de 15 jours supplémentaires pour travaux dangereux. Selon le calendrier préalablement établi pour cette année vacances des salariés de l'entreprise, il a droit à des vacances au mois de juin, soit 43 jours calendaires (en sommant les principaux + supplémentaires).

Le salarié souhaite percevoir une indemnisation partielle. Pour ce faire, il dépose en juin une demande écrite auprès du gestionnaire pour le versement d'une indemnité pour le congé supplémentaire accordé, et la mise à disposition du congé principal, selon le planning.

Cette indemnisation sera accumulée au plus tard 3 jours avant le début de la course principale.( Article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie).

En pratique, ils parviennent à collecter un nombre de vacances allant jusqu'à , ce qui n'est pas économiquement rentable.

Dans les cas où plusieurs vacances se sont déjà accumulées, l'inspection de l'État a le droit d'obliger l'employeur à fournir toutes les vacances conformément aux instructions établies. En accumulant grande quantité jours de vacances, d'un commun accord entre les parties, une décision de licenciement peut être prise une fois que tous les jours de vacances ont été accordés.

Il existe des types de congés qui ne sont pas indemnisés:

Congé supplémentaire pour les victimes de Tchernobyl.
Types de congés sociaux.

Dans quels cas et dans quelle mesure les déductions sont-elles possibles ?

Options de rétention Argentà titre de dédommagement, possible dans certains cas :

À condition que le salarié ait préalablement pris des vacances. Le soi-disant congé anticipé.
Si l'employeur a subi un dommage, la retenue est destinée au remboursement.
Déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puisque ce paiement n'est pas inclus dans la liste des montants exonérés d'impôt.
Art. 9 du Code du travail de la Fédération de Russie parle d'obligation les primes d'assurance lors du calcul des fonds de règlement en cas de licenciement. Toutefois, ceux-ci ne sont pas soumis à déduction.
Des déductions et transferts du montant à des tiers sont possibles, après déduction des impôts nécessaires. Selon la demande et les précisions fournies par le salarié.
À condition que l'employé reçoive une compensation monétaire pour ses vacances. Selon la demande, tout en continuant à travailler dans l'organisation, l'employeur est tenu de verser des cotisations UST et des cotisations PRF.

Travail à temps partiel, versement d'une indemnité de vacances

Les salariés qui travaillent à temps partiel ont droit à des vacances au même titre que pour leur emploi principal, soit 28 jours calendaires pour une année complète de travail.
Art. 322 Code du travail de la Fédération de Russie La durée du congé est déterminée en additionnant les congés principaux et supplémentaires.
Art. 286 Code du travail de la Fédération de Russie. Les travailleurs à temps partiel se voient attribuer leur lieu de travail principal.
La procédure de calcul du salaire mensuel moyen est la même que pour le lieu de travail principal.
Pour autant que le salarié de son lieu de travail principal cumule Le travail à temps partiel est calculé séparément.
Le congé d'études n'est pas accordé.

Lors du calcul de l'indemnité de vacances d'un salarié à temps partiel, référez-vous aux heures travaillées, car lorsqu'on travaille à temps partiel, la journée de travail ne doit pas être habituée à quatre heures par jour. Toutes les indemnités et primes sont prises en compte. Le paiement est effectué à temps, comme pour le travail principal.

Ainsi, des déductions sont possibles sous réserve de congés anticipés préalablement pris.

En pratique, il n'est pas rare qu'un employeur verse une indemnité à un salarié pour les vacances non utilisées. Dans quels cas est-il permis de remplacer les vacances par une compensation monétaire ? Quelles sont les caractéristiques du calcul de ce type de paiement ? La compensation monétaire pour une partie des vacances dépassant 28 jours calendaires est-elle incluse dans les coûts de main-d'œuvre ? Une compensation monétaire pour jours non utilisés vacances? Nous tenterons de répondre à ces questions dans cet article.

Exigences du Code du travail
concernant l'octroi de congés aux salariés

Article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie l'obligation de l'employeur d'accorder annuellement au salarié un congé payé d'une durée de 28 jours calendaires ( Art. 115 Code du travail de la Fédération de Russie). Le transfert des vacances à l'année suivante n'est autorisé (par accord des parties) que dans des cas exceptionnels (notamment lorsqu'un salarié partant en vacances dans l'année en cours peut affecter négativement les activités de l'organisation). Dans ce cas, le salarié doit utiliser les jours de vacances transférés au plus tard 12 mois après la fin de l'année de travail pour laquelle les vacances ont été accordées.

Il est interdit à un employeur de ne pas accorder à un salarié un congé annuel payé pendant deux années consécutives ( Art. 124 Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, les salariés de moins de 18 ans, ainsi que ceux employés dans des emplois comportant des conditions de travail préjudiciables et (ou) dangereuses, sont tenus d'accorder un congé annuel.

Ainsi, la loi établit des restrictions strictes pour les employeurs concernant l'octroi de congés aux salariés. Cependant, dans la pratique, les travailleurs accumulent souvent des vacances non utilisées des années précédentes. Dans ce cas, l'employeur conserve l'obligation d'accorder ces vacances au salarié ou de lui verser une compensation monétaire pour ses jours non utilisés.

Dans quels cas est-il payé ?
une compensation en espèces pour les vacances non utilisées ?

Une indemnité en espèces pour les vacances non utilisées est versée en cas de licenciement ( Art. 127 Code du travail de la Fédération de Russie), ainsi qu'à la demande écrite du salarié pour une partie des vacances dépassant 28 jours calendaires ( Art. 126 Code du travail de la Fédération de Russie).

Il convient également de garder à l'esprit qu'il n'est pas permis de remplacer les vacances par une compensation monétaire :

femmes enceintes;

les salariés de moins de dix-huit ans ;

les travailleurs effectuant des travaux pénibles et travaillant dans des conditions de travail préjudiciables et (ou) dangereuses.

Calcul de l'indemnisation des vacances non utilisées

Le montant de l'indemnité de congés non pris en cas de licenciement (y compris pour les organismes ayant recours à la comptabilisation synthétique du temps de travail) est calculé comme suit :

Le calcul du salaire journalier (horaire) moyen pour le paiement de l'indemnité de vacances non utilisées est effectué selon les règles établies Art. 139 Code du travail de la Fédération de Russie Et Règlement sur le calcul du salaire moyen, et est calculé sur les trois derniers mois civils(sauf si une autre période de facturation est prévue par la convention collective) en divisant le montant du salaire effectivement accumulé par le nombre estimé de jours (heures réellement travaillées) pour la période de facturation.

En cas de licenciement...

Le cas le plus courant où une compensation monétaire est accordée pour les vacances non utilisées est le licenciement d'un employé. Notons qu'en cas de licenciement, un salarié, sur sa demande, peut se voir accorder tous les congés non utilisés (tant principaux que supplémentaires), sauf si son licenciement est associé à des faits coupables. Le jour du licenciement du salarié sera considéré comme le dernier jour de ses vacances. Dans ce cas, les vacances accordées au salarié sont payées et, par conséquent, l'indemnité pour vacances non utilisées en cas de licenciement n'est pas versée.

note: une indemnité de congés non pris est également versée aux salariés qui quittent l'organisation par mutation (sur les bases prévues article 5 art. 77 Code du travail de la Fédération de Russie).

En pratique, lors de la détermination du nombre de jours de vacances auxquels un salarié a droit lorsqu'il travaille dans une organisation, certaines difficultés surviennent. Le fait est que le Code du travail de la Fédération de Russie prévoit une procédure spécifique de calcul des jours de vacances non utilisés uniquement pour les employés ayant conclu un contrat de travail d'une durée maximale de deux mois, en raison de Art. 291 Code du travail de la Fédération de Russie Ils perçoivent une indemnité à raison de deux jours ouvrés par mois de travail. Pour les autres catégories de travailleurs, le mécanisme de ce calcul n'est pas précisé dans le Code du travail de la Fédération de Russie.

L'option de calcul suivante est généralement acceptée. Si l'employé a travaillé pour l'organisation pendant 12 mois, ce qui comprend les vacances elles-mêmes ( Art. 121 Code du travail de la Fédération de Russie), il a alors droit à un congé annuel de 28 jours calendaires. Autrement dit, une indemnisation intégrale est versée au salarié ayant travaillé pour l'employeur pendant 11 mois ( article 28 des Règles sur les congés réguliers et supplémentaires, Plus loin - Règles). Si le salarié démissionnaire n'a pas effectué une période lui donnant droit à une indemnisation intégrale des vacances non utilisées, une indemnité est versée au prorata des jours de vacances pour les mois travaillés ( article 29 du Règlement).

Lors du calcul des conditions de travail ouvrant droit à une indemnité de congé en cas de licenciement, les excédents inférieurs à un demi-mois sont exclus du calcul, et les excédents supérieurs à un demi-mois sont arrondis au mois entier ( article 35 du Règlement).

L'indemnité est versée à hauteur du salaire moyen pendant 2,33 jours (28 jours / 12 mois) pour chaque mois de travail.

Exemple 1.

L'employé a travaillé pour l'organisation pendant 10 mois. En cas de licenciement, il a droit à une indemnité de 23,3 jours (2,33 jours x 10 mois). S'il avait travaillé 11 mois, il aurait reçu une indemnité pour un mois complet - 28 jours calendaires.

Ainsi, le 11ème mois de travail donne au salarié droit à une indemnité de 4,7 jours (28 - 23,3).

note: les normes précisées pour le versement des indemnités aggravent la situation des salariés licenciés ayant travaillé moins de 11 mois, par rapport aux personnes licenciées après 11 mois de travail. Cependant, une tentative de contestation des dispositions article 29 du Règlement V Cour suprême RF n’a pas réussi ( Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 1er décembre 2004 n° GKPI04-1294, Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 15 février 2005 n° KAS05-14), puisque, selon les juges, le principe du calcul proportionnel de l'indemnisation est pleinement cohérent avec le principe similaire contenu dans Art. 291 Code du travail de la Fédération de Russie. Le fait même que le paragraphe 28 du Règlement prévoit le droit d'un salarié qui a travaillé pendant au moins 11 mois lors de son licenciement de recevoir une indemnisation intégrale pour les vacances non utilisées ne peut en soi indiquer l'existence d'éventuelles contradictions entre le paragraphe 29 du Règlement et le dispositions des articles 3, 114 et 127 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Certaines organisations utilisent une méthode de calcul différente, qui est reflétée dans la convention collective (ou la réglementation salariale). L'année de travail étant divisée en environ 11 mois de travail et 1 mois de vacances, chaque mois le salarié acquiert droit à des vacances d'un montant de 2,55 jours (28 jours / 11 mois). D'un point de vue mathématique, ce mode de calcul est plus correct et n'aggrave pas les modalités de versement des indemnités de congés non pris en cas de licenciement des salariés. Cependant, son utilisation entraînera une augmentation des coûts de main-d'œuvre, ce qui sera très probablement considéré par les autorités de contrôle comme une sous-estimation de l'assiette de l'impôt sur le revenu. En cas de désaccord avec l’administration fiscale, vous n’aurez qu’à défendre votre position devant les tribunaux.

Exemple 2.

I. I. Ivanova a commencé à travailler le 02/08/03. En 2004, elle était en congé annuel régulier du 1er au 28 juin (28 jours calendaires). En 2005, I. I. Ivanova n'était pas en vacances. En avril 2006, elle a écrit une lettre de démission à volonté(à partir du 24/04/06).

Le salaire de l'employé est de 10 000 roubles. par mois. De plus, elle a reçu :

en janvier 2006 - une prime basée sur les résultats des travaux pour 2005 d'un montant de 3 000 roubles. et une prime mensuelle pour avoir atteint les objectifs de production en décembre 2005 - 500 roubles ;

en février - prime pour avoir atteint les objectifs de production en janvier 2006 - 600 roubles ;

en mars - prime pour avoir atteint les objectifs de production en février 2006 - 700 roubles ;

en avril - prime pour avoir atteint les objectifs de production en mars 2006 - 800 roubles. et une prime de performance pourjetrimestre 2006 d'un montant de 2 000 roubles.

La durée de la période de facturation dans l'organisation est de 3 mois. La période de facturation a été entièrement élaborée.

Rappelons qu'en cas de licenciement d'un salarié, le calcul des indemnités qui lui sont dues (y compris l'indemnité de congés non pris) s'effectue de manière unifiée. Formulaire n° T-61 « Note-calcul en cas de rupture (résiliation) d'un contrat de travail avec un salarié (licenciement) ». Nous présentons donc un calcul étape par étape de l'indemnisation pour les vacances non utilisées de I. I. Ivanova.

1) Déterminer le montant des salaires réellement accumulés pour la période de facturation (janvier - mars 2006). Il comprend:

le salaire officiel de l'employé pendant trois mois d'un montant de 30 000 roubles. (10 000 RUB x 3 mois) ;

prime basée sur les résultats de travail pour 2005 d'un montant de 750 roubles. (3 000 RUB / 12 mois x 3 mois) ;

des primes pour atteindre les objectifs de production d'un montant de 1 800 roubles, dont : 500 roubles. (puisqu'il a été accumulé au cours du mois qui tombe dans la période de facturation), 600 et 700 roubles.

note: la prime mensuelle pour la réalisation des objectifs de production en mars 2006 (800 roubles), ainsi que la prime trimestrielle basée sur les résultats des travaux du premier trimestre 2006 (2 000 roubles) ne sont pas prises en compte, puisqu'elles ont été accumulées dans un mois au-delà de la période calculée (en avril).

Ainsi, le montant des salaires réellement accumulés au cours de la période de facturation sera de 32 550 roubles. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Calculez le salaire journalier moyen pour la période de facturation : (32 550 roubles / 3 mois / 29,6 jours) = 366,55 roubles.

3) Déterminez le nombre de jours de vacances qui restent inutilisés. Rappelons qu'un salarié bénéficie d'un congé pour le temps qu'il a travaillé, et non pour l'année civile. En d'autres termes, le calcul de la durée du droit au congé commence à compter de la date à laquelle le salarié a commencé à travailler, et non à partir du début de l'année civile.

La première année de travail de I. I. Ivanova s'est terminée le 01/08/04, la seconde - le 01/08/05. Pendant cette période, le salarié a droit à 56 jours de vacances (28 jours x 2 ans).

Du 2 août 2005 au 24 avril 2006, a duré la troisième année de travail, dont 7 mois complets et un incomplet (du 02/04/06 au 24/04/06). De plus, ce dernier équivaut à un mois de travail complet, puisqu'il comprend plus de 15 jours calendaires. Ainsi, I. I. Ivanova, au cours de sa troisième année de travail dans l'organisation, a gagné 8 mois complets de vacances, c'est-à-dire qu'elle avait droit à 19 jours de vacances payées (2,33 jours x 8 mois = 18,64 jours).

Le nombre total de jours de vacances gagnés par I. I. Ivanova est de 75 (56 + 19). Par conséquent, en cas de licenciement, elle a droit à une indemnisation pendant 47 jours (75 - 28).

4) Calculons donc l'indemnisation pour les vacances non utilisées : 366,55 roubles. x 47 jours = 17 227,85 roubles.

note: Il existe des cas où, lors du calcul de l'indemnisation, les comptables déterminent le nombre de jours de vacances non pris au cours du dernier mois de travail dans une version simplifiée. Selon eux, si un salarié démissionne avant le 15, il n'a pas droit aux jours de vacances du dernier mois, si après la date indiquée, il dispose donc d'un tel droit. Cependant, cette approche est incorrecte et peut conduire à des erreurs lors du calcul des indemnités. Par conséquent, le calcul doit être effectué selon les règles établies : prendre en compte le nombre total de jours travaillés par l'employé au cours du premier et les derniers mois travailler dans l'organisation, et assurez-vous également de calculer l'ancienneté qui donne droit au congé de base annuel payé ( Art. 121 Code du travail de la Fédération de Russie).

Si l'employé continue de travailler pour l'organisation...

Article 126 du Code du travail de la Fédération de Russie permet à l'employeur ( Attention! C’est son droit, et non son obligation), en accord avec le salarié, de remplacer la part de vacances de ce dernier dépassant 28 jours calendaires par une compensation monétaire. Dans le même temps, il est impossible de compenser les vacances principales de l'année en cours avec de l'argent ( Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02/08/06 n° 03-05-02-04/13).

Malheureusement, cet article ne définit pas clairement la situation et peut être lu de deux manières. D'une part, on peut supposer que sur le nombre de jours de vacances non utilisés disponibles (par exemple, un salarié n'a pas été en vacances depuis 3 ans, ce qui signifie qu'il a accumulé 84 jours de vacances), il doit prendre 28 jours dans tous les cas, et les 56 jours restants (84 - 28) demandent à le remplacer par une compensation monétaire.

D'un autre côté, Art. 126 Code du travail de la Fédération de Russie peut être évalué comme suit. Supposons que le salarié ait droit à des vacances de base de 28 jours et à des vacances supplémentaires de 3 jours, qui s'ajoutent aux vacances principales. Il ne les a pas reçus depuis deux ans. En conséquence, 56 jours de vacances de base doivent être assortis de jours de repos, et seuls les 6 jours supplémentaires accumulés peuvent être compensés en espèces.

Cette dualité persistera jusqu'à ce que des modifications soient apportées au Code du travail de la Fédération de Russie. En conséquence, les explications données dans Lettre du Ministère du Travail du 25 avril 2002 n°966-10, selon lequel, en raison de l'incertitude du texte législatif, deux options pour verser une compensation monétaire sont possibles. Le choix se fait d'un commun accord entre les parties. Autrement dit, l'employeur et l'employé doivent se mettre d'accord sur le nombre de jours de vacances non utilisés au cours des années précédentes qui doivent être remplacés par une compensation monétaire.

Calcul des taxes sur l'indemnisation des vacances non utilisées

Impôt sur le revenu

Lors du paiement d'une indemnité pour vacances non utilisées, l'employeur est tenu de calculer et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant ( article 3 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie). Puisque l'indemnisation des vacances non utilisées en cas de licenciement doit être versée au salarié le jour du licenciement ( Art. 140 Code du travail de la Fédération de Russie), alors l'impôt retenu sur celui-ci doit être transféré au budget dès son paiement effectif ( article 4 art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie), notamment, au plus tard le jour de la réception effective des espèces de la banque pour le paiement de l'indemnité ou le jour du virement de ce montant sur le compte du salarié ou, pour son compte, sur les comptes de tiers ( article 6 art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie).

Une indemnité pécuniaire tenant lieu de congé dépassant 28 jours calendaires, versée à la demande du salarié et non liée au licenciement, est généralement versée en même temps que le salaire du mois correspondant ( article 3 art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie).

UST, cotisations à la Caisse de pension et assurance sociale obligatoire
des accidents du travail

Le paragraphe 2 de l'article 1 de l'art. 238 Code des impôts de la Fédération de Russie il a été déterminé que l'indemnité de congés non utilisés versée à un salarié démissionnaire n'est pas soumise à la taxe sociale unifiée ( Lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17 septembre 2003 n° 04-04-04/103, UMNS pour Moscou du 29 mars 2004 n°28-11/21211), ainsi que les cotisations à l'assurance pension obligatoire ( article 2 art. 10 Loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ) et les cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ( article 1 de la liste des paiements pour lesquels les primes d'assurance ne sont pas facturées à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie, Plus loin - Faire défiler,P.. 3 Règles d'accumulation, comptabilité et dépenses des fonds pour la mise en œuvre de l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles).

Pour les rémunérations versées sur demande écrite des salariés qui continuent de travailler dans l'organisation, des règles fiscales différentes sont établies. Selon le ministère des Finances, ces paiements sont soumis à l'impôt UST sur une base générale ( Lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 08/02/06 n° 03-05-02-04/13,du 16.01.06 n°03-03-04/1/24,Service fédéral des impôts de Moscou du 15 août 2005 n° 21-11/57993). De plus, le comptable ne doit pas oublier les cotisations à la Caisse d'assurance sociale.

note: Lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 14 mars 2006 n° 106 a précisé que La clause 3 de l'article 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne donne pas au contribuable le droit de choisir quel impôt (impôt social unifié ou impôt sur le revenu) réduire l'assiette fiscale de l'impôt du montant des paiements correspondants. En d'autres termes, si le contribuable a le droit d'imputer les indemnités pour vacances non utilisées à des dépenses qui réduisent la base imposable de l'impôt sur le revenu, il doit alors accumuler un impôt unifié sur celles-ci.

Exemple 3.

Conformément à l'art. 119 du Code du travail de la Fédération de Russie, l'organisation accorde à un employé aux horaires de travail irréguliers un congé annuel payé supplémentaire, dont la durée est déterminée par la convention collective et est de 3 jours calendaires.

A la demande du salarié (après accord avec l'administration), une partie des vacances non utilisées dépassant 28 jours calendaires est remplacée par une compensation monétaire. .

Étant donné que l'indemnisation indiquée est prise en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices sur la base article 8 art. 255 Code des impôts de la Fédération de Russie, il doit être soumis à l'UST.

note: il existe des cas où les autorités fiscales locales insistent pour prélever un impôt social unifié sur l'indemnisation des vacances non utilisées non liées au licenciement, si ce paiement n'a pas été pris en compte comme dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices. Il convient de noter que les tribunaux ce problème prendre le parti des contribuables (voir, par exemple, résolution du Service fédéral antimonopole de l'Ukraine du 21 décembre 2005 n° Ф09-5669/05-С2, CO du 15 décembre 2005 n° A64-1991/05-10, SZO du 28 janvier 2005 n° A66-6613/2004).

Donnons encore une opinion sur cette question. Mais notons tout de suite que cela est assez risqué et entraînera inévitablement des litiges avec le fisc. L'essence de cette approche est la suivante : basée sur p. 2 p.1 art. 238 Code des impôts de la Fédération de Russie de la fiscalité américaine Tous les types d'indemnisations établies par la législation de la Fédération de Russie, les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale liées à la mise en œuvre de un individu responsabilités de travail dans les limites établies conformément à la législation de la Fédération de Russie. Le remplacement d'une partie du congé annuel payé par une indemnisation est prévu Art. 126 Code du travail de la Fédération de Russie. La notion de compensation n'est pas établie dans la législation fiscale, elle doit donc être utilisée dans le sens dans lequel elle est utilisée dans le Code du travail de la Fédération de Russie ( article 1 art. 11 Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, toutes les exigences établies Art. 238 Code des impôts de la Fédération de Russie, et il n'est pas nécessaire d'accumuler l'UST pour le montant de l'indemnisation versée sur la base des déclarations écrites des employés (que ces paiements soient ou non pris en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices).

Puisqu'une compensation monétaire en échange d'une partie des vacances dépassant 28 jours calendaires est prévue Art. 126 Code du travail de la Fédération de Russie, et le Code des impôts n'établit pas d'autres règles, alors en vertu de article 1 art. 11 Code des impôts de la Fédération de Russie Les normes du Code du travail de la Fédération de Russie sont soumises à application. Ainsi, dans ce cas, toutes les exigences établies Art. 238 Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, il n'est pas nécessaire d'accumuler l'UST pour le montant de l'indemnisation versée sur demande écrite des employés qui continuent de travailler dans l'organisation (que ces paiements soient pris en compte ou non aux fins de l'impôt sur les bénéfices). Il existe également une pratique d'arbitrage positive dans le cas considéré (voir, par exemple, résolutionsFAS NWO du 04/02/05 n° A26-8327/04-21, du 07.11.05N° A05-7210/05-33). Un contribuable qui a décidé de remplacer une partie des vacances dépassant 28 jours calendaires par une compensation monétaire a le droit de prendre en compte ce paiement dans les coûts de main-d'œuvre conformément à article 8 art. 255 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le même temps, il n'est pas nécessaire d'accumuler de l'UST pour ce paiement.

Disons quelques mots sur les cotisations à l'assurance obligatoire contre les accidents du travail : elles ne sont pas calculées sur le montant de l'indemnisation des vacances non prises ( point 1 de la liste).

Impôt sur le revenu

Lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, le montant de l'indemnité pécuniaire pour congé de base non utilisé non lié au licenciement, versée conformément à la législation du travail, est retenu pour réduire l'assiette fiscale. La base est article 8 art. 255 Code des impôts de la Fédération de Russie(cm., lettres du ministère russe des Financesdu 16.01.06 n°03-03-04/1/24, Service fédéral des impôts de Moscou du 16 août 2005 n° 20-08/58249). Où, si l'employeur et les employés sont parvenus à un accord pour verser une compensation monétaire pour tous les jours de vacances non utilisés, alors les vacances non utilisées sont regroupées, y compris pour les périodes où le Code du travail de la Fédération de Russie était en vigueur, qui ne permettait pas une telle indemnisation, sauf en cas de licenciement d'un salarié.

Concernant la compensation monétaire en échange d'un supplément fourni selon la convention collective de congés (c’est-à-dire de la propre initiative de l’employeur), ces dépenses ne sont pas prises en compte fiscalement. Ce point de vue est notamment présenté dans Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18 septembre 2005 n° 03-03-04/1/284.

Il convient de noter que tous les experts ne sont pas d’accord avec ce point. Le fait est que le ministère des Finances, se référant article 24 art. 270 Code des impôts de la Fédération de Russie, a assimilé les coûts d'indemnisation aux coûts de paiement des vacances. Mais dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, ces notions sont séparées : le montant de l'indemnisation pour les vacances non utilisées est inclus dans les coûts de main-d'œuvre sur la base article 8 art. 255 Code des impôts de la Fédération de Russie, et indemnités de vacances - selon article 7 art. 255 Code des impôts de la Fédération de Russie. C'est au moins pour cette raison qu'il est impossible de mettre un signe d'égalité entre eux. En même temps dans Art. 270 Code des impôts de la Fédération de Russie seuls les frais de paiement des congés supplémentaires sont mentionnés (et non l'indemnisation des congés non pris).

De ce qui précède, nous pouvons conclure que le Code des impôts de la Fédération de Russie n'interdit pas de prendre en compte, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les coûts liés au paiement d'une indemnité en échange d'un congé supplémentaire (que ce congé soit prévu par la législation du travail ou collectif et (ou) contrats de travail). Il est clair qu'il est peu probable qu'un tel point de vue soit accepté par les autorités de régulation, vous devrez donc très probablement défendre votre cause devant les tribunaux.

Il existe des catégories de travailleurs qui, conformément au Code du travail et autres Lois fédérales un congé de base prolongé est prévu, mais ils ne sont pas pris en compte dans le champ d'application de cet article.

Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé. Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 11 avril 2003 n° 213.

Une convention collective peut établir un délai de règlement différent pour le paiement de l'indemnité pour vacances non utilisées (par exemple, 6 mois, par an), si cela n'aggrave pas la situation des salariés (article 139 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Article 28 du Règlement sur les congés réguliers et supplémentaires, approuvé. Commissariat du peuple au travail de l'URSS 30/04/30 (valable dans la mesure où cela ne contredit pas le Code du travail de la Fédération de Russie).

Résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 5 janvier 2004 n° 1.

Si la salariée avait démissionné, par exemple le 10 avril 2006, alors elle n'aurait pas eu droit à une indemnité pour le dernier mois de travail à temps partiel, puisqu'elle était au travail moins de 15 jours calendaires.