Séparation des transactions à la fin de l'exercice et de la période inter-reporting. Transfert des soldes à la période inter-rapports Qu'est-ce qu'une période inter-rapports dans les états financiers

Le Trésor fédéral, dans le cadre de nombreuses demandes des organes territoriaux du Trésor fédéral sur la question de la prise en compte des opérations inter-périodes de reporting dans la comptabilité budgétaire et le reporting budgétaire, rapporte ce qui suit.

Pratique judiciaire et législation -<Письмо>Trésor de Russie du 26 décembre 2013 N 42-7.4-05/2.2-866<Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций межотчетного периода>

Lors de la saisie dans le PPO "ASFK", un certificat correctif sous le formulaire 0504833 (avec entrées opérationnelles) pour la correction des données "sans droit de dépenser" selon compte personnel avec le code "20" le chiffre d'affaires du compte a changé comptabilité budgétaire 8.40230.000 «Résultat des périodes de reporting passées» dans le Journal des autres transactions pour la période inter-reporting de 2014, qui est constitué conformément à la lettre du Trésor fédéral du 26 décembre 2013 N 42-7.4-05/2.2 -866 "Sur la question de la réflexion dans la comptabilité budgétaire et le reporting budgétaire des opérations inter-périodes de reporting." Ce registre de comptabilité budgétaire reflétait par erreur l'écriture comptable : D 8.40230.000 - Kr 8.40230.000. Recours enregistré SF-237998. La résolution du problème prend du retard. Veuillez fournir de l'aide.

Qu'est-ce qu'une période inter-reporting dans la comptabilité des organismes budgétaires ? Quelles actions les spécialistes doivent-ils entreprendre à cette date ? Existe-t-il des innovations législatives récentes importantes concernant cette question ? Voyons cela ensemble dans cet article.

Période inter-rapports - qu'est-ce que c'est ?

Période inter-rapports- il s'agit d'un délai conditionnel après l'année de déclaration avant que quelque chose ne soit modifié dans la politique comptable, pendant lequel les ajustements nécessaires sont effectués et les « restes » sont transférés. Par dates, il s'agit de la période après le 31 décembre de l'exercice précédent et avant le 1er janvier de l'année suivante.

Ceci est nécessaire pour refléter les transactions devenues nécessaires en raison des modifications apportées à divers règlements sur la réglementation de la comptabilité budgétaire.

Concernant année actuelle, la période inter-déclarations est alors le 1er janvier 2018. Ce jour-là, les soldes sortants des documents de compte analytique sont transférés aux soldes entrants. Cette date est conditionnelle, c'est-à-dire qu'en fait ces opérations n'ont pas eu lieu au jour désigné, mais sont reflétées dans le rapport précisément à cette date.

Opérations réalisées pendant la période inter-rapports

L'acceptation en comptabilité, le mouvement ou le transfert de soldes au cours de la période inter-déclarations sont la conséquence d'une ou plusieurs des opérations suivantes :

• réorganisation de l'entreprise;
• changements dans la méthode des services de trésorerie effectués par les budgets locaux ou les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie ;
• si des organisations étatiques, autonomes et autres sont transférées aux services de trésorerie du Trésor fédéral et de ses organes ;
• la classification budgétaire a changé Fédération Russe, notamment ses codes ;
• des ajustements ont été apportés au plan comptable pour la comptabilité des entreprises budgétaires (les codes comptables budgétaires ont été modifiés).

Caractéristiques de la réflexion des transactions au cours de la période inter-déclarations

Dans tous les types de documents comptables, les opérations de la période inter-reporting sont répertoriées sous la date du 1er janvier de l'exercice à venir, tandis que dans la documentation comptable primaire prise comme base, les dates réelles sont indiquées.

Les transactions au cours de la période inter-déclarations sont saisies dans un journal spécial pour les autres transactions, qui est tenu selon le formulaire 0504071. Ce journal doit être tenu pour chaque type de budget à partir de système budgétaire RF séparément. Si des transactions ont été effectuées au cours de la période inter-reporting, le Journal est reformaté au cours du cours financier en cours.

Les données du Journal pour les autres transactions sont la source pour effectuer les ajustements nécessaires en début d'année dans le Grand Livre, qui doit être tenu dans le formulaire 0504072, notamment dans les colonnes 3 et 4 « Solde au début de l'année ». année."

IMPORTANT! Toutes les modifications du Grand Livre sont effectuées exclusivement pendant la période inter-rapports ; les Grands Livres des autres dates ne sont pas réorganisés.

Période inter-rapport 2018

Depuis début 2018, nouveau normes fédérales comptabilité du secteur public, à savoir :

• Norme « Cadre conceptuel » comptabilité et reporting des organisations du secteur public », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 décembre 2016 n° 256n ;
• Norme « Présentation des états comptables (financiers) », approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2016 n° 260n ;
• Norme « Immobilisations », approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2016 n° 257n ;
• Norme « Loyer », approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2016 n° 258n ;
• Norme « Dépréciation d'actifs », approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2016 n° 259n.

Dans le cadre du passage à ces normes comptables, il est nécessaire d'appliquer correctement les dispositions transitoires du SGH « Immobilisations ». Le Ministère des Finances a publié la lettre n°02-07-07/79257 du 30 novembre 2017 comportant des précisions méthodologiques portant principalement sur la comptabilisation des immobilisations telles que les biens immobiliers.

Correspondance entre la période de reporting 2018

Au cours de la période inter-rapports, toutes les opérations liées à la comptabilisation des objets en immobilisations en tant qu'immobilier, ainsi que leur transfert vers des comptes comptables mis à jour, doivent être effectuées.

Le document principal à cet effet est l'attestation comptable, établie sous la forme 0504833, qui est établie sur la base des résultats de l'inventaire des immobilisations, réalisé de la manière habituelle. Sur la base du certificat comptable, vous devez refléter les transactions sur le compte 0 401 30 000 « Résultat financier des périodes de déclaration précédentes ».

Par exemple:

• les bâtiments, qui étaient enregistrés sur les comptes 101.X3, doivent être déplacés vers les comptes 101.X2 ;
• le fonds de la bibliothèque répertorié dans les comptes 101.X7 est transféré sur les comptes 101.X8 ;
• les immobilisations comptabilisées dans le groupe « Plantations pérennes » devront désormais être comptabilisées dans le compte 0 101 07 000 « Ressources biologiques » ;
• le groupe d'immobilisations « Immobilier de placement » sera détenu dans un compte spécial 0 101 13 000 « Immobilier de placement ».

Tous ces changements doivent être effectués exclusivement pendant la période inter-rapports.

Exemples d'écritures comptables au cours de la période inter-reporting

EXEMPLE 1. L'organisme budgétaire avait auparavant loué le bâtiment, mais y a apporté des améliorations significatives et irréparables : il a ajouté un étage supplémentaire. Le coût de cette modernisation a été reflété sur le compte 0 101 12 000 d'un montant de 500 000 RUB. Un amortissement a été imputé sur le nouveau plancher d'un montant de 200 000 RUB. Cet immeuble ayant fait l'objet d'un crédit-bail, il devrait être comptabilisé en immobilisations corporelles à compter du 1er janvier 2018. Il devra être pris en compte dans le même compte 0 101 12 000. La valeur cadastrale du bâtiment au cours du nouvel exercice est de 5 000 000 de roubles. Quelles écritures faut-il effectuer pendant la période intercomptable ? Les écritures suivantes doivent apparaître en comptabilité :

• débit 0 104 12 000, crédit 0 101 12 000 – 200 000,00 frotter. – les amortissements accumulés à la date de révision de la valeur des objets immobiliers sont amortis (la valeur de l'immeuble a diminué) ;
• débit 0 101 12 000, crédit 0 401 30 000 – 5 800 000,00 frotter. – reflet des changements de valeur du bâtiment dus aux améliorations apportées (valeur cadastrale actuelle).

EXEMPLE 2. Le bilan de l'entreprise autonome comprenait plusieurs structures qui, jusqu'en 2018, étaient enregistrées dans le compte 0 101 13 000 « Structures – biens immobiliers de l'institution ». Il faut maintenant les transférer sur le nouveau compte apparu 0 101 12 000 « Locaux non résidentiels (bâtiments et structures) - biens immobiliers de l'institution ». Celle-ci s'effectue durant la période inter-rapporting, les écritures seront les suivantes :

• débit 0 401 30 000, crédit 0 101 13 000 ;
• débit 0 101 12 000, crédit 0 401 30 000 – reflet du transfert de la valeur comptable de la structure du compte 101 13 au compte 101 12 ;
• débit 0 104 13 000, crédit 0 401 30 000 ;
• débit 0 401 30 000, crédit 0 104 12 000 - reflet du transfert des amortissements accumulés pour cette structure.

Points importants concernant la période inter-rapport 2018

1. Lorsque les immobilisations sont sur ou en réserve d'urgence pendant la période entre les déclarations, il n'est pas nécessaire de leur imputer un amortissement supplémentaire. Après le 1er janvier 2018, l'amortissement est calculé selon une nouvelle procédure, expliquée dans une lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie avec des instructions méthodologiques.
2. Assembler des objets reconnus par OS jusqu'en 2018 dans un complexe (si les propriétés nécessaires sont disponibles) n'est pas une obligation, mais un droit du comptable. Autrement dit, vous avez le droit de décider vous-même si, par exemple, le mobilier de bureau (meubles) est considéré comme un actif principal ou plusieurs.
3. Même si le critère de coût des immobilisations précédemment comptabilisées a changé, il n'est pas nécessaire de comptabiliser un amortissement supplémentaire au cours de la période inter-rapports. Mais pour les immobilisations mises en exploitation après le 1er janvier 2018, il faudra imputer un amortissement par rapport à la nouvelle valeur.

Dans la comptabilité budgétaire (comptable) des institutions publiques (municipales), un certain nombre d'opérations doivent être reflétées dans la période inter-rapports. Les experts de 1C ont expliqué à BUKH.1C ce qu'est une période inter-déclaration, pourquoi il est nécessaire de mettre en évidence les opérations de la période inter-déclaration dans la comptabilité et le reporting, et comment cela est mis en œuvre dans le programme 1C : Comptabilité. organisme gouvernemental 8" édition 2.

Quelles opérations nécessitent une séparation danscomptabilité et reporting

Conformément à l'arrêté du Trésor fédéral du 4 décembre 2015 n° 339 période entre les rapports est considérée comme une période conditionnelle suivant la période supplémentaire de l'exercice précédent et la clôture des comptes comptables budgétaires (du Trésor), reflétant la variation des soldes d'ouverture des comptes comptables budgétaires (du Trésor) de l'exercice en cours et utilisée pour refléter les transactions dont la nécessité est due à des modifications des actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie, réglementant la procédure de tenue de la comptabilité budgétaire (du Trésor) ou à la mise en œuvre de mesures de réorganisation et dans d'autres cas établis par la législation de la Fédération de Russie.

Dans la comptabilité budgétaire (comptable) des institutions publiques (municipales), il existe également un certain nombre d'opérations qui doivent être reflétées dans la période inter-rapports. Ce:

l transfert des soldes des comptes comptables (budgétaires) au début de l'exercice lorsque des modifications sont apportées à l'arrêté réglementant la procédure d'application de la nomenclature budgétaire de la Fédération de Russie, concernant les modifications des codes de nomenclature budgétaire dans les numéros de compte. Par exemple, dans le cadre de l'application du 01/01/2016 d'une nouvelle édition des Instructions sur la procédure d'application de la nomenclature budgétaire de la Fédération de Russie, approuvée. par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er juillet 2013 n° 65n en termes de modification de la structure de la classification budgétaire et, par conséquent, des numéros de compte de la comptabilité (budgétaire), ainsi qu'en termes d'application de certains codes KOSGU par lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 mars 2016 n° 02-07-07/14989 la Procédure de formation des soldes entrants sur les comptes budgétaires (comptables) au 01/01/2016 (ci-après dénommés appelée Procédure) a été introduite. Conformément à la Procédure : « Le transfert des soldes sortants sur les comptes analytiques correspondants de la comptabilité budgétaire, constitués à compter du 01/01/2016, tenant compte des opérations de clôture de l'exercice, effectués conformément aux dispositions de l'article 242 du code budgétaire. de la Fédération de Russie, les soldes entrants sur les comptes analytiques correspondants de la comptabilité budgétaire au 01/01/2016 sont effectués pendant la période inter-rapports. Les soldes reflétés dans les comptes de comptabilité analytique correspondants établis dans le Grand Livre (f. 0504072) pour 2015 font l'objet d'un transfert vers les comptes de comptabilité analytique correspondants du Plan comptable de travail de la comptabilité budgétaire pour 2016 sur la base du Certificat (f .0504833) avec en annexe un tableau de correspondance des codes de classification budgétaire (ci-après - KBK) et des comptes analytiques de la comptabilité budgétaire, valables en 2015 et 2016." La procédure fournit également des enregistrements comptables pour le transfert des soldes des comptes budgétaires (comptables) en relation avec les changements dans la procédure d'application du KOSGU et les types de dépenses budgétaires du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

• transfert des soldes des comptes de comptabilité budgétaire au début de l'exercice lorsque des modifications sont apportées au plan comptable de la comptabilité (budgétaire) en cas de modification des codes des comptes de comptabilité budgétaire (lettre du Trésor de Russie du 16 mai , 2011 n° 42-7.4-05/8.1-333 « Sur le sens Recommandations méthodologiques sur le passage au plan comptable comptable budgétaire, appliqué à compter du 1er janvier 2011");
• transfert des soldes des comptes de comptabilité budgétaire au début de l'exercice lorsque des modifications sont apportées à la structure du numéro de compte. Par exemple, dans le cadre de l'inclusion d'une section et d'une sous-section de la classification budgétaire des dépenses dans les numéros de compte du plan comptable de travail des institutions budgétaires et autonomes du 01/01/2017 par lettre du ministère des Finances de la Russie Non 02-07-07/21798, Trésor de Russie n° 07-04-05/02-308 du 04/07/2017, des éclaircissements ont été apportés sur la formation des catégories 1 à 4 des numéros de comptes comptables ;
• réévaluation de la valeur des actifs non financiers (sauf métaux précieux Et pierres précieuses, bijoux et autres objets de valeur) (article 28 des Instructions pour l'application du plan comptable unifié, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 n° 157n (ci-après dénommée Instruction n° 157n) );
• changement de devise du bilan lors du changement de type d'institution (lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 avril 2011 n° 02-06-07/1546, lettre du ministère des Finances de la Russie n° 02-07- 07/5671, lettre du Trésor de Russie n° 07-04-05/02-121 du 02.02.2017) ;
• transfert des soldes des comptes de comptabilité budgétaire au début de l'exercice lors du transfert d'une institution vers un autre GRBS (RBS) en termes de soldes entrants (lettres du ministère des Finances de la Russie du 3 novembre 2016 n° 02-06-10 /64668, du 7 décembre 2016 n° 02-07-10/ 72756, lettre du ministère des Finances de la Russie n° 02-07-07/5671, lettre du Trésor de la Russie n° 07-04-05/ 02-121 du 02.02.2017) ;
• ajustement des données de comptabilité budgétaire en lien avec les modifications de la procédure comptable des transactions commerciales.

Sous période entre les rapports s'entend comme la période allant du fait que l'institution reflète dans le budget (comptabilité) les comptes des opérations pour clôturer les indicateurs de compte dans le cadre de la fin de l'exercice de reporting (2010) et jusqu'à ce que les opérations de l'année en cours (2011) soient reflétées dans les comptes (clause 1 de la partie 1 de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 25.04.2011 n° 02-06-07/1546).

Outre les transactions inter-périodes de déclaration, il existe un certain nombre de transactions qui modifient les soldes d'ouverture de l'exercice en cours, qui doivent également être séparées (ci-après dénommées transactions de fin d'exercice) :

• à la fin de l'exercice, les montants des produits et charges comptabilisés selon la méthode d'exercice reflétés dans les comptes correspondants du résultat financier de l'exercice en cours sont arrêtés par rapport au résultat financier des périodes de reporting précédentes (article 297 de l'Instruction n° 1). 157n);
• à la fin de l'exercice en cours, le chiffre d'affaires des comptes reflétant les augmentations et diminutions d'actif et de passif n'est pas transféré aux registres comptables de l'exercice suivant (article 11 de l'instruction n° 157n) ;
• à la fin de l'exercice en cours, les indicateurs (soldes) des comptes analytiques correspondants des dotations budgétaires, des limites des obligations budgétaires, des obligations monétaires remplies et du budget approuvé (prévu, prévisionnel), des affectations de recettes (recettes), de dépenses (paiements) de l'exercice en cours pour l'année suivante ne sont pas transférés (article 312 de l'instruction n° 157n) ;
• à la fin de l'exercice en cours, les indicateurs (soldes) du compte 17 « Recettes » Argent aux comptes de l’établissement » ne sont pas reportés à l’exercice suivant (article 365 de l’instruction n° 157n), etc.

Selon le paragraphe 7 de l'instruction n° 157n, la base pour refléter dans la comptabilité les informations sur les actifs et les passifs, ainsi que les transactions avec ceux-ci, sont les principaux documents comptables. Pour ces opérations, le document principal est l'Attestation Comptable (f. 0504833).

Des exemples de préparation d'un certificat comptable (f. 0504833) sont donnés dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 mars 2016 n° 02-07-07/14989. Il en résulte que ces transactions doivent être reflétées dans le journal des autres transactions (f. 0504071) pour la période inter-déclarations.

Séparation des opérations dans « 1C : Comptabilité des établissements publics 8 » (rév. 2)

Le programme « 1C : Comptabilité d'un établissement public 8 » édition 2 (ci-après dénommé BGU2) comprend des fonctionnalités qui permettent de séparer en comptabilité et reporting les opérations de la période inter-reporting et les opérations de fin d'exercice. .

Les opérations de fin d’exercice et d’inter-rapport sont réparties en trois groupes selon le type d’inter-rapport :

je Clôture des comptes- inclure les opérations de clôture de l'exercice (clôture des comptes), reflétées après la constitution du formulaire. 0503127 « Rapport sur l'exécution du budget du directeur général, gestionnaire, bénéficiaire des fonds budgétaires, administrateur principal, administrateur des sources de financement du déficit budgétaire, administrateur principal, administrateur des recettes budgétaires » (f. 0503737 « Rapport sur l'établissement de exécution du plan de ses activités financières et économiques »), mais avant la formation du bilan (f. 0503130 « Bilan du directeur général, gestionnaire, bénéficiaire des fonds budgétaires, administrateur principal, administrateur des sources de financement du déficit budgétaire , administrateur en chef, administrateur des recettes budgétaires », f. 0503730 « Bilan d'une institution étatique (municipale) »).

• Opérations technologiques- comprennent les opérations technologiques de clôture des comptes dont les soldes ne sont pas reportables à l'année suivante, - les soldes des comptes de hors-bilan 17 « Entrées de trésorerie » et 18 « Sorties de trésorerie », comptes d'autorisation de la période en cours de l'année étant fermés et d'autres similaires.
• Changer la devise du solde- inclure les transactions reflétées après la formation du bilan, mais avant la formation des soldes d'ouverture de l'année suivante, - la réévaluation des actifs non financiers (NFA), le transfert des soldes de clôture vers les comptes analytiques de l'année suivante et les opérations similaires .

Préparation des documents pour les transactions de fin d'exercice et de période inter-reporting

L'enregistrement des opérations courantes de fin d'exercice et des opérations de la période inter-rapport s'effectue à l'aide de documents de programme spécialisés avec possibilité d'imprimer des imprimés formalisés (certificat comptable f. 0504833 et autres) - voir tableau 1 :

Il est possible d'enregistrer les transactions arbitraires de la période inter-déclarations à l'aide d'un document universel Opération (comptabilité) avec impression du formulaire 0504833 « Attestation comptable ».

Dans les documents de transactions régulières de la période inter-déclaration, la modification du type de période n'est généralement pas disponible :

• dans le document Clôture des comptes du bilan en fin d'année(Fig. 1) pour chaque transaction générée, le type de période inter-reporting est établi Clôture des comptes;
• dans les documents Clôture des comptes de fonds de roulement sur les comptes(Fig.2) et Clôture des comptes d'autorisation de l'exercice clos(Fig. 3) pour chaque transaction générée, le type de période inter-reporting est établi Opérations technologiques.

Riz. 1

Riz. 2

Riz. 3

Si un document est généré Transfert de soldes selon CPS en raison de changements dans la structure du plan comptable ( le nouveau genre KPS, transfert de données lors du changement de classificateurs budgétaires) les opérations doivent être reflétées dans la période Changer la devise du solde. Dans ce cas, il s'agit d'un changement dans les soldes d'ouverture de la période suivante, et ces changements doivent être reflétés dans Journal des transactions pour les autres transactions (f. 0504071) pour la période inter-déclarations.

Si le document n'est pas lié à la formation des soldes d'ouverture de l'année suivante, vous devez alors sélectionner le type de période Opérations technologiques.

Formation d'opérations arbitraires avec reflété dans la période inter-rapports

En plus des opérations de routine documentées dans des documents spécialisés, « 1C : Comptabilité des institutions publiques 8 » édition 2 prévoit la formation d'opérations arbitraires avec leur reflet dans la période inter-rapports. A cet effet dans le document Opération (comptabilité) La possibilité de refléter une transaction dans la période inter-rapports a été mise en œuvre si la date de transaction est la fin de l'année, c'est-à-dire le 31/12/XX (Fig. 4).

Riz. 4

A la date du 31/12/XX, le drapeau devient disponible dans le document Réfléchir à la période inter-rapports et la possibilité de sélectionner le type de période : Clôture des comptes, Opérations technologiques ou Changer la devise du solde.

Il convient de noter que tous les documents de la période inter-déclarations ne peuvent être annulés.

Générer des rapports et des registres avecen tenant compte et sans transactions inter-périodes de déclaration

Voyons comment le programme génère des rapports et des registres comptables réglementés.

Rapports comptables standards

Les rapports comptables standards permettent d'obtenir des données sur les transactions :

• la période en cours sans inclure les transactions de la période inter-déclarations ;
• la période en cours, y compris les transactions de la période inter-déclarations ;
• uniquement pour la période inter-rapports.

Tous les rapports standards ont la possibilité de personnaliser l'affichage des informations par type de période (Fig. 5) :

• Période de déclaration;
• Clôture des comptes;
• Opérations technologiques;
• Changer la devise du solde.

Riz. 5

Pour cela, dans les paramètres du rapport sur l'onglet Indicateurs l'interrupteur doit être réglé sur la position requise.

Si le commutateur type de période mis en position :

• Période de déclaration- le rapport reflète les informations de la période de reporting sélectionnée sans tenir compte de la clôture des comptes de bilan en fin d'année, des autres opérations technologiques et des opérations de changement de devise du bilan ;
• Clôture des comptes- le rapport reflète les informations de la période de reporting sélectionnée, en tenant compte de la clôture des comptes du bilan en fin d'année, mais ne prend pas en compte les résultats d'autres opérations technologiques et opérations de changement de devise du bilan. Autrement dit, les opérations avec le type de période seront affichées dans le rapport Période de déclaration Et Clôture des comptes;
• Opérations technologiques- le rapport reflète les informations de la période de reporting sélectionnée, en tenant compte de la clôture des comptes de bilan en fin d'année (040100000, 030405000, etc.), tout en tenant compte également des résultats d'autres opérations technologiques, comme le clôture des comptes d'autorisation de l'année en cours, clôture des KEC en cours, mais sans comptabilisation des opérations de changement de devise du bilan. Autrement dit, les transactions avec le type de période seront affichées dans le rapport Période de déclaration, Clôture des comptes Et Opérations technologiques.
• Changer la devise du solde- le rapport reflète les informations de la période de reporting sélectionnée, en tenant compte des opérations de clôture des comptes du bilan, d'autres opérations technologiques (clôture des comptes d'autorisation, clôture du CEC en cours), et prend également en compte les opérations de changement de devise du bilan, telles que le transfert soldes sur le CPS. Autrement dit, les transactions avec le type de période seront affichées dans le rapport Période de déclaration, Clôture des comptes, Opérations technologiques Et Changer la devise du solde.

De plus, en combinant le drapeau Période spécifiée uniquement avec différentes positions de commutation type de période, vous pouvez recevoir le résultat de transactions distinctes pour la clôture des comptes, de transactions technologiques ou de transactions de changement de devise du bilan.

Registres comptables réglementés

Registres comptables réglementés ( Grand livre général (f. 0504072), Journal des opérations (f. 0504071) etc.) inclure les données de la période inter-déclarations conformément à la procédure de formation établie documents réglementaires. Ainsi, des registres comptables réglementés sont constitués pour la période de reporting avec les opérations des comptes.

Considérons la formation des données en fonction de ce qui est défini dans le registre type de période en utilisant l'exemple d'un rapport Grand livre général (f. 0504072).

Par exemple, en 2016, la comptabilité d'une institution budgétaire reflétait les transactions de la période (de reporting) en cours, les transactions de clôture des comptes de bilan de la période en cours (opérations de clôture des comptes), les transactions de clôture des CEC en cours (opérations technologiques) et les transactions pour le transfert de soldes vers un nouveau CPS (opérations de changement de devise du bilan). Lors de la génération d'un rapport Grand livre général (f. 0504072) pour 2016, le rapport reflétera uniquement les transactions de la période de reporting et les transactions lors de la clôture des comptes.

L'opération de transfert de soldes vers un nouveau CPS est un inter-reporting et n'affecte que les soldes entrants de la période suivante, elle ne doit donc pas être reflétée dans les rapports réglementés de la période en cours. Par conséquent, dans Grand livre général (f. 0504072) pour 2016, les transactions sont affichées uniquement pour les CPS opérant en 2016.

Selon le paragraphe 11 de l'instruction n° 157n, à la fin de l'exercice en cours, le chiffre d'affaires des comptes reflétant les augmentations et diminutions de l'actif et du passif n'est pas transféré aux registres comptables de l'exercice suivant. Par conséquent, en 2016, les opérations de clôture des CEC négociables ne sont pas non plus reflétées dans les registres comptables.

Lors de la formation Grand livre général (f. 0504072) pour 2017, les montants des soldes en début d'année et en début de période (mois, jour) sont affichés conformément au bilan final de l'année écoulée. Dans le même temps, le chiffre d'affaires des comptes reflétant les augmentations et diminutions des actifs et des passifs n'a pas été transféré à 2017, et Grand livre général(f. 0504072) les soldes déjà sous le nouveau CPS en vigueur en 2017 sont inclus.

Création du « Journal des autres opérations » (f. 0504071)" pour la période inter-déclaration

Selon les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 mars 2016 n° 02-07-07/14989 et du Trésor fédéral du 26 décembre 2013 n° 42-7.4-05/2.2-866, les transactions inter-périodes de déclaration la modification des soldes au début de l'année doit être reflétée sur la base des documents comptables primaires dans le Journal des autres transactions (f. 0504071) pour la période inter-déclarations. A cet effet, dans le programme « 1C : Comptabilité des établissements publics 8 », édition 2, un complément Journal des opérations pour la formation des soldes entrants du prochain exercice n° 8-mo. Cette revue est constitué sur la base d'opérations modifiant la devise du bilan.

Contrairement à d'autres magazines, les paramètres Magazine n°8-mo ne sont pas édités.

Magazine n°8-mo peut être généré en allant dans la section Comptabilité et reporting(commande de la barre de navigation Registres de comptabilité et de reporting, puis un lien hypertexte Journal d'opération (f. 0504071)). Dans le formulaire ouvert dans les détails Numéro de magazine devrait être indiqué 8ème Journal des opérations pour la formation des soldes entrants du prochain exercice. Dans les accessoires Période La valeur par défaut sera le dernier jour de l'année en cours.

Formulaire Journal des opérations pour la formation des soldes entrants du prochain exercice n° 8-mo doit être approuvé dans la politique comptable de l’établissement.

Depuis le 1er janvier 2011, les institutions d'État et les institutions budgétaires bénéficiaires de fonds budgétaires sont tenues de tenir des registres budgétaires conformément aux arrêtés du ministère des Finances de la Russie. du 01.12.2010 n°157n Et 06.12.2010 n°162n. Les deux ordonnances ont été enregistrées auprès du ministère russe de la Justice et sont utilisées dans l'élaboration des politiques comptables à compter du 1er janvier 2011.
Il est probable que le ministère russe des Finances n'aura pas le temps de préparer des lignes directrices pour le transfert d'une institution aux nouvelles règles comptables avant la fin du premier trimestre 2011, ce qui signifie que le gestionnaire dans ce cas réglemente de manière indépendante le processus de transfert. au nouveau plan comptable lors de la formulation de la politique comptable pour 2011 .
Lors de la préparation d'un plan comptable de travail, vous devez utiliser le tableau de correspondance des comptes du plan comptable de la comptabilité budgétaire, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 décembre 2008 n° 148n, au plan comptable de travail. Comptes de la comptabilité budgétaire approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010 n° 162n « Sur l'approbation du plan comptable de la comptabilité budgétaire » et des instructions pour son utilisation", que le ministère des Finances de la Russie a porté à l'attention et l'utilisation de sa lettre du 29 décembre 2010 n°02-06-07/5396.

Comment transférer des comptes d’un plan comptable à un autre ?

Le ministère russe des Finances n'a pas formulé de recommandations écrites sur la question du transfert de comptes au cours de la période intermédiaire. Période inter-rapports du 31 décembre 2010 au 1er janvier 2011.
Selon l'usage établi et les règles de transfert général d'un programme à l'autre, les soldes des comptes au 1er janvier 2011, constitués après la remise du bilan annuel, sont d'abord transférés vers les comptes correspondants du nouveau Plan de Travail des Comptes. Le transfert est documenté par une attestation comptable f. 0504833, qui implique des écritures comptables directes, par exemple :

Débit 10111, 10131
Crédit 10101.

Les comptes qui ne sont pas appliqués sont exclus et les données sont transférées vers les comptes comptables appropriés. Il existe également des fonctionnalités de transfert de données du compte 10109 vers un nouveau compte 10108 « Autres immobilisations » ; l'écriture suivante est effectuée :

Débit 10118, 10138
Crédit 10109.

Subtilités du transfert par logiciel : en pratique Programme d'ordinateur parfois « ne comprend pas » ces entrées comme étant des publications directes. Et les développeurs de programmes, afin de contrôler la sécurité et de vérifier les données, recommandent d'utiliser un compte intermédiaire, par exemple « 0 », lors du transfert d'une version d'un programme à une autre. Et le comptable, bien entendu, doit préparer un certificat pour le transfert de données entre les périodes de déclaration, basé sur la correspondance des comptes conformément au tableau de correspondance des comptes élaboré par le ministère des Finances de la Russie.

Difficultés à refléter les opérations en cours

Les activités en cours doivent être reflétées dans le nouveau plan comptable à compter du 1er janvier 2011. Le chiffre d'affaires, comme c'était le cas les années précédentes avec les changements de comptabilité budgétaire, s'il est reflété dans les comptes « à l'ancienne », ne peut être transféré lors du passage aux nouvelles règles, puisque le législateur n'a pas fixé de période de transition et qu'il ne devrait pas y avoir de transfert. être une.
La comptabilité sera confrontée à un problème, car la précédente Instruction sur la comptabilité budgétaire a cessé d'être valable le 1er janvier 2011, et logiciel"n'a pas le temps" d'aider le service comptable, et le service comptable continue de travailler pendant un certain temps ancienne version programme et tient des registres selon les anciennes règles, ce qui est contraire à la loi. Puisque les activités des institutions ne peuvent être suspendues, elles continuent, mais sous « l’ancien » régime. Les documents primaires sont établis et signés par les personnes de la manière établie par l'instruction n° 157n, mais ils ( documents sources) sont clairement liés à transactions commerciales ancienne version du programme, parfois des factures de correspondance y sont automatiquement inscrites conformément à l'Instruction n°148n annulée du 30 décembre 2008. Bien entendu, à notre avis, il est impossible de refaire la documentation primaire. Cela est particulièrement vrai pour les espèces, les transactions bancaires et les transactions avec des personnes responsables, pour lesquelles même les corrections de documents ne sont dans certains cas pas autorisées. Quelle est la sortie de cette situation ? Il nous semble que la seule issue est d'inscrire sur le document lui-même à côté de « l'ancienne correspondance » la correspondance des comptes qui correspond aux nouvelles règles comptables.

Régulation par particulier actes locaux enjeux de mise en œuvre des nouvelles règles comptables à compter du 1er janvier 2011

Comme il est nécessaire de préparer la mise en œuvre de certaines dispositions pour le passage aux nouvelles règles comptables, nous proposons d'esquisser une liste d'activités pour lesquelles des actes locaux distincts doivent être préparés.
1. Élaborer et approuver un plan comptable de travail pour 2011, à cet effet établir un tableau de conversion en un nouveau plan comptable pour la correspondance des comptes en vue d'une approche uniforme lors de l'établissement d'un plan comptable de travail pour 2011 par participants au processus budgétaire exerçant le pouvoir de tenir la comptabilité budgétaire (utilisation dans le tableau de travail fourni par la lettre ci-dessus du 29/12/2010 n° 02-06-07/5396).
2. Créer une commission de passage aux nouvelles règles comptables afin que les membres de la commission signent des actes ou un document (arrêté, instruction, acte) d'un tableau de correspondance des comptes, reflétant toutes les caractéristiques du transfert.
3. Créer commissions nécessaires sur l'acceptation, le transfert, la cession d'actifs non financiers, approuver le règlement relatif aux travaux de ces commissions.
4. Préparer un arrêté de transfert de l'établissement vers un nouveau logiciel répondant aux exigences de la législation de 2011 dès qu'il sera prêt, et indiquer qu'aux fins des activités opérationnelles de l'établissement, établir que les documents primaires sont établis selon les formulaires en vigueur en 2010 avant le début de l'Ordre du Ministère des Finances de la Russie du 15/12/2010 n°173n"Sur l'approbation des formulaires de documents comptables primaires et de registres comptables utilisés par les pouvoirs publics (organismes de l'État), les collectivités locales, les organismes gouvernementaux fonds hors budget, académies d'État sciences, institutions publiques (municipales) et lignes directrices pour leur application.
5. Vérifiez les listes de biens immobiliers et meubles afin de refléter ces informations sur des comptes spécialement désignés qui doivent être utilisés lors du transfert des soldes des comptes.
6. Développer les méthodes comptables (s'il existe des choix multiples dans les politiques comptables) : la procédure de formation du coût des produits finis, des travaux, des services, la répartition des frais généraux, l'attribution des frais généraux d'entreprise. Si prévu par la charte activité commerciale, il est alors nécessaire de développer une méthodologie pour comptabiliser les marchandises et refléter la majoration sur les marchandises.
Il est nécessaire d'analyser la réglementation adoptée et d'adopter progressivement des lois locales pour formuler la politique comptable pour 2011.

Des questions similaires se poseront pour les institutions budgétaires passées à aide financièreà titre de subvention

Les institutions budgétaires d'un nouveau type sont tenues de tenir des registres comptables à partir du 1er janvier 2011 conformément aux arrêtés du ministère des Finances de la Russie. du 01.12.2010 n°157n Et du 16 décembre 2010 n°174n"Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des institutions budgétaires et des instructions pour son application."
Ces ordonnances sont appliquées dans la formation des politiques comptables à compter du 1er janvier 2011. Il n'y a pas de période de transition. Au cours de la période inter-rapports, les soldes des comptes sont transférés vers les comptes appropriés conformément au tableau de correspondance des comptes du plan comptable pour la comptabilité budgétaire, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 décembre 2008 n° 148n. , le plan comptable approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 décembre 2010 n° 174n « Sur l'approbation du plan comptable » comptabilité des institutions budgétaires et instructions pour son application", communiqué par une lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 décembre 2010 n°02-06-07/5397.

Institutions autonomes

Les institutions autonomes ont leurs propres caractéristiques de transfert vers un nouveau plan comptable. Il n'y a pas de période de transition pour la mise en œuvre des nouvelles règles. La période inter-rapports s'étend du 31 décembre 2010 au 1er janvier 2011. Outre les commandes du 01.12.2010 n°157n Et du 23 décembre 2010 n°183n Le ministère russe des Finances recommande de former Réglementation comptableà compter du 1er janvier 2011 selon les nouvelles règles comptables. Le transfert est prévu pour être effectué au cours de la période inter-rapports en fonction des particularités comptables.
La devise du bilan peut changer en début d'année car certains éléments comptables ont été reflétés hors du bilan, par exemple l'amortissement des immobilisations. Afin d'uniformiser la transition, le ministère des Finances de la Russie a complété la lettre du 29 décembre 2010 n°02-06-07/5398 Tableau de correspondance des comptes entre le plan comptable commercial, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n° 94n, plan budgétaire comptes prévus par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 décembre 2008 n° 148n, pour les institutions qui tenaient une comptabilité budgétaire, et le plan comptable approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 23 décembre 2010 n° 183n «Sur l'approbation du plan comptable des institutions autonomes et des instructions pour son application".
Malheureusement, la lettre ne contient aucun commentaire sur la traduction des objets comptables individuels. Des questions problématiques ont déjà été abordées dans nos revues. Lire l'article « Le problème de la transition des institutions autonomes vers une comptabilité basée sur le système comptable unifié » (revue « Accountant's Advisor » n°1, 2011).