Transfert à des tiers. Le fournisseur demande de transférer de l'argent par lettre à une autre entreprise

Parfois, la situation suivante se produit : une entreprise a une dette envers une contrepartie et une dette envers une autre. Pour vous faciliter la vie et réduire le nombre de transactions sur votre compte, vous pouvez rembourser vos dettes en utilisant les fonds d’autres personnes. Alors, comment un tiers peut-il payer une dette ? Notre article en parlera.

Ce que dit la loi

Presque toute interaction entre deux entités juridiques se fait par le biais d'une conclusion. Selon lui, chaque partie a ses propres droits et obligations. Dans ce cas, le document peut inclure un tiers qui, si certaines conditions sont remplies, agit en qualité de créancier ou de débiteur. Cela se reflète dans l'art. 391 Code civil de la Fédération de Russie et art. 313 Code civil de la Fédération de Russie. Le Code civil ne contient pas de règles claires concernant le traitement du paiement de la dette par un tiers. Aujourd'hui, l'algorithme suivant est utilisé : une lettre est envoyée de l'entreprise débitrice à un tiers, qui contient une demande de remboursement de la dette au créancier. De cette manière, la dette est transférée à un tiers : le débiteur change sans changer le contenu de l'obligation elle-même (article 391 et article 392 du Code civil de la Fédération de Russie). Lors du paiement d'une dette, l'ordre de paiement indique qu'il s'agit d'un paiement pour le débiteur initial.

Aujourd'hui, l'algorithme suivant est utilisé : une lettre est envoyée de l'entreprise débitrice à un tiers, qui contient une demande de remboursement de la dette au créancier.

Une lettre avec une demande d'exécution d'une obligation et une note correspondante dans l'ordre de paiement prouvent le désir du payeur de transférer des fonds pour rembourser la dette au créancier par le débiteur initial. En l'absence de ces documents, le tiers ayant effectué le transfert d'argent peut déposer une demande de récupération des fonds sur la base d'une erreur de paiement. En cas de retrait du tiers payant, le débiteur sera tenu de rembourser la dette en tenant compte du retard.

Il est à noter que le créancier a le droit de contester un accord de paiement d'une dette par un tiers, puisque c'est lui qui prend la décision finale de transférer la dette à un organisme tiers (article 391 du Code civil). Code de la Fédération de Russie). Un accord sur le transfert de dette doit prendre la forme d'un accord principal (article 389 du Code civil de la Fédération de Russie), faute de quoi il peut être déclaré invalide (article 168 du Code civil de la Fédération de Russie).

Il est impossible de transférer des obligations associées à une personne spécifique (paiement de pension alimentaire, rédaction d'articles).

Comment s'inscrire

L'enregistrement et la comptabilisation des transferts de créances s'effectuent principalement dans le cadre d'accords conclus entre tous les participants (créancier, débiteur initial et tiers). Un accord en vertu duquel une dette est transférée à un tiers doit contenir les informations suivantes :

Nom et autres informations juridiques du nouveau débiteur.
L'obligation elle-même (détails du document, montant de la dette).
Détails du créancier (où les fonds sont transférés).
Informations indiquées dans l'ordre de paiement.
Veuillez envoyer une copie de l'exécution de l'obligation au débiteur initial (en cas de litige entre le créancier et le débiteur).
Signature de la personne agissant au nom de la société. S'il s'agit d'un représentant, il est alors nécessaire de fournir en outre une copie de la procuration en vertu de laquelle la société est gérée.

Si un tiers a assumé la dette, le créancier doit alors accepter l'exécution de l'obligation du débiteur. Dans ce cas, le débiteur lui-même reste obligé envers le créancier jusqu'au remboursement de la dette par le nouveau débiteur. En cas de mauvaise exécution des obligations par des tiers, la responsabilité incombe entièrement au débiteur initial (

Que signifie le paiement de la dette d’une entreprise par un tiers ? Cela signifie que la dette de l'entreprise est remboursée par une autre entreprise. En règle générale, elle est elle-même débitrice de l'entreprise et les fonds qui lui sont versés servent donc à rembourser sa dette.

Dans quels cas est-il pertinent de payer une dette par un tiers ? Presque toutes les entreprises en activité depuis un certain temps sont à la fois créancière et débitrice. Autrement dit, il prête des fonds et les donne à des sociétés tierces. Tout cela permet de rembourser votre dette envers un organisme avec les fonds d'un autre. Cela sera pertinent si l'entreprise a ce moment le montant de fonds requis n'est pas disponible. Cela pourrait devenir d'une manière pratique rembourser votre dette pour un tiers payant les prêts de quelqu’un d’autre.

Principales caractéristiques de l'opération

Le Code civil de la Fédération de Russie ne dit rien sur la procédure de traitement du paiement de la dette par un tiers. L'algorithme utilisé a été formé par la pratique. Il comprend les étapes suivantes :

L'entreprise adresse une lettre à son débiteur lui demandant de payer sa dette.
Le débiteur transfère ses fonds au créancier principal. L'ordonnance précise le but approprié des paiements - paiement pour le débiteur.

Une lettre de demande et une commande avec une note appropriée sont autant de confirmations que l'entreprise a payé la dette d'une autre organisation. La présence de ces documents est importante, car sans eux, l'entreprise qui a remboursé la dette peut commencer à percevoir les fonds versés auprès du destinataire. La base est l’enrichissement du créancier résultant d’un paiement erroné. Sans justificatifs, tant le débiteur principal que son créancier supportent les risques. Si l'entreprise commence à collecter des fonds, le débiteur devra payer lui-même la dette au créancier.

IMPORTANT! Un entrepreneur ne peut contrôler ce qu'un tiers indique dans son ordre de paiement. Il est donc doublement important de rédiger une lettre de demande et d'accepter un accusé de réception. Le papier servira de preuve de l’opération. Une documentation appropriée est un moyen de réduire tous les risques possibles.

Règles de rédaction d'une lettre de demande de remboursement de dette

La lettre de demande doit comprendre les informations suivantes :

Nom de la personne morale chargée de couvrir la dette. Ceci est très important car même si la personne morale ne met pas la marque requise sur l'ordre de paiement, en utilisant les détails, il sera possible de prouver le but du paiement.
Une obligation qui est transférée à un tiers. En particulier, vous devez divulguer ses détails : les détails de l'accord sur la base duquel la dette est née, son montant.
Si le tiers est débiteur de l'entreprise (comme c'est le cas dans la plupart des cas) et que les fonds qu'il verse servent à financer sa dette, il est recommandé de l'indiquer également dans la lettre. Cela profite à la fois à la première et à la deuxième partie. L'entreprise a plus de chances que la contrepartie accepte une telle transaction. Le débiteur peut être sûr que le paiement servira effectivement à honorer ses obligations et le créancier ne l'obligera pas à rembourser la dette.
Le débiteur à qui la lettre est envoyée peut ne pas connaître toutes les subtilités de l'établissement d'un ordre de paiement. Il convient également de les mentionner. Précisez notamment la nécessité d'indiquer l'objet du paiement - remboursement de la dette d'une autre entreprise.

ATTENTION! La lettre de demande doit être signée par le chef de l'entreprise ou une personne investie de l'autorité appropriée. La présence d'une signature intéresse le débiteur, puisqu'elle prouve que la commande a bien eu lieu.

IMPORTANT! Le paiement est effectué par un tiers et l'entreprise n'a donc pas accès directement aux documents confirmant les paiements effectués. Toutefois, leur présence est nécessaire pour prouver le remboursement de la totalité du montant de la dette. Il est donc judicieux de demander une copie de l’ordre de paiement au débiteur. Le papier doit porter la signature de l'institution financière.

Exemple de lettre de remboursement d'obligations

Au Directeur Général
SARL "Prodvizhenie" I.P. Oufimtsev
Tcheliabinsk, st. Kirova 1, n°1
Du PDG
SARL "Oliva" V.V. Ripak
Tcheliabinsk, st. Vorovskogo, 6

LETTRE
sur le transfert d'argent vers une dette

La société Prodvizhenie LLC a une dette envers Oliva LLC d'un montant de 200 000 roubles. Nous vous demandons de rembourser la dette d'Oliva LLC d'un montant de 200 000 roubles. Détails pour les paiements :
AUBERGE 11133355443
Boîte de vitesses 7657488956
OGRN 10754754785
Numéro de compte 407657776544878558654
Dans la succursale de Tcheliabinsk de la Sberbank de Russie
C/s66559996665557700088
BIC066468886

Le transfert du paiement à l'aide de ces informations entraînera la résiliation de la dette de Prodvizhenie LLC envers Oliva LLC d'un montant de 200 000 roubles.

Dans l'arrêté, nous vous demandons de mentionner la destination des fonds : « Le paiement de la location de locaux pour Oliva LLC au titre de l'accord n° 10 du 10 juillet 2016 d'un montant de 200 000 roubles n'est pas soumis à la TVA. Nous vous invitons également à nous faire parvenir une copie de l'ordre de paiement. Le document doit porter une marque de l'établissement bancaire concernant l'exécution.

Directeur général d'Oliva LLC Ripak /V.V.Ripak/

Comptabilité

Examinons les affichages utilisés en utilisant l'exemple de la lettre de demande ci-dessus. Oliva loue des locaux pour 200 000 roubles hors TVA. Elle a expédié des produits à Prodvizhenie LLC pour un montant de 200 000 roubles. Le coût des marchandises était de 160 000 roubles. Une lettre demandant le paiement de la dette d'Oliva a été envoyée. Le paiement a été effectué. Les deux parties ont choisi le système fiscal simplifié et ne paient donc pas de TVA. Regardons les écritures dans le livre comptable d'Oliva LLC :

DT62KT90-1. Montant : 200 000 roubles. Explication : dette totale de Promotion.
DT90-2KT41. Montant : 160 000 roubles. Radiation du coût des marchandises transférées à Promotion.
DT44KT60. Montant : 200 000 roubles. Reflet de la dette envers le bailleur d'Oliva.
DT60KT62. Montant : 200 000 roubles. Remboursement de la dette par Prodvizhenie.

ATTENTION! dernier enregistrement n'est payé qu'après réception document principal, c'est-à-dire des copies de l'ordre de paiement. Les registres doivent mentionner la documentation primaire confirmant les opérations effectuées.

Risques possibles

Ce remboursement quasi circulaire de la dette se caractérise par un nombre considérable de risques :

Le débiteur principal qui envoie la lettre refusera d'accuser réception de sa demande et du fait que le débiteur a effectué le paiement de sa dette. La contrepartie devra à nouveau rembourser la dette.
La contrepartie effectuera le paiement, cependant, après que le créancier ait annulé sa dette, il restituera les fonds sur la base d'un paiement erroné. Vous devrez à nouveau payer le montant de la dette.
Le créancier dépose une réclamation auprès du débiteur principal selon laquelle les paiements n'ont pas été effectués même si le paiement a été effectué par un tiers.

Vous pouvez facilement vous protéger de tous ces problèmes. Cela nécessite une documentation appropriée. Sur la base des documents disponibles, il est possible de confirmer tous les détails de la transaction que l'autre partie nie. Les principaux documents qui seront demandés : une lettre de demande avec tous les détails et un ordre de paiement.

Il existe des cas où le fournisseur demande de rembourser la dette du produit ou du service acheté non pas sur son compte courant, mais de transférer le paiement de la dette à un tiers. Dans une telle situation, le fournisseur rédige un avenant au contrat ou adresse à l'acheteur une lettre indiquant les coordonnées du bénéficiaire. Considérons un exemple simple reflétant une situation similaire dans le programme 1C : Enterprise Accounting 8 édition 3.0.

Dans notre exemple, l'entreprise « Trading House « Complex » a reçu des marchandises de la SARL « Monolit » d'un montant de 451 350 roubles ; les marchandises ont été capitalisées, mais n'ont pas été payées. Le fournisseur a demandé de rembourser la dette sur le compte de l'organisation Sozvezdie LLC en envoyant une lettre correspondante à l'acheteur.

Pour refléter le fait du transfert Argent ouvrir la rubrique « Banque et caisse », rubrique « Relevés bancaires »

Nous créons un document « Radiation du compte courant » en cliquant sur le bouton « Radiation ». Dans le formulaire qui s'ouvre, renseignez le type de transaction, dans notre cas ce sera « Paiement au fournisseur », la date, sélectionnez le destinataire du paiement (d'après la lettre du fournisseur), renseignez le compte bancaire , montant, numéro de contrat et poste de trésorerie.
Si vous téléchargez dans le programme des relevés bancaires provenant d'une banque cliente, il vous suffit de vérifier que tous les champs du document sont correctement remplis après le téléchargement.

Nous publions le document et examinons les publications. Il n'y a pas de comptes à payer au bénéficiaire pour le moment, l'écriture a donc été générée au débit du compte 60.02, c'est-à-dire que le programme reflète le fait de transférer l'avance au nouveau fournisseur.

Créons maintenant SALT pour le compte 60 et voyons la dette du prêt envers Monolit LLC

Ensuite, vous devez compenser la dette entre Sozvezdie LLC et Monolit LLC afin que les règlements mutuels avec chacune des contreparties soient clôturés. Pour ce faire, remplissez le document « Ajustement de la dette ».
Ouvrez l'onglet « Achats », « Règlements avec contreparties », « Ajustement de la dette »

Et cliquez sur le bouton « Créer »

Nous remplissons le document comme suit :
- dans le champ « Type d'opération », sélectionner « Décalage avancé »,
- dans le champ « Paiement anticipé du crédit » - à « Fournisseur »,
- dans le champ « En raison de dettes » - « Notre organisation envers un tiers ».
Nous indiquons la date de compensation et l'organisation, remplissons les champs « Fournisseur » et « Tiers ».

De même, remplissez l'onglet «Dette envers un tiers»

Vous pouvez également utiliser le bouton « Remplir » sur le panneau supérieur du document, auquel cas les deux onglets seront remplis en même temps.
Nous publions le document et examinons les publications.

Les contribuables simplifications ayant pour objet « revenus moins dépenses » risquent de devoir payer des taxes supplémentaires si les biens qu'ils ont achetés biens (travaux, services) payés à partir de comptes de tiers(Clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Nous devons également nous méfier des affirmations similaires. modes généraux au comptant- après tout, ils ont un régime similaire (clause 3 de l'article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Inspecteurs : pas de paiement, pas de frais...

Afin de ne pas « gaspiller » de l'argent, il est tentant de demander de payer les biens achetés (clause 1 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie) :
(ou) son débiteur. Et puis clôturer les demandes mutuelles par compensation (article 410 du Code civil de la Fédération de Russie) ;
(ou) une entreprise amicale. En conséquence, vous devenez débiteur envers elle, puis remboursez la dette avec de l'argent ou la fourniture de biens (travaux, services).
Cependant, le ministère des Finances a récemment précisé que, dans certaines circonstances, il n'était pas autorisé à prendre en compte les dépenses payées via des comptes de tiers. Par exemple, si un simplificateur demandait à une autre personne de payer une immobilisation à partir de son compte bancaire, c'est-à-dire qu'il n'avait pas lui-même transféré d'argent pour la propriété (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 octobre 2010 N 03-11 -11/262). Le ministère des Finances n'a pas fourni d'argument clair à ce sujet, indiquant normes générales: les dépenses d'acquisition d'immobilisations sont répercutées dans le montant des sommes versées, et Les dépenses sont comptabilisées en charges après avoir été effectivement payées.
Il s’est avéré que le ministère des Finances n’est pas le seul à adopter une attitude vis-à-vis des paiements via les comptes d’autrui. Les agents du fisc ont longtemps considéré de telles dépenses avec méfiance. Ainsi, le Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou a déclaré en 2004 que si :
- le simplificateur des biens achetés ;
- et a ensuite demandé à son débiteur de payer ces marchandises à titre de compensation, -
alors le simplificateur ne prend pas en compte ces dépenses « du fait qu'elles ont été engagées par une autre personne » (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 31 mars 2004 N 21-09/21815).
Ce qui se produit? Pour les simplificateurs, et pour ceux en mode général, utilisant la méthode cash, tout règlement via les comptes de tiers est dangereux s'il n'est pas ensuite « clôturé » par paiement à ces tiers. Attention, il s'agit d'un paiement en argent « réel », et non d'une compensation, d'une livraison, etc. De plus, il s’est avéré qu’il s’agit d’une position stable du ministère russe des Finances.

De sources faisant autorité
Kosolapov Alexander Ilitch, chef du Département des régimes fiscaux spéciaux du Département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances de la Russie
« Si un simplificateur ayant pour objet « revenus moins dépenses » a acheté des biens ou des immobilisations et a demandé à son débiteur de les payer sur son compte courant, alors il ne peut prendre en compte les dépenses pour ces biens (OS) qu'en cas de un transfert ultérieur de fonds à ce débiteur. En cas de règlement mutuel avec le débiteur, ces dépenses ne sont pas considérées comme payées par le simplificateur. C'est la position universelle du ministère russe des Finances pour les dépenses ainsi payées.
Si le simplificateur a demandé à une autre société amie de payer les marchandises, alors dans ce cas, leur coût ne pourra être pris en compte dans ses dépenses qu'après avoir transféré des fonds à cette société amie pour rembourser la dette contractée envers elle.

Comment ça, il n'y a pas de dépenses ? Les voici!

Tournons-nous vers les normes du Chap. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie : le paiement des simplificateurs reconnaît la cessation de l'obligation envers le vendeur de quelque manière que ce soit (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le même libellé figure dans le Code des impôts de la Fédération de Russie pour les contribuables qui utilisent la méthode de trésorerie. Et même si un tiers paie votre achat, votre obligation envers le vendeur prend fin (article 313 du Code civil de la Fédération de Russie). Autrement dit, à ce moment-là, nous pouvons dire que vos dépenses ont été payées.
Il existe cependant des règles générales du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur les dépenses, que les simplificateurs et les travailleurs du régime général « en espèces » sont tenus de suivre. Ils précisent que les dépenses doivent être engagées et documentées (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Quand pouvez-vous déclarer que vous avez engagé et documenté des dépenses alors que vos factures ont été payées par une autre entreprise ? Ensuite, lorsque vous avez remboursé votre dette envers ce tiers et que vous disposez de documents confirmant un tel paiement « véreux » de vos dépenses. De plus, le remboursement de la dette envers ce tiers est possible non seulement en transférant de l'argent « réel », mais aussi en compensant des créances mutuelles, en fournissant des biens, etc. Il n'y a aucune interdiction à ce sujet dans le chapitre. 25, ni au ch. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas été établi.

L'essentiel dans les calculs complexes est de préparer correctement les documents

Ainsi, les simplificateurs peuvent prendre en compte les dépenses payées via des comptes tiers. Mais pour de tels calculs, même à de petites quantités Il est important de préparer correctement tous les documents nécessaires.
Situation 1. L'achat a été payé par un tiers - votre débiteur
Ni le fournisseur ni l'administration fiscale n'ont le droit de s'opposer à un tel paiement - le droit civil permet l'exécution d'une obligation par un tiers, à moins, bien entendu, que votre contrat n'interdise directement une telle exécution (clause 1 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie). Mais pour qu'un éventuel litige sur la confirmation des dépenses soit résolu en votre faveur, vous devez suivre un certain nombre de règles.
Étape 1. Nous demandons au débiteur de payer pour vous.
La demande de transfert d'argent ne doit pas être orale, mais écrite. Et assurez-vous d'indiquer dans la lettre au débiteur que sa dette envers vous sera résiliée en partie des sommes transférées par lui à votre vendeur. Tout cela permettra de confirmer que le paiement du compte de votre débiteur correspond exactement à votre dépense.
De plus, demandez dans la lettre au débiteur que dans l'ordre de paiement il indique dans le but du paiement qu'il paie pour votre entreprise dans le cadre d'un accord spécifique et qu'il paie selon vos instructions. Le bulletin de versement doit indiquer : « en cas de paiement au titre d'un contrat à tel ou tel pour la société N, la base est une lettre de la société N ». N est bien entendu votre entreprise.
Sinon, le débiteur peut « changer d'avis » et exiger que le fournisseur restitue l'argent transféré par erreur, et le fournisseur vous exigera le paiement (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 octobre 2010 N 7945/10). Ce serait encore mieux si vous joigniez à la lettre un échantillon de l'ordre de paiement complété, afin que le débiteur soit sûr de ne pas se tromper.

Demandez au débiteur
N'oubliez pas d'indiquer sur le bulletin de versement que vous payez pour notre société dans le cadre de tel ou tel accord et sur la base de notre demande. Dans le cas contraire, des litiges sont possibles aussi bien entre tous les participants aux règlements qu'avec l'administration fiscale.

Étape 2. Nous informons le vendeur que l'argent proviendra d'un tiers.
Il est préférable d'informer le fournisseur par écrit que le paiement pour vous proviendra d'un tiers. A défaut, le fournisseur pourra ne pas accepter le paiement (le renvoyer, le considérant comme erroné) ou l'accepter, mais ne pas le reconnaître comme remboursement de votre dette.
Étape 3. Nous demandons au débiteur une copie du bulletin de versement.
Après avoir effectué le paiement, demandez au débiteur une copie du bulletin de versement pour vous assurer que l'argent a été payé.
Étape 4. Nous effectuons deux contrôles.
Conciliez les règlements avec votre débiteur et le fournisseur pour vous assurer qu'il y avait des dettes au titre de tels ou tels accords, mais qu'elles sont désormais « clôturées » (article 410 du Code civil de la Fédération de Russie).
Et à la date d’un tel rapprochement, vos dépenses effectuées à partir du compte d’autrui pourront certainement être considérées comme payées. Après tout, vous avez « clôturé » les deux dettes - à la fois envers le fournisseur et envers l'ancien débiteur qui a payé votre achat.
Étape 5. Nous reflétons les revenus et les dépenses.
Après avoir rapproché les calculs (compensation), n'oubliez pas de refléter non seulement vos dépenses payées sur le compte du débiteur, mais également les revenus de la vente de biens (travaux ou services) à ce débiteur. A moins, bien entendu, qu'il ne vous soit spécifiquement redevable de la fourniture de biens (travaux, services), et non, par exemple, au titre d'un contrat de prêt. Après tout, vos livraisons au débiteur peuvent désormais également être considérées comme payées (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Situation 2. L'achat a été payé par une entreprise amie, vous en êtes désormais le débiteur
Dans ce cas, il est préférable de convenir avec une entreprise amicale des bases du transfert de fonds à votre fournisseur avant de transférer les fonds. Il pourrait être:
(ou) une lettre de garantie avec obligation de rembourser la dette en argent. La lettre doit vous demander d'effectuer le paiement de votre entreprise dans le cadre de tel ou tel accord et à telle ou telle personne (votre fournisseur). Et indiquez également que vous vous engagez à rembourser la dette qui en résulte dans un certain délai sans accumuler d'intérêts sur celle-ci ;
(ou) une lettre de garantie avec obligation de fournir vos produits (travaux, services) à une entreprise amie, si c'est ainsi que vous comptez « clôturer » la dette. Vous pouvez toutefois conclure immédiatement un contrat de fourniture à part entière à condition de verser une avance et de la transférer sur le compte de votre fournisseur. Dans tous les cas, veillez à inclure l'avance réelle que vous recevez dans vos revenus dès que l'entreprise amie transfère les fonds à votre fournisseur ;
(ou) un contrat de prêt portant intérêt, si une entreprise amie accepte de payer pour vous uniquement à ces conditions. Le contrat doit indiquer le transfert des fonds empruntés directement à votre fournisseur. Le Code civil de la Fédération de Russie n'interdit pas cette méthode d'exécution d'un contrat de prêt. Les tribunaux estiment également que les simplificateurs ont le droit de prendre en compte les dépenses payées sur le compte du prêteur, et pas seulement sur leur propre compte (Résolution du FAS VSO du 24 août 2006 N A19-1090/06-30-Ф02-4290 /06-С1).
Après avoir complété la base de paiement, assurez-vous que l'entreprise amie indique dans le bulletin de versement au fournisseur qu'elle paie pour votre entreprise dans le cadre d'un accord spécifique et qu'elle paie sur la base lettre de garantie(les accords). Et puis le fisc n’aura certainement aucune raison de dire qu’une entreprise amie vous a payé « comme ça ».
Et puis vous remboursez la dette contractée envers l'entreprise amie avec de l'argent ou lui fournissez des biens (travaux, services). Et au moment de « clôturer » la dette envers elle, vous pouvez à juste titre prendre en compte les dépenses payées sur le compte de l'entreprise amie.

Prévenir le gérant
Les dépenses peuvent être reconnues après avoir été payées sur le compte d'une entreprise amie. Après tout, à partir de ce moment, l'obligation envers le fournisseur est considérée comme terminée - nous le devons désormais à celui qui a payé pour nous. Mais le fisc n'autorise la comptabilisation des dépenses qu'après remboursement de la dette d'une entreprise amie. Si ces transactions ont lieu dans un délai d'un trimestre, nous ne paierons en aucun cas trop d'impôt. Mais si c'est dans des directions différentes, il est alors plus sûr de suivre la position des autorités fiscales.

Situation 3. L'achat de l'entrepreneur a été payé par sa femme
Si nous parlons d'un entrepreneur utilisant un régime simplifié ou général avec une méthode en espèces, alors la nuance suivante doit être prise en compte. Ses dépenses peuvent être payées non seulement par des tiers, mais aussi par le conjoint.
Dans ce dernier cas, pour confirmer leurs dépenses, ces entrepreneurs ne doivent conclure aucun contrat de prêt ou d'agence avec leur conjoint. En effet, en vertu de la législation familiale et civile, les biens acquis par les époux pendant le mariage sont leur propriété commune, et il est supposé qu'ils en disposent d'un commun accord (article 256 du Code civil de la Fédération de Russie ; articles 34, 35 du le Code de la famille de la Fédération de Russie). Cela signifie qu'une dépense payée sur le compte du conjoint de l'entrepreneur peut être reconnue comme une dépense sans pièces justificatives supplémentaires (Résolution du Service fédéral antimonopole UO du 27 juillet 2010 N F09-4855/10-C3).

Ainsi, les simplificateurs sont tout à fait capables de financer des dépenses à partir des comptes de tiers - c'est une manière acceptable de faire des affaires. activité économique. Et ce mode de paiement n’altère en rien la réalité des dépenses. Surtout si vous payez ensuite ce tiers avec de l’argent « réel » et ne partez pas.
Mais afin de ne pas taquiner le fisc, nous vous recommandons fortement de régler vos achats importants uniquement depuis votre compte courant. S’ils sont financés par un prêt, alors il est préférable de « déposer » d’abord les fonds sur votre compte courant.
Et si vous avez déjà effectué des paiements importants via des comptes tiers, vérifiez si tous les documents sont correctement préparés.

Revue "CALCUL"

Permettez-moi de noter tout de suite : un comptable n'a pas le droit d'effectuer de tels paiements uniquement de son plein gré, car il n'est pas le chef de l'organisation. Nous considérerons donc les situations où l’initiative de payer des tiers émane des contreparties de l’entreprise ou de sa direction.

Tout d’abord, clarifions qui sont les tiers et ce que l’on entend par ce terme. Cette notion est souvent utilisée dans le texte du Code civil, mais le Code ne contient pas sa définition. Toutefois, du contexte des dispositions du Code civil, ainsi que d'autres lois, telles que le Code de procédure civile et le Code de procédure d'arbitrage, il résulte qu'un tiers est une personne qui n'est pas en relation contractuelle avec l'entreprise. par rapport à une obligation spécifique. Il s'ensuit que l'initiative de payer en faveur d'un tiers viendra très probablement d'une contrepartie de l'entreprise. Par exemple, un fournisseur peut demander à un partenaire de rembourser la dette à sa place dans le cadre de son accord avec un organisme de fourniture de chaleur. Ce dernier est dans ce cas un tiers pour l’organisme qui effectue le paiement. Dans cet article, nous examinerons les paiements pour lesquels le payeur n'est pas le débiteur.

Que vous l'aimiez ou non

« Est-ce légal ? Et si l’entreprise ne veut pas payer autant ? – telles sont les premières questions qui se posent au comptable d’une entreprise. Pour y répondre, vous devez faire attention au Code civil. Il contient l’article 313 « Exécution d’une obligation par un tiers ». Il précise que « l'exécution d'une obligation peut être confiée par le débiteur à un tiers, à moins que la loi, d'autres actes juridiques, les termes de l'obligation ou son essence n'impliquent que le débiteur soit tenu d'exécuter l'obligation personnellement. Dans ce cas, le créancier est tenu d'accepter la prestation proposée au débiteur par un tiers » (clause 1 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie). Comme on peut le constater, le paiement d'une contrepartie (fournisseur ou entrepreneur) à un tiers n'est pas interdit par la loi. De plus, ce tiers est tenu d'accepter ce paiement. De la même manière, l'organisme qui est désormais le payeur sera obligé d'accepter le paiement s'il est reçu pour la dette de la contrepartie-acheteur auprès d'un tiers.

De plus, dans certains cas, un organisme peut, de sa propre initiative, effectuer un paiement à un tiers. Une entreprise dispose d'un tel droit dans une situation où elle risque de perdre son droit sur les biens d'une contrepartie qui est débiteur (clause 2 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie).

Selon les normes du Code civil, « les actions sans ordre, autre indication ou consentement préalable promis de la personne intéressée afin d'éviter un préjudice à sa personne ou à ses biens, à l'exécution de son obligation ou à ses autres intérêts non illégaux (actions dans l'intérêt d'autrui) doivent être accomplis par la personne intéressée, en fonction de son bénéfice ou bénéfice évident et des intentions réelles ou probables pour l'intéressé et avec le soin et la prudence nécessaires selon les circonstances de l'espèce » (Clause 1 de l'article 980 du Code civil de la Fédération de Russie). Si la personne dans l'intérêt de laquelle les actions sont entreprises sans ses instructions les approuve, les règles relatives au contrat d'agence ou à tout autre accord correspondant à la nature des actions entreprises (article 982 du Code civil de la Fédération de Russie) sont ensuite appliquées au relations des parties.

Mais le plus souvent, les versements aux tiers s'effectuent dans le cadre de l'article 313 du Code civil. Je répondrai immédiatement à une question possible : l'organisation est-elle obligée de payer en faveur d'un tiers, accomplissant la volonté de sa contrepartie ? Par défaut, sauf indication contraire dans le contrat, ce n’est pas obligatoire.

Et il est peu probable que le tribunal oblige quiconque à le faire. Les arbitres estiment qu'une action volontaire ne peut être forcée devant un tribunal.

Effectuer un paiement

En pratique, l'ordre de payer un tiers est émis dans une lettre de la contrepartie adressée au chef de l'organisation. Il est nécessaire que la lettre indique le montant à payer, les coordonnées de la société en faveur de laquelle le paiement doit être effectué, ainsi que l'objet correct du virement (numéro de contrat, numéro de compte, etc.). Plus la lettre est détaillée, mieux c'est : ces données protégeront l'entreprise payeuse des risques potentiels.

Si le paiement à un tiers est effectué pour rembourser une contre-obligation, les informations pertinentes (détails de l'accord, de l'acte, de la facture, de l'ordre de paiement, etc., selon les circonstances spécifiques) doivent également être reflétées dans la lettre. Il est également nécessaire que le document indique directement quelle contre-obligation sera remboursée avec un tel paiement. De plus, il est très important que la lettre soit signée par une personne autorisée. Il est préférable que cela soit fait directement par le chef de l'organisation, et non par une personne mandatée. Et, bien sûr, cela ne vaut la peine de payer que si vous avez entre les mains la lettre originale et non une copie.

J'ai payé et j'ai changé d'avis

Supposons qu'une organisation reçoive une lettre de sa contrepartie lui demandant de payer non pas à lui personnellement, mais à une autre entreprise en vertu d'un accord, l'entreprise a effectué un tel paiement, puis a changé d'avis et a décidé de restituer l'argent, citant , par exemple, le paiement était erroné. Je tiens d'emblée à préciser que le tiers – destinataire d'un tel paiement – ne peut pas restituer l'argent reçu. Et le tribunal, si l'affaire en est saisie, reconnaîtra très probablement que l'organisation n'a pas le droit d'exiger la restitution du montant d'un tel transfert.

Dans de telles situations, les arbitres reconnaissent que le droit du débiteur de céder la prestation à un tiers correspond à l’obligation du créancier d’accepter la prestation correspondante et, dans ce cas, le créancier est obligé d’accepter la prestation proposée au débiteur par un tiers. Les arbitres soulignent également que la loi n'oblige pas un créancier de bonne foi à enquêter sur la relation existante entre le débiteur et un tiers, à établir les motifs qui ont poussé le débiteur à confier l'exécution de son obligation à une autre personne, et n'oblige pas lui donner le pouvoir de vérifier si le débiteur a effectivement confié l'exécution de l'obligation à un tiers (voir, par exemple, Décisions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 20 novembre 2013 n° VAS-15848/13, du 20 novembre 2013). 18, 2013 n° VAS-15480/13, du 28 octobre 2010, n° 7945/10, du 23 août 2013, n° VAS-11737/13).

Dans cette affaire, les juges se réfèrent à la position juridique exposée dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 octobre 2010 n° 7945/10, qui contient, entre autres, une conclusion très importante que « la déclaration ultérieure de l'absence d'accord entre le débiteur et un tiers concernant la cession de l'exécution à un tiers n'indique pas la survenance, de la part d'un créancier de bonne foi, d'un enrichissement sans cause sous forme d'exécution reçue d'un tierce personne."

Comptabilité fiscale

Est-il légal d'appliquer une déduction de TVA si le paiement a été effectué non pas à une partie au contrat, mais à sa demande à un tiers ? C'est une autre question que peut se poser un comptable. Je tiens d'emblée à souligner que le Code des impôts ne contient pas d'interdiction ni aucune autre restriction à la déduction de la TVA dans situations similaires. Mais le Code est un Code, et qu’expliquent les autorités de régulation à ce sujet ? Le ministère des Finances ne voit également aucun obstacle à la déduction de la TVA. De telles conclusions sont exposées par exemple dans la Lettre n° 03-07-11/320 du 22 novembre 2011, qui précise que l'article 172 du Code général des impôts ne contient pas de dispositions particulières pour le recours aux déductions lors du paiement de l'impôt par un tiers, et donc ce fait n'affecte pas la validité de l'utilisation des déductions.

Je voudrais noter que durant ces années où la TVA était admise en déduction après paiement effectif, de nombreuses pratiques judiciaires se sont développées en faveur des entreprises. Les tribunaux ont indiqué que le fait du paiement à un tiers n'affecte pas la validité de l'application des déductions de TVA (voir, par exemple, la résolution FAS District d'Extrême-Orient du 01.09.2008 n° F03-A51/08-2/3556 dans l'affaire n° A51-1184/200733-20, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 04.04.2006 dans l'affaire n° A82-703 /2005-15, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 19 décembre 2006 n° A19-31799/05-44-F02-6724/06-S1 dans l'affaire n° A19-31799/05-44) .