Prêt sans intérêt : quels impôts vous devez payer. Prêt sans intérêt entre entrepreneurs individuels et entrepreneurs individuels, les fonds sont transférés sur le compte courant, quelles sont les obligations fiscales qui en découlent

Très souvent, pour un entrepreneur individuel, cela ne suffit pas fonds propres pour le développement de votre entreprise. Pour obtenir le bon montant, un entrepreneur individuel peut contracter un prêt à taux d'intérêt élevé auprès de n'importe quelle banque ou emprunter auprès de bons partenaires commerciaux. Le prêt est devenu rentable pour les entrepreneurs. Et cela se comprend, car il est beaucoup plus rentable pour un entrepreneur-emprunteur de ne pas payer d'intérêts. De tels prêts peuvent sans risque être qualifiés de tentative de redistribution espèces entre partenaires. Un prêt sans intérêt est loin d'être rare dans les petites et grandes entreprises. Mais comment émettre légalement un prêt sans intérêt à un entrepreneur individuel ?

Qu'est-ce qu'un contrat de prêt ?

Chez les avocats, un contrat de prêt est considéré comme un accord spécial, appelé à confirmer le transfert d'une certaine somme d'argent d'un entrepreneur à un autre. Dans ce document, l'entrepreneur-emprunteur confirme son intention de restituer l'intégralité du montant emprunté dans le délai imparti.

Le prêteur commercial prête de l'argent sans payer d'intérêts. C'est pourquoi cette espèce les contrats sont dits sans intérêt. En mots simples cet accord confirme le transfert volontaire et gratuit d'un certain montant.

Mais pour qu'un prêt sans intérêt à un entrepreneur individuel soit considéré comme véritablement gratuit du point de vue de la loi, certaines conditions doivent être remplies, à savoir :

1. si un tel accord est signé entre 2 citoyens, le montant d'un tel prêt ne doit pas dépasser 50 salaires minimums.
2. en vertu d'un tel accord, vous pouvez transférer toutes les choses de valeur spéciale, mais pas d'argent.

Actuellement, la forme d'un accord de prêt sans intérêt doit être écrite. Le contrat ne peut être conclu par écrit que si le montant emprunté n'excède pas 10 SMIC.

Contrat de prêt à durée indéterminée

Certains entrepreneurs contractent tout le temps des prêts sans intérêt. Est-il possible que dans ce cas l'entrepreneur créancier et l'entrepreneur emprunteur rédigent à chaque fois un nouveau contrat ? Non, dans de tels cas, il est possible de conclure une politique spéciale de collecte de fonds pour un prêt. Cette politique d'engagement est considérée partie importante stratégie financière. Son objectif principal est de développer conditions efficaces, ainsi que des formulaires pour trouver et attirer des fonds empruntés. Les principales étapes de la politique d'attraction sont :

1. Analyse de la levée de fonds sur un prêt ;
2. Analyse de l'efficacité de l'utilisation des fonds de crédit ;
3. Calcul du volume maximum pour attirer des prêts ;
4. Détermination de la composition des principaux prêts ;
5. Assurer l'utilisation efficace des prêts reçus ;
6. Détermination des règlements sur les prêts reçus et ainsi de suite.

Comptabilisation des fonds empruntés

Un prêt sans intérêt à un entrepreneur individuel n'a pas besoin d'être indiqué dans le compte de résultat de votre entreprise. Cependant, les autorités fiscales tentent par tous les moyens de prouver qu'un prêt sans intérêt doit être considéré à travers le prisme de la clause 8 de l'article 250 du code des impôts. À leur avis, un tel prêt devrait être inclus dans les produits hors exploitation. Mais après de longues batailles entre avocats, juges et contrôleurs des impôts, il a été décidé que le montant du prêt n'est pas inclus dans les dépenses à prendre en compte lors de l'imposition des bénéfices de votre entreprise.

Prêt sans intérêt et comptabilité

L'argent que l'entrepreneur reçoit de l'entrepreneur créancier est considéré comme les fonds effectivement reçus. Si un prêt est contracté pour moins d'un an, les informations sur un tel prêt doivent être saisies dans les "Calculs sur les prêts et emprunts à court terme", c'est-à-dire dans le compte n ° 66. Mais si un entrepreneur individuel contracte un prêt pour plus d'un an, le comptable de l'entreprise doit saisir les données sur le prêt dans «Calculs sur les prêts et prêts à long terme», c'est-à-dire dans le compte n ° 67.

Quant au prêteur, logiquement, les informations sur le transfert du prêt à l'entrepreneur doivent être indiquées dans le compte 58 «Investissements financiers». C'est une opinion erronée. Basé sur le fait que le prêteur ne recevra aucun avantage économique d'un tel prêt, il serait alors plus correct de saisir des informations à ce sujet dans le compte 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers».

Un prêt de développement commercial devient une nécessité pour un entrepreneur individuel qui manque cruellement d'actifs. Une institution financière devient de plus en plus populaire auprès des entrepreneurs individuels, à cet égard, il est important de comprendre ce qu'est un tel régime et sur quoi motifs juridiques elle agit.

Ce que c'est

Avant de conclure un contrat, il est nécessaire de comprendre les concepts juridiques. Selon l'article 807 du Code civil de la Fédération de Russie, un prêt s'entend comme une transaction dans laquelle une partie transfère à une autre de l'argent ou d'autres objets unis par des caractéristiques génériques, et l'autre les accepte avec l'obligation de restituer le montant reçu au même montant.

La règle suivante s'applique aux prêts sans intérêt. Le schéma d'interaction est inversé. Si le contrat ne stipule pas que les fonds sont fournis sans but lucratif - c'est-à-dire sans intérêt, ils sont alors considérés comme gratuits.

Si une telle exigence n'est pas spécifiée dans l'accord, le prêteur a le droit légal de facturer des intérêts pendant toute la durée d'utilisation des fonds empruntés.

Lorsque l'intérêt n'est pas précisé dans le contrat, le recouvrement s'effectue au taux de refinancement retenu dans la région d'immatriculation d'un entrepreneur individuel au jour du remboursement de la dette.

Conditions

Le contrat de prêt sans intérêt comprend les conditions suivantes :

1. La procédure d'exécution du contrat, la période d'utilisation des fonds et la période de remboursement, les modalités de remboursement de la dette.
2. Motifs de résiliation du contrat sous certaines conditions, obligations des parties lorsqu'elles surviennent. Il peut s'agir de circonstances de force majeure : incendie, hostilités, catastrophe et etc.
3. La date de signature de l'accord et le début des termes du prêt, en corrélation avec le moment du transfert des fonds à l'usage de l'emprunteur.
4. Il est également important de fixer la condition dans le contrat sur la possibilité d'apporter des modifications au contrat, des modifications, de rédiger des accords supplémentaires.

Le contrat de prêt doit contenir les caractéristiques du prêt :

• montant total, mode de transfert/retrait d'espèces ;
• nom de la devise ;
• la procédure de restitution des fonds : modalités, échéancier - en un ou plusieurs versements, en fin de contrat ;
• fonds affectés avec une liste complète des obligations et des droits du prêteur et de l'emprunteur pendant toute la durée du contrat ;
• les données des parties doivent être indiquées: numéros d'enregistrement des entrepreneurs individuels, enregistrement fiscal;
• pénalités pour retard de remboursement de la dette.

La dernière partie du contrat énumère les coordonnées des parties : noms, comptes bancaires, numéros de certificats d'immatriculation. La date de conclusion du contrat et le moment de l'obligation de transférer de l'argent sont apposés, les parties au contrat scellent l'accord avec des signatures et des sceaux.

Le contrat doit préciser les responsabilités des parties. Que faire si l'accord est en main, tous les reçus sont là, mais la contrepartie ne va pas restituer les fonds ? Dans ce cas, vous devez d'abord envoyer une réclamation au contrevenant par écrit avec une notification de livraison contre signature d'un représentant de la seconde partie ou de l'entrepreneur individuel lui-même.

La créance fixe un délai pour le remboursement de la dette. Si pendant ce temps, les fonds ne sont pas restitués, il n'y a qu'une seule issue - aller au tribunal. Le créancier n'acquiert le droit de produire une créance qu'à partir du moment de l'échéance du paiement.

Si la demande est déposée avant la date de remboursement de la dette, elle sera renvoyée par le tribunal avec des éclaircissements. Une telle demande peut être soumise pendant le délai de prescription - 3 ans à compter du moment où la personne a pris connaissance de la violation de son droit, qui se produit également à compter de la date de remboursement de la dette.

Selon l'entrepreneur individuel conclu, le contrat est considéré comme sans intérêt dans les conditions suivantes :

• lorsque, dans le cadre d'un accord de propriété intellectuelle, ce n'est pas de l'argent qui est transféré, mais certaines choses ;
• si l'accord entre l'entrepreneur individuel et un autre entrepreneur ou organisation contient une obligation de rembourser un prêt d'un montant inférieur à 50 fois le salaire minimum.

Selon l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 11 mars 2011 n ° 3210-U, le solde de trésorerie à la fin de la journée doit être transféré par toutes les entreprises sur des comptes de règlement. Ainsi, l'entrepreneur individuel est obligé de transférer les fonds reçus en prêt à la banque.

Les remboursements sont effectués de l'une des manières suivantes :

• au compte d'une entreprise individuelle dans une banque;
• en espèces à la caisse IP - dans ce cas, la dette est remboursée par un ordre de retour en espèces (f. KO-2).

Documentation

La loi n'établit pas d'exigences concernant la liste des documents requis pour conclure un accord de prêt sans intérêt entre entrepreneurs. Cependant, il est recommandé de se protéger des risques financiers, quel que soit le côté de la contrepartie - le créancier ou le débiteur.

Afin de s'assurer que l'autre partie agit en tant qu'entrepreneur individuel, il est nécessaire de demander une copie d'un duplicata notarié du certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. Cela doit être fait par chaque entrepreneur.

Lors du transfert d'argent, vous devez délivrer un reçu ou un acte d'acceptation des fonds indiquant la date et la signature des parties, et il est également souhaitable de certifier le fait par des témoins - au moins deux.

Bien sûr, il n'est pas nécessaire de conclure un accord jusqu'à 10 salaires minimums, cependant, dans tous les cas, un reçu deviendra une preuve importante devant le tribunal et vous permettra d'éviter des procédures inutiles.

Comment rédiger un contrat de prêt sans intérêt entre entrepreneur individuel et entrepreneur individuel, exemple

Un accord entre entrepreneurs est conclu par écrit si le montant du prêt dépasse 10 salaires minimums. Si moins, l'accord conclu par écrit est considéré comme valide, même lorsque les parties ont accompli des actions en exécution des obligations: une partie a émis un prêt et l'autre a accepté les fonds de quelque manière que ce soit - en espèces ou par virement sur un compte . Cependant, avec un tel système, on ne sait pas combien d'intérêts sont facturés et combien de temps le contrat est valide, quand il est nécessaire de rembourser la dette.

Vous pouvez définir vous-même le délai de restitution des fonds. Pour cela, le créancier doit envoyer une notification dans le cadre du Code civil de la Fédération de Russie concernant la nécessité de rembourser la dette avec la date de restitution. A partir de ce moment, le moment où l'obligation de rembourser la dette naîtra sera pris en compte.

Selon celui indiqué, vous pouvez télécharger un exemple d'accord pour un prêt sans intérêt entre entrepreneurs individuels.

Si nécessaire, les parties peuvent conclure un avenant au contrat. Par exemple, lors de l'allongement des délais de remboursement d'une dette ou de l'augmentation de son montant. Dans un tel document, tous les détails des parties sont indiqués, comme dans le contrat, la clause de l'accord à modifier, la nouvelle version de la condition. L'acte est certifié par les signatures des parties et scellé.

Ai-je besoin d'une notarisation

Il n'est pas requis par la loi de certifier un contrat de prêt sans intérêt dans une étude notariale. L'absence d'une telle assurance n'affecte pas la force juridique de l'accord, s'il prévoit un prêt supérieur à 10 salaires minimum et est écrit, il est considéré comme valide.

En pratique, il existe des cas où l'une des parties tente d'invalider la transaction, de restituer l'argent ou de réfuter le transfert de fonds. À titre de preuve, l'un des motifs de reconnaissance d'actes juridiquement significatifs comme nuls et non avenus ou contestables est donné.

Il s'agit d'une action sous l'influence d'une menace, d'une tromperie, de la minorité d'une personne (moment controversé où un citoyen est légalement capable à partir de 16 ans en raison de son émancipation, puisqu'il est engagé dans une activité entrepreneuriale). La santé mentale d'une personne lors de la conclusion d'un contrat, sa capacité à répondre devant la loi et la société de ses actes peuvent être remises en question - capacité juridique totale ou limitée et autres cas.

Dans de telles situations, si l'identité de la contrepartie n'est pas crédible, il est permis de rédiger un accord avec un notaire. Il vérifiera la force juridique de tous les termes du contrat, établira la capacité juridique des parties, vérifiera que les personnes comprennent l'importance de leurs actes en raison de leurs capacités physiques et mentales, etc.

La signature et l'apposition d'un document par un notaire est l'une des garanties du remboursement d'une créance et constitue souvent une preuve indiscutable devant les tribunaux lors de l'examen des réclamations dans cette catégorie de cas.

Le notaire vérifiera également l'authenticité des documents soumis. En cas de litige, il sera amené devant le tribunal en tant que participant au processus pour témoigner.

Imposition

Lors de la rédaction d'un contrat de prêt sans intérêt entre entrepreneurs individuels, il n'y a aucune raison de calculer la taxe sur la valeur ajoutée. Cependant, l'entrepreneur individuel qui a reçu les fonds a une production matérielle - un revenu correspondant au montant du prêt. À cet égard, il a l'obligation de payer l'impôt sur le revenu - l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Important! Si, lors du transfert de fonds, il devenait nécessaire de transférer des fonds sur un compte bancaire ou un système de paiement par transfert en espèces d'un montant supérieur à 600 000 roubles, les informations sur la transaction sont transférées à Rosfinmonitoring, même si un accord sur un paiement sans intérêt prêt est conclu entre citoyens engagés dans des activités entrepreneuriales.

Dans le cadre du régime général d'imposition, l'octroi d'un prêt et le remboursement des fonds n'affectent pas le paiement des impôts, puisque les coûts de comptabilité ne se produit pas. Le montant est exonéré de TVA sur la base de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Lors de la tenue de la comptabilité, les personnes participant à la transaction sont exemptées de l'obligation de déduire les cotisations de retraite, d'assurance sociale et médicale.

Les entrepreneurs travaillant sur un système d'imposition simplifié paient 35% du montant du prêt reçu sur la base de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie en tant que revenu. Lorsque vous bénéficiez d'un système d'imposition simplifié, ces prêts ne sont pas des bénéfices, de sorte que la déduction des contributions aux fonds de l'État n'est pas prévue.

Vidéo : Contrat de prêt sans intérêt

Comment préparer un contrat de prêt

Un entrepreneur individuel reste un individu, mais avec les droits et obligations d'une personne morale. Dès lors, les dispositions du paragraphe 1 du chapitre 42 concernant les particuliers doivent être appliquées à un contrat de prêt entre un entrepreneur individuel et un particulier.

IP mène des activités entrepreneuriales et, au paragraphe 3 de l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie stipule que le contrat de prêt sera par défaut considéré comme sans intérêt si le prêt émis n'est en aucun cas lié aux activités commerciales de l'une des parties. Dans le contrat, il est préférable d'indiquer «fonds personnels du PI» - si le PI est un prêteur, si le PI est un emprunteur, alors «pour les besoins personnels du PI». Dans ce cas, le fisc ne critiquera pas le contrat et recherchera le manque à gagner.

Pour éviter les malentendus avec les autorités fiscales, il est préférable d'indiquer directement dans le contrat qu'il est sans intérêt, c'est-à-dire que le prêteur ne facture pas d'intérêts à l'emprunteur pour l'utilisation de son argent.

Autrement dit, vous devez noter que "les intérêts sur le prêt ne sont pas facturés". Sinon, si la disposition du paragraphe 3 de l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie, l'emprunteur doit alors rembourser la dette avec intérêts. Les intérêts sont calculés sur la base du taux de refinancement de la Banque de Russie au jour du remboursement de la dette. Au 10 février 2014, ce taux en Russie était de 8,025 % par an. Ceci est indiqué au paragraphe 1 809 du Code civil de la Fédération de Russie.

Pour un prêt sans intérêt, seul le montant de la dette principale fait l'objet d'un retour, sans intérêt d'utilisation. Si, en vertu du contrat, des pénalités et des pénalités sont survenues, l'emprunteur est tenu de les restituer.

Conditions de l'accord

Les conditions de ce type de contrat sont :

• 
  Lieu et date de conclusion du contrat. Par exemple, le 25 novembre 2014 à Moscou.
• 
  Le montant émis par l'emprunteur - c'est-à-dire l'objet du contrat;
• 
  L'obligation du prêteur d'émettre une certaine somme d'argent à l'emprunteur et l'obligation de l'emprunteur de restituer cet argent à temps - c'est-à-dire les droits et obligations des parties. Ces dispositions sont décrites à l'art. 810 du Code civil de la Fédération de Russie ;
• 
  Conditions d'octroi d'un prêt - la durée de son remboursement, ainsi que l'absence d'intérêts pour l'utilisation de l'argent - Art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie ;
• 
  Force - circonstances majeures ;
• 
  Responsabilité des parties en cas de violation des termes du contrat ;
• 
  Confidentialité et modalités;
• 
  Méthodes de règlement des différends ;
• 
  Signatures et coordonnées des parties.

Documents requis

• 
  Des copies des passeports des deux parties ou d'autres documents permettant de vérifier l'identité. Mais un passeport est préférable, afin d'éviter les problèmes ;
• 
  Certificat de mariage et consentement du deuxième conjoint à la transaction - si l'individu est marié ;
• 
  Certificat d'inscription en tant qu'entrepreneur individuel ;
• 
  Certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale - TIN.

Le prêt peut être émis à la fois en espèces et non en espèces. Si prêts aux particuliersémis en espèces, il convient de rappeler que, selon les instructions de la Banque de Russie n ° 1843-U, un entrepreneur individuel a le droit d'accepter ou de donner en espèces un montant de 100 000 roubles dans le cadre d'un accord. Si cela convient aux deux parties, alors le document. La confirmation du prêt sera un reçu de individuel et des documents de trésorerie de propriété intellectuelle.

Important! Les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit d'utiliser l'argent de la caisse reçu après la vente de produits pour d'autres besoins. Par conséquent, afin d'éviter des problèmes avec les autorités fiscales, vous devez d'abord déposer le montant requis sur le compte courant (le cas échéant) de l'entrepreneur individuel, puis le retirer.

S'il est plus pratique pour les parties à l'accord de transférer de l'argent par virement bancaire, il n'y a aucune restriction. Le document qui confirme l'émission et la réception d'un prêt par les secondes parties sera le document de paiement de la banque qui a effectué le virement.

Le contrat de prêt est signé par les deux parties. Avec tous les détails. Une personne indique le nom complet et les détails du passeport, ainsi que les coordonnées. L'entrepreneur individuel indique les détails du certificat et des données du passeport, et tamponne également le document, s'il en a un.

Fiscalité des prêts

Puisqu'il n'y a pas d'extraction de profit supplémentaire, le montant du prêt n'est soumis à aucune taxe pour un entrepreneur individuel ou un particulier. Un particulier n'a pas à remplir de déclaration de revenus des particuliers ni à payer d'impôt sur le revenu.

Cependant, l'entrepreneur individuel devra calculer et payer l'impôt sur le revenu des particuliers pour lui-même et pour le particulier. En effet, si un entrepreneur individuel agit en tant que prêteur, il agit en tant que source de revenus pour lui-même et pour un particulier. Pour un particulier, il paie l'impôt en tant que mandataire fiscal. Ceci est indiqué aux al. 1 p.1 art. 208 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Modèle de convention de prêt sans intérêt entre un particulier et un entrepreneur individuel

Il n'y a pas de forme unifiée d'un tel accord, il vaut la peine de partir des conditions individuelles de conclusion entre les parties. Goûter contrat type peut être consulté en annexe.

Outre le contrat lui-même, il est également nécessaire de préparer reçuà l'obtention d'un prêt, ainsi qu'un échéancier de remboursement si la dette sera remboursée par tranches, et non en totalité à la fin du terme.

Si, pour une raison quelconque, les parties souhaitent modifier les termes du contrat, par exemple pour prolonger sa durée de validité, il est alors nécessaire de conclure un accord supplémentaire, qui sera également joint au contrat.

L'accord de prêt est réel, c'est-à-dire qu'il entre en vigueur non pas après la signature, mais après l'émission des fonds à l'emprunteur.

Téléchargez un exemple de contrat de prêt sans intérêt entre un particulier et un entrepreneur individuel.

Le contrat doit-il être notarié?

Dans l'art. 808 du Code civil de la Fédération de Russie stipule qu'un tel accord ne peut être certifié que par la signature des parties et qu'il aura force de loi devant les tribunaux si le montant du prêt ne dépasse pas 10 salaires minimums. Pour le calcul, on prend le salaire minimum panrusse, qui en 2015 sera égal à 5 ​​965 roubles, et non le salaire minimum, qui est fixé séparément pour chaque sujet.

Pour procès judiciaire il y aura suffisamment de documents confirmant l'octroi d'un prêt - reçus ou documents de paiement.

Mais les parties, si elles le souhaitent, peuvent certifier un tel accord - ce n'est pas interdit par la loi. La certification notariale ne donnera des avantages que si le litige en vertu du contrat est résolu devant un tribunal.

La notarisation du contrat indique que le contrat est conclu en pleine conformité avec le droit civil. Un notaire public peut également être appelé comme témoin lors d'une audience.

Responsabilité des parties

La violation la plus courante est le non-remboursement de la dette au moment convenu. L'emprunteur et le prêteur ont le droit d'imposer des conditions de responsabilité acceptables. Mais, le plus souvent, ce sont des pénalités et des intérêts qui sont imputés sur le montant de la dette principale.

Par exemple, la pénalité en vertu de l'accord est un taux égal à 1/300 du taux de refinancement de la Banque de Russie pour chaque jour de retard. Mais les parties peuvent fixer un montant d'intérêt différent, par exemple 0,05% de la dette pour chaque mois de retard complet ou partiel.

La pénalité peut également être fixée en pourcentage du montant dû ou en montant forfaitaire. Par exemple, 3 000 roubles pour non-remboursement ou 25 % du montant de la dette. La pénalité est facturée à la fois et n'est pas une condition préalable à la conclusion d'un contrat de prêt sans intérêt.

L'emprunteur, en cas de retard, doit rembourser la totalité du montant de la dette majorée des intérêts et pénalités.

La conclusion d'un contrat de prêt sans intérêt entre un entrepreneur individuel et un particulier n'est pas rare. Afin d'éviter des problèmes avec les autorités fiscales, il n'est pas nécessaire d'indiquer dans le contrat ce qui est émis " prêt de développement commercial», mieux « pour des besoins personnels ». Cela vaut aussi bien pour les entrepreneurs individuels que pour les particuliers.

Étant donné que le prêt est sans intérêt, il n'y a aucun fait de réaliser un profit, vous n'avez donc pas à payer d'impôts sur un tel prêt. Cependant, les autorités fiscales "n'aiment pas" vraiment de tels accords - elles les considèrent comme une dissimulation d'avantages supplémentaires.

Le fait que le prêt soit sans intérêt doit être expressément mentionné dans le contrat. Dans le cas contraire, le prêt est réputé accordé à intérêt. s alinéa 1 de l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie.

Lorsqu'un entrepreneur contracte un prêt sans intérêt pour son entreprise, il peut par la suite devoir payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35 %alinéa 2 de l'art. 224 Code fiscal de la Fédération de Russie Avec gain matériel d'économies d'intérêts. Rappelons qu'un tel avantage se produit lorsque les intérêts du prêt sont inférieurs aux 2/3 du taux de refinancement. je sous. 1 p.1, sst. 1 p.2 art. 212 Code fiscal de la Fédération de Russie. C'est-à-dire qu'il est aujourd'hui inférieur à 5,5 % par an (8,25 %Directive de la Banque de Russie n° 2618-U du 29 avril 2011 x 2/3).

La date d'encaissement des revenus sous forme de prestation est le jour du remboursement du prêt. UN sous. 1 p.1, p.2 Art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2011 n° 03-04-05/6-350. Vous pouvez calculer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir d'avantages matériels qui Pour sous. 1 p.2 art. 212, sous. 3 p.1 art. 223, alinéa 2 de l'art. 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 09.08.2010 n° 03-04-06/6-173:

Nous avons préparé une feuille de triche qui aidera les entrepreneurs à savoir rapidement dans quel cas il est nécessaire de payer l'impôt sur le revenu des particuliers.

L'impôt sur le revenu des particuliers doit être calculé par la personne qui a accordé le prêt. C'est lui qui est reconnu comme mandataire fiscal pour ces revenus à alinéa 2 de l'art. 212, alinéa 1 de l'art. 226 Code fiscal de la Fédération de Russie. S'il ne peut pas retenir le montant d'impôt calculé, vous devez en informer l'entrepreneur-emprunteur, ainsi que votre IFTS au plus tard le 31 janvier de l'année suivante. UN paragraphe 5 de l'art. 226 Code fiscal de la Fédération de Russie. Et ensuite, l'entrepreneur devra soumettre une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'inspection du lieu de résidence et payer la taxe.

Ainsi, l'image suivante apparaît. Pour les entrepreneurs en régime général ou simplifié, ainsi que ceux qui paient la taxe agricole, il est préférable de contracter un emprunt auprès de particuliers ou d'un autre entrepreneur individuel qui apparaîtrait dans le contrat comme un « physicien » ordinaire. Vous n'aurez alors pas à payer d'impôts.

Si l'entrepreneur a contracté un prêt sans intérêt auprès de l'organisation, alors pour votre tranquillité d'esprit, il est préférable de déclarer les revenus perçus et de payer l'impôt, respectivement, au plus tard le 30 avril et le 15 juillet de l'année suivant l'année du remboursement du prêt UN paragraphe 6 de l'art. 227, alinéa 1 de l'art. 229 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cela devrait certainement être fait si vous avez reçu un certificat d'impôt sur le revenu pour 2 personnes de l'organisme prêteur, qui indique les revenus sous forme de matériel. Après tout, cela signifie que les autorités fiscales disposent également de ces informations. Et pp. 2, 3 art. 230 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les entrepreneurs sur imputation ne se soucient pas de qui contracter un prêt sans intérêt. L'essentiel est d'utiliser cet argent directement dans les activités du régime spécial. En outre, ils doivent informer leur prêteur du régime particulier applicable afin qu'il sache qu'il n'a pas à exercer les fonctions de mandataire fiscal.

Les opérations de prêt d'espèces sont exonérées de TVA.

Un entrepreneur qui bénéficie d'un prêt sans intérêt ne perçoit aucun revenu d'épargne sur les intérêts.

Cependant, un entrepreneur qui a reçu un prêt sans intérêt devra payer l'impôt sur le revenu des particuliers sur les avantages matériels. Cela ne s'applique qu'aux entrepreneurs utilisant système commun fiscalité ou simplification .

Lors du transfert d'un prêt sous une forme autre qu'en espèces, il convient d'envisager une certaine limite - 600 000 roubles. Si le montant du transfert ne dépasse pas ce montant, les employés de la banque n'auront aucune question. Lorsque le montant dépasse 600 000 roubles, soyez prêt à soumettre à la banque les documents nécessaires à une telle transaction. Le fait est que si gros prêts les banquiers sont tenus d'informer le Rosfinmonitoring si le prêt est sans intérêt.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

impôt sur le revenu

L'argent (bien) remis à un emprunteur dans le cadre d'un contrat de prêt et reçu en retour n'affecte pas le calcul de l'impôt sur le revenu. Ils n'ont pas besoin d'être inclus ni dans la composition des dépenses (clause 12, article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ni dans la composition des revenus * (paragraphe 10, clause 1, article 251 du Code des impôts de La fédération Russe).

Les opérations d'octroi de crédits de trésorerie, intérêts compris, sont exonérées de TVA (). Mais comme l'opération de transfert d'argent à l'emprunteur lui-même n'est pas reconnue comme objet de TVA (clause 2 de l'article 146, alinéa 1 de la clause 3 de l'article 39 du Code fiscal de la Fédération de Russie), cette exonération ne s'applique qu'aux le montant des intérêts courus, qui est le coût du service d'octroi d'un prêt. Par conséquent, ni sur le montant d'un prêt en espèces, ni sur les intérêts courus, ne facturez pas cette taxe. Étant donné que cette transaction est exonérée de TVA, l'organisation n'est pas tenue d'émettre des factures.*

Pour le montant des avantages matériels ne s'accumulent pas: *

• cotisations à l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) ();
• cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles (clause 1, article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).

Andreï Kizimov,

impôt sur le revenu

L'argent (bien) reçu dans le cadre d'un accord de prêt (crédit) et restitué n'affecte pas le calcul de l'impôt sur le revenu. Ils n'ont pas besoin d'être inclus ni dans le revenu (paragraphe 10, clause 1, article 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie), ni dans les dépenses * (clause 12, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Andreï Kizimov,

Directeur Adjoint du Service Fiscal

et la politique douanière et tarifaire du ministère des Finances de la Russie

3.Article :impôt sur le revenu

Un entrepreneur qui a reçu un prêt sans intérêt devra payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages matériels*

Etant sur la "simplification" avec pour objet de revenu, j'ai signé un accord de prêt sans intérêt avec un autre entrepreneur. En tant qu'emprunteur, ai-je un avantage matériel dans ce cas, dois-je alors payer l'impôt sur le revenu des particuliers ?

Entrepreneur individuel Mme Sukhov

Répond à la question AG Smotritskaya, conseiller fiscal ANO YUS "Consultations et Services"

Oui, vous bénéficierez d'un avantage matériel avec lequel vous devrez payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35% (clause 2 de l'article 224 du NKRF). Par règle générale entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais uniquement en ce qui concerne les revenus perçus activité entrepreneuriale(Clause 3, article 346.11 du NKRF). Il découle de votre question que vous avez reçu des fonds en concluant un contrat de prêt sans intérêt. Et dans ce cas, il y a un avantage matériel * (article 212 du NKRF).

Et la date de réception des revenus sous forme d'avantage matériel sera le jour du remboursement du prêt (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2011 n ° 03-04-05 / 6-350). Vous pouvez calculer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir d'avantages matériels sur un prêt sans intérêt en utilisant la formule : *

A répondu à la question

A. G. Smotrytska,
consultant fiscal
ANO YUS "Conseils et Services"