Comment calculer le ratio de fonds de roulement. Méthodes de rationnement du fonds de roulement

Les stocks industriels sont des ressources matérielles situées dans l'entreprise, mais non entrées dans le processus de production.

Rationnement fonds de roulement dans les stocks industriels commence par déterminer la consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés au cours de l'année prévue.

La consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières premières, de produits achetés et de produits semi-finis est calculée en groupes, et dans chaque groupe les types les plus importants sont identifiés, qui représentent environ 80 % du coût total. ressources matérielles ce groupe. Les matières premières, matières premières, produits achetés et produits semi-finis non comptabilisés sont classés en dépenses pour autres besoins. La consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles P est le quotient de la somme de toutes les dépenses annuelles prévues en matières premières, matières premières, produits achetés et produits semi-finis divisés par le nombre de jours ouvrables dans une année (360). La norme de stock de production comprend les stocks courants, d'assurance, technologiques et de transport.

Le stock courant (TS) est destiné à fournir à la production des biens matériels entre deux livraisons déclaratives :

où J est l'intervalle de livraison, en jours.

Il s'agit d'un approvisionnement constant en matériaux entièrement préparés pour la mise en production.

Cette réserve est le maximum. Le stock actuel atteint sa valeur maximale lors de la prochaine livraison. Au fur et à mesure de son utilisation, il diminue et au moment de la prochaine livraison, il est complètement consommé.

Dans le processus de calcul des stocks actuels, la chose la plus laborieuse est d'établir l'intervalle de livraison, c'est-à-dire intervalle entre deux prochaines livraisons. En cas de réception intempestive du matériel, c'est-à-dire lorsque l'intervalle réel (J) dépasse l'intervalle prévu (J), une situation peut survenir qui arrête la production en raison du manque de matériel requis. Pour éviter l'arrêt du processus de production, un stock de sécurité est créé.

Le stock de sécurité (SZ) est défini comme la moitié du produit de la consommation quotidienne moyenne de matière (P) et de l'écart dans l'intervalle d'approvisionnement (J-JPL),

SZ=P*(JJ)*0,5

rationnement des actifs négociables

En cas d'évaluation agrégée, elle peut être prélevée à hauteur de 50 % du stock actuel. Dans le cas où une entreprise industrielle est située loin des voies de transport ou où des matériaux uniques et non standards sont utilisés, le taux de stock de sécurité peut être augmenté jusqu'à 100 %. Lors de la fourniture de matériaux sous contrat direct, le stock de sécurité est réduit à 30 %.

L'apparition d'un stock de sécurité est due à un manquement à l'approvisionnement en matériaux de la part du fournisseur. Si cette violation est associée à une organisation de transport, un stock de transport (TR) est créé, qui comprend le fonds de roulement détourné du jour du paiement de la facture du fournisseur jusqu'à l'arrivée de la marchandise à l'entrepôt. Le stock de transport est calculé de la même manière que le stock de sécurité :

TrZ= P*(JJ)*0,5

Le processus le plus exigeant en main-d'œuvre consiste à déterminer l'intervalle d'approvisionnement des stocks d'assurance et de transport, qui est influencé à la fois par des facteurs permanents et temporaires. Par conséquent, lors du calcul des normes de fonds de roulement, il est nécessaire de prendre en compte les conditions de production et économiques spécifiques de chaque entreprise industrielle.

Un stock technologique (préparatoire) est créé dans les cas où les actifs matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et subissent un traitement approprié avant d'être lancés en production. La réserve technologique est calculée comme le produit du coefficient de fabricabilité du matériau et du montant des réserves (courantes, assurances, transports) :

Le coefficient de fabricabilité du matériau est établi par une commission composée de représentants des fournisseurs et des consommateurs.

Le stock préparatoire est associé à la nécessité de réceptionner, charger, trier et stocker les stocks de production. Les normes de délais nécessaires à ces opérations sont établies pour chaque opération pour la taille moyenne des livraisons sur la base de calculs technologiques ou de timing.

Dans ce cas, le stock préparatoire est égal à la somme du temps moyen de réception et de déchargement du matériel entrant et du temps de documentation et de stockage, divisée par le nombre d'heures de travail (8). La réserve technologique n'est pas précisée.

Cours de bourse :

NZ= PZ+TZ+SZ+TRZ,

où NZ est le cours boursier ;

PZ - stock préparatoire ;

savoirs traditionnels - stock actuel ;

SZ - stock de sécurité ;

TRZ - matériel de transport.

Le stock préparatoire est calculé comme la somme du temps moyen de réception et de déchargement du matériel entrant du fournisseur et du temps moyen de réalisation de la documentation, du contrôle qualité et de l'entreposage pour une livraison, divisé par 8 heures.

Calcul des normes de stock

Nom du matériau	Stock préparatoire, jours	Stock actuel, jours	Stock de sécurité, jours	Stock de transport, jours	Norme de stock, jours

Calcul de la consommation journalière de matériaux en termes de coût :

n=quantité totale de matériaux en unités de mesure naturelles*prix standard par unité de matériaux/nombre de jours ouvrables par an.

Nombre de jours ouvrables dans une année - le nombre de jours dans une année hors week-end et vacances (250).

Détermination de la consommation quotidienne de matière :

Le standard de stock pour chaque type de matière est égal au produit du standard de stock total et de la consommation journalière de matières :


Norme de stock, frotter.

Le standard de stock total pour les articles est égal à la somme du standard de stock pour certaines espèces matériaux:

SNZ= 244568,305, où

СНЗ - stock total de matériaux.

La norme de fonds de roulement pour les pièces de rechange est établie sur la base de leur consommation réelle de 1 million de roubles. le coût de tout l'équipement en divisant la norme de fonds de roulement par la valeur comptable de l'équipement.

La norme pour les pièces de rechange est calculée en fonction du groupe d'équipements. Le premier groupe comprend les équipements pour lesquels des normes standard de fonds de roulement pour les pièces de rechange ont été élaborées ; la norme est définie comme le produit des normes standards et de la quantité de ces équipements, en tenant compte des facteurs de réduction. Le deuxième groupe comprend des équipements importants et uniques, y compris importés, dont la norme est déterminée par la méthode de comptage direct. Le troisième groupe d'équipements comprend les petits équipements uniques dont la norme est établie par la méthode de comptage consolidé. La norme de fonds de roulement pour les pièces détachées est généralement égale à la somme des normes pour trois groupes d'équipements.

La norme de fonds de roulement dans les stocks d'articles de faible valeur et d'usure est calculée pour chaque article en fonction du stock dans l'entrepôt et de l'exploitation. La norme pour le stock en entrepôt est déterminée de la même manière que pour les matières premières et les matières premières ; pour le stock opérationnel, la norme est fixée, en règle générale, à 50 % du coût des articles, l'autre moitié de leur coût est amortie sur le coût de production lors de la mise en exploitation.

Le système actuel de rationnement du fonds de roulement a un certain nombre de conséquences négatives et doit donc être amélioré. Par exemple, la norme relative au fonds de roulement des stocks biens matériels prend en compte le coût des stocks de matériaux individuels ne répondant pas aux besoins réels. En effet, le coût d'une journée d'approvisionnement en matériaux et produits finis n'est pas constant et au cours de l'année peut s'écarter considérablement de la valeur prévue. Par conséquent, lors de la planification du fonds de roulement sur la base de la norme, il est nécessaire de prendre en compte le fait qu'avec une gamme importante de matériaux, une partie d'entre eux peut être caractérisée par des réserves maximales et l'autre par des réserves minimales. Si les réserves maximales sont en cours activités de production augmenter, alors le montant du fonds de roulement standardisé dépassera le besoin réel, c'est-à-dire des stocks excédentaires apparaîtront.

La norme du fonds de roulement dans les stocks industriels comprend les éléments suivants :

· temps passé par l'entreprise payé pour les matériaux en transit ( matériel de transport), jours;

· les délais de réception, de déchargement, de tri, de stockage et de préparation à la production ( stock préparatoire ou technologique), jours;

· le temps passé dans l'entrepôt sous forme de stock posté, journalier et similaire ( stock actuel), jours;

· le temps passé en entrepôt sous forme de stock de garantie ( Stock de Sécurité), jours

Norme d'inventaire(N pz) peut être déterminé par la formule

où Q cy t – consommation quotidienne moyenne de matériaux (taux de consommation) ;

NTR – stock de transport standard, jours ;

N PZ – norme du stock préparatoire (technologique), jours ;

N T З – norme de stock actuelle, jours ;

N ctp – norme de stock de sécurité, jours.

Consommation journalière moyenne les matières premières, les matières de base, les produits achetés et les produits semi-finis sont calculés en groupes et dans chaque groupe ils sont mis en évidence espèce la plus importante, qui constituent environ 80% de la valeur totale des actifs matériels de ce groupe.

Les données permettant de calculer la consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles sont présentées dans le tableau. 4.

La consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles est calculée en divisant la somme de toutes les dépenses annuelles prévues en matières premières, matières de base, produits achetés et produits semi-finis (972 millions de roubles) par le nombre de jours ouvrables dans une année (360 jours sous condition ), c'est-à-dire R = 972 / 360 = 2700 roubles.

Norme de stock de transport calculé par comptage direct ou méthode analytique. La méthode de comptage direct est utilisée lorsqu'il existe une gamme étroite de ressources matérielles consommables provenant d'un nombre limité de fournisseurs. Dans ce cas, sur la base des résultats de la période précédente, la durée moyenne du trajet des marchandises du fournisseur au consommateur est déterminée, ce qui constitue la norme pour le stock de transport. Avec un grand nombre de fournisseurs et une large gamme de ressources matérielles consommables, le niveau du stock de transport est déterminé par une méthode analytique basée sur le standard de la période précédente.

Norme de stock préparatoire. Un stock préparatoire (technologique) est créé dans les cas où les actifs matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et subissent un traitement approprié avant d'être lancés en production. Le stock technologique est calculé comme le produit du coefficient de fabricabilité du matériau Ktech par le montant des stocks (courant, assurance et transport) :

TechZ = (TZ + SZ + TrZ) Ktech.

Le coefficient de fabricabilité du matériau est établi par une commission composée de représentants des fournisseurs et des consommateurs.

Tableau 4

Calcul de la consommation journalière moyenne de matériaux

Norme de stock actuelle. Le stock actuel (en entrepôt) est un approvisionnement constant de matériaux entièrement préparés pour la mise en production. Il est conçu pour garantir la continuité des activités de production de l'entreprise. Le montant de ce stock dépend de la fréquence (intervalle) des livraisons de ce type de matériel. La moitié de l'intervalle moyen pondéré entre les livraisons est considérée comme la norme de stock actuelle.

Norme de stock de sécurité. Un stock de matériaux d'assurance (garantie) est constitué en cas de non-respect des conditions ou des volumes de livraison, ou en cas de réception de matériaux de mauvaise qualité ou incomplets. La norme du stock de sécurité est généralement fixée à 50 % de la norme du stock en vigueur.

Exemple Le calcul de la norme de fonds de roulement dans les stocks de production est donné dans le tableau 5.

Tableau 5

Un exemple de calcul du niveau de fonds de roulement dans les stocks de production

Rationnement du fonds de roulement en travaux en cours

Le fonds de roulement des travaux en cours est avancé pour créer des réserves cycliques, de travail et d'assurance qui assurent le déroulement ininterrompu du processus de production dans les ateliers et les zones. En termes physiques, les soldes de travaux en cours sont constitués du nombre requis de pièces, d'assemblages et de produits semi-finis sur les lieux de travail et entre eux. L'ampleur des travaux en cours est déterminée par les facteurs suivants :

· volume de produits ;

· durée du cycle de production ;

· coefficient d'augmentation des coûts (préparation du produit) en
travaux en cours.

Volume de production du produit affecte la taille des travaux en cours à travers la valeur de la production journalière, calculée au prix coûtant. Le volume de production est déterminé sur la base des commandes existantes des consommateurs et des prévisions de ventes.

Temps de cycle de production détermine la durée des fonds restant en travaux en cours (taux d'inventaire en jours). Le cycle de production est mesuré en unités de temps calendaire (jours, heures, minutes) et contient les éléments suivants : période de travail, processus naturels, pauses. La composition et la relation entre les éléments individuels du cycle de production caractérisent sa structure.

Facteur d’augmentation des coûts(Knz) caractérise le niveau de préparation du produit dans le cadre des travaux en cours. La nécessité de calculer le coefficient d'augmentation des coûts est due au fait que les coûts des travaux en cours sont réalisés en temps différent. Ils sont généralement divisés en coûts ponctuels et autres. Les coûts non récurrents comprennent la consommation de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis. D'autres coûts ( salaire, amortissements, frais généraux, etc.) augmentent progressivement tout au long du cycle. Le coefficient est calculé comme le rapport du coût des travaux en cours au coût prévu du produit et prend en compte la durée du cycle de production. Si les coûts augmentent de manière inégale, utilisez la formule :

où Zi est le coût de ième période temps total cumulé (i = 1, 2, ..., n) ;

C est le coût prévu du produit ;

T est la durée du cycle complet de production d'un produit en unités de temps calendaire (jours, semaines, mois).

Exemple. Coût du produit - 1000 roubles. La durée du cycle de production est de 4 jours. Coûts le 1er jour - 300 roubles, le 2ème jour - 300 roubles, le 3ème jour - 200 roubles, le 4ème jour - 200 roubles. Déterminez le facteur d’augmentation des coûts.

Norme de fonds de roulement en travaux en cours calculé pour l'entreprise dans son ensemble ou par divisions avec sommation ultérieure. Pour ce faire, utilisez la formule :

où Nnp est le taux de fonds de roulement des travaux en cours pour l'ensemble de l'entreprise ;

Ti est la durée du cycle de production d'un produit ou d'un département ;

Ki est le coefficient d'augmentation des coûts d'un produit ou d'une division ;

n - nombre de groupes de produits, divisions.

Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours calculé par la formule :

où C/T est le taux de production d'une journée au coût prévu ;

C est le coût total des produits manufacturés ;

T - numéro jours calendaires dans la période.

Exemple. Nous utilisons les données de l'exemple précédent pour calculer le taux de fonds de roulement des travaux en cours.

Ratio de fonds de roulement- il s'agit du montant minimum de fonds requis pour assurer les activités économiques d'une organisation ou d'une entreprise. La norme de fonds de roulement de l'organisation est établie pour :

activité principale,
grosses réparations effectuées en interne,
le logement et les services communaux,
les exploitations subsidiaires, auxiliaires et autres qui ne figurent pas sur un bilan indépendant.

Comment déterminer la norme de fonds de roulement

La norme de fonds de roulement est déterminée en additionnant le produit de la consommation journalière d'actifs matériels, de la production et de la norme de stock en jours par types pertinents fonds de roulement.

La consommation journalière d'actifs matériels ou la production de production dans les entreprises dont le volume de production augmente uniformément tout au long de l'année est calculée selon les estimations de coûts du 4ème trimestre. de l'année prévue, puisque le volume des coûts de production est généralement le plus élevé au cours de ce trimestre.

Dans les entreprises à caractère saisonnier de production, les dépenses journalières sont calculées en fonction du devis pour le trimestre avec un volume de production minimum, puisque le besoin de fonds de roulement dépassant le minimum est couvert par des fonds empruntés. Il est déterminé en divisant le montant du poste correspondant dans le devis trimestriel par 90 jours.

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Regroupés de diverses manières. Généralement isolé deux groupes, différent par degré de planification: fonds de roulement normalisé et non standardisé.

Fonds de roulement standardisé— les actifs de production en activité et les produits finis, c'est-à-dire fonds de roulement dans les stocks d'inventaire.

Fonds de roulement non standardisé- les fonds de circulation ne sont généralement pas standardisés, ils comprennent les fonds dans les règlements, les espèces dans la caisse enregistreuse de l'entreprise et dans les comptes bancaires.

Déterminer le besoin de l'entreprise pour son propre fonds de roulement réalisé dans le cadre du processus de normalisation, c'est à dire. détermination de la norme de fonds de roulement.

Rationnement du fonds de roulement

Rationnement du fonds de roulement- le processus de détermination du montant minimum, mais suffisant (pour un flux normal) de fonds de roulement de l'entreprise, c'est-à-dire Ce établissement de normes de stock économiquement justifiées (prévues) et des normes pour les éléments du fonds de roulement.

La valeur de l'étalon n'est pas constante. La taille du fonds de roulement propre dépend du volume de production ; conditions de fourniture et de vente ; gamme de produits; modes de paiement appliqués. Il convient de noter qu’il s’agit de l’un des indicateurs les plus volatils de l’activité financière actuelle.

Le rationnement du fonds de roulement s'effectue en termes monétaires. La base pour déterminer leur besoin est estimation du coût de production pour la période prévue. Parallèlement, pour les entreprises ayant caractère non saisonnier de la production Il est conseillé de prendre comme base de calcul les données du 4ème trimestre, dans lequel le volume de production est, en règle générale, le plus important du programme annuel. Pour les entreprises avec caractère saisonnier de la production- les données du trimestre où le volume de production est le plus faible, puisque le besoin saisonnier de fonds de roulement supplémentaire est assuré par des emprunts bancaires à court terme.

Pour déterminer la norme, il est pris en compte consommation journalière moyenne d'éléments normés en termes monétaires.

Processus de rationnement du fonds de roulement

Le processus de normalisation comprend plusieurs étapes successives au cours desquelles des normes privées et globales sont établies. D'abord des normes de stock sont en cours d'élaboration pour chaque élément du fonds de roulement standardisé.

Norme- il s'agit d'une valeur relative qui détermine le stock de fonds de roulement, en règle générale, les normes sont établies en jours.

Cet indicateur est relativement stable et peut évoluer en cas de : changements ; Fournisseurs; technologies et organisation de la production.

De plus, sur la base du stock et du taux de consommation de ce type de stock, il est déterminé le montant du fonds de roulement nécessaire pour créer des réserves normalisées pour chaque type de fonds de roulement. C'est ainsi qu'ils sont déterminés normes privées.

Norme pour un élément distinct du fonds de roulement calculé par la formule :

N est la norme de fonds de roulement propre pour l'élément ;
O - chiffre d'affaires (consommation, production) pour un élément donné pour la période ;
T est la durée de la période ;
La Nouvelle-Zélande est la norme du stock de fonds de roulement pour cet élément.

Ratio de fonds de roulement représente l'expression monétaire du stock prévu d'articles en stock, le minimum requis pour un fonctionnement normal activité économique entreprises.

Norme générale de fonds de roulement

Norme générale de fonds de roulement est constitué de la somme de normes privées :

N total = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

Np.z - norme de réserve de production ;
Nn.p - norme de travail en cours ;
Ng.p - norme de produit fini ;
Nb.r est la norme pour les dépenses futures.

Norme d'inventaire

La norme de stock de production pour chaque type ou groupe homogène de matières prend en compte le temps passé en stocks préparatoires, courants et de sécurité et peut être déterminée par la formule :

N p.z = Q jour (N p.z + N t.3 + N ligne),

Q jour - consommation quotidienne moyenne de matériaux ;
N p.z. — norme du stock préparatoire, jours ;
N t.z. — norme de stock actuelle, jours ;
Page N - norme de stock de sécurité, jours ;

Stock préparatoire est associé à la nécessité de recevoir, décharger, trier et stocker les stocks. Les normes de délais nécessaires à la réalisation de ces opérations sont établies pour chaque opération pour la taille moyenne de livraison sur la base de calculs technologiques ou de timing.

Stock actuel- le principal type de stock nécessaire au fonctionnement ininterrompu de l'entreprise entre deux prochaines livraisons. La taille du stock actuel est influencée par la fréquence des approvisionnements en matériaux sous contrat et le volume de leur consommation en production. Le taux de fonds de roulement dans l'inventaire actuel est généralement pris dans le montant 50 % du cycle d'approvisionnement moyen, ce qui est dû à la fourniture de matériaux provenant de plusieurs fournisseurs et à des moments différents.

Stock technologique est créé dans les cas où ce type les matières premières nécessitent un prétraitement ou un vieillissement pour leur conférer certaines caractéristiques. Ce stock est pris en compte s'il ne fait pas partie du processus de production. Par exemple, lors de la préparation de la production de certains types de matières premières et de matériaux, du temps est nécessaire pour le séchage, le chauffage, le broyage, etc.

Matériel de transport est créé en cas de dépassement des conditions de chiffre d'affaires du fret par rapport aux conditions de flux de documents dans les entreprises situées à des distances significatives des fournisseurs.

Stock de Sécurité- le deuxième plus grand type de réserve, qui est créée en cas d'écarts imprévus de l'approvisionnement et assure le fonctionnement continu de l'entreprise. Le stock de sécurité est généralement accepté à hauteur de 50% du stock actuel, mais peut être inférieur à cette valeur en fonction de la localisation des fournisseurs et de la probabilité de ruptures d'approvisionnement.

Rationnement des travaux en cours

La valeur de la norme de fonds de roulement en travaux en cours dépend de quatre facteurs :

volume et composition des produits fabriqués ;
durée ;
coûts de production;
la nature de l'augmentation des coûts au cours du processus de production.

Le volume de production affecte directement la quantité de travail en cours : Plus il y a de produits fabriqués, plus le travail en cours sera important.. La modification de la composition des produits manufacturés affecte la quantité de travail en cours de différentes manières. En augmentant densité spécifique les produits avec un cycle de production plus court réduiront le volume de travail en cours, et vice versa.

Méthodes de normalisation

On distingue les méthodes suivantes de rationnement du fonds de roulement :

Méthode de comptage direct prévoit un calcul raisonnable des réserves pour chaque élément du fonds de roulement, en tenant compte de tous les changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise. Cette méthode demande beaucoup de main d'œuvre, mais elle permet de calculer le plus précisément possible le besoin en fonds de roulement de l'entreprise.

Méthode analytique est appliqué dans le cas où, au cours de la période de planification, il n'y a pas de changement significatif dans les conditions de fonctionnement de l'entreprise par rapport à la précédente. Dans ce cas, le calcul du fonds de roulement standard est effectué sur une base globale, en tenant compte de la relation entre le taux de croissance du volume de production et la taille du fonds de roulement normalisé au cours de la période précédente.

Avec la méthode des coefficients la nouvelle norme est déterminée sur la base de la norme de la période précédente en y introduisant des modifications tenant compte des conditions de production ; fournitures; ventes de produits; calculs.

En pratique, la méthode la plus courante est le comptage direct. L'avantage de cette méthode est sa fiabilité, qui permet de tirer le meilleur parti calculs précis normes privées et globales.

Du point de vue de l'efficacité de la production, le volume du fonds de roulement doit être optimal, c'est-à-dire suffisant pour assurer un processus de production ininterrompu, mais en même temps minimal, n'entraînant pas la formation de réserves excédentaires, le gel des fonds ou l'augmentation des coûts de production et de vente. La nécessité de constituer un fonds de roulement dans taille optimale est dû au fait qu'il existe un décalage temporel entre le moment de la consommation des ressources matérielles dans la production et la réception des revenus des ventes, qui dépend de nombreux facteurs internes et externes. Le montant du fonds de roulement suffisant pour le fonctionnement normal du processus de production et la vente des produits est établi par le rationnement du fonds de roulement, qui constitue la base de leur utilisation rationnelle.

Rationnement du fonds de roulement - il s'agit du processus de détermination du montant minimum, mais suffisant pour le déroulement normal du processus de production, du montant du fonds de roulement de l'entreprise.

Dans une économie de marché, l'importance de la normalisation du fonds de roulement est très grande : les entreprises doivent établir et contrôler de manière indépendante le niveau du fonds de roulement, car en fin de compte, l'efficacité de l'entreprise et sa situation financière (solvabilité, stabilité, liquidité) en dépendent. Une sous-estimation du montant du fonds de roulement entraîne une situation financière instable, des interruptions de processus de production et, par conséquent, une diminution du volume de production et de la rentabilité. Au contraire, une surestimation de la taille du fonds de roulement gèle les fonds sous toutes leurs formes (stocks, production suspendue, excédent de matières premières), empêchant ainsi les investissements dans l'expansion et le renouvellement de la production.

Dans la pratique de la planification interne de la production, les entreprises utilisent les éléments suivants méthodes de rationnement du fonds de roulement.

Analytique La méthode consiste à calculer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes moyens réels, en tenant compte de la croissance du volume de production au cours de la période de planification. Une analyse détaillée de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement au cours de la période de base est effectuée au préalable, les facteurs et les réserves permettant d'accélérer leur chiffre d'affaires sont identifiés. Il est utilisé dans les entreprises dont la structure du fonds de roulement occupe une part importante des stocks de production.

Coefficient La méthode est basée sur la division des éléments du fonds de roulement en deux groupes en fonction de l'évolution du volume de production. Le fonds de roulement inclus dans le premier groupe dépend du volume de production. Leur besoin est calculé selon une méthode analytique basée sur leur taille au cours de la période précédente et la croissance attendue du volume de production (matières premières, matériaux, produits finis, travaux en cours). Le deuxième groupe comprend les dépenses reportées, les pièces de rechange, les articles de faible valeur et portables, c'est-à-dire tous types de fonds de roulement dont la valeur ne dépend pas de l'évolution du volume de production. Le rationnement du fonds de roulement du deuxième groupe est effectué sur la base des soldes moyens réels de la période précédente.

Méthode compte direct consiste à calculer le besoin en fonds de roulement standardisé pour chaque élément. L'avantage de cette méthode réside principalement dans le fait qu'elle permet de déterminer avec précision le besoin en fonds de roulement. Cependant, cela demande beaucoup de main-d'œuvre, nécessite des économistes hautement qualifiés et est principalement utilisé pour une gamme étroite de ressources matérielles. La méthode est utilisée pour clarifier les besoins en fonds de roulement d'une entreprise existante ou lors de l'organisation d'une nouvelle entreprise, lorsqu'il n'existe pas de données statistiques, pas de production fonctionnant rythmiquement ou un programme de production formé.

La méthode de comptage direct nécessite de déterminer les normes de stock et la consommation journalière moyenne pour certains types de fonds de roulement. Lors du rationnement du fonds de roulement, il est nécessaire de prendre en compte la dépendance des normes et standards sur la durée du cycle de production, les conditions de logistique (intervalles entre les livraisons, tailles des lots livrés, distance des fournisseurs, rapidité de transport) et les conditions de ventes de produits.

La méthode de calcul du besoin en fonds de roulement selon la méthode du compte direct est présentée ci-dessous.

Norme générale de fonds de roulement représente la somme des normes privées :

où Np.z est la norme des réserves de production ;

Nn p – norme de travail en cours ;

Ng.p – norme de produit fini ;

Nb.r – norme de dépenses pour les périodes futures.

Toutes les composantes de la norme générale de fonds de roulement doivent être présentées en termes monétaires.

Norme d'inventaire déterminé par la formule :

Où Q cyt – consommation quotidienne moyenne de matériaux, frotter.;

N – norme de stock pour un élément donné du fonds de roulement, jours.

Le ratio du fonds de roulement représente la période (nombre de jours) pendant laquelle le fonds de roulement est détourné vers les stocks de production. La norme de stock est constituée des stocks courants, préparatoires, d'assurance, de transport et technologiques :

Stock actuel – le principal type de stock qui assure la continuité du processus de production. La taille du stock actuel est influencée par la fréquence des livraisons sous contrat et le volume de matériaux consommés dans la production. Il est généralement accepté à la moitié de l’intervalle moyen entre les livraisons. L'intervalle moyen entre les livraisons régulières (cycle d'approvisionnement) est déterminé en divisant 360 jours par le nombre de livraisons prévues.

Stock d'assurance ou de garantie est requis en cas de circonstances imprévues (par exemple, en cas de pénurie de matières premières) et est fixé, en règle générale, à 50 % du stock actuel, mais peut être inférieur à cette valeur en fonction de la localisation des fournisseurs et de la probabilité d’interruptions.

Matériel de transport ne sera créé que si le délai de rotation du fret dépasse le délai de flux de documents. Flux de documents – temps d'envoi des documents de paiement et de leur soumission à la banque, temps de traitement des documents à la banque, temps de transport postal des documents. En pratique, le stock de transport est déterminé sur la base des données réelles de la période précédente.

Stock technologique sera créé lors de la préparation des matériaux pour la production, y compris l'analyse et les tests en laboratoire. L'inventaire technologique n'est pris en compte que s'il ne fait pas partie du processus de production.

Stock préparatoire est établi sur la base de calculs technologiques ou de timing et fait référence à des matériaux qui ne peuvent pas être immédiatement mis en production (séchage du bois, transformation des grains).

Dans certains cas, une norme de stock saisonnière est également établie lorsque le type de ressource récoltée (betteraves sucrières) ou le mode de livraison (par transport fluvial) est saisonnier.

Norme de fonds de roulement pour les travaux en cours déterminé par la formule :

Où V сут – volume de production quotidien moyen prévu au coût de production ;

T c – durée du cycle de production, jours ;

Kn.z – coefficient d'augmentation des coûts.

Dans les entreprises ayant une production uniforme, le coefficient d'augmentation des coûts peut être déterminé par la formule :

Où UN – les coûts engagés au début du processus de production (matières premières, matières de base, produits semi-finis) ;

V – les coûts ultérieurs jusqu'à la fin de la production des produits finis (par exemple, salaires, amortissements).

Norme de fonds de roulement pour les dépenses futures déterminé par la formule :

où P est le montant reporté des charges reportées au début de l'année prévue (extrait du bilan) ;

P – dépenses reportées sur l’année à venir (déterminées sur la base du plan de développement scientifique et technique de l’entreprise) ;

C – dépenses reportées à amortir sur le coût de production de l'année à venir conformément à l'estimation prévue du coût de production.

Ratio de fonds de roulement des stocks de produits finis :

Où T f.p – temps nécessaire pour constituer un lot pour envoyer les produits finis au consommateur, en jours ;

T o.d – temps nécessaire pour préparer les documents pour l'envoi de la marchandise au consommateur, en jours.

Comme mentionné ci-dessus, le niveau général du fonds de roulement de l'entreprise est égal à la somme des normes pour tous les éléments. Norme générale de tout le fonds de roulement en jours est établi en divisant le niveau général du fonds de roulement par la production quotidienne moyenne de produits commercialisables au coût de production.