Rationnement des normes et standards du fonds de roulement. Rationnement du fonds de roulement

Regroupés de diverses manières. Généralement isolé deux groupes, différent par degré de planification: fonds de roulement normalisé et non standardisé.

Fonds de roulement standardisé— les actifs de production en activité et les produits finis, c'est-à-dire fonds de roulement dans les stocks biens matériels.

Fonds de roulement non standardisé- les fonds de circulation ne sont généralement pas standardisés, ils incluent les fonds dans les calculs, espècesà la caisse de l'entreprise et sur les comptes bancaires.

Déterminer les besoins de l'entreprise en son propre fonds de roulement Oh réalisé dans le cadre du processus de normalisation, c'est à dire. détermination de la norme de fonds de roulement.

Rationnement du fonds de roulement

Rationnement du fonds de roulement- le processus de détermination du montant minimum, mais suffisant (pour un flux normal) de fonds de roulement de l'entreprise, c'est-à-dire Ce établissement de normes de stock économiquement justifiées (prévues) et des normes pour les éléments du fonds de roulement.

La valeur de l'étalon n'est pas constante. La taille du fonds de roulement propre dépend du volume de production ; conditions de fourniture et de vente ; gamme de produits; modes de paiement appliqués. Il convient de noter qu’il s’agit de l’un des indicateurs les plus volatils de l’activité financière actuelle.

Le rationnement du fonds de roulement s'effectue en termes monétaires. La base pour déterminer leur besoin est estimation du coût de production pour la période prévue. Parallèlement, pour les entreprises ayant caractère non saisonnier de la production Il est conseillé de prendre comme base de calcul les données du 4ème trimestre, dans lequel le volume de production est, en règle générale, le plus important du programme annuel. Pour les entreprises avec caractère saisonnier de la production- les données du trimestre où le volume de production est le plus faible, puisque le besoin saisonnier de fonds de roulement supplémentaire est assuré par des emprunts bancaires à court terme.

Pour déterminer la norme, il est pris en compte consommation journalière moyenne d'éléments normés en termes monétaires.

Processus de rationnement du fonds de roulement

Le processus de normalisation comprend plusieurs étapes successives au cours desquelles des normes privées et globales sont établies. D'abord des normes de stock sont en cours d'élaboration pour chaque élément du fonds de roulement standardisé.

Norme- il s'agit d'une valeur relative qui détermine le stock de fonds de roulement, en règle générale, les normes sont établies en jours.

Cet indicateur est relativement stable et peut évoluer en cas de : changements ; Fournisseurs; technologies et organisation de la production.

De plus, sur la base du stock et du taux de consommation de ce type de stock, il est déterminé le montant du fonds de roulement nécessaire pour créer des réserves normalisées pour chaque type de fonds de roulement. C'est ainsi qu'ils sont déterminés normes privées.

Norme pour un élément distinct du fonds de roulement calculé par la formule :

N est la norme de fonds de roulement propre pour l'élément ;
O - chiffre d'affaires (consommation, production) pour un élément donné pour la période ;
T est la durée de la période ;
La Nouvelle-Zélande est la norme du stock de fonds de roulement pour cet élément.

Ratio de fonds de roulement représente l'expression monétaire du stock prévu d'articles en stock, le minimum requis pour un fonctionnement normal activité économique entreprises.

Norme générale de fonds de roulement

Norme générale de fonds de roulement est constitué de la somme de normes privées :

N total = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

Np.z - norme de réserve de production ;
Nn.p - norme de travail en cours ;
Ng.p - norme de produit fini ;
Nb.r est la norme pour les dépenses futures.

Norme d'inventaire

La norme de stock de production pour chaque type ou groupe homogène de matières prend en compte le temps passé en stocks préparatoires, courants et de sécurité et peut être déterminée par la formule :

N p.z = Q jour (N p.z + N t.3 + N ligne),

Q jour - consommation quotidienne moyenne de matériaux ;
N p.z. — norme du stock préparatoire, jours ;
N t.z. — norme de stock actuelle, jours ;
Page N - norme de stock de sécurité, jours ;

Stock préparatoire est associé à la nécessité de recevoir, décharger, trier et stocker les stocks. Les normes de délais nécessaires à la réalisation de ces opérations sont établies pour chaque opération pour la taille moyenne de livraison sur la base de calculs technologiques ou de timing.

Stock actuel- le principal type de stock nécessaire au fonctionnement ininterrompu de l'entreprise entre deux prochaines livraisons. La taille du stock actuel est influencée par la fréquence des approvisionnements en matériaux sous contrat et le volume de leur consommation en production. Le taux de fonds de roulement dans l'inventaire actuel est généralement pris dans le montant 50 % du cycle d'approvisionnement moyen, ce qui est dû à la fourniture de matériaux provenant de plusieurs fournisseurs et à des moments différents.

Stock technologique est créé dans les cas où ce type les matières premières nécessitent un prétraitement ou un vieillissement pour leur conférer certaines caractéristiques. Ce stock est pris en compte s'il ne fait pas partie du processus de production. Par exemple, lors de la préparation de la production de certains types de matières premières et de matériaux, du temps est nécessaire pour le séchage, le chauffage, le broyage, etc.

Matériel de transport est créé en cas de dépassement des conditions de chiffre d'affaires du fret par rapport aux conditions de flux de documents dans les entreprises situées à des distances significatives des fournisseurs.

Stock de Sécurité- le deuxième plus grand type de réserve, qui est créée en cas d'écarts imprévus de l'approvisionnement et assure le fonctionnement continu de l'entreprise. Le stock de sécurité est généralement accepté à hauteur de 50% du stock actuel, mais peut être inférieur à cette valeur en fonction de la localisation des fournisseurs et de la probabilité de ruptures d'approvisionnement.

Rationnement des travaux en cours

La valeur de la norme de fonds de roulement en travaux en cours dépend de quatre facteurs :

volume et composition des produits fabriqués ;
durée ;
coûts de production;
la nature de l'augmentation des coûts au cours du processus de production.

Le volume de production affecte directement la quantité de travail en cours : Plus il y a de produits fabriqués, plus le travail en cours sera important.. La modification de la composition des produits manufacturés affecte la quantité de travail en cours de différentes manières. En augmentant densité spécifique les produits avec un cycle de production plus court réduiront le volume de travail en cours, et vice versa.

Méthodes de normalisation

On distingue les méthodes suivantes de rationnement du fonds de roulement :

Méthode de comptage direct prévoit un calcul raisonnable des réserves pour chaque élément du fonds de roulement, en tenant compte de tous les changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise. Cette méthode demande beaucoup de main d'œuvre, mais elle permet de calculer le plus précisément possible le besoin en fonds de roulement de l'entreprise.

Méthode analytique est appliqué dans le cas où, au cours de la période de planification, il n'y a pas de changement significatif dans les conditions de fonctionnement de l'entreprise par rapport à la précédente. Dans ce cas, le calcul du fonds de roulement standard est effectué sur une base globale, en tenant compte de la relation entre le taux de croissance du volume de production et la taille du fonds de roulement normalisé au cours de la période précédente.

Avec la méthode des coefficients la nouvelle norme est déterminée sur la base de la norme de la période précédente en y introduisant des modifications tenant compte des conditions de production ; fournitures; ventes de produits; calculs.

En pratique, la méthode la plus courante est le comptage direct. L'avantage de cette méthode est sa fiabilité, qui permet de tirer le meilleur parti calculs précis normes privées et globales.

Pour que le processus de production ne soit pas interrompu, l'entreprise doit planifier le fonds de roulement en groupes et contrôler le maintien du niveau requis à chaque étape de la circulation.

La planification du fonds de roulement doit inclure des indicateurs des niveaux initiaux et finaux des besoins, ainsi que des indicateurs de chaque changement significatif (croissance, diminution) de ce besoin au cours de la période de planification. Par exemple, une entreprise devra dépenser son fonds de roulement non pas pour payer des fournitures moyennes et identiques, mais pour payer une variété de livraisons - petites et grandes, fréquentes et rares, livrées par avion, par route, etc. Connaître avec une certaine probabilité la dynamique des approvisionnements futurs, l'entreprise peut gérer plus raisonnablement la production et les finances.

La base de la planification du fonds de roulement d'une entreprise est le rationnement.

Le rationnement du fonds de roulement résout deux problèmes principaux. D'abord – maintenir en permanence une correspondance entre la taille du fonds de roulement de l’entreprise et le besoin de fonds pour assurer les réserves minimales requises d’actifs matériels. Cette tâche lie la dépendance du volume du fonds de roulement au niveau des stocks. Il est entendu que pour chaque entreprise, il est nécessaire d'établir une telle norme afin qu'au cours des activités économiques normales, elle ne rencontre pas de difficultés financières pour assurer le processus de production et de vente. Une autre tâche est plus complexe : à travers le rationnement, il faut gérer la taille des stocks. Le rationnement vise à stimuler l'amélioration de l'activité économique, de la recherche réserves supplémentaires, former une combinaison raisonnable de formulaires de fourniture, etc.

Le fonds de roulement non standardisé comprend les produits expédiés, en transit, mais non payés ; fonds sur le compte courant, à la caisse. Le niveau de ces groupes de fonds de roulement est davantage influencé par des facteurs externes que par la production et les activités économiques de l'entreprise. Le cadre législatif, en tant que base du système d'approvisionnement contractuel, devrait contribuer à réduire le montant des fournitures impayées.

Le fonds de roulement standardisé comprend tous les groupes d'actifs de production courants - il s'agit des stocks, des travaux en cours, des dépenses différées ; de la sphère de circulation - produits finis en entrepôt.

Le montant du fonds de roulement standardisé doit toujours correspondre aux besoins réels de la production. L'entreprise détermine le besoin minimum mais suffisant pour chacun de ces groupes de fonds de roulement et contrôle leur niveau à chaque étape du mouvement, car d'importantes réserves d'actifs matériels nécessitent le détournement de fonds à d'autres fins ; des entrepôts, une sécurité et une comptabilité sont nécessaires. Si la norme est sous-estimée, l'entreprise ne sera pas en mesure de fournir à la production les fournitures nécessaires, de payer à temps les fournisseurs, les ouvriers, les employés, etc. Lorsque la norme est surestimée, des réserves excédentaires importantes apparaissent, les fonds sont gelés, ce qui entraîne des pertes. Une norme surestimée contribue à une réduction du niveau de rentabilité et à une augmentation du montant du paiement pour une augmentation de la valeur des biens de l’entreprise.

Dans le processus de rationnement du fonds de roulement, la norme et le standard du fonds de roulement sont déterminés.

Norme de fonds de roulement – une valeur relative correspondant au stock minimum économiquement justifié, établie en jours.

Ratio de fonds de roulement – le montant minimum de fonds requis pour assurer les activités économiques de l'entreprise.

Dans la pratique du rationnement du fonds de roulement, plusieurs méthodes sont utilisées :

compte direct ;

analytique;

laboratoire expérimental;

rapports et statistiques;

coefficient

La méthode du compte direct est basée sur le besoin réel en fonds de roulement.

La méthode analytique d'évaluation de la norme de fonds de roulement est établie sur la base du montant réel du fonds de roulement pour une certaine période, en tenant compte des ajustements pour tenir compte des stocks excédentaires et inutiles, ainsi que des changements dans les conditions de production et d'approvisionnement. Cette méthode consiste à diviser le fonds de roulement en deux groupes :

en fonction de l'évolution du volume de production ;

indépendant du volume de production.

Laboratoire expérimental - basé sur des mesures de leur consommation et des volumes de produits (travail) produits en laboratoire et dans des conditions de production pilote. Les taux de consommation sont établis en sélectionnant les résultats les plus fiables et en calculant la valeur moyenne à l'aide de méthodes de statistiques mathématiques. Champ d'application le plus approprié de ces normes : production auxiliaire, procédés chimiques, technologiques, industries extractives et construction.

Reporting et statistique – basé sur l'analyse des données de reporting statistiques (comptables ou opérationnelles) sur la consommation réelle de matériaux par unité de production (travail) pour la période (de base) précédente. Il est recommandé pour l'élaboration de normes individuelles et collectives pour la consommation de matériaux, de matières premières et de ressources énergétiques et combustibles.

Avec la méthode des coefficients, la norme de fonds de roulement pour la période prévue est établie en utilisant la norme de la période précédente et en tenant compte des ajustements pour l'évolution du volume de production et pour l'accélération de la rotation du fonds de roulement. L'utilisation de coefficients différenciés pour les éléments individuels du fonds de roulement est autorisée si la norme est périodiquement mise à jour par comptage direct.

La principale méthode de rationnement du fonds de roulement est la méthode de comptage direct pour chaque élément séparément. D'autres méthodes de normalisation sont utilisées dans l'industrie comme méthodes auxiliaires. Les normes générales de fonds de roulement propre sont déterminées à hauteur de leur exigence minimale pour la constitution des réserves nécessaires à la mise en œuvre des plans de production et de vente de produits, ainsi que pour effectuer à temps tous types de règlements.

Le rationnement du fonds de roulement est :

dans l'élaboration et l'établissement de normes de stock pour tout le fonds de roulement pour certains types d'articles en stock ; exprimé, généralement en jours ;

dans l'élaboration de normes pour son propre fonds de roulement en général et pour chacun de ses éléments en termes monétaires.

Les normes de fonds de roulement sont utilisées depuis plusieurs années pour calculer les normes annuelles. Ils sont précisés pour certains types d'actifs matériels lors de l'élaboration des plans financiers annuels en cas de changement significatif dans la production, l'approvisionnement et les ventes.

Le ratio de fonds de roulement de chaque entreprise est déterminé par les principaux indicateurs suivants :

volume de production et de ventes de produits ;

les coûts de production, de stockage et de vente des produits ;

normes du fonds de roulement (normes) selon certaines espèces inventaire et coûts exprimés en jours.

La formule générale de calcul de la norme pour un élément individuel du fonds de roulement peut être exprimée comme suit :

où Nsel est la norme du fonds de roulement propre pour l'élément ;

Nel – norme de fonds de roulement pour cet élément ;

Oel – chiffre d'affaires (consommation, production) pour un élément donné pour la période ;

Тд – durée de la période en jours.

Cela signifie que Oel/Td est la consommation journalière de cet élément. La dépense journalière pour les articles individuels en stock est la somme des coûts de l'article de production correspondant pour le trimestre, divisée par 90.

Le rationnement du fonds de roulement s'effectue selon les principaux postes suivants :

rationnement du fonds de roulement pour les matières premières, matériaux, produits achetés - stocks de production ;

rationnement du fonds de roulement pour les travaux en cours ;

rationnement du fonds de roulement pour les produits finis ;

rationnement du fonds de roulement pour les dépenses futures.

Le rationnement du fonds de roulement dans les stocks de production commence par la détermination de la consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières premières et de produits semi-finis achetés au cours de l'année prévue. La consommation quotidienne moyenne est calculée par groupes, et dans chaque groupe sont identifiés les types les plus importants, qui constituent environ 80 % du coût total des actifs matériels de ce groupe. Les types de matières premières, de matières premières et de produits achetés et semi-finis non comptabilisés sont classés comme dépenses pour d'autres besoins. La consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles est le quotient de la division de la somme de toutes les dépenses annuelles prévues en matières premières par le nombre de jours ouvrables dans une année.

La mesure initiale pour évaluer le besoin de stocks industriels est l’estimation en jours de stock.

L'approvisionnement en jours prend en compte les délais suivants :

temps passé par les matériaux en transit (stock de transport) – ce stock est créé si le délai de rotation du transport des matériaux dépasse le délai du flux documentaire accompagnant le transport des matériaux ;

heure de réception, déchargement, tri, stockage des matériaux - stock préparatoire ;

temps de préparation à la production des matériaux - réserve technologique. Sa particularité est qu'il n'est pas obligatoire qu'il soit formé dans toutes les industries, mais n'est pris en compte que dans les industries où la technologie du procédé correspondant le permet.

le délai déterminé par la période entre deux approvisionnements adjacents de matériaux - le stock actuel. Seul le délai égal à la moitié du délai de livraison est pris en compte dans le calcul du stock actuel.

un stock de sécurité est constitué, calculé à raison de la moitié du stock actuel ;

Il peut également y avoir un approvisionnement saisonnier – en fonction du type de matériau.

Le montant total des stocks de production de l'entreprise en jours est calculé comme la somme de tous les stocks mentionnés ci-dessus. Les stocks sont calculés séparément pour chaque type de matériau.

Afin de déterminer le stock de production en taille réelle, il est nécessaire de multiplier le stock de production, calculé en jours, par la consommation journalière de matières. Afin de déterminer le stock de production en valeur, il est nécessaire de multiplier le stock de production en termes physiques par le prix d'une unité de matière.

Les travaux en cours sont déterminés par le montant des fonds avancés investis dans les coûts des matières premières, des matériaux principaux et auxiliaires, du carburant, de l'électricité, de l'amortissement et d'autres dépenses. Tous ces coûts pour chaque produit augmentent à mesure que vous avancez dans la chaîne du processus technologique.

La taille du fonds de roulement utilisé dans les travaux en cours dépend de la durée du cycle de production, du coût des produits manufacturés et du taux d'augmentation des coûts au cours du processus de production. Le taux de fonds de roulement employé dans les travaux en cours est calculé comme suit :

où M est les coûts prévus pour les matériaux de base ;

Рн – autres éléments de coût ;

C est le coût prévu par unité de production.

L'élément suivant de la norme de fonds de roulement est la norme de fonds de roulement pour les produits finis, qui comprend les produits pour lesquels le cycle de production est terminé, ils ont été acceptés par le service de contrôle technique et livrés à l'entrepôt de produits finis. Le taux de fonds de roulement des produits finis est déterminé par le temps écoulé entre l'acceptation du produit dans l'entrepôt et son paiement par le client et dépend d'un certain nombre de facteurs :

l'ordre d'expédition et le délai nécessaire à la réception des produits finis des ateliers ;

le temps nécessaire à la réalisation et à la sélection des produits à la taille du lot expédié et dans l'assortiment en fonction des commandes, commandes, contrats ;

le temps nécessaire au conditionnement et à l'étiquetage des produits ;

le temps nécessaire pour livrer les produits emballés depuis l'entrepôt de l'entreprise jusqu'à la gare, le quai, etc. ;

le temps de chargement des produits dans les véhicules ;

durée de stockage des produits dans l'entrepôt.

Norme de fonds de roulement dans les stocks de produits finis (NGP) dans l'entrepôt :

Ngp = Vd * Ng,

où Vd est la production journalière de chaque produit selon Coût de production, frotter.;

Ng – norme de fonds de roulement, jours.

Les charges reportées comprennent les dépenses engagées dans année donnée, mais remboursé, c'est-à-dire inclus dans le coût de production des années suivantes. Ils sont de nature inégale. Par conséquent, les noter au moment de la mise en œuvre est inapproprié, car cela peut conduire à une incomparabilité des produits évalués au prix de revient. Par conséquent, les dépenses futures sont couvertes par le fonds de roulement propre de l’entreprise. Ceux-ci incluent les coûts de développement de nouveaux types de production et de nouveaux types de produits, y compris d'autres dépenses.

La norme de fonds de roulement pour charges reportées (Nrbp) est déterminée par la formule :

où Il est le solde des dépenses au début de l'année prévue ;

Zb.pl – dépenses reportées engagées au cours de l'année prévue ;

Zs.pl - une partie des dépenses qui, au cours de l'année prévue, sont amorties en tant que coût.

La somme des normes de fonds de roulement calculées pour tous les groupes constitue le besoin total en fonds de roulement de l’entreprise pour l’année prévue. Ensuite, l'entreprise détermine les sources de sa couverture (financement).

Le calcul des normes de fonds de roulement est un travail à forte intensité de main-d'œuvre. Avec une gamme de produits constante et des prix stables pour les matières premières, les matériaux et les composants, les entreprises ajustent les normes de l'année précédente pour modifier le volume de production.

Une norme de fonds de roulement économiquement justifiée permet d'organiser le fonds de roulement de manière à ce que, au cours de son utilisation, chaque rouble investi dans le chiffre d'affaires fournisse un rendement maximal. Cette norme permet d'analyser l'état et le niveau d'utilisation du fonds de roulement, de prévoir un système de suivi de ceux-ci et de l'activité économique normale d'une entreprise industrielle, sous réserve de sources constantes de couverture du fonds de roulement.

Le rationnement du fonds de roulement résout deux problèmes principaux. La première est de maintenir en permanence la correspondance nécessaire entre la taille du fonds de roulement de l'entreprise et le besoin de fonds pour assurer les réserves minimales requises d'actifs matériels. Cela signifie que pour chaque entreprise, il est nécessaire d'établir une norme dont l'utilisation permettrait à l'entreprise, dans le cadre d'une activité économique normale, de ne pas éprouver de difficultés financières pour assurer le processus de reproduction. Une autre tâche est plus complexe : gérer la taille des stocks en fonction du rationnement. Le rationnement vise à stimuler l'amélioration de l'activité économique, la recherche de réserves supplémentaires et la formation d'une combinaison raisonnable de méthodes d'approvisionnement, etc. La première étape du rationnement est l'élaboration de normes de stock pour chaque élément du fonds de roulement. Le rationnement du fonds de roulement consiste à déterminer les normes de leur stock en jours et les normes du fonds de roulement en termes monétaires dans leur ensemble, y compris pour chaque élément. Les normes de fonds de roulement sont déterminées par les conditions de fonctionnement de l'entreprise, à savoir : la durée du cycle de production ; le temps de préparer les matériaux pour la production ; la procédure de traitement et d'utilisation des déchets, la localisation territoriale des fournisseurs ; fréquence et uniformité des livraisons, taille des lots de matériaux et de produits fournis ; système et forme de paiement, autres conditions de fourniture et de vente. Lors de l'établissement des normes de fonds de roulement, les indicateurs suivants sont utilisés : volume de production et de ventes de produits ; coûts de production; normes de fonds de roulement par type de stock, exprimées en jours. Les besoins internes de l'entreprise - l'acheteur de matières premières et de matériaux - sont déterminés sur la base de données sur le volume de production, les ventes de produits et d'informations sur les coûts de l'entreprise. Le besoin en fonds de roulement de l'entreprise dépend de conditions extérieures, notamment du travail des fournisseurs et des transports, à cet effet le taux de fonds de roulement en jours est calculé. Le rationnement du fonds de roulement s'effectue selon trois positions principales : rationnement du fonds de roulement pour les matières premières, les matériaux, les produits achetés ; rationnement du fonds de roulement pour les travaux en cours ; rationnement du fonds de roulement pour les produits finis. Le taux de fonds de roulement des matières premières, matériaux et produits achetés est calculé comme la somme du temps : le séjour des biens matériels payés par l'entreprise en transit (stock de transport) ; nécessaire au déchargement, à la livraison du matériel à l'entreprise, à la réception et au stockage ; nécessaire pour préparer les matériaux pour la production ; présence de matériaux dans les stocks courants et d'assurance. Le premier élément de la norme de fonds de roulement pour les matières premières, les matières premières et les produits achetés - le stock de transport - comprend la présence de matériaux en transit à partir du moment où la facture du fournisseur est payée jusqu'à l'arrivée de la marchandise à l'entrepôt du consommateur. Au bout d'un certain temps, les biens matériels sont retirés de la sphère de production - le fournisseur les a envoyés au consommateur et ne peut plus les utiliser, et l'acheteur ne les a pas encore reçus et, par conséquent, n'a pas la possibilité de consommer eux (cela est particulièrement important s'il existe un certain nombre d'intermédiaires). C'est pendant la période de détournement des actifs matériels du secteur de production que le fonds de roulement est requis pour le fournisseur et le consommateur.

Pour le fournisseur - pour la période allant de l'expédition au paiement par l'acheteur, pour le consommateur - à partir du moment du paiement jusqu'à l'arrivée des matériaux à l'entrepôt de l'acheteur. Lors de l'expédition des produits par le fournisseur, il y a un mouvement simultané des biens matériels divers types les documents de transport (flux de matières) et de paiement (flux de documents), ainsi que le mouvement des biens matériels et des documents de paiement peuvent ne pas coïncider dans le temps et ne coïncident le plus souvent pas. Les options suivantes sont possibles : l'entreprise reçoit les documents de paiement, paie le coût des matières premières, des matériaux, des produits semi-finis avant la réception des biens matériels. Dans ce cas, il a besoin d'un certain montant de fonds de roulement pour payer les biens matériels qui seront en transit pendant un certain temps ; les documents de paiement et les biens matériels arrivent en même temps ; les biens matériels arrivent plus tôt que les documents de paiement. Dans les deuxième et troisième cas, l’entreprise n’a pas besoin de fonds de roulement pour payer les matériaux en transit. La taille du stock de transport est calculée sur la base du coût des matériaux en transit et de la consommation quotidienne de matériaux selon les données de reporting. Le deuxième élément de temps, qui constitue la norme du fonds de roulement des matières premières, des matières premières et des produits achetés, est le temps nécessaire à la réception, au déchargement, au tri et au stockage des matières. En règle générale, cela est déterminé par la normalisation technique de ces opérations ou par le calendrier. Cette norme dépend : des spécificités de la logistique, de l'organisation des opérations de chargement et de déchargement et d'autres facteurs similaires. De plus, pour cet indicateur grande influence influencent le type de matériaux et les caractéristiques de leur conception. Le plus difficile est de calculer le temps de séjour des matières et matières premières dans les stocks courants et de sécurité. Les stocks courants constituent l'essentiel du taux de fonds de roulement. Le stock actuel (en entrepôt) est un approvisionnement constant de matériaux entièrement préparés pour la mise en production. Son objectif est d'assurer la continuité activités de production entreprises. Le montant du stock dépend de la fréquence des livraisons de ce type de matière première et de matériel. Un autre élément de la norme du fonds de roulement est le stock de réserve ou de sécurité, qui doit neutraliser l'influence des facteurs aléatoires sur la rotation de ces fonds. Il vise à garantir qu'en cas de non-respect du délai ou du volume de livraisons établi, en cas de réception de fournitures non conformes documents réglementaires, ou des matériaux incomplets pour assurer le bon fonctionnement de l'entreprise. En matière économique et littérature méthodologique Il est recommandé de calculer la norme du stock de sécurité à 50 % de la norme du stock actuelle. Le taux de fonds de roulement pour chaque type de matériaux est calculé en additionnant le nombre de jours obtenus pour chaque élément qui dépasse le nombre de jours d'inventaire. Pour estimer le coût des normes de fonds de roulement, il faut multiplier le nombre de jours par la consommation journalière moyenne de ce type en valeur. Les travaux en cours comprennent des produits à différentes étapes de transformation - depuis le lancement des matières premières, fournitures et composants en production jusqu'à l'acceptation des produits finis par le service de contrôle technique. Les travaux en cours sont déterminés par le montant des fonds avancés investis dans les coûts des matières premières, des matériaux principaux et auxiliaires, du carburant, de l'électricité, de l'amortissement et d'autres dépenses. Tous ces coûts pour chaque produit augmentent à mesure que vous avancez dans la chaîne technologique. Le montant du fonds de roulement détourné vers les travaux en cours dépend de la durée du cycle de production, du coût des produits fabriqués et du taux d'augmentation des coûts au cours du processus de production. Déterminer la taille du fonds de roulement des travaux en cours est la partie la plus difficile du calcul du montant total du fonds de roulement. Le taux de fonds de roulement employé en travaux en cours (Nnp) est calculé comme suit :

où Zsd - coûts journaliers moyens, frotter.; Tdts est la durée du cycle de production pour la fabrication de ce produit, en jours ; k est le coefficient d'augmentation des coûts. La période de production, ou durée du cycle de production, est déterminée par le temps qui s'écoule depuis le début de la production de la première pièce de machine mise en production jusqu'à l'acceptation de la machine finie par le service de contrôle technique (QC). Avec une augmentation uniforme des coûts de production, le coefficient d'augmentation des coûts est calculé à l'aide de la formule :

où Zmp - coûts prévus pour les matériaux de base ; Zpr - autres éléments de coût ; C est le coût prévu par unité de production.

Le dernier élément du taux de fonds de roulement est le taux de fonds de roulement pour les produits finis. Cela comprend les produits terminés en production, acceptés par le service de contrôle qualité et livrés à l'entrepôt de produits finis. Le taux de fonds de roulement des produits finis est déterminé par le délai allant de la réception des produits en entrepôt jusqu'au paiement par le client et dépend du délai nécessaire à : la réception des produits finis des ateliers ; compléter et sélectionner les produits en fonction de la taille de l'expédition et dans la gamme correspondant aux commandes, commandes, contrats ; emballage, étiquetage des produits; livraison des produits emballés depuis l'entrepôt de l'entreprise jusqu'à la gare, le quai, etc. ; charger des produits dans des véhicules ; stockage de produits dans un entrepôt. Norme de fonds de roulement (Ngp) dans les stocks de produits finis en entrepôt :

où Psd est la production quotidienne moyenne de chaque produit au coût de production, frotter.; Ngpd - norme de fonds de roulement, jours.

24. Rotation du fonds de roulement. Indicateurs de rotation du fonds de roulement*

L'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement est déterminée principalement par leurs indicateurs de chiffre d'affaires. L'importance de l'accélération de la rotation du fonds de roulement est la suivante :

1). Accélération du chiffre d'affaires avec les autres conditions égales vous permet de fournir le même volume de produits vendus, en utilisant moins de fonds.

2). L'accélération du chiffre d'affaires vous permet d'obtenir plus de profit.

3). L'accélération du chiffre d'affaires permet de réduire le besoin de fonds empruntés, ou d'utiliser les fonds libérés pour des investissements à court terme très rentables.

4). L'accélération du chiffre d'affaires permet d'augmenter la rentabilité des actifs circulants.

Indicateurs

1). Taux de rotation (taux de rotation) – exprime le nombre de rotations réalisées par le fonds de roulement au cours de la période analysée. La rotation rapide des fonds permet aux entreprises, même avec un petit volume de production, de tirer des bénéfices importants de leurs activités en cours.

Ce coefficient est calculé comme le rapport du volume de produits fabriqués (vendus) en valeur au solde moyen du fonds de roulement.

2). Période de rotation (ou durée d'une rotation du fonds de roulement)

Il est calculé comme le rapport entre le nombre de jours de la période analysée et le taux de rotation.

3). Le coefficient de consolidation du fonds de roulement (facteur de charge) est le coefficient inverse du taux de rotation et indique le montant du fonds de roulement représenté pour 1 rouble de produits fabriqués ou vendus.

4). L'effet de l'accélération de la rotation du fonds de roulement se reflète dans les indicateurs de leur libération ou de leur implication supplémentaire dans la rotation.

La libération absolue du fonds de roulement se produit lorsque l'exécution ou le dépassement a lieu programme de fabrication. La libération relative du fonds de roulement est calculée selon la formule suivante :

25. Ressources en main-d'œuvre, personnel et personnel de l'entreprise.

Le personnel d'une entreprise est la composition principale des employés qualifiés d'une entreprise, d'une société ou d'une organisation. En règle générale, le personnel de l'entreprise est divisé en personnel de production et personnel employé dans les départements hors production.

Le personnel de production - les travailleurs engagés dans la production et son entretien - constituent l'essentiel des ressources en main-d'œuvre de l'entreprise.

La catégorie la plus nombreuse et la plus fondamentale du personnel de production est celle des travailleurs des entreprises (firmes) - les personnes (travailleurs) directement engagées dans la création d'actifs matériels ou dans le travail pour fournir des services de production et déplacer des marchandises. Les travailleurs sont divisés en principaux et auxiliaires. Les principaux travailleurs comprennent les travailleurs qui créent directement des produits commerciaux des entreprises et sont engagés dans la mise en œuvre de processus technologiques, c'est-à-dire des changements dans la forme, la taille, la position, l'état, la structure, les propriétés physiques, chimiques et autres des objets de travail.

Les travailleurs de soutien comprennent les travailleurs engagés dans l'entretien de l'équipement et des lieux de travail dans ateliers de fabrication, ainsi que tous les ouvriers des ateliers auxiliaires et des fermes.

Les auxiliaires peuvent être répartis en groupes fonctionnels : transport et chargement, contrôle, réparation, outillage, entretien ménager, entrepôt, etc.

Les managers sont des salariés occupant des postes de direction dans l'entreprise (directeur, contremaître, spécialiste en chef, etc.).

Spécialistes - les travailleurs ayant une formation spécialisée supérieure ou secondaire, ainsi que les travailleurs sans éducation spéciale, mais occupant une certaine position.

Employés – travailleurs qui préparent et traitent les documents, la comptabilité et le contrôle, et les services aux entreprises (agents, caissiers, commis, secrétaires, statisticiens, etc.).

Personnel de service junior - personnes occupant des postes dans l'entretien des locaux de bureaux (concierges, nettoyeurs, etc.), ainsi que dans l'entretien des ouvriers et des employés (coursiers, livreurs, etc.).

Le ratio des différentes catégories de travailleurs dans leur nombre total caractérise la structure du personnel d'une entreprise, d'un atelier ou d'un site. La structure du personnel peut également être déterminée par des caractéristiques telles que l'âge, le sexe, le niveau d'éducation, l'expérience professionnelle, les qualifications, le degré de conformité aux normes, etc.

La structure professionnelle et de qualification du personnel se forme sous l'influence de la division professionnelle et de qualification du travail. Une profession est généralement comprise comme un type (genre) activité de travail, nécessitant une certaine préparation. La qualification caractérise le degré de maîtrise d'une profession donnée par les travailleurs et se reflète dans les catégories de qualification (tarif). Les catégories et catégories tarifaires sont également des indicateurs caractérisant le niveau de complexité des travaux. En ce qui concerne la nature de la préparation professionnelle des travailleurs, un concept tel que la spécialité est également utilisé, qui détermine le type d'activité professionnelle au sein de la même profession (par exemple, la profession est un tourneur et les spécialités sont un tour- foreur, opérateur de tourneur-carrousel). Différenciation dans les spécialités pour le même métier de travail le plus souvent associé aux spécificités du matériel utilisé.

26. Caractéristiques quantitatives de la composition du personnel de l'entreprise.
Les caractéristiques quantitatives du personnel de l'entreprise sont mesurées par des indicateurs de masse salariale, d'effectif moyen et de fréquentation des salariés.

La masse salariale reflète l'évolution du nombre de tous les salariés - embauches et licenciements, etc. Elle prend en compte tous les permanents et intérimaires, y compris les salariés en déplacement professionnel et en vacances, embauchés à temps partiel ou à temps partiel, ainsi que ceux avec lesquels une relation de travail a été établie. Pour déterminer le nombre d'employés pour une période déterminée, l'indicateur est calculé numéro médiane, utilisé dans le calcul de la productivité moyenne du travail, moyenne salaires, rotation du personnel, etc. Pour le calculer, on utilise les données comptables des feuilles de temps de travail.

Le taux de participation fait référence au nombre de travailleurs qui sont réellement au travail pendant une journée donnée.

Détermination du nombre d'employés

La détermination des besoins en personnel d'une entreprise (firme) est effectuée séparément par groupes de personnel industriel et non industriel. Les données initiales permettant de déterminer le nombre d'employés sont : le programme de production ; normes de temps, de production et de maintenance ; budget de temps de travail nominal (réel) pour l'année ; mesures visant à réduire les coûts de main-d'œuvre, etc.

Les principales méthodes de calcul des besoins quantitatifs en personnel sont des calculs basés sur l'intensité de main-d'œuvre du programme de production ; normes de production ; normes de service; emplois.

1. Calcul du nombre standard (Nch) pour l'intensité de travail du programme de production.
Lors de l'utilisation de cette méthode, l'intensité de travail totale du programme de production (ltr. étage) est déterminée comme la somme de l'intensité de travail de la technologie (ltr. tech.), de la maintenance (ltr. obs.) et de la gestion (ltr. contrôle) : litre. sol. = litre. ceux. +litre. obs.

Ltr. ex. La somme des deux premiers termes reflète les coûts de main-d'œuvre des travailleurs principaux et auxiliaires et, par conséquent, forme l'intensité réelle du travail de production (ltr. pr.), et le troisième reflète les coûts de main-d'œuvre des employés.
2. Selon les normes de production. Loс = Qvyp / (Nв* Teff), où Qvyp est le volume de travail effectué dans les unités de mesure acceptées ; Nв - taux de production prévu par unité de temps de travail ; Teff est le fonds de temps de travail efficace.

3. Selon les normes de service. utilisé pour déterminer le nombre de travailleurs clés dont les activités sont difficiles à réglementer. Cela s'applique aux travailleurs qui font fonctionner des unités, des fours, des appareils, des machines et autres équipements et contrôlent l'avancement des processus technologiques. Le nombre moyen de travailleurs est calculé à l'aide de la formule : Lр =n* Lр. ag* h *(Ts.pl. / Ts.f.), où n est le nombre d'unités de travail ; Lр. ag. - le nombre de travailleurs requis pour entretenir une unité pendant un quart de travail ; Ts. PL. - nombre de jours de fonctionnement de l'unité comme prévu

période; Chut. F. - nombre réel de jours de travail.

4. Par lieu de travail, il est utilisé lors de la planification du nombre de groupes de travailleurs auxiliaires pour lesquels ni le volume de travail ni les normes de service ne peuvent être établis, puisque leur travail est effectué à un certain moment.

lieux de travail et est associé à un objet de service spécifique (grutier, magasinier, etc.). Dans ces cas, le calcul s'effectue selon la formule : Lvs = Nm * h * ksp, où Nm est le nombre d'emplois ; h - nombre d'équipes par jour ; ksp - coefficient de masse salariale.

Le nombre de personnel de service peut également être déterminé par des normes de service agrégées, par exemple, le nombre de nettoyeurs peut être déterminé par le nombre mètres carrés superficie des locaux, préposés aux garde-robes - en fonction du nombre de personnes servies, etc. Le nombre d'employés peut être déterminé sur la base de l'analyse des données moyennes de l'industrie, et en leur absence - selon les normes élaborées par l'entreprise. Le nombre de managers peut être déterminé en tenant compte des normes de contrôlabilité et d'un certain nombre d'autres facteurs.

27. Caractéristiques qualitatives du personnel de l'entreprise
Les caractéristiques qualitatives du personnel d'une entreprise sont déterminées par la structure du personnel, le degré d'aptitude professionnelle et qualifiée des travailleurs pour atteindre les objectifs de l'entreprise et effectuer le travail qu'elle effectue.
Lors de la détermination de la structure du personnel, on distingue les employés engagés dans les activités principales et non essentielles. Les salariés de l'entreprise directement liés à l'activité principale (production) représentent le personnel de production industrielle de l'entreprise. En plus d'eux, dans toute entreprise, il y a des employés qui ne sont pas directement liés aux activités principales de l'entreprise, c'est-à-dire qu'ils sont engagés dans des activités non essentielles (employés des établissements de santé, Restauration, culture, commerce, installations agricoles auxiliaires, etc.). Les travailleurs engagés dans des activités non essentielles constituent le personnel non productif de l'entreprise.
Les employés du personnel de production industrielle comprennent les ouvriers des ateliers principaux, auxiliaires, auxiliaires et de service (voir ci-dessous), de recherche, de conception, d'organisations et de laboratoires technologiques, de direction d'usine, de services engagés dans les réparations majeures et courantes d'équipements et de véhicules. Le personnel de la production industrielle est divisé en ouvriers et employés.
Les travailleurs comprennent les personnes directement impliquées dans la production d'actifs matériels, ainsi que dans l'entretien de cette production. Les travailleurs sont divisés en principaux et auxiliaires. Les ouvriers principaux sont occupés à travailler dans les divisions de la production principale qui fabriquent les produits de base, tandis que les ouvriers auxiliaires sont dans les divisions auxiliaires, secondaires, de service et auxiliaires qui assurent le fonctionnement ininterrompu de tous les départements (inter-ateliers, intra-ateliers). transport, entreposage, etc.) .

Les employés comprennent les travailleurs appartenant aux trois catégories suivantes : les gestionnaires, les spécialistes et les employés effectifs. Sont considérés comme gestionnaires les salariés qui dirigent l'entreprise et ses divisions structurelles, ainsi que leurs adjoints et spécialistes en chef (chef comptable, ingénieur en chef, mécanicien en chef, technologue en chef, ingénieur en chef électricien, métallurgiste en chef, métrologue en chef, etc.) . Les spécialistes comprennent les travailleurs exerçant des activités d'ingénierie, techniques, économiques, comptables, juridiques et autres activités similaires. Les employés effectifs comprennent les travailleurs qui préparent et traitent la documentation, la comptabilité et le contrôle, ainsi que les services aux entreprises (chronométreurs, comptables, secrétaires, commis de bureau, etc.). Outre la structure du personnel, les indicateurs de qualité du personnel comprennent l'aptitude professionnelle et les qualifications du personnel, qui sont déterminées par la profession, la spécialité et le niveau de qualification des employés de l'entreprise. Une profession est un type particulier d'activité qui nécessite certaines connaissances théoriques et compétences pratiques. Une spécialité est un type d'activité au sein d'une profession qui présente des caractéristiques spécifiques et nécessite des connaissances et des compétences particulières supplémentaires de la part des travailleurs) Haut degré les qualifications sont fixées en attribuant les qualifications appropriées catégories de qualification(catégories tarifaires), qui caractérisent non seulement la complexité du travail effectué au sein de la profession et de la spécialité, mais également le degré de rémunération au travers de coefficients tarifaires correspondant aux catégories tarifaires (plus la catégorie tarifaire est élevée, plus le coefficient tarifaire et les salaires sont élevés) . Dans une entreprise spécifique, la structure des qualifications professionnelles est reflétée dans un document spécial, approuvé annuellement par le chef d'entreprise et représentant une liste de postes et de spécialités pour chaque division (département, atelier, site, etc.). Ce document s'appelle le tableau des effectifs.

Lorsqu'elle fonctionne, l'organisation exerce en parallèle des activités d'approvisionnement, de production et de vente. Conformément à l'exercice de ces fonctions, la circulation du fonds de roulement est effectuée. Niché dans stocks, travaux en cours, produits finis mais non vendus, comptes clients, ressources financières sont en rapport(perdre de la liquidité), alors que les fonds du compte courant peuvent être considérés comme gratuit fonds de roulement (liquide). Pour gérer le fonds de roulement à toutes les étapes de la circulation, une méthode spéciale est utilisée : la méthode de rationnement.

Rationnement- il s'agit de l'établissement de normes de stock et de normes économiquement saines pour les éléments du fonds de roulement nécessaires au fonctionnement normal de l'entreprise.

Le fait est qu'en ce qui concerne le fonds de roulement, on ne peut pas se concentrer sur la comparaison des résultats obtenus uniquement avec les valeurs réelles de la période de reporting ou sur la base d'une évaluation des écarts résultant des données correspondantes obtenues au cours de la période de reporting précédente. . Il existe un besoin d'une justification économique du montant du fonds de roulement, calculé sur la base de normes et standards techniques, technico-économiques et économiques : avec les normes de consommation de ressources matérielles pour la production d'une unité de produits finis, production normes, standards d'effectifs, normes et standards d'usage capacité de production etc.

En rationnant le fonds de roulement, le besoin total des entités commerciales en fonds de roulement est déterminé. Le calcul correct des stocks de biens matériels est d'une grande importance importance économique, puisqu'un montant minimum de fonds constamment requis est établi pour assurer un processus de production normal (continu), durable condition financière entreprises. Le calcul d'une telle valeur est nécessaire, car le manque de liquidités disponibles compliquera la capacité financière de l'organisation à rembourser ses obligations, et un montant excessif de liquidités disponibles peut également réduire l'efficacité de l'utilisation des ressources financières. Par conséquent, il est nécessaire de maintenir un certain ratio (équilibre) entre les fonds libres et liés, qui est obtenu grâce au rationnement du fonds de roulement.

Le fonds de roulement est divisé en deux groupes: fonds de roulement normalisé et non standardisé. Pour ce faire, l'organisation pour la période de planification en cours se forme cadre réglementaire sur le fonds de roulement.

La tâche principale rationnement du fonds de roulement est le développement et l'établissement de normes de réserve économiquement saines pour les éléments individuels du fonds de roulement, garantissant leur taille minimale processus de production et de vente ininterrompu. Ces éléments du fonds de roulement peuvent être des stocks de matières premières, de matériaux, de carburant, de produits semi-finis, de travaux en cours, de produits finis en entrepôt, ainsi que ceux expédiés au consommateur. Tous ces éléments du fonds de roulement sont standardisés et pour eux dans la période de planification, les normes d'inventaire sont établies en valeurs relatives (jours, pourcentages) et en termes monétaires.

Essence le rationnement consiste à utiliser certains normes, c'est-à-dire des indicateurs calculés selon une certaine norme (norme). Les normes sont fixées sur la base de valeurs prédéterminées pour la consommation de matériaux, le temps, etc., qui sont calculées à leur tour sur la base des données des années précédentes ou sur la base de normes techniques et de calculs d'ingénierie (si c'est le cas). on sait qu'ils n'entraînent pas de diminution de l'efficacité). Dans le même temps, les normes et standards constituent les données initiales pour le développement de l'ensemble du système d'indicateurs planifiés.

Norme- il s'agit de la valeur prévue maximale autorisée de la consommation absolue de moyens de production et de main-d'œuvre par unité de production ou pour effectuer une certaine quantité de travail (par exemple, le taux de consommation de métal indique combien de kilogrammes de métal doivent être dépensés pour 1 produit). Du point de vue du contenu scientifique et économique, il s'agit d'une mesure qui a valeur numérique, qui est utilisé pour l'étude et l'application dans la pratique commerciale, c'est-à-dire qu'il vous permet d'influencer l'objet de contrôle. Des normes telles que les normes de temps, les normes de production, les normes de consommation de ressources matérielles, etc. sont étroitement liées aux normes d'inventaire.

Norme de fonds de roulement- il s'agit d'une valeur relative correspondant au volume minimum, économiquement justifié, des stocks d'articles en stock, établi, en règle générale, en jours et indiquant la durée de la période.

Par exemple, si le taux de stock est de 24 jours, il devrait y avoir exactement suffisamment de stock pour soutenir la production pendant 24 jours. Les normes de fonds de roulement dépendent des normes de consommation de matériaux en production, des normes de résistance à l'usure des pièces détachées et des outils, de la durée du cycle de production, des conditions d'approvisionnement et de vente, du moment où certains matériaux acquièrent certaines propriétés nécessaires à la consommation. , et d'autres facteurs.

Standard- il s'agit d'un indicateur planifié qui caractérise les composantes élément par élément des taux de consommation de matières premières, de matériaux, de carburant, d'énergie, de coûts de main-d'œuvre et le degré d'efficacité de leur utilisation (par exemple, consommation salariale pour 1 rouble de produit fini produits, prélèvement de produits sur 1 m 2 de surface, taux d'utilisation prévu des métaux) .

Ratio de fonds de roulement- il s'agit du montant minimum de fonds requis pour assurer la production et les activités économiques de l'entreprise. Les normes sont déterminées en tenant compte du besoin de fonds à la fois pour les activités de base et pour les réparations majeures des unités auxiliaires, auxiliaires et autres qui ne figurent pas dans un bilan indépendant.

Ainsi, toute organisation devrait élaborer une norme sac plastique documents méthodologiques déterminer de telles normes et standards pour des indicateurs standardisés. Dans le même temps, le système de normes de fonds de roulement est l'élément le plus important du système d'indicateurs standards de l'entreprise, car pour un fonctionnement efficace, il est important de savoir :

à quel niveau de réserves de production et de vente le processus ininterrompu de production, d'approvisionnement et de vente est assuré ;
combien de ressources financières sont consacrées à leur entretien ;
quel est le montant optimal d'argent en espèces ?

Principes de base la normalisation (formation de normes et standards) sont :

progressivité - reflet dans les normes et standards des réalisations de l'organisation scientifique du travail, de la production, de la gestion, de l'expérience, des nouvelles technologies ;
validité - élaboration de normes basées sur des calculs techniques et des analyses de production ;
exhaustivité – toutes les normes et normes dans leurs relations sont couvertes ;
flexibilité et dynamisme – renouvellement systématique cadre réglementaire;
comparabilité – garantir l’harmonisation du cadre réglementaire aux différents niveaux de gestion et de production.

Sur la base du taux de stock et de consommation d'un type de stock donné, le montant du fonds de roulement nécessaire pour créer des stocks standardisés pour chaque type de fonds de roulement est déterminé (pour déterminer les normes privées).

Les normes privées incluent les normes de fonds de roulement dans les stocks de production : matières premières, matières de base et auxiliaires, produits semi-finis achetés, composants, carburant, conteneurs, travaux en cours et produits semi-finis. propre production; en charges reportées ; produits finis.

La norme de l'élément de fonds de roulement est calculée à l'aide de la formule

Où N el – norme de fonds de roulement propre pour un élément ;

À propos de el – rotation des fonds (dépenses) pour cet élément pour la période, t ;

T- durée de la période, jours ;

N el – norme de fonds de roulement pour cet élément, jours.

Il convient d'établir par organisme :

normes et niveau de fiabilité de la fourniture de fournitures industrielles pour l'ensemble de la gamme spécifiée de ressources matérielles ;
les normes et standards du fonds de roulement (y compris les comptes clients et la trésorerie) et le niveau de fiabilité de la sécurité ;
la part des fonds empruntés investie dans le fonds de roulement.

Sous fiabilité la probabilité de livraison est comprise, ce qui affecte le nombre relatif de jours par an pendant lesquels l'organisation disposera de fonds de roulement et de fonds de circulation. Plus le niveau de fiabilité est faible, plus moins de valeur norme établie. L'idée principale n'est pas seulement de fixer des normes, mais aussi d'évaluer degré de risque(combien de jours suffiront à un niveau de normes donné).

Le degré de risque est directement lié au niveau de fiabilité sélectionné de l'approvisionnement en fournitures - plus le niveau de fiabilité est élevé, plus le degré de risque est faible. Par exemple, une fiabilité de 100 % signifie une réserve de 20 jours, une fiabilité de 95 % signifie une réserve de 22 jours, etc.

Dans ce cas, un risque rationnellement choisi permettra d'utiliser les ressources matérielles et financières beaucoup plus efficacement dans des conditions de manque de fonds de roulement propre. Ainsi, l'un des objectifs du rationnement est de déterminer l'étendue des variations possibles des soldes journaliers tout au long de l'année, sur la base de laquelle est établie la valeur de la norme de stock requise.

Actuellement, il n'existe pas d'opinion claire quant à l'utilisation de méthodes spécifiques de rationnement du fonds de roulement. Il est proposé d'utiliser différentes méthodes de détermination des normes et standards : analytique, bilanciel, calcul et statistique, etc. La variété des méthodes est due au grand nombre de facteurs influençant le montant du fonds de roulement et à la variété des modèles de comptabilisation de ces facteurs. La volonté de simplifier la procédure de calcul des valeurs standard est également importante.

Le rythme, la cohérence et la haute efficacité de l'utilisation du fonds de roulement dépendent en grande partie de leur tailles optimales(à la fois à partir des actifs de production en circulation et des fonds de circulation). C'est pourquoi grande importance acquiert le processus rationnement du fonds de roulement, qui concerne la planification financière actuelle de l'entreprise.

Ils normalisent le fonds de roulement situé dans les stocks, les travaux en cours et les soldes de produits finis dans les entrepôts de l'entreprise. Ce standardisé fonds de roulement. Les éléments restants du fonds de roulement sont appelés non standardisé.

Dans le processus de rationnement du fonds de roulement, la norme et le standard du fonds de roulement sont déterminés.

Normes de fonds de roulement caractérisent les stocks minimum d'articles en stock dans l'entreprise et sont calculés en jours d'approvisionnement, normes de stock pour les pièces, roubles par unité de compte.

La norme de fonds de roulement établit le montant minimum estimé qui est constamment nécessaire au fonctionnement de l'entreprise. Et il représente le produit du taux de fonds de roulement par l'indicateur dont le taux est déterminé.

Stocks réels de matières premières, de trésorerie, etc. peut être supérieur ou inférieur à la norme ou y répondre - c'est l'un des indicateurs de performance financière les plus volatils.

Le non-respect des normes de fonds de roulement peut entraîner une réduction de la production et l'échec du programme de production en raison d'interruptions de la production et des ventes de produits.

Des stocks excessifs détournent les fonds de la circulation, indiquent des lacunes dans le support matériel et technique ainsi que des processus de production et de vente de produits irréguliers. Tout cela conduit à une utilisation insuffisante ou inefficace des ressources.

La norme de fonds de roulement pour chaque type d'inventaire d'actifs matériels F ob.n est déterminée par la formule :

où C ob – coûts selon l'estimation de production pour la période prévue pour le i-ème type de fonds de roulement, frotter.;

N ob – norme de stock pour le ième type de fonds de roulement (jours, %, frotter.) ;

D k – durée de la période prévue (nombre jours calendaires),

où C i jour est la consommation quotidienne moyenne

type de fonds de roulement, frotter.,

Lors du calcul de la norme de fonds de roulement, il est d'usage de considérer qu'un mois vaut 30, un trimestre vaut 90 et une année vaut 360 jours.

Réserves standards de carburant, de matériaux, pneus de voiture, pièces de rechange, équipements de faible valeur et d'usure, outils sont déterminés en jours.

Le taux de fonds de roulement en jours pour les stocks de production comprend :

Temps passé par les matériaux en transit (stock de transport) après paiement par l'entreprise ;

Temps de déchargement, de réception et de stockage des matériaux dans les zones de stockage ;

Temps analyse de laboratoire et préparation des matériaux destinés à la consommation (stock technologique);

Le temps de séjour des matières sous forme de stock courant en jours (fixé à 50% de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes) ;

Le temps de séjour des matériaux sous forme de stock de garantie (assurance), accepté à 50 % du stock actuel ou établi expérimentalement.

La norme de fonds de roulement pour certains types de ressources matérielles qui ont leurs spécificités est déterminée comme suit.

Carburant automobile. La norme de fonds de roulement propre pour la constitution du stock actuel de carburant automobile comprend la présence de carburant automobile dans les réservoirs des voitures, dans un entrepôt (en barils et autres réservoirs) ou sous forme de coupons payés.

Pour les ATP qui font le plein de voitures dans les stations-service (stations-service) des organismes d'approvisionnement en pétrole à l'aide de coupons prépayés, le montant de l'approvisionnement actuel en carburant automobile est déterminé en fonction de la fréquence d'achat des coupons établie dans le cadre de l'accord avec l'organisme d'approvisionnement en pétrole. Considérant que la consommation de carburant automobile (coupons) s'effectue progressivement et qu'au début de la prochaine date d'achat des coupons, le solde sera minime, il est recommandé de prendre en charge l'approvisionnement actuel en carburant automobile sous forme de coupons payants. le montant de 70 % du coût d'un achat unique de coupons.

Le calcul du stock standard de carburant en jours s'effectue comme suit : le stock actuel dans les stockages ATP est fixé à 50 % de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes ; La réserve de carburant dans les réservoirs des voitures N t.a est déterminée par la formule :

où e est la capacité du réservoir de la voiture, l.;

n t – taux de consommation de carburant aux 100 km, l ;

l ss – kilométrage quotidien moyen de la voiture, km.

Exemple 1. Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour le carburant automobile pour une ATP disposant de 350 bus Ikarus-280, si : le taux de consommation de carburant pour un bus est de 44 litres. à 100km. kilométrage; le kilométrage quotidien moyen d'un bus est de 220 km ; Capacité du réservoir de carburant – 250 l. ATP dispose de conteneurs de carburant correspondant à un approvisionnement de 5 jours, la fréquence des livraisons est de tous les 3 jours ; consommation annuelle de carburant – 8097,3 l. au prix de 8,0 roubles. pour 1l.

Solution. 1. Le taux de réserves de carburant dans les réservoirs et dans le stockage des véhicules est déterminé :

Le taux de réserve de carburant dans le stockage ATP varie d'une réserve maximale de 5 jours. au minimum – 2 jours. Dans ces conditions, la norme du stock actuel dans le stockage

Norme générale la réserve de carburant automobile est de 2,6 + 3,5 = 6,1 jours.

2. Le coût de la consommation annuelle de carburant automobile selon l'ATP C t est déterminé en multipliant le prix C t par la consommation annuelle de carburant n t.g :

3. La norme de fonds de roulement pour le carburant est déterminée :

Fonds pour les granulats en activité. Le besoin en fonds de roulement pour la constitution d'un fonds d'unités de travail est déterminé en termes monétaires à une moyenne de 3 % du coût des ensembles d'unités nécessaires à l'ensemble du parc de matériel roulant. Ainsi, par exemple, si le coût des ensembles d'unités requis pour l'ensemble du parc de matériel roulant ATP est de 986 000 roubles, alors la norme de fonds de roulement sera égale à 986, 0,03 = 29,6 000 roubles.

Équipements et outils de faible valeur et usés. Cet article prévoit le fonds de roulement nécessaire pour couvrir le coût des stocks et des outils utilisés de faible valeur et à usure rapide, c'est-à-dire des chauffeurs, des réparateurs, dans le garde-manger de distribution, ainsi que dans l'entrepôt sous forme de fournitures.

Puisque lors de la mise en service des outils et équipements, 50 % de leur coût est amorti en coûts de production, le besoin en fonds de roulement pour créer une réserve opérationnelle sera égal à 50 % de leur coût. En moyenne, la norme de stock pour les équipements et outils de faible valeur et usés en stock est estimée à 30 jours, et pour ceux en cours d'utilisation à 250 jours.

La valeur de la norme de fonds de roulement pour les équipements et outils de faible valeur et d'usure en fonctionnement peut également être déterminée par la méthode de calcul directe basée sur les normes en vigueur pour l'ensemble des outils par conducteur, réparateur, une machine et d'autres normes. . Dans ce cas, la norme de fonds de roulement en termes monétaires est déterminée en multipliant le coût d'un ensemble d'outils (inventaire) par le nombre correspondant de chauffeurs, de réparateurs et de machines-outils. Il convient également de garder à l'esprit que 50 % de leur coût est immédiatement amorti en coûts de production.

Exemple 2. Il est nécessaire de déterminer la norme annuelle moyenne de fonds de roulement pour les équipements et outils de faible valeur et d'usure dans l'atelier de réparation automobile ATP sur la base des données initiales suivantes : le nombre de réparateurs et d'assistance - 148, machines et équipements - 235 ; le coût d'un ensemble d'outils pour un réparateur est de 18,5 USD ; le coût d'un ensemble d'outils et d'accessoires pour une machine ou un équipement est en moyenne de 36 USD ; le coût des outils et équipements dans le local de stockage des outils est de 16,3 USD. avec une norme de stock de 30 jours. Ici, parce que désigne les unités conventionnelles.

Solution. 1. Le coût d'un ensemble d'outils et d'accessoires est déterminé :

2. La norme de fonds de roulement est déterminée pour les outils et équipements en fonctionnement F ob.mu.e et en stock F mu.ob.z :

En général, la norme de fonds de roulement pour les stocks et outils de faible valeur et usés est de 5 599 + 1 400 = 6 999 USD.

Production inachevée. Le niveau de fonds de roulement propre pour les travaux en cours est alloué par l'ATP pour rembourser les coûts des réparations inachevées en cours des voitures et des unités, dont la durée dépasse un jour. Le taux de stock en jours pour les travaux en cours est adopté en fonction de la durée de la réparation et de la nature de la répartition des coûts dans le processus de production.

Le taux de fonds de roulement des travaux en cours N n.z est déterminé en multipliant la durée moyenne du cycle de production (durée de réparation) D r.ts par le facteur d'augmentation des coûts K n.z. , défini comme le quotient de la somme des coûts matériels ponctuels (matériaux de réparation et pièces de rechange) et de la moitié de tous les autres coûts par le coût total de réparation des objets dont la durée de réparation dépasse un jour.

Exemple 3. Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours si : la durée moyenne des réparations automobiles en cours est de 4 jours ; coût moyen une réparation – 120 USD ; y compris les coûts ponctuels s'élevant à 62 USD et les coûts ultérieurs – 58 USD ; le montant total des coûts des travaux en cours est de 156,7 mille.

Solution. 1. Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé :

2. Le taux de stock est déterminé :

3. La norme de fonds de roulement pour les travaux en cours est déterminée

Dépenses futures. La norme pour cet élément du fonds de roulement est fixée en termes monétaires à hauteur du solde de ces fonds à la fin de la période de planification. Pour calculer la charge normative pour les périodes futures F b.p il faut ajouter au solde attendu de ces dépenses en début d'année F ozh.o le montant prévu des dépenses futures pour l'année F pl et exclure la partie à écrire comme coût de transport au cours de l'année prévue F sp :

Exemple 4. Il est nécessaire de déterminer le niveau du fonds de roulement ATP pour les dépenses reportées pour l'année prévue, si l'on sait que le solde est au début de l'année prévue. est de 3,2 mille USD ; dépenses prévues pour l'année – 7,8 mille USD ; il est prévu d'amortir 6,7 milliers de dollars au titre du coût du transport des produits.

Solution. Le ratio de fonds de roulement pour les dépenses futures sera égal à :