Knjiga obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Definicija i dekodiranje kudira

Prema izmjenama novog zakonodavstva, prvi put nakon 4 godine ažuriran je obrazac knjige prihoda i rashoda.

Šta ima novo

Naredbama Ministarstva finansija Rusije od 7. decembra 2016. br. 227n izvršena su prilagođavanja obrasca knjige računovodstva prihoda i rashoda od 2017. godine. Pogledajmo ih detaljno. Podsjetimo, donesena je naredbom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine broj 135n.

Naredba Ministarstva finansija Ruska Federacija od 7. decembra 2016. godine broj 227n zvanično objavljen 30. decembra 2016. godine. Ažurirana knjiga računovodstvenih prihoda i rashoda mora se koristiti od 01.01.2017. Odnosno od početka poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Trgovinska naknada

Na osnovu stava 8 člana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, „pojednostavljivači“, čak i sa objektom „dohodak“, imaju mogućnost da smanje svoj porez kroz odbitke od poreza na promet tamo gde on važi (do sada samo u Moskva).

U te svrhe provode knjiga prihoda i rashoda iz 2017 uveden je poseban 5. odjeljak. izgleda ovako:

Kao što vidite, sva plaćanja za trgovinsku naknadu su data hronološkim redom.

Imajte na umu da prije pojavljivanja ovog odjeljka formular knjige uopće nije podrazumijevao odraz naknade za trgovanje. Računovođe su morale imati na umu imputirane iznose poreza i smanjiti pojednostavljeni porez i prije nego što ga unesu u knjigu. Sada je takva potreba nestala.

Pečat

Ministarstvo finansija je od 2017. godine direktno naznačilo da knjižicu nije potrebno ovjeravati pečatom ako se privredno društvo ili individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu odluči da odustane od vlastitog pečata.

Podsjetimo, takva se prilika za privredna društva ukazala 07.04.2015 Savezni zakon od 6. aprila 2015. br. 82-FZ.

Imajte na umu da je ranije računovodstvo sve moralo da štampa e-knjiga obračunavanje prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu i stavljanje pečata i potpisa preduzeća. Za period 2016. i 2017. to će takođe morati da se uradi, ali bez obaveznog pečata preduzeća.

Dobit kontrolisanih stranih kompanija

Od 2017. godine u predmetnoj knjizi bi trebalo da se pojavi samo prihod samog siplifikatora. Podsjetimo, oni su prikazani u četvrtoj koloni 1. odjeljka.

Ministarstvo finansija je u pravilniku za popunjavanje knjige pojasnilo da dobit stranih kompanija kontroliše domaći simpfikator knjiga prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu od 2017 Ne morate pokazati godinu.

Kvaka je bila u tome što se na dobit CFC-a plaća potpuno drugačiji porez - na dobit, a predmetni registar se vodi samo za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. U međuvremenu, nigdje nije zabilježeno pravilo da CFC profit ne mora biti uvršten u knjigu.

IP "Prihodi" bez osoblja

Ažurirana pravila punjenja knjige prihoda i rashoda iz 2017 godine značajno pojednostavila odgovarajuću obavezu za trgovce bez zaposlenih koji koriste objekt „prihod“ i odbitak premije osiguranja samo za nas same.

1. januara 2017. godine stupa na snagu član 430. Poreskog zakona. I to, pod nazivom "premije osiguranja u fiksnom iznosu", kombinuje:

1. doprinose na osnovu minimalne zarade
2. doprinosi u iznosu od 1% prihoda preko 300.000 rubalja

To sugeriše da će privrednici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem moći lako da uknjiže u knjigu sve svoje odbitke za obavezno osiguranje: kako od minimalne zarade, tako i od 1 odsto prihoda iznad navedenog nivoa.

Imajte na umu da su do 2017. kontrolori često bili neprijateljski raspoloženi prema smanjenju poreza na pojednostavljeni poreski sistem zbog doprinosa od jednog procenta. Stoga su nastali problemi sa popunjavanjem knjige prihoda i rashoda.

Obrazac Knjiga obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu od 2017. godine (KUDIR): novi obrazac

U ovom materijalu možete preuzeti novi obrazac za Knjigu prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu, koji moraju koristiti „pojednostavljeni“ ljudi od 2017. godine.

1. Primjena KUDiR-a

Primjena KUDiR-a

KUDiR - označava knjigu prihoda i rashoda po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Svi koji koriste pojednostavljenu proceduru dužni su da vode knjigu prihoda i rashoda. U knjizi prihoda i rashoda moraju se odraziti organizacije i samostalni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni postupak poslovne transakcije počinjene tokom izvještajnog (poreskog) perioda.

Za svaki novi poreski period (godinu) potrebno je da kreirate novu računovodstvenu knjigu (tačka 1.4 Procedure odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n). Knjiga prihoda i rashoda sastavlja se u jednom primjerku. Počevši od 2017. godine, morate kreirati novu knjigu koristeći novi obrazac.

Sastav nove forme: dijelovi knjige

Od 2017. godine potrebno je koristiti novi oblik knjige obračuna prihoda i rashoda. Izmjene KUDiR-a od 2017. godine izvršene su naredbom Ministarstva finansija od 07.12.2016. godine broj 227n.

Knjigu prihoda i rashoda, koja se koristi od 2017. godine, čine naslovna strana i pet sekcija:

• Odjeljak I "Prihodi i rashodi"
• Odjeljak II „Obračun troškova za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava i za nabavku (stvaranje od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine koja se uzima u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za izvještajni (poreski) period“
• Odjeljak III "Obračun iznosa gubitka kojim se umanjuje poreska osnovica za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja za poreski period"
• Odjeljak IV "Troškovi predviđeni stavom 3.1 člana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, smanjujući iznos plaćenog poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predujamna plaćanja) za izvještajni (poreski) period"
• Odjeljak V „Iznos poreza na promet kojim se umanjuje iznos plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (akontacije) obračunat za predmet oporezivanja od vrste preduzetničku aktivnost, na koje je utvrđena trgovinska naknada za izvještajni (poreski) period 20__ godine.

Kada stupa na snagu: kontroverzna tačka

Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 7. decembra 2016. godine br. 227n izvršene su promjene u obliku knjige prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Ova Naredba stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja (objavljena 30. decembra 2016. godine), ali ne prije 1. dana narednog poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu. Naime, od 01.01.2018. Neki stručnjaci tako misle. Međutim, mi imamo drugačije mišljenje. Da objasnim.

Kalendarski mjesec nakon objavljivanja navedenog dokumenta je decembar 2016. godine. Ovaj mjesec je završio 31. decembra 2016. Sledećeg dana bio je januar 2017. Izmjene stupaju na snagu najkasnije 1. dana narednog poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu. Poreski period po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina. To znači da se novi oblik knjige primjenjuje od 1. januara 2017. godine, a ne od 1. januara 2018. godine.

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 7. decembra 2016. godine broj 227n navodi da stupa na snagu tačno nakon isteka mjesec dana. A mjesec objavljivanja je decembar 2016.

Pravila za popunjavanje KUDiR-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

KUDiR se uvijek popunjava u jednom primjerku. Kada počne novi poreski period (TP), odnosno godina, otvara se nova knjiga. Ovaj dokument se može čuvati u papirnoj formi, kao i elektronski.

Ako je Knjigu poreski obveznik vodio u papirnatom obliku, tada je prije trenutka unošenja relevantnih upisa u nju potrebno:

1. Kreirajte naslovnu stranicu
2. Ne zaboravite na heftanje i numerisanje stranica
3. Posljednja stranica knjige, koja je potpuno numerirana i ukoričena, ispunjena je podacima o stranicama koje se u njoj nalaze
4. Dobijte sertifikaciju direktno od čelnika kompanije/organizacije/individualnog preduzetnika
5. Stavite pečat kompanije/organizacije

Prilikom vođenja ovog dokumenta u elektronskoj formi, na kraju svakog izvještajnog/poreskog perioda će ga trebati odštampati, odnosno prenijeti na papir.

Po završetku NP izvršite sljedeće manipulacije:

1. Odštampajte dokument u cijelosti
2. Dobro sašijte, ne zaboravite numerisati stranice i označiti ih ukupna količina on posljednja stranica Knjige
3. Da potvrdu potpiše rukovodilac organizacije/preduzeća/individualni preduzetnik
4. Osiguravanje potpisa odgovarajućim pečatom

Ovdje je neophodno obratiti pažnju na činjenicu da ovjera knjige od strane poreske uprave više nije potrebna, jer to nije predviđeno Procedurom.

Koje su kazne za KUDiR po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Ako Knjiga nije vođena ili su indikatori u njoj pogrešno prikazani, prekršioci će se suočiti sa odgovornošću na osnovu člana 120 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kazna u ovom slučaju može varirati od 10 hiljada rubalja. do 30 hiljada rubalja

Ako se desi da su određeni prekršaji koji su počinjeni doveli do smanjenja poreske osnovice, onda će kazna iznositi 20% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40 hiljada rubalja.

KUDiR u elektronskoj verziji

Danas postoji odlična prilika za održavanje Knjige o pojednostavljenom poreskom sistemu u elektronskom obliku (npr. u Excel-u). Alternativno, možete koristiti i online uslugu koja se može naći na Internetu. Ovaj razvoj je vrlo zgodan po tome što se svi podaci iz Knjige ne pohranjuju u dostupnom obliku, već u šifriranom obliku. Ako je potrebno, možete se prijaviti na uslugu koristeći svoju lozinku i logirati se i odštampati dokument.

KUDiR sekcije

Knjiga se sastoji od četiri dijela:

1. Odjeljak br. 1: "Prihodi i rashodi"
2. Odjeljak br. 2: odraz troškova za stvaranje/nabavku osnovnih sredstava, nematerijalne imovine
3. Odjeljak br. 3: popunjavaju oni koji su primili gubitke na osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda
4. Odjeljak br. 4: popunjava se samo „pojednostavljenim“, koji se razlikuju po objektu „Prihod“. Ovo odražava premije osiguranja koje zaposleni plaćaju za naknade zbog privremene nesposobnosti, kao i plaćanja po osnovu ugovora o dobrovoljnom ličnom osiguranju

Odjeljak br. 1 je dopunjen sa Help.

Prilikom popunjavanja prvog odjeljka morate navesti sljedeće podatke:

1. Kolona 1 – upisuje se serijski broj transakcije koja se registruje
2. Kolona 2 – oznaka datuma, broja primarnog dokumenta, koji je osnov za primanje prihoda/registraciju rashoda
3. Kolona br. 3 – označava sadržaj operacije koja se registruje
4. Kolona broj 4 – upisuje se iznos prihoda koji se uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza
5. Kolona broj 5 – upisuje se iznos rashoda koji se uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza (neophodan za one koji plaćaju porez na razliku D/R). Ona preduzeća/organizacije koje koriste objekat „Prihodi“, po opštem pravilu, ne unose podatke o rashodima u Knjigu. Međutim, od 2013. godine uveden je izuzetak od navedenog pravila. Za pojednostavljene osobe koje imaju objekat „Prihodi“, po novim pravilima, potrebno je prikazati iznose potrošene na subvencije (one koje su preduzeća/firme izdvojila iz budžeta za određene namjene). Tačkom 2.5 Procedure predviđene su dvije vrste takvog finansiranja: državi je dozvoljeno djelimično nadoknaditi Troškove otvaranja dodatnih radnih mjesta, a iz budžeta se mogu izdvojiti i sredstva za razvoj malog i srednjeg biznisa.

U drugim slučajevima, na osnovu opšta pravila organizacije / firme / individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez na dohodak moraju popuniti isključivo prvi deo i to samo onaj deo koji se odnosi na dohodak.

Unošenje ispravki u KUDiR

Određene izmjene se mogu napraviti u ovom dokumentu, ali one moraju biti podržane odgovarajućom osnovom za to. Da bi izvršila ovu operaciju, organizacija mora imati jake argumente koji mogu potvrditi zakonitost izvršenih promjena (na primjer, primarni dokumenti, računovodstveni izvještaji, itd.). Ako se Knjiga vodi u papirnatom obliku, za ispravljanje greške trebat će vam:

1. Pažljivo precrtajte grešku koju ste napravili.
2. Unesite tačnu vrijednost indikatora pored njega
3. Dodajte promjenu s datumom izvršenih manipulacija
4. Ispravke moraju biti ovjerene potpisom rukovodioca organizacije/kompanije i zapečaćene odgovarajućim pečatom

Pravila za prilagođavanje KUDiR-a, koji se održava elektronski, nisu zvanično utvrđena. Međutim, u praksi to izgleda ovako: ako se ovaj dokument održava u elektronski oblik na računaru, moraćete da obrišete netačne vrednosti i unesete druge (ispravne).

Tačan odraz prihoda u KUDiR-u

Poznato je da u pojednostavljenom poreskom sistemu treba uzeti u obzir prihode od prodaje, kao i neposlovne prihode (njihov sastav treba odrediti na osnovu članova br. 249, br. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Dakle, samo ove iznose treba upisati u kolonu br. 4 odjeljka br. 1 KUDiR-a.

Ovaj dokument ne zahtijeva odraz prihoda navedenih u članu 251 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe, ako se organizacija / kompanija bavi kombinovanjem UTII i pojednostavljenog poreskog sistema, onda ne bi trebalo da prikazuje prihode od aktivnosti koje su prebačene na plaćanje UTII.

Prihodi koji su primljeni u naturi moraju se obračunati na osnovu tržišnih cijena. Dakle, tržišna vrijednost imovine upisuje se u kolonu broj 4, odjeljak br. 1 knjige. U ovom slučaju, prateći dokumenti će se smatrati aktima prijema/prijenosa imovine, knjigovodstvenim potvrdama u kojima su izvršeni obračuni tržišne vrijednosti imovine.

Odraz prihoda u naturi u KUDiR-u (primjer)

DOO "Liven" primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i ima objekat "Prihodi minus rashodi". Organizacija pruža usluge popravke i prodaje namještaja.

Kompanija je sklopila ugovor o zamjeni, prema kojem je dužna isporučiti seriju stolova za ukupnu cijenu od 14,8 hiljada rubalja, u zamjenu za to, organizirati prijem materijala (vijci / vijci / ekseri / matice itd. .). Obje strane su prenijele imovinu 16. januara 2017. Računovođa kompanije je utvrdila da je tržišna vrijednost primljenog materijala jednaka iznosu od 7.540 rubalja. S obzirom da je imovina priznata kao nejednaka, strana koja prenosi materijal je prenijela razliku u novcu 19.01.2017. Primljeni prihod treba da se prikaže u poreskom računovodstvu Liven LLC preduzeća.

Dakle, DOO "Liven" 16. januara 2017. godine mora da upiše u kolonu 4 odeljka br. 1 KUDiR tržišnu vrednost materijala koji je primljen u navedenom roku (7.540 RUB), a 19. januara 2017. - iznos gotovina primljeno od druge ugovorne strane (odnosno 14,8 hiljada rubalja - 7540 rubalja).

Prihodi koji su ostvareni prilikom prebijanja međusobnih potraživanja moraju biti iskazani u KUDiR-u do dana potpisivanja akta o prebijanju međusobnih potraživanja. Prema članu 410 Građanskog zakonika Ruske Federacije, u trenutku kada kupac potpiše akt, njegova obaveza se gasi direktno prema prodavcu. Dakle, datum otplate obaveze je datum prijema odgovarajućeg prihoda (član 346.17, stav 1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Čin prebijanja međusobnih potraživanja je osnov za vršenje određenih upisa u KUDiR.

Tačan prikaz troškova u KUDiR-u

U kolonu 5 odjeljka br. 1 KUDiR-a, „pojednostavljeni“ stanovnici sa objektom „Prihodi minus rashodi“ trebaju unijeti troškove koji su navedeni u članu br. 346.16, stav 1. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odraz u KUDiR porezu na dohodak fizičkih lica u naturi (primjer)

DOO "Liven" primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i ima objekat "D-R". Dana 05.02.2017. godine, organizacija je isplatila drugi dio plate zaposlenima za januar 2017. godine u iznosu od 430,9 hiljada rubalja. Plate su isplaćene iz gotovinskih prihoda. Dana 06.02.2017. godine, porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda zaposlenih prebačen je u iznosu od 110.552 hiljade rubalja. Navedene operacije treba da budu ispravno prikazane u KUDiR-u.

Preduzeće/organizacija ima puno pravo na dan 05.02.2017. da u stavku troškova rada uzme u obzir iznos isplaćenih zarada, bez poreza na dohodak fizičkih lica (odnosno 430,9 hiljada rubalja), a na dan 06.02. 2017 - porez na dohodak fizičkih lica, koji je zadržan i prebačen u budžet (odnosno 110.552 hiljade rubalja).

Jer plate i porez na dohodak fizičkih lica su prebačeni na različitim danima, onda se u KUDiR-u moraju prikazati u posebnim zapisima.

Kada se u KUDiR-u odražavaju troškovi za otpis troška određene robe, pored naloga za plaćanje/gotovinskog računa, koji potvrđuje plaćanje za odgovarajuću robu, treba da prikažete detalje iz računovodstvene potvrde koja opravdava datum otpisa troška određenog proizvoda kao rashodnu stavku. Ovo pravilo potvrđeno članom 346.17, stav 2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odraz u KUDiR-u troška prodane robe (primjer)

DOO "Liven" primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, ima objekat "Prihodi minus rashodi" i prodaje dečije igračke. Dana 03.06.2017., trgovina je kupila građevinske setove (30 komada) po cijeni od 800 rubalja. bez PDV-a/kom. Prodajna cijena jednog seta je 1.400 rubalja.

Dana 13.03.2017.godine prodato je 5 kompleta ove igračke. Gotovina za prodatu robu primljena je od kupca dana 16.03.2017.

Prethodno navedene transakcije treba da se odraze u poreskom računovodstvu. Dakle, nabavna cijena prodate robe treba biti otpisana kao stavka rashoda nakon plaćanja dobavljaču i prodaje kupcu. Iz tog razloga, 13. marta 2017. kompanija ima pravo uključiti 4 hiljade rubalja u stavku rashoda. (800 rub. x 5 komada).

16. marta 2017. prihod bi trebao biti prikazan u iznosu od 7 hiljada rubalja. (1400 RUR x 5 komada).

Prilikom unosa u KUDiR u vezi sa normiranim troškovima, pored naloga za plaćanje treba navesti i podatke bankovne potvrde, jer je na osnovu nje obračunat iznos koji se odnosi na troškove.

Troškovi materijala/sirovina preduzeća i organizacija koje rade na pojednostavljenom poreskom sistemu imaju mogućnost da se uračunaju u stavku rashoda odmah nakon što su kapitalizovani i plaćeni. Stoga čekanje da se roba/sirovine pusti u proizvodnju postaje nepotrebno. Navedena objašnjenja potkrepljena su dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije broj 03-11-11/284 od 27. oktobra 2010. godine.

Ispravno popunjavanje odeljka br. 3 KUDiR-a prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Popunjavanje sekcije br. 3 KUDiR je potrebno samo ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uslovi:

1. Predmet oporezivanja – „Prihodi umanjeni za rashode“
2. Prisustvo gubitaka u izvještajnoj godini / prethodnim godinama

Dakle, ako određena kompanija ima objekt „Prihodi“, „Prihodi minus rashodi“, ali nije bilo gubitaka, nema potrebe za popunjavanjem ovog odjeljka.

Za početak, stručnjaci preporučuju razumijevanje zašto je predviđen odjeljak br. 3 KUDiR-a. Budući da bi kompanije/organizacije koje rade na pojednostavljenom poreskom sistemu i koje imaju predmet „Prihodi minus rashodi“ treba da na kraju godine umanje poresku osnovicu po pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos ranijih gubitaka koji su ostvareni tokom primene ovaj poseban režim. Ovdje odmah treba obratiti pažnju da to nije pravo, već obaveza. Ako je umanjenje prihoda tekuće godine za iznos prošlogodišnjih gubitaka za nekoga neisplativo, onda se smanjenje poreske osnovice ne može umanjiti, ali se gubici mogu prenijeti u buduća razdoblja (svaki gubitak se može otpisati unutar deset godina).

Za pojašnjenje, stručnjaci podsjećaju da gubici uključuju iznos viška troškova koji su uzeti u obzir direktno preko iznosa primljenih prihoda za isti period. A pošto je otpis prošlogodišnjih gubitaka radi smanjenja tekuće poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu moguć samo na osnovu rezultata godine, odeljak broj 3 KUDiR-a takođe treba popuniti samo na osnovu rezultata godine. Kako to ispravno uraditi?

U red 010 iskazuje se ukupan iznos gubitaka koji su prenijeti iz prethodnih perioda.

Ovaj iznos je detaljno raspoređen u redovima 020-110, odnosno po godini nastanka.

U red 120 upisuje se vrijednost poreske osnovice za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu, period je tekuća izvještajna godina.

U liniji 130 navodi se iznos gubitaka za koji će organizacija/firma smanjiti tekuću poresku osnovicu. Usput, indikator u ovom redu mora biti manji od indikatora zabilježenog u redu 010.

Za referencu, red 140 bilježi iznos gubitaka za tekući period. Ovaj iznos se može utvrditi obraćanjem pažnje na red 041 potvrde u odeljku br. 1 KUDiR-a. Kompanije/organizacije mogu iskoristiti ovaj iznos za smanjenje porezne osnovice za narednu godinu.

Ako u tekućoj godini društvo/organizacija nije otpisala gubitke u cijelosti, onda u red 150 treba navesti ukupan iznos neiskorištenih gubitaka.

U redove 160-250 potrebno je upisati ovaj iznos po godini nastanka određenih gubitaka.

Primjer popunjavanja odjeljka III knjige obračuna prihoda i rashoda

Zvezda doo od 2012. godine primenjuje pojednostavljeni poreski sistem čiji je predmet oporezivanja prihodi minus rashodi. Za 2014. i 2015. godinu organizacija je dobila gubitke u iznosu od 110.500 rubalja. i 183.400 rub. respektivno. Za 2017. poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu (tj. višak prihoda nad rashodima) iznosila je 285.500 rubalja. Organizacija je odlučila da smanji poresku osnovicu za 2017. za iznos prošlih gubitaka. U prethodnim godinama primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije se smanjivala poreska osnovica za gubitke. Popunimo odjeljak III računovodstvene knjige.

U redu 010 prikazujemo ukupan iznos prošlih gubitaka primljenih primjenom pojednostavljenog poreskog sistema. To je jednako 293.900 rubalja. (110.500 RUB + 183.400 RUB).

U redove 020 i 030 upisujemo iznose gubitaka za 2014. i 2015. godinu.

U redu 120 prikazat ćemo poreznu osnovicu za 2017. - 285.500 rubalja. To je manje od iznosa gubitaka, a računovođa DOO Zvezda odlučila je da smanji poresku osnovicu na nulu, odnosno za 285.500 rubalja. Ovaj iznos ćemo navesti u redu 130.

U redu 140 biće crtica, jer nema gubitaka za 2017.

Iznos neiskorišćenih gubitaka je 8.400 RUB. (293.900 rubalja - 285.500 rubalja) upisuje se u red 150. To se može imati na umu prilikom obračuna poreske osnovice za naredne periode. Prvo se koriste ranije primljeni gubici. Stoga ćemo pretpostaviti da je gubitak za 2014. godinu u potpunosti iskorišten. A u redu 160 označavamo 2015. godinu i ponavljamo vrijednost od 8400 rubalja.

Situacija. Organizacija je radila po pojednostavljenom poreskom sistemu, zatim po opštem režimu, a zatim se vratila na „pojednostavljeni“ režim. Kako popuniti odjeljak III računovodstvene knjige

Poreska osnovica po pojednostavljenom sistemu može se umanjiti samo za gubitke ostvarene primjenom pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom prihod minus rashodi. Dakle, gubici nastali po opštem režimu za organizacije i preduzetnike koji su prešli na „pojednostavljeni sistem“ nisu uzeti u obzir.

Ali ponekad se dešava i da je organizacija radila po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom prihod minus rashodi, zatim prešla na opšti režim, pa se vratila na „pojednostavljeni sistem“ sa objektom prihod minus rashodi. Pitanje: da li je moguće umanjiti poresku osnovicu za one gubitke koji su nastali tokom prethodne primene pojednostavljenog poreskog sistema? Odgovor je da. Ako nije prošlo deset godina od prijema gubitaka, tada je dozvoljeno smanjiti poresku osnovicu za njih prema pojednostavljenom poreskom sistemu (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nema veze što su oni dobijeni tokom prethodne primene „pojednostavljene procedure“, glavno je da su to bili gubici ne opšteg režima. odnosno pojednostavljeni poreski sistem. Rusko Ministarstvo finansija dijeli isto mišljenje u pismu od 28. januara 2011. godine br. 03-11-11/18.

Procedura popunjavanja KUDiR-a od 2017: izvršene izmjene

Promjene uključuju ukidanje sertifikacije KUDiR-a sa pečatom individualnog preduzetnika ukoliko ista nije dostupna. Postoji i pojašnjenje da u odeljku br. 5 Knjige preduzetnici navedu sve troškove osiguranja: doprinose iz minimalne zarade / doprinose iz prihoda.

Odjeljak br. 6. Vrijednost TS, koja umanjuje iznos plaćenog poreza zbog primjene pojednostavljenog poreskog sistema, obračunata za predmet oporezivanja direktno od vrste djelatnosti u odnosu na koju je TS osnovana.

Odeljak br. 6 KUDiR treba da popune kompanije/organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu za objekte „Prihoda“. Ovdje se upisuje iznos plaćenog vozila.

Kolona 1 sadrži serijski broj transakcije koja se registruje.

Kolona 2 popunjava se podacima o datumu i broju primarnog dokumenta na osnovu kojeg je izvršena registrovana transakcija.

U kolonu 3 upisujete podatke o periodu za koji je izvršeno plaćanje vozila.

U kolonu 4 upisuje se iznos plaćenog vozila.

Ovjera KUDiR-a za 2016. i 2017. godinu od strane inspektorata: da li je potrebno?

Tako se saznalo da Knjigu za 2016. i 2017. godinu ne treba ovjeravati porezna uprava.

Podsjetimo, u starim obrascima KUDiR-a na naslovnoj strani su postojale rubrike - u njima su stavljene oznake poreskih službenika. Nova forma, koji se koristi od 2016. godine, ne sadrži na naslovnoj strani odgovarajući red, koji mora biti potpisan od strane predstavnika poreske uprave.

Ovi obrasci su odobreni naredbom broj 135n od 22. oktobra 2012. godine od strane Ministarstva finansija. Već od 01.01.2017. godine u Knjigu će biti unesene gore opisane izmjene, ali one nimalo ne utiču na njenu ovjeru od strane poreskih organa. Drugim riječima, Knjiga za 2017. nije ovjerena od strane Federalne poreske službe.

KUDiR u 2017. (uzorak)

KUDiR za individualne preduzetnike i DOO u 2017

sta je to

KUDiR je knjiga za obračunavanje prihoda i rashoda koju moraju koristiti:

• IP na pojednostavljenom poreskom sistemu, OSN, PSN, Jedinstveni poljoprivredni porez (tj. sve osim UTII)
• Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu

KUDiR se može izvoditi samostalno, tj. ručno. Međutim, kada velike količine transakcije prihoda i rashoda, kako biste uštedjeli vrijeme i izbjegli greške prilikom popunjavanja KUDiR-a, bolje je koristiti programe ili online usluge dizajnirane za to.

Podnošenje i ovjera KUDiR-a

Uzmi KUDiR unutra poreska uprava nema potrebe. Osim toga, od 2013. godine ukinuta je obavezna ovjera knjige prihoda i rashoda od strane poreskog organa. Međutim, mora biti potreban prošiveni i numerisani KUDiR. Kazna za njegovo odsustvo za individualne preduzetnike iznosi 200 rubalja, za organizacije - 10.000 rubalja.

KUDiR forme

U zavisnosti od sistema oporezivanja u 2017. godini koriste se sljedeći oblici knjige prihoda i rashoda:

• KUDiR za pojednostavljeni sistem oporezivanja (pogodno za individualne preduzetnike i organizacije)
• KUDiR za OSN
• KUDiR za jedinstveni poljoprivredni porez
• KUD (knjižica prihoda) za PSN

Popunjavanje KUDiR-a

Osnovna pravila za izvođenje KUDiR-a:

1. Za svaki poreski period otvara se nova knjiga prihoda i rashoda.
2. Svaka transakcija se sklapa hronološki poredak u posebnom redu i potvrđeno relevantnim dokumentom (ugovor, ček, faktura, nalog za plaćanje itd.)
3. Popunjavanje računa, povećanje osnovnog kapitala ne priznaju se kao prihod i, shodno tome, ne unose se u KUDiR.
4. KUDiR se može koristiti u papirnom ili elektronskom obliku. Prilikom vođenja knjige u elektronskom obliku, na kraju poreskog perioda, KUDiR se mora prenijeti na papirni medij
5. Knjiga mora biti vezana, numerisana i potvrđena potpisom i pečatom upravnika (ako postoji)
6. Nepopunjeni dijelovi KUDiR-a se i dalje štampaju i heftaju po opštem redosledu
7. U nedostatku aktivnosti, dobiti ili rashoda, individualni poduzetnici i organizacije i dalje moraju imati nula KUDiR

Upute i uzorci za popunjavanje KUDiR-a

Ispod su uputstva i uzorci KUDiR-a za pojednostavljeni poreski sistem (takođe pogodan za PSN i Jedinstveni poljoprivredni porez, jer su veoma slični i lakši za popunjavanje).

Uzorci popunjavanja KUDiR-a na pojednostavljenom poreskom sistemu

Popunjen uzorak KUDIR-a o pojednostavljenom poreskom sistemu možete pogledati na ovom linku

Završen primjer nulte KUDIR-a na pojednostavljenom poreznom sistemu možete pogledati na ovom linku

Uputstvo za popunjavanje KUDiR-a na pojednostavljenom poreskom sistemu

Naslovna strana

Polje "OKUD obrazac" nije popunjeno.

U polje "Datum" upisuje se godina, mjesec i datum početka knjige (tj. datum prvog unosa u KUDIR).

Polje "OKPO" se popunjava ako imate informativno pismo Rosstata u kojem je to naznačeno.

U polju "Predmet oporezivanja" naznačiti "Prihodi" ili "Prihodi umanjeni za iznos rashoda".

Osim toga, ne zaboravite navesti:

• za koju godinu se popunjava KUDiR?
• naziv DOO ili puni naziv individualnog preduzetnika
• PIB i KPP za DOO ili PIB za fizičkog preduzetnika (navedena su dva različita polja)
• pravna adresa DOO ili adresa prebivališta individualnog preduzetnika
• brojevi tekućih računa i nazivi banaka u kojima su otvoreni (ako ih ima)

Odjeljak I. Prihodi i rashodi

Sadrži četiri tabele (po jednu za svaki kvartal). Svaka tabela se sastoji od 5 kolona (kolona).

COUNT br. 1. Serijski broj zapisa.

TAČKA br. 2. Datum i broj primarnog dokumenta koji potvrđuje prihode ili rashode.

o prihodima:

1. Ako su sredstva primljena na blagajni, evidentira se datum prijema i broj Z-izvještaja koji se skida na kraju radnog dana. Na primjer, 10.10.17. provjerite Z-izvještaj br. 0001
2. Ako su sredstva stigla na tekući račun, tada se bilježi datum prispeća i broj naloga za plaćanje ili izvoda iz banke. Na primjer, 10.10.17 nalog za plaćanje br. 100, ili 10.10.17 bankovni izvod br. 100
3. Ako su sredstva primljena putem BSO (obrasca strogog izvještavanja), onda nije potrebno praviti poseban red u KUDIR-u za svaki takav izdati obrazac. Umjesto toga, možete zapisati datum radnog dana i izdati PKO, u kojem su navedeni brojevi svih izdatih BSO za taj dan (u ovom slučaju iznos sredstava za te BSO se upisuje u kolonu 4). Na primjer, 10.10.17. PKO br. 100. Imajte na umu da BSO možete „grupisati“ samo ako su otpušteni u roku od jednog dana
4. Ako je izvršen povrat novca za proizvod ili uslugu, tada se evidentira datum stvarnog vraćanja i broj naloga za plaćanje ili računa (u ovom slučaju iznos povrata sa predznakom minus upisuje se u kolonu 4)

Prilikom trošenja (samo za pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“): evidentiraju se i datum troška i broj primarnog dokumenta, koji može biti: račun o prodaji, faktura, nalog za plaćanje, Z-izvještaj itd. Na primjer, 10.10.17 ček br. 0001, 10.10.17 otpremnica br. 0001, 10.10.17 broj artikla 0001, 10.10.17 Z-izvještaj br. 0001 itd.

Napominjemo da se troškovi kupovine robe za naknadnu preprodaju evidentiraju tek nakon što se ona proda.

Ova kolona nije previše važna.

Primjeri za prihod:

• Račun na kasi. Plaćanje po ugovoru br.100/AA od 10.10.2017.godine za pružanje usluga oglašavanja
• Primljen je avans od kupca Firma DOO za predstojeću isporuku robe po ugovoru br. 100/AA
• Primljen prihod. Prihodi od trgovanja za 10.10.2017
• Povrat novca kupcu po ugovoru br.100/AA od 10.10.2017.

Primjeri za troškove (samo za pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“):

• Uplaćeni avans zaposlenima
• Plata prebačena
• Porez na dohodak fizičkih lica prebačen sa zarade

TAČKA br. 4. Prihodi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

Napominjemo da se prilikom vraćanja sredstava kupcu iznos upisuje u ovu kolonu sa predznakom minus. One. ne u rashodima (kolona br. 5), već u prihodima (kolona br. 4).

TAČKA br. 5. Troškovi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Ispunjavaju samo individualni poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus troškovi“.

U "Pomoć za Odjeljak I" popunite:

• na pojednostavljenom poreskom sistemu "Dohodak" samo red 010 za cijelu godinu
• na pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" redovi 010, 020 za cijelu godinu i redovi 040, 041 (ako iznosi nisu negativni)

Odjeljak II. Obračun troškova za nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja

Popunjuje se samo na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“, ako su u poreskom periodu postojali rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava i za nabavku (stvaranje od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine.

Osnovna sredstva su imovinske stvari koje individualni preduzetnici i DOO koriste duže vreme (više od 12 meseci) u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga. Na primjer, zgrade zemljišne parcele, mašine, oprema, alati itd.

Nematerijalna imovina, za razliku od osnovnih sredstava, nema materijalni oblik i rezultat je intelektualne aktivnosti. Na primjer, prava na pronalazak, žigove, autorska prava itd.

Odjeljak III. Obračun iznosa gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za porez

Popunjuje se samo na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“ ako je u proteklom ili tekućem poreskom periodu bilo gubitaka koji se mogu preneti u naredni period.

Odjeljak IV. Troškovi koji smanjuju iznos poreza (akontacije)

Popunjuje se samo za pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“.

Na prvi pogled, ovaj odjeljak može izgledati vrlo teško ispuniti, ali zapravo je sve vrlo jednostavno. Prikazuje premije osiguranja u visini uplaćenih iznosa. Individualni preduzetnici navode uplaćene premije osiguranja na osnovu troškova godine osiguranja. Pojedinačni preduzetnici i poslodavci doo takođe navode plaćene premije osiguranja za fizička lica.

Za popunjavanje ovog odjeljka zgodno je koristiti kalkulator premije osiguranja za individualne poduzetnike koji će vam pomoći da izračunate fiksni doprinosi IP za bilo koji period (na primjer, kvartalno).

Završeni uzorci ovog odjeljka dostupni su preko linkova iznad.

Na osnovu materijala sa: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru

Dnevnik prihoda i rashoda individualnih preduzetnika - pojednostavljeno podrazumijeva obavezu čuvanja ovog dokumenta - ima službeni naziv"Knjiga prihoda i rashoda." Pogledajmo karakteristike popunjavanja.

KUDiR - izvor poreskih računovodstvenih podataka

Bez obzira na to koji poreski režim individualni preduzetnik koristi u svom radu, on nema obavezu vođenja računovodstvenih evidencija (podtačka 1. tačka 2. zakona od 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ). Ali istovremeno, preduzetnik pojedinac mora voditi evidenciju o podacima potrebnim za potvrdu visine prihoda i utvrđivanje osnovice od koje će se obračunati porez, odnosno treba voditi poreznu evidenciju.

U ove svrhe, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa pripremu dokumenta kao što je knjiga prihoda i rashoda (KUDiR). Postoji nekoliko tipova ove knjige namenjene za korišćenje u određenim režimima oporezivanja: OSNO, pojednostavljeni poreski sistem, jedinstveni poljoprivredni porez, PSN. To je irelevantno samo za UTII.

Za više informacija o karakteristikama svakog od načina dostupnih za korištenje IP-a, pročitajte članak .

I pravna lica i individualni preduzetnici dužni su da održavaju KUDiR po pojednostavljenom poreskom sistemu iz čl. 346.24 Poreski zakonik Ruske Federacije. Štaviše, nastanak ove obaveze ne zavisi od toga koji je od objekata oporezivanja poreski obveznik odabrao za obračun poreza: „prihod” ili „prihod minus rashodi”.

Obrazac knjige koja se koristi u okviru pojednostavljenog poreskog sistema i pravila za njen dizajn odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.

Osobine oblikovanja dnevnika prihoda i rashoda

Knjiga računovodstva prihoda i rashoda je časopis koji se sastoji od naslovne stranice i 4 odjeljka posvećena dekodiranju:

• prihodi i rashodi uzeti u obzir za oporezivanje, koji su tromjesečno raščlanjeni i sadrže informacije o podacima generisanim na obračunskoj osnovi;
• rashodi koji se odnose na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, uzeti u obzir za potrebe obračuna poreza u poreskom periodu, isticanjem u njima podataka koji odgovaraju broju kvartala poslovanja u ovom periodu;
• iznose gubitaka iz prethodnih godina koji mogu umanjiti poresku osnovicu;
• troškovi uzeti u obzir za smanjenje iznosa obračunatog poreza za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, sa tromjesečnom analizom ovih podataka.

Za fizičkog preduzetnika koji je za predmet obračuna pojednostavljenog poreskog sistema odabrao „prihodi minus rashodi“, potrebno je popuniti odeljke 1. i 2. 3. odjeljak će sastaviti on ako postoje podaci o gubitku primljenom u prethodnim poreskim periodima. Četvrti dio nema nikakve veze sa objektom „prihodi minus rashodi“.

Ako je za obračun pojednostavljenog poreskog sistema odabran objekat „dohodak“, tada ćete morati popuniti 1. odjeljak o prihodima i 4. odjeljak. Odjeljci 2 i 3 neće biti obrađeni u ovom slučaju.

Svaki poreski period (godina) treba da ima svoj poseban dnevnik. U njega se unose samo podaci koji su relevantni za obračun poreza. Oni su prikazani u zasebnim redovima, posmatrajući hronologiju događaja i ukazujući na veze sa izvornim podacima primarnih dokumenata.

Časopis se može generirati ne samo na papiru, već iu elektronskom obliku. U potonjem slučaju mora biti odštampana (ne isključujući nepopunjene rubrike) i, kao i knjiga originalno izrađena u papirnom obliku, ukoričena, listovi numerisani, ovjereni potpisom i pečatom individualnog preduzetnika, ako ga individualni poduzetnik ima. Ako nema podataka koje treba popuniti, individualnom preduzetniku i dalje mora biti dostupan pravilno vođen dnevnik.

Za primjere uključivanja nekih operacija u dnevnik, pogledajte naš materijal .

Gdje preuzeti dnevnik prihoda i rashoda

Obrazac knjige koji se mora voditi po pojednostavljenom poreskom sistemu dat je u Dodatku br. 1 Naredbi br. 135n Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. godine, koja je prisutna u svim referentnim i pravnim sistemima. Pristup ovom dokumentu može biti koristan za detaljnije razumijevanje pravila za popunjavanje pojedinih dijelova knjige.

A sam obrazac dnevnika možete preuzeti na našoj web stranici.

Rezultati

Dnevnik prihoda i rashoda je dokument koji je individualni preduzetnik dužan da sačini ne samo u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, već i kada primenjuje druge sisteme oporezivanja (osim UTII). Za pojednostavljeni poreski sistem ovaj časopis ima poseban oblik, popunjen u skladu sa opštim pravilima, ali uzimajući u obzir karakteristike određene objektom odabranim za obračun pojednostavljenog poreskog sistema.

Knjiga prihoda i rashoda individualnog preduzetnika je obrazac koji treba popuniti ako individualni preduzetnik smatra da je korisno koristiti pojednostavljeni obrazac. Ovaj dokument je namijenjen za vođenje evidencije o svim troškovima privrednika i ostvarenoj dobiti za godinu. Unosi u dnevnik moraju se voditi u skladu sa redoslijedom datuma. Svi iznosi prikazani u KUDiR-u moraju imati dokumentarni dokaz u obliku primarnog dokumenta koji se čuva u računovodstvu.

Na osnovu knjiženja u knjizi, na kraju svakog kvartala obračunava se iznos akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu, a na kraju godine obračunava se iznos poreza. Dakle, informacije u obrascu moraju u potpunosti odražavati pouzdane informacije o izvršenim transakcijama kako bi se poreska osnovica pravilno izračunala.

Knjiga troškova i prihoda individualnog preduzetnika može se sastaviti i na papiru i elektronski:

1. Prilikom održavanja papirnog obrasca potrebno je zavezati prazan formular, staviti brojeve na listove, a na poleđini knjige naznačiti broj listova, što je ovjereno potpisom i pečatom poduzetnika, ako ih ima. Sve greške se ispravljaju ručno, datum ispravke, potpis individualnog preduzetnika i pečat se stavljaju pored mrlje, ponovo ako postoji.
2. Elektronski način vođenja KUDiR-a značajno pojednostavljuje računovodstvenu proceduru: obrazac se štampa na kraju svakog tromjesečja, pertiraju, naznačeni su brojevi listova, broj listova i viza za individualnog poduzetnika sa pečatom na poleđini.

Ne postoji obaveza godišnje predaje popunjenih knjiga poreskoj upravi. Međutim, popunjavanje obrasca je obavezno, jer ovaj dokument može zahtijevati poreski organ u okviru zakona.

U novoj godini počinje nova knjiga prihoda i rashoda za individualne preduzetnike, čiji će uzorak biti predstavljen u nastavku.

Odjeljak 1 “Prihodi i rashodi”

Ovo je, zapravo, glavni dio u kojem se vrši stvarno računovodstvo transakcija. Svaki unos mora imati svoj serijski broj, jasno naznačen iznos i prateći izvorni dokument. Čuvanje dokumenata opravdanja za unose u KUDiR posebno je važno za individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem u opciji „prihodi bez rashoda“. U ovom slučaju, osnovica za pojednostavljeni poreski sistem se umanjuje za iznos utrošenog novca, tako da svaki objekat troškova može biti pod pažnjom kontrolora. Nedostatak pravilno izvršene prateće dokumentacije može dovesti do dodatnih gubitaka u vidu dodatnih poreza, kazni i kazni.

Inovacije u 2019. u prvom dijelu forme zahvatile su preduzetnike i organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu koje kontrolišu strane kompanije. Sada u zakonskom aktu postoji određena indikacija da nema potrebe da se prihod strane druge ugovorne strane odražava u koloni 4. Ova norma je podrazumevano bila na snazi ​​ranije, ali je zakonodavac nije uneo ni u jedan važeći propis. Dakle, knjiga prihoda, koja je ujedno i knjiga rashoda individualnog preduzetnika, ne bi trebalo da sadrži iznose dobiti kontrolisanog stranog preduzeća.

Dio 2, nabavka velikih objekata

Dizajniran da odražava skupe predmete kupljene tokom godine. Popuniti samo kada se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem uzimajući u obzir troškove (15%). Izmjene zakona u 2019. godini nisu uticale na ovaj odjeljak, tako da se u njemu nije promijenila procedura prikazivanja objekata dugoročne upotrebe.

Odjeljak 3, o naknadi štete

Ovu rubriku popunjavaju i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem od 15%. Tablica treba da odražava informacije o negativnom finansijskom rezultatu koji je ostvaren prije izvještajnog perioda. Odnosno, ako se u 2017. godini konačni rezultat poslovanja pokazao neprofitabilnim i ta činjenica je proglašena, onda takav gubitak može smanjiti poreznu osnovicu u 2019. (kao i 2019. i tako dalje do 2028. godine, ukupno od 10 godina).

Odjeljak 4, o premijama osiguranja

Samostalni preduzetnik se popunjava na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „Prihod“. U kolonama se navode iznosi premija osiguranja u različitim oblastima, uplaćenih obavezno i ​​dobrovoljno, kao i plaćeno bolovanje. Svi ovi iznosi legitimno umanjuju poresku osnovicu po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6%, te stoga njihov odraz u obrascu treba da bude potkrijepljen pratećim dokumentima.

Od 2019. godine privrednici čije se aktivnosti obavljaju bez angažovanja treće strane imaju pravo da „za sebe“ smanje poresku osnovicu za prenete premije osiguranja. Takvi iznosi se obračunavaju u skladu sa postupkom iz člana 430. Poreskog zakona. Iznos troškova ove vrste upisuje se u kolonu 4. ovog odjeljka.

Odjeljak 5, o porezu na promet

Ovo je novi dio obrasca iz 2019. sastavljen je od strane simplifikatora na objektu "prihod". U njemu se evidentiraju, uzimajući u obzir hronologiju, iznosi plaćenih trgovinskih naknada, koji se odbijaju od iznosa poreza koji se plaća.

Ovakvu uplatu vrše privrednici čije su aktivnosti vezane za trgovinu, a ovu aktivnost moraju obavljati u Moskvi, Sankt Peterburgu ili Sevastopolju. U 2019. porez na promet plaćaju samo trgovački privrednici u Moskvi.

Dakle, glavne inovacije u 2019. koje utiču na KUDiR su:

• prvi dio ne odražava prihode kontrolisanih stranih kompanija;
• u četvrtom odeljku kolona IV ukazuje na pravo individualnih preduzetnika da iskazuju premije osiguranja „za sebe”;
• iznosi trgovačkih naknada plaćenih u toku godine koji umanjuju porez su prikazani u novom petom dijelu obrasca.

Treba napomenuti da u 2019. godini ne postoji obavezno pravilo da se ukoričena knjiga ovjeri pečatom ako je poduzetnik ili organizacija prethodno odbila da je koristi. Ako nema pečata, obrazac jednostavno overava nadzornik na poleđini.

Primjeri KUDiR dizajna

Knjiga prihoda i rashoda za individualne preduzetnike u različitim poreskim sistemima je malo drugačija u nastavku je primer popunjavanja ovog obrasca u svakoj od opcija za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema sa različitim objektima; kratak pregled obrazaca kada ih koristi preduzetnik zajednički sistem.

Pogledajmo tačke KUDiR-a za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu 6, uzorak popunjavanja 2019. godine:

1. Prvi list pokazuje opšte informacije o individualnom preduzetniku: puno ime, poreski identifikacioni broj, koji objekat pojednostavljenog poreskog sistema se koristi, lokacija, bankovni podaci, datum popunjavanja obrasca, godina izveštavanja.
2. Drugi odjeljak treba da sadrži informacije o oporezivim prihodima po kvartalima, navodeći detalje prateće dokumentacije. Kolona 5 ostaje prazna. Ukupan iznos primljenih sredstava prikazan je na kraju sekcije.
3. U četvrtom dijelu unosi se podatak o prenesenim premijama osiguranja i bolovanju za zaposlene ili za sebe u odsustvu zaposlenih (član 430. Poreskog zakona). Ukupan iznos se mora izračunati u nastavku - to će smanjiti pojednostavljenu poresku osnovicu.
4. Novi odjeljak 5 popunit će se samo ako je riječ o biznismenu koji prodaje robu u Moskvi. Za Sankt Peterburg i Sevastopolj ovaj tip plaćanje još nije naznačeno.

I pored toga što se ovom opcijom oporezivanja ne utvrđuje pravo na smanjenje poreza na iznos nabavke dugotrajne imovine, a list 3. KUDiR-a ostaje prazan, ostaje obaveza njihovog knjigovodstvenog računa (Zakon o Računovodstvo i PBU 6/01).

Popunjavanje obrasca za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu 15%

Pogledajmo karakteristike popunjavanja KUDiR-a za individualne poduzetnike sa stopom od 15% i uzorak popunjavanja u 2019. godini:

1. Naslovna strana popunjava se na isti način kao po stopi od 6%, osim za objekat: u odgovarajuću ćeliju se upisuje vrijednost “prihodi minus rashodi”.
2. Drugi dio uključuje informacije o svim nastalim primanjima i troškovima. Ovde se takođe vodi evidencija o uplati premija osiguranja i zarada. Zbroji se obračunavaju po prihodima u red 010, po rashodima u redu 020. Ako postoji dobit, evidentira se u red 040, ako postoji gubitak upisuje se u ćeliju 041 bez predznaka minus.
3. List 3 sadrži vrlo pune informacije o dugotrajnoj imovini koja se direktno koristi u procesu ostvarivanja dobiti, koja podliježe pojednostavljenom poreskom sistemu po stopi od 15%. Sve informacije o objektima popunjavaju se u strogom skladu sa podacima računovodstvo.
4. Odjeljak o iznosu gubitaka iz prethodnih godina odražava iznose negativnih rezultata koji su preneseni tekuće godine kao faktor smanjenja poreske osnovice. Na primjer, ako je na početku poslovanja 2017. godine poslovanje donijelo gubitak od 60.000 rubalja, a već u 2019. dobit (red 010 odjeljka 1) iznosila je 40.000 rubalja, tada tekuća godina ima nultu osnovicu prema pojednostavljenom poreski sistem od 15%, a za 2019. će ostati 20.000 rubalja. neiskorišteni gubitak koji će s pravom umanjiti buduću dobit.

Preostali listovi obrasca pod brojem 4 i 5 sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 15% se ne popunjavaju. Svi podaci o troškovima za ovu verziju pojednostavljenog poreskog sistema prikazani su u drugom delu KUDiR-a i idu u pravcu smanjenja osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Za elektronsko punjenje Za knjige po pojednostavljenom poreskom sistemu možete koristiti programe Elba (besplatno 30 dana) ili Taxpayer Light. Oni će vam pomoći da automatski generišete izvještaje.

KUDiR za individualne preduzetnike koji koriste OSN

Obrazac KUDiR propisan je zakonom naredbom 86n, datum je 08/13/02 (Ministarstvo finansija zajedno sa Federalnom poreskom službom). Ovaj oblik je prilično složen, jer u suštini zamjenjuje potpuno računovodstvo za poduzetnika. Njeno popunjavanje je potrebno samo za poslovne ljude koji plaćaju porez na dohodak ako se koriste samo pojednostavljeni poreski sistem, PSN, UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez, ova knjiga nije relevantna.

Prvi dio je namijenjen za evidentiranje primljenih prihoda i nastalih troškova. Istovremeno, obrazac sadrži podtabele za odvojeno obračunavanje prihoda i rashoda iz PDV-oporezivih i neoporezivih transakcija. Liste od drugog do četvrtog popunjavaju se ako postoje osnovna sredstva, međubankarska imovina i nematerijalna ulaganja; Peti dio je posvećen plaćama i povezanim poreznim olakšicama. U završnom dijelu obračunava se sama osnovica poreza na dohodak.

Pretpostavimo da je pojedinačni poduzetnik u izvještajnom periodu kupio porculanske figurice u iznosu od 1 milion rubalja, ali u istom periodu bilo je moguće prodati samo 60% kupljene robe u iznosu od 800 hiljada rubalja.

Popunjavanje knjige:

• list 1-1A će sadržavati podatke o nabavnoj cijeni prodate robe i stanju figurica u skladištu;
• u dijelu 1-4A, troškovi isporuke trebaju biti prikazani, na primjer, u iznosu od 98 hiljada rubalja;
• 1-6A će odražavati ukupne troškove kupljenih figurica i cijenu onih koje su prodane (600 hiljada rubalja);
• Tabela 1-7A će sumirati izvršenu transakciju, uzimajući u obzir transport;
• ako imate sopstvena osnovna sredstva, na primer, kompjutere, njihova amortizacija je prikazana u listu 2-1;
• odeljak 5 će odražavati isplaćenu platu skladištara;
• svi navedeni iznosi u obliku zbroja upisuju se u zbirni list pod rednim brojem 6.

Za automatsko punjenje ovog složenog oblika, možete koristiti online uslugu „My Business”. Na ovom portalu možete preuzeti i trenutne šablone obrazaca.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualni preduzetnici primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja ( pojednostavljeni poreski sistem ili USNO) sprovode organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, u kojem hronološki, na osnovu primarnih dokumenata, na pozicioni način odražavaju sve poslovne transakcije za izveštajni (poreski) period.

Postupak popunjavanja knjige prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja. USNO (izmijenjen Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. novembra 2006. N 152n, izmijenjen Odlukom Vrhovni sud RF od 26. maja 2006. N GKPI06-499)

Opšti zahtjevi

1.1. Organizacije i samostalni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu: poreski obveznici) vode Knjigu obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu: Knjiga obračuna prihoda i rashoda), u kojem se hronološkim redom, na osnovu primarnih dokumenata, pozicionirano odražavaju sve poslovne transakcije za izvještajni (poreski) period.

1.2. Poreski obveznici moraju osigurati potpunost, kontinuitet i pouzdanost evidentiranja pokazatelja svoje djelatnosti neophodnih za obračun poreske osnovice i iznosa poreza.

1.3. Vođenje knjige prihoda i rashoda, kao i dokumentovanje činjenica poslovnih aktivnosti, obavlja se na ruskom jeziku. Primarne računovodstvene isprave sastavljene u strani jezik ili jezicima naroda Ruske Federacije, moraju imati red po red prijevod na ruski.

1.4. Knjiga prihoda i rashoda može se voditi i na papiru i u elektronskom obliku. Prilikom vođenja Knjige prihoda i rashoda u elektronskom obliku, obveznici su dužni da je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda odštampaju na papiru. Za svaki poreski period otvara se nova Knjiga prihoda i rashoda.

1.5. Knjiga prihoda i rashoda mora biti vezana i numerisana. Na poslednjoj stranici Knjige prihoda i rashoda, koju poreski obveznik numeriše i persira, naznačuje se broj stranica sadržanih u njoj, što je potvrđeno potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika) i zapečaćeno pečatom organizacije (pojedinačni preduzetnik - ako postoji), a takođe ovjeren potpisom službeni poreskog organa i zapečaćena pečatom poreskog organa pre nego što počne. Na poslednjoj strani numerisane i uvezane knjige prihoda i rashoda obveznika, koja se na kraju poreskog perioda vodila elektronski i štampana na papiru, naveden je broj stranica koji sadrži, što je potvrđeno potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika) i zapečaćeno pečatom organizacije (preduzetnik pojedinca - ako postoji), a takođe je ovjereno potpisom službenog lica poreskog organa i zapečaćeno pečatom poreskog organa.

1.6. Ispravka grešaka u Knjizi obračuna prihoda i rashoda mora biti obrazložena i potvrđena potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika) sa naznakom datuma ispravke i pečatom organizacije (samostalni preduzetnik - ako postoji).