Vähendame kindlustusmaksete maksu. Kindlustusmaksed SP UTII-l

Kõik UTII vähendamise peensused kindlustusmaksed. Kuidas maksta õigesti kindlustusmakseid, et minimeerida “arvestamist”, kuidas kõike arvutada ja aru anda. Praktiliste näidete ja deklaratsiooni täitmise näidistega.

Kui tulusam on maksta kindlustusmakseid UTII vähendamiseks

Lihtne, selge ja tulus viis kindlustusmaksete tasumiseks töötajateta üksikettevõtjatele:

Iga kvartali lõpus kannab IP kindlustusmakseid "enese eest"

• summas ¼ kohustuslikust fikseeritud aastamaksest, 2018. aastal - see on 8096,25 rubla. kvartalis (32 385 rubla / 4), 2019. aastal - 9 059,50 rubla. (36 238 / 4);

1. Kui sissetulek kvartali lõpu seisuga ületas 300 000 rubla (aasta algusest arvestatud tulu loetakse kumulatiivseks kogusummaks):

   • esmalt arvutame välja, kui palju UTII-d jääb tasumiseks = kvartalis arvutatud UTII - kvartalis “enese eest” makstud sissemaksed (vt punkt 1);
   • kanname PFR-i sissemakseid 1% sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla sellises summas, et makstav UTII muutub nulliks (või miinimum, kui 1% makse PFR-ile on väike).
   • kui aasta lõpus on veel väljamakse pensionifondi (1%), saab selle üle kanda järgmise aasta alguses ja UTII-d vähendada juba 1. kvartali eest.

Sarnane kindlustusmaksete ülekandmise põhimõte füüsilisest isikust ettevõtjaks:

1. Iga kvartali lõpus võtame arvesse töötajate eest ülekantud kindlustusmakseid, ajutise töövõimetuse hüvitisi ja vabatahtliku kindlustuse kulusid (vt täpsemalt selle artikli jaotisest 4 allpool) - need summad vähendavad UTII-d.

   Esialgu arvestame, kui palju UTII-d jääb tasumiseks = kvartaliks arvutatud UTII - töötajate mahaarvamised (punkt 1). Kui maksust tuleb tasuda rohkem kui 50%, maksame sissemakseid "enda eest" (kuid ainult perioodi eest kuni aruandekvartali lõpuni, see tähendab rangelt mitte ette).

   Kui kvartali lõpu seisuga ületas sissetulek 300 000 rubla ("arvestatud" tulu aasta algusest loetakse kumulatiivseks kogusummaks), kanname sissemakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi 1% sissetulekust, mis ületab 300 000. rubla sellises summas, et tasumisele kuuluv UTII oleks võrdne 50% maksuga või sellele võimalikult lähedane.

   Aasta lõpus kanname kindlustusmaksete jäägi, kui see on olemas, “enese jaoks”. Kui rahapesu andmebüroole on veel makse (1%), saab selle üle kanda järgmise aasta alguses.

Nii me lahendame kaks olulist ülesannet:

• Ühelt poolt minimeerida maksumakseid, kuna keegi ei tagasta tasutud UTII-d hiljem (ja juba tasutud maksusummasid pole võimalik "uuesti tasaarvestada"),
• teisest küljest "liigne" me rahapesu andmebüroole ette ei maksa sest: mis mõte sellel on? Parem on jätta raha ettevõtlusesse või paigutada see hoiusele või säästa maksude vähendamiseks mõnel muul perioodil (siin peame silmas vähemalt olulist summat, mitte 100 rubla).

Selle põhimõtte kohaselt teeb see maksete arvutamise ja veebipõhise raamatupidamisteenuse.

Programm ✔ tuletab meelde maksu ülekandmise tähtaegu, ✔ võtab arvesse kõiki varem tehtud sissemakseid, ✔ maksude minimeerimiseks pakub üksikettevõtjatele saldo olemasolul täiendavaid sissemaksete ülekandeid “enese jaoks”.

See on suureks abiks nii kalkulatsioonidel kui ka maksete, deklaratsioonide saatmisel - kõik vormistatakse ja saadetakse paari nupuvajutusega internetis.

Kuidas vähendada UTII maksu üksikettevõtja sissemaksete pealt ilma töötajateta

Millised sissemaksed võivad vähendada arvestusliku tulu ühtset maksu- mahaarvamise koosseis:

• ettevõtja poolt enda eest tasutud kindlustusmaksed pensionifondi summas 1% aruandeaastal 300 000 rubla ületanud tulu summast.*

* Paar aastat tagasi arutati sageli teemal, et üksikettevõtjad ei saa pensionifondis 1% kindlustusmaksete makse alandada. Põhjuseks oli rahandusministeeriumi kiri (nr 03-11-09 / 57011 06.10.2015), milles selgitati, et pensionifondi sissemaksed 1% ulatuses ei vähenda lihtsustatud maksusüsteemi alusel makse. See kiri ei vastanud aga seadusele ja võttis osakond tagasi (vt Rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-09 / 71357 07.12.2015).

Üksikettevõtja sissemaksed vabatahtlikuks isikukindlustuseks ei vähenda UTII maksu.

Kui palju saab UTII-d vähendada- mahaarvamise summa:

• aruandekvartalis tegelikult tasutud sissemaksete summas.

Sel juhul saab maksu vähendada nullini. Ilma töötajateta üksikettevõtjatele 50% piiranguid ei ole. Kuid kui kvartali eest ülekantud kindlustusmaksed ületavad kvartali UTII-d, siis hüvitamist ei toimu ja ka juba makstud kindlustusmaksete mahaarvamist ei kanta järgmisse kvartalisse.

Kuidas arvutada UTII, võttes arvesse mahaarvamisi. UTII makse arvutamisel võetakse maha samas aruandekvartalis tasutud sissemaksed. Oleme eespool üksikasjalikumalt arutanud (mine tagasi ja loe). Seega tasumisele kuuluv UTII:

Makse arvutamise valem "arvestuse" alusel, võttes arvesse mahaarvamisi

Kuidas vähendada üksikettevõtja sissemaksete UTII-d töötajatega

Milliseid sissemakseid ja makseid saab UTII jaoks üksikettevõtjale vähendada- mahaarvamise koosseis:

• ettevõtja poolt enda eest tasutud kindlustusmaksed pensioni- ja haigekassasse kehtestatud fikseeritud summas;
• ettevõtja poolt enda eest tasutud kindlustusmaksed pensionifondi summas 1% aruandeaastal 300 000 rubla ületanud tulu summast;
• töötajate kohustuslikud kindlustusmaksed;
• haigusleht esimese kolme päeva eest makstakse töötajatele tööandja kulul;
• vabatahtliku kindlustuslepingu alusel tehtud sissemaksed töötajate kasuks nende ajutise puude korral. Üksikettevõtja vabatahtliku isikukindlustuse sissemaksed maksu ei vähenda.

Ettevõtjal, kellel on töötajad ja/või maksab eraisikutele töötasu, on õigus vähendada arvestusliku tulu maksu ühekordset arvestuslikku maksusummat oma töötajatele tasumise kuludelt:

• kindlustusmaksed oma töötajatele ja/või teistele isikutele tehtud maksetelt (näiteks teenuste osutamise lepingute alusel jne). Need maksed sisaldavad kindlustusmakseid:
  • kohustusliku pensionikindlustuse jaoks;
  • kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses emadusega;
  • kohustusliku tervisekindlustuse jaoks;
  • kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu (maksed vigastuse korral);

• ajutise puude hüvitised;

Ettevõtja maksab omal kulul ajutise puude hüvitist esimese kolme töövõimetuspäeva eest - need summad on omavastutusel, kui need ei ole kaetud vabatahtlike kindlustuslepingute (VHI) kindlustusmaksetega. Samas ei tohiks hüvitis olla seotud tööõnnetuste ja kutsehaigustega.

Mahaarvamise põhjendamiseks peavad ettevõtjal kaasas olema tõendavad dokumendid: töötaja ajutise puude tõend ja dokument, mis kinnitab töötajale tasu laekumist (näiteks kulude kassakaart).

Haiguslehe vormis mahaarvamise summat ei vähendata hüvitiselt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa võrra. Kui ettevõtja maksab haigushüvitisele lisasumma kuni töötaja tegeliku keskmise töötasu ulatuses, siis need kulud maksusoodustuse alla ei kuulu.

Tööandja võib sõlmida töötajate kasuks vabatahtliku ravikindlustuslepingu. Selline kokkulepe võib ette näha, et kui töötaja jääb haiguslehele, tehakse kindlustusmakse. Sel juhul ei hõlma mahaarvamine haiguspuhkuse kulusid (tegelikult seda ei tule), vaid lepingujärgseid makseid (vt järgmist lõiku).

• vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel tehtavad maksed (osamaksed) töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused).

Nendelt maksetelt mahaarvamise saamiseks peab leping muu hulgas sätestama, et töötaja kindlustusmakse suurus ei ületa seadusega kehtestatud ajutise puude hüvitiste summat ja seda makstakse ainult puude esimese kolme päeva eest. .

Ettevõtja poolt “enese eest” tasutud kohustusliku kindlustusmaksed sisalduvad 2017. aastast mahaarvamisel.

Mil määral saab "arvestuslikku" maksu vähendada- mahaarvamise summa:

• aruandekvartalis tegelikult tasutud mahaarvatavate summade ulatuses, kuid mitte rohkem kui 50% maksust.

Kui ülaltoodud maksete kogusumma (mahaarvamise koosseis) kvartalis ületab poole selle kvartali UTII-st, tuleb ikkagi tasuda 50% arvestuslikust maksust.

Üksikettevõtja UTII makse arvutamise valem *

samal ajal ei saa arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumine olla väiksem kui:

UTII makse miinimumsumma üksikettevõtjale *

Kuidas täita UTII deklaratsiooni IP jaotist 3 1., 2., 3. või 4. kvartali kohta (näidis)

Arvutused ja kommentaarid antud deklaratsiooni täitmise näidise kohta

Näide. Ettevõtja avas augusti lõpus jaekaubanduse toidupoe, kuhu registreeris end 20. augustil 2018 TÜ maksjaks (registreeris füüsilisest isikust ettevõtja 2017. aasta lõpus, kuid reaalselt tegutses alles 20. augustil 2018) .

2018. aasta 3. kvartali UTII arvestuslik summa oli 6996 rubla.

Ettevõtja maksab fikseeritud kindlustusmakseid (“enda eest”) kvartalis võrdsetes summades. 2018. aasta septembris kandis IP üle 8096,25 rubla. - see on veerand sissemaksete aastasest summast (2018. aastal oli kohustusliku pensionikindlustuse aastane sissemakse 26 545 rubla, kohustusliku tervisekindlustuse puhul 5 840 rubla).

UTII-d vähendavate kindlustusmaksete kogusumma 2018. aasta 3. kvartalis on 3743 rubla:

Perioodil 01.07.2018 kuni 19.08.2018 kogunenud sissemaksed ei saa UTII-d vähendada (sel perioodil ei olnud üksikettevõtja UTII maksja).

Variant 1. Üksikettevõtja töötab iseseisvalt, töötajaid kaasamata

UTII 2018. aasta 3. kvartali eest saab ettevõtja vähendada 3. kvartali jooksul "enese eest" kantud kindlustusmaksete summat, kuid ainult selle tegevusperioodi eest, mil ta oli UTII maksja.

Üldjuhul koosneb deklaratsiooni vorm neljast osast ja tiitellehest.

Jaotis 3 mahaarvamistega täidetakse teisel kohal pärast maksu kogusumma arvutamist enne mahaarvamist (arvutatud UTII).

Arvestusliku maksu aruannete koostamisel tuleb vigade vältimiseks nummerdada deklaratsiooni lehed viimaseks, kuna mõnda jaotist saab täita mitmel lehel.

Variant 2. Üksikettevõtja on tööandja

Poe avamisel palkas ettevõtja töötajaid ja lisaks kindlustusmaksetele "enese jaoks" kandis 3. kvartalis kindlustusmaksed pensionifondile, Vene Föderatsiooni FSS-ile ja töötajate FFOMS-ile 3186 rubla ulatuses. , ja haiguslehte maksti ka 1200.

2018. aasta 3. kvartali UTII-d saab ettevõtja vähendada III kvartalis UTII-s tegutsevate töötajate eest tasutud haigla- ja kindlustusmaksete summa, samuti enda eest tasutud sissemaksete summa võrra " imputeerimine".

Jaotis 3 kajastab maksustamisperioodi (2018. aasta III kvartal) tasumisele kuuluva UTII summa arvutamist, täidetakse järgmised read:

Ettevõtja poolt “enese eest” tasutud kindlustusmaksete summad, kui üksikettevõtja on tööandja, vähendavad maksu alates 2017. aastast.

Tuletage meelde, et need on peamised küsimused. Huvilistele: juhtumid on keerulisemad järgmises lõimes -

2017. aastal toimusid olulised muudatused kindlustusmaksete UTII vähendamises. Nad jätkavad tegevust 2019. aastal. Tänane materjal on pühendatud neile 2019. aasta muudatustele ja uuendustele.

Kuni 2017. aastani oli kindlustusmaksete STS-i ja UTII-maksu vähendamise reeglite kohaselt vähem UTII-l töötavaid ja tööandjaid ettevõtjaid. soodsad tingimused kui IP lihtsustatud maksusüsteemis. Fakt on see, et UTII ettevõtjad ei saanud vähendada enda eest tasutud sissemaksete maksu, mis arvutati nii miinimumpalgast kui ka arvestusliku sissetuleku ületamisel 300 000 rubla võrra.

Õiglus hakkas kehtima alates 1. jaanuarist 2017 pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 lõike 2 esimese lõigu 2. juuni 2016. aasta muudatuse 178-FZ jõustumist. Selle lõigu normist jäetakse välja sõnad: «kui maksumaksja maksab töötajatele töötasu».

Seetõttu saavad UTII-d kasutavad tööandjad alates 1. jaanuarist 2017 vähendada töötajate ja enda eest tasutud kindlustusmaksete arvestuslikku maksu.

50% reegel jääb siiski kehtima. See tähendab, et arvestuslikku maksu saab alandada töötajate ja enda eest tasutud kindlustusmaksetelt mitte rohkem kui 50% arvestuslikust maksust. See raamatupidamisprotseduur jääb asjakohaseks ka 2019. aastal.

UTII vähendamine töötajateta üksikettevõtjatele 2019. aastal

2019. aastal peavad kõik üksikettevõtjad olenemata maksusüsteemist tasuma fikseeritud summas kindlustusmakseid. UTII IP kindlustusmaksed 2019. aastal enda jaoks on järgmised:

Panus pensionikindlustusse miinimumpalgast ei arvestata määratud 01/01/2019, nagu see oli varem. Tuletame meelde, et 2017. aastal arvutati kindlaksmääratud summas pensionikindlustuse sissemaksete summa järgmise valemi järgi: 7500 × 26% = 1950 rubla kuus.

Alates 2018. aastast föderaalseadus 27. novembril 2017 nr 335-FZ on kindlaks määratud, et üksikettevõtjate sissemaksete määrad kinnitatakse valitsuse määrusega, võttes aluseks pensionipunktide maksumuse ja igal aastal kehtestatud koefitsiendi, sõltumata miinimumpalgast.

2018. aastal oli alla 300 000 rubla sissetulekult pensionikindlustuse fikseeritud sissemaksete summa 26 545 rubla. 2019. aastaks pensionikindlustuse fikseeritud sissemaksete summat suurendati ootuspäraselt ja see moodustas 29 354 rubla.

01.01.2017 kehtestatud töötasu alammäärast arvestatud ravikindlustusmakse oli:

7500 × 5,1% = 382,50 rubla kuus.

2018. aastal oli analoogselt pensionimaksega kohustusliku ravikindlustusmakse fikseeritud summas 5840 rubla ning 2019. aastal peab üksikettevõtja enda eest tasuma 6884 rubla kohustuslikku ravikindlustust.

Seetõttu kasvas pensionikindlustuse fikseeritud sissemaksete summa võrreldes 2017. aastaga 5954 rubla ja ravikindlustuse puhul 2294 rubla võrra.

See iga-aastane fikseeritud sissemaksete tõus ei tähenda alati, et kulutate sel aastal maksudele ja sissemaksetele rohkem kui eelmisel aastal. See on tingitud asjaolust, et arvestuslikku tulumaksu vähendatakse tasutud fikseeritud kindlustusmaksete summa võrra.

Lisatasu. Kui aastane arvestuslik tulu ületas 300 000 rubla, tuleb maksta lisatasu ainult pensionikindlustuse puhul:

(Kaudne tulu - 300 000) X 1%.

Täiendavat ravikindlustusmakset, mis ületab arvestuslikku tulu summas 300 000 rubla, ei maksta.

Vabatahtliku kindlustuse sissemakse ajutise puude korral ja seoses emadusega (vabatahtliku sissemakse tasumisel on üksikettevõtjal õigus saada FSS-ilt haiguslehte) - 2017. aasta makse oli 2610 rubla.

2018. aastal arvestatakse vabatahtlike sissemaksete suurust ajutise puude korral ja seoses emadusega, nagu seni, 1. jaanuaril kehtestatud töötasu alammäärast. praegune aasta. Seetõttu on vabatahtlike sissemaksete summa 2018. aastal 3302,17 rubla. (9489 rubla x 12 x 2,9%). 2019. aastal seoses alampalga tõusuga suurenenud on ka FSS-i vabatahtlike sissemaksete summa. 2019. aastal saab see olema 3925 hõõruda. 44 kop.

Kõigi nende sissemaksete eest on üksikettevõtjal, kes ei kasuta renditud tööjõudu, õigus arvestuslikku maksu piiranguteta alandada.

Näiteks:

1. kvartali eest tasumisele kuuluv arvestuslik tulumaks oli 10 000 rubla.

Seetõttu tuleb 2018. aasta 1. kvartali eest kuni 25. aprillini 2018 tasuda arvestuslik tulumaks 10 000 - 9 000 \u003d 1000 rubla.

UTII vähendamine töötajatega üksikettevõtjatele 2018. aastal

Lisaks ülaltoodud sissemaksetele, mille üksikettevõtja maksab enda eest, kellel on töötajaid, on ta kohustatud kandma sissemakseid oma töötajate eest.

Arvestusmaksu saate vähendada 2019. aastal enda ja oma töötajate eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% arvestatud maksu summast.

Näiteks:

2018. aasta I kvartali arvestuslik arvestuslik maks oli 20 000 rubla.

Üksikettevõtjate enda eest tasutud sissemaksed - 7000 rubla.

Üksikettevõtjate poolt töötajate eest makstavad sissemaksed - 8000 rubla.

Hoolimata asjaolust, et eelarvesse kantud sissemaksete kogusumma oli 15 000 rubla, ei saa maksu vähendada rohkem kui 50%. Seetõttu on vaja üle kanda I kvartali arvestuslik maks summas 10 000 rubla.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.32 sätestab, et kvartali eest arvutatud arvestusliku maksu summat vähendatakse aruandekvartalis tegelikult üle kantud kindlustusmaksete võrra, olenemata sellest, millise perioodi eest kindlustusmakseid kanti.

Osamakseid, mida IP ise tasub, saab tasuda osamaksetena kalendriaasta jooksul või ühekordselt. Peaasi, et maksetähtaega ei rikutaks.

Üksikettevõtjate kindlustusmaksete tasumise tingimused UTII-l 2018. aastal

• sissemaksed kuni jooksva aasta 31. detsembrini;
• sissemaksed arvestusliku tulu ülejäägilt arveldusaastale järgneva aasta 31. juulini.

Määratud on 2019. aasta pensionikindlustuse sissemaksete maksimaalne suurus. Rohkem kui 234 832 rubla. (29 354 rubla x 8) 2019. aastal ei pea te pensionimaksetena väljamakset tegema.

2019. aastal maksab üksikettevõtja enda eest kindlustusmakseid ainult selle aja eest, mil ta on üksikettevõtja staatuses. Need. Kui individuaalne registreeritud üksikettevõtja mitte aasta algusest, väheneb fikseeritud sissemaksete summa proportsionaalselt selle perioodiga.

Näiteks

16. märtsil 2019 füüsilisest isikust ettevõtjana registreeritud üksikisik, nagu on kinnitatud USRIP väljavõttes. 14. detsembril 2019 lõpetas üksikettevõtja oma tegevuse ja USRIP-ist väljaarvamise kuupäev on 14. detsember 2019.

Kindlaksmääratud sissemaksete arvutamine põhineb sel juhul järgmistel reeglitel:

• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 6.1, punkt 3, artikkel 430 määrab, et number kalendripäevad tegevuse alustamise kuul on vaja arvestada IP riikliku registreerimise kuupäevale järgnevast päevast. Seetõttu tehakse meie puhul arvutus alates 17. märtsist 2019.
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 430 punktis 5 on sätestatud, et kalendripäevade arvu kuus, mil üksikettevõtja staatus kaotas, arvestatakse kuni tegevuse lõpetamise registreerimise päevani. USRIP-ist väljaarvamise kuupäeva ei arvestata 2019. aasta kindlustusmaksete arvestusse. Seega meie tingimusliku IP puhul arvestatakse 2019. aasta detsembri kindlustusmakseid 1. detsembrist 13. detsembrini.

Kõik ülejäänud kuud on arvestatud täies mahus.

Taga täiskuud aprillist novembrini (kaasa arvatud 8 kuud) on pensionikindlustuse sissemaksete suurus: 29354 / 12 x 8 = 19569,33 rubla.

Samamoodi tervisekindlustuse puhul: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 rubla.

Märtsi pensionimaksed:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1183,63 rubla.

Märtsikuu raviarved:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 rubla

Novembrikuu pensionimaksed:

29354 / 12 / 31 x 19 \u003d 1499,26 rubla.

Novembri raviarved:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 rubla.

KOKKU

Pensionimaksed 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 rubla.

Meditsiinilised sissemaksed 4589,33 + 277,58 + 351,6 = 6118,51 rubla.

Kui otsustate maksta kindlustusmakseid kord kvartalis, saate igal kvartalil UTII-d sissemaksete summa võrra vähendada.

Kui soovite osamakseid täismahus tasuda ühes kvartalis, siis on teil õigus arvestuslikku maksu vähendada ainult selle kvartali eest, mille jooksul sissemakseid tasusite. Pealegi, kui selgub, et arvestuslik arvestuslik maks on väiksem kui tasutud sissemaksed, siis mahaarvamata sissemakseid järgmises kvartalis maha arvata ei saa.

Vene Föderatsiooni maksuseadusandlus lubab üksikettevõtjad kõigis režiimides, välja arvatud PSN, vähendada makseid eelarvesse tasutud osamaksete arvelt. Räägime teile näidetega, kuidas UTII-l toimub 2018. aasta kindlustusmaksete vähenemine.

Muudatused 2018. aastal UTII maksu arvutamisel

Peamine muudatus 2018. aastal UTII puhul on K1 koefitsiendi tõus 1,798-lt 1,868-le. Selle tulemuseks oli marginaalne maksutõus 3,8%.

Töötajateta ettevõtjad vähendavad 2018. aastal nagu varemgi arvestuslikku kvartalimaksu summa võrra. Varem oli lubatud UTII-d vähendada ainult töötajatega üksikettevõtjate kindlustusmaksete puhul. Veelgi enam, sel juhul sai arvesse võtta ainult palgatud töötajate eest makstud summasid ja üksikettevõtja sissemakseid enda eest ei võetud üldse arvesse.

Vaidlused ettevõtjate omakindlustuse maksete arvestamise üle on kestnud juba mitu aastat. UTII üksikettevõtjad arvasid, et selline olukord seab arvestuse maksjad ebavõrdsesse olukorda võrreldes nendega, kes töötavad lihtsustatud maksusüsteemis Tulud.

Tõsi, seda võrdlust ei saa nimetada õigeks, sest lihtsustatud maksusüsteem ja UTII on põhimõtteliselt erinevad režiimid. Kuid patendimaksustamise süsteem sarnaselt UTII-ga 2018. aastal ei võimalda maksu alandamiseks enda või töötajate eest tasutud sissemakseid arvesse võtta.

Olgu kuidas on, aga 2018. aastal vähendavad UTII maksjad ja lihtsustatud maksusüsteemi Tulu kallal töötavad isikud makstud sissemaksete summalt arvutatud maksumakseid samal põhimõttel:

• kui üksikettevõtjal ei ole töötajaid, vähendatakse maksumakset kogu enda eest tasutud sissemaksete summa võrra;
• töötajate olemasolul vähendatakse maksumakset sissemaksete summa võrra (tasutakse nii enda kui ka töötajate eest), kuid mitte rohkem kui 50%.

Kuidas arvutada ettevõtja sissemakseid UTII-s

Enne edasi liikumist konkreetseid näiteid UTII maksusoodustus, mõtleme välja, kuidas arvutada enda jaoks ettevõtja sissemaksete aastasumma.

Omakindlustuse kindlustusmaksed 2018. aastal koosnevad kahest osast:

• alaline - kogu 2018. aasta eest on see 32 385 rubla;
• muutuja - täiendav sissemakse 1% IP-tulu summast, mis ületab 300 000 rubla aastas.

Kuidas arvutada seda täiendavat 1% sissemakset, kui UTII puhul arvutatakse tulu spetsiaalse valemi abil ja see ei võta arvesse tegelikku laekunud tulu? Vastus sellele on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 430 - sissemaksete summa arvutamise aluseks on arvestuslik tulu, mida UTII maksja tegelikult ei laeku.

Sageli võidab ettevõtja. Näiteks kaubaveo arvestuslik tulu ühe veoühiku kohta on maksimaalselt (6000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 rubla kuus. Praktikas võib ühe veoauto vedaja teenida rohkem kui 100 000 rubla kuus.

Kui aasta jooksul UTII arvutusvalemis füüsiline näitaja (müügipind ruutmeetrites; töötajate arv jne) ei muutu, siis on mugav enda eest tehtavate IP sissemaksete aastasumma jagada neljaks võrdseks osaks ja maksta. neid iga kvartali järel.

Kuidas vähendada töötajateta üksikettevõtjate UTII kvartalimaksu

Näitame näite abil, kuidas töötajateta ettevõtja UTII arvestuslik kvartalimaks väheneb, kui igas kvartalis tehakse sissemakseid enda eest.

Näide

Smolenski linnas tegutseb kaudsetel alustel väike toiduks mittekasutatav pood. Ruut kaubanduspõrand kauplus - 22 ruutmeetrit m Ettevõtja kaupleb ise, tal pole töötajaid. Arvutame välja, millist maksu ta tasuma peab ja kuidas seda tehtud sissemaksete arvelt vähendada.

Esiteks selgitame välja arvestusliku tulu summa vastavalt UTII arvutamise valemile: DB * FP * K1 * K2. Saame summa (1800 * 22 * ​​1,868 * 0,7) 51 780,96 rubla kuus. Korrutame 12 kuuga, selgub, et aastane arvestuslik tulu, millest kindlustusmakseid arvutatakse, on 621 372 rubla.

Sellise aasta sissetulekuga kindlustusmaksed on: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 rubla. Kui jagame selle summa neljaks kvartaliks, saame 8899,75 rubla See tähendab, et peate tegema kolm makset 8900 rubla ja ühe 8899 rubla eest.

Nüüd saame abiga teada maksusumma kvartali kohta (selles näites K2 on 0,7), saame 23 301,43 rubla, ümardatuna 23 301 rublani. Arvestades, et ettevõtja tasus aruandekvartalis osa sissemakseid enda eest, jääb eelarvesse tasuda 23 301 - 8 900 = 14 401 rubla.

Kokku on selle ettevõtja maksukoormus aastas ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 rubla.

Kui üksikettevõtja tasub sissemaksete summa enda eest ühes summas aastas, näiteks 25. detsembril 2018 tehti ühekordne väljamakse 35 599 rubla, siis arvutatud maks esimese kolme kvartali eest ei vähene. aasta. Ja ainult viimase kvartali maksu arvutamisel ei tehta eelarvesse makseid (23 301 - 35 599<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Kui te ei teadnud arvutatud kvartalimaksu vähendamise võimalusest ja jätsite sissemaksete tasumise aasta lõppu ühes summas, saate oma kahjusid osaliselt vähendada. Fakt on see, et kuni jooksva aasta lõpuni on vaja tasuda ainult kindla summa sissemakseid (2018. aastal on see 32 385 rubla). Ja 1% lisapanust saab teha kuni järgmise aasta 1. juulini. See tähendab, et kui maksate selle enne juuni lõppu, saate vähendada 2019. aasta 1. või 2. kvartali eest tasutud kvartalimaksu.

Kuidas vähendada kvartalimaksu, kui töötajaid on

Töötajatega üksikettevõtjate kindlustusmaksete UTII vähendamine toimub erineval põhimõttel - olenemata sellest, kui palju sissemakseid tehakse, saab arvutatud maksu vähendada mitte rohkem kui 50%.

Näide

Oletame, et meie ülaltoodud näite ettevõtja palkas ühe müüja ja vormistas ta töölepingu alusel. Tuletame meelde, et jaekaubanduse maksu arvutamisel on füüsiliseks näitajaks müügipind ruutmeetrites. meetrit. Arvestades, et kaupluse pindala ei ole muutunud, jääb maksusumma kvartali kohta samaks - 22 428 rubla.

Mis puudutab sissemakseid, siis enda eest tehtud maksete summale (8900 rubla kvartalis) lisandusid sissemaksed töötaja eest. Palgatud müüja töötab osalise tööajaga, ettevõtja maksab talle palka 10 000 rubla kuus. Töötaja sissemaksete üldmäär hakkab olema 30,2%, s.o. 9060 rubla kvartalis. Seega oli kvartalis tasutud kindlustusmaksete kogusumma 17 960 rubla.

Kuidas sel juhul arvutatud kvartalimaksu vähendatakse? Kui lahutada maksusummast sissemaksed, saame 23 301 - 17 960 = 5 341 rubla. Kui aga töötajaid on, saab maksumakset vähendada mitte rohkem kui poole võrra. See tähendab, et makse eelarvesse ei tohi olla väiksem kui 23 301/2 = 11 651 rubla kvartalis.

Arvestame, kui palju makse ja sissemakseid sellise tulu ja ühe töötaja olemasolu korral ettevõtja eelarvesse maksab:

• sissemaksed enda eest - 35 599;
• sissemaksed töötaja eest - 36 240;
• aasta maks - 46 604.

Ainult 118 443 rubla ehk 25 240 rubla rohkem, kui ettevõtja iseseisvalt töötades.

Arvestusliku tulu maksu arvutamisel võrdsustatakse organisatsioonid töötajatega üksikettevõtjatega, samas kui asutajad ei maksa enda eest kindlustusmakseid. Sellest lähtuvalt on UTII LLC-l lubatud vähendada kogunenud maksumakseid ainult töötajate eest tasutud sissemaksete arvelt ja mitte rohkem kui 50%.

Kui seisate endiselt silmitsi maksusüsteemi valikuga või teil on küsimusi konkreetse juhtumi maksude arvutamise kohta, soovitame teil saada tasuta konsultatsiooni 1C: BO spetsialistidelt. Sellised nõuanded vähendavad maksuvaidluste riski ja säästate eelarvesse tasumisel märkimisväärseid summasid.

Maksuseadustiku artikkel 346.31 sätestab, et arvestusliku tulu ühtne maksumäär on 15%. Alates 1. oktoobrist 2015 saab munitsipaalrajoonide, linnaosade esinduskogude aktidega ning Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadustega alandada UTII määra 15%-lt 7,5%-le.

Ühekordse maksu maksustamisperiood on kvartal.

Eelmises artiklis kirjutasime, et UTII arvutamiseks peate määrama arvestusliku tulu suuruse. Arvestuslik tulu määratakse järgmise valemiga:

Korrutage tulemus 15% -ga. See on ühtse maksu arvutatud summa.

Kuidas vähendada kindlustusmaksete arvutatud UTII summat

Ühekordse maksu arvutatud summat saab vähendada:

• töötajate kohustusliku kindlustuse eest tasutud kindlustusmaksete summa, sealhulgas kindlustusmaksed «vigastuse korral»;
• üksikettevõtjate poolt kindlustuse eest tasutud fikseeritud maksete vormis sissemaksete summa kohta;
• töötajatele ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) makstavate hüvitiste summa kohta;
• kindlustusseltsidega töötajate kasuks sõlmitud vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel väljamaksete eest.

Märge

UTII suurust saab vähendada ainult töötajatele tööandja kulul tegelikult makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Kuid raseduse ja sünnituse eest makstava hüvitise, raseduse algfaasis raviasutuses arvel oleva naiste ühekordsete toetuste, lapsehooldustasude igakuiste hüvitiste summalt ei saa ühtset maksu vähendada (Rahandusministeeriumi kiri Vene Föderatsiooni 28. märtsi 2014. aasta määrus nr 03-11 -11/13859).

UTII-d saab vähendada, kuid mitte rohkem kui poole võrra. Veelgi enam, organisatsioonid saavad maksu vähendada makstud kindlustusmaksete summa võrra (varem arvutatud summade piires) antud maksustamisperioodil (aruandlusperioodil), mitte samal perioodil. Millise perioodi sissemaksed on loetletud - see ei oma tähtsust.

Näiteks 2016. aasta jaanuaris tasutud 2015. aasta detsembri kindlustusmaksed vähendavad 2016. aasta esimese kvartali eest arvutatud UTII summat.

See reegel ei kehti üksikettevõtjate kohta, kes töötavad ilma töötajateta. Kuna jooksva aasta kindlustusmaksete tasumine toimub nende poolt hiljemalt sama aasta 31. detsembril, siis näiteks 2015. aasta kindlustusmaksete ülekandmisel 2016. aastal ei ole neil õigust nende sissemaksete UTII summat vähendada. . Selliseid selgitusi annavad rahastajad 26.05.2014 kirjades nr 03-11-11/24975, 18.09.2013 nr 03-11-11/38636, 29.03.2013 nr 03-101-05/109 .

Rahandusministeeriumi juhiste alusel on FIE-l parem tasuda kindlustusmakseid kord kvartalis. Seega saate 2016. aasta esimeses kvartalis üle kantud sissemaksete puhul vähendada sama kvartali kohta arvutatud UTII-d. Peaasi, et püsimaksed tasutakse enne kvartali lõppu. Kaaluge näidet.

2016. aasta 21. juulil esitas ettevõtja „süütaja“ maksuametile UTII deklaratsiooni 2016. aasta II kvartali kohta. Samas vähendas ta ühekordse maksu summat kindlustusmaksete summa võrra, kuna maksis need enne 30. juunit 2016.

Kui need sissemaksed tasuti juulis, siis saaks ettevõtja neid arvestada alles järgmise kvartali arvestusliku maksu arvutamisel.

See tähendab, et juunis kogunenud, kuid juulis tasutud kindlustusmaksed ei vähenda II kvartali ühtse maksu suurust. Neid saab arvesse võtta ainult kolmanda kvartali UTII arvutamisel.

Lähtudes samast seisukohast, et kvartali tulemuste põhjal arvutatud maksu tuleks vähendada samas kvartalis tasutud sissemaksete võrra, ei soovita rahandusministeerium tasuda fikseeritud kindlustusmakseid korraga kogu aasta eest (vt kirja dat. 19. aprill 2013 nr 03-11 -11/13554).

Iseseisvalt töötav ja UTII-d tasuv ettevõtja kandis kogu 2016. aasta sissemaksete summa 2016. aasta IV kvartalis. Makstud sissemaksete eest saab ta vähendada vaid IV kvartali eest arvestatud UTII summat.

Kui maksusumma on väiksem kui kindlustusmaksete summa, siis kogu sissemaksete summat maha arvata ei saa. Pealegi ei saa ta ülejäänud 2016. aasta sissemakseid järgmisse 2017. aastasse üle kanda. Jooksva aasta püsimaksete ülekande teevad FIE-d ju hiljemalt sama aasta 31. detsembriks. Seetõttu on 2017. aastal 2016. aasta kindlustusmaksete tasumisel UTII summa vähendamine nende sissemaksete võrra ebaseaduslik.

Vahekohtunikel on aga selles küsimuses oma arvamus. Kohtunikud märgivad, et maksuseadustiku artikli 346.32 lõige 2.1 ei viita sellele, et iseseisvalt töötav ettevõtja saaks kvartali eest arvutatud UTII summat vähendada ainult samas kvartalis ülekantud püsimaksega. Maksuseadustik ei reguleeri fikseeritud kindlustusmaksete "arvestusliku" maksu vähendamise perioodi. Seetõttu on ettevõtjal õigus vähendada kvartali ühekordset maksusummat järgmises kvartalis tasutud sissemaksetelt, kuid enne deklaratsiooni esitamist (vt Uurali Ringkonna Arbitraažikohtu 16. juuli 2015 resolutsioone nr Ф09 -4591 / 15, Kesklinna ringkonna FAS 11. juuli 2014 nr nr A09-9251/2013).

Vene Föderatsiooni Ülemkohus kinnitas 16. veebruari 2015. aasta otsusega nr 307-KG14-6614 vahekohtu kolleegide seisukoha õiguspärasust. Vaidluse olemus seisnes selles, et üksikettevõtja, kellel ei olnud töötajaid, tasus kindlustusmakseid väljaspool esimest kvartalit, kuid hiljemalt selle kvartali maksudeklaratsiooni esitamisel. Täpsemalt kindlustusmaksete tasumise kuupäev ja UTII deklaratsiooni esitamise kuupäev langesid kokku. Riigikohus otsustas, et ettevõtja vähendas õigustatult esimese kvartali maksusummat pärast seda kvartalit tasutud püsimakse võrra.

Seega on ettevõtjal õigus vähendada UTII-d näiteks jooksva aasta esimese kvartali eest enda eest tasutud ja selle kvartaliga seotud, kuid enne selle kvartali deklaratsiooni esitamist tasutud kindlustusmaksete summa võrra, st. kuni 25. aprillini 2016.

Nagu näha, lubavad kohtunikud ettevõtjatel vähendada väljaspool kvartalit, kuid mitte väljaspool aastat makstud kindlustusmaksete maksu. Seetõttu ei vaidlusta keegi möödunud aasta detsembri osamaksete ülekandmise õigusvastasust järgmisel aastal.

Muide, pidage meeles, et füüsilisest isikust ettevõtjad vähendavad UTII-d kogu PFR-ile ja FFOMS-ile fikseeritud summas makstud kindlustusmaksete summa võrra ilma 50% piiranguta.

... kui "mõistlikud" läheksid üle lihtsustatud maksusüsteemile

Kui eelmisel aastal tegeles ettevõte (ettevõtja) arvestusliku tegevusega ja jooksvast aastast läks üle lihtsustatud maksusüsteemile, siis eelmise aasta viimase kvartali eest kogunenud, kuid jooksval aastal tasutud kindlustusmakseid arvesse ei võeta. "lihtsustatud" maksu arvutamisel arvesse võtta.

Selle põhjuseks on asjaolu, et maksu (ettemakse) summat saab vähendada ainult nende erirežiimi alusel makstud kindlustusmaksete summa võrra, millega need seotud on (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 29. märtsist 2013). nr 03-11-09 / 10035) .

Alates 1. jaanuarist 2016 hakkas Passive LLC rakendama UTII asemel USN-i. 15. jaanuaril 2016 tasus Passiiv 2015. aasta detsembri kindlustusmakseid. "Passiiv" ei saa 2016. aasta I kvartali "lihtsustatud" maksu ettemaksu vähendada 2015. aasta detsembri kohustuslike kindlustusmaksete summa võrra, kuigi tegelikult kandis ta need üle 2016. aasta I kvartalis. See summa tuleks lisada UTII-sse.

... kui "sponsor" kannab fondidesse täiendavaid sissemakseid

Ettevõtjad, kes ei kasuta renditööjõudu, saavad omal algatusel kanda täiendavaid pensionimakseid PFR-i oma pensioni suurendamiseks. Ühtset maksu aga selliste lisamaksete pealt alandada ei saa. Selle põhjuseks on asjaolu, et maksuseadustiku artikkel 346.32 lubab maksu alandada ainult kohustuslike väljamaksete pealt pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi (5. märtsi 2013. a teabekirja nr 157 punkt 15 ja teabe punkt 1). 18. detsembri 2007. a kiri nr 123) .

Sarnane reegel kehtib ka füüsilisest isikust ettevõtja vabatahtlike sissemaksete kohta sotsiaalkindlustusfondi. Rahandusministeeriumi ametnikud rõhutasid 30. aprilli 2015. a kirjas nr 03-11-11 / 25546, et iseseisvalt töötava ettevõtja poolt sotsiaalkindlustusfondile vabatahtlikult makstud kindlustusmaksete eest arvestatud TTÜ summa vähendamine. kindlustuslepinguid ei ole sätestatud MKS peatükis 26.3. Siit järeldus – nende summade "arvestuslikku" maksu on võimatu vähendada.

... kui "sponsoril" on töötajaid

Kui ettevõtjal on töötajaid, saab ta UTII summat vähendada ainult töötajate eest tasutud sissemaksete summa võrra. Seda ei saa teha enda eest tasutud sissemaksete puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 29. märtsist 2013 nr 03-11-09 / 10035).

Sellega seoses pakub huvi Venemaa rahandusministeeriumi kiri 24. juunist 2015 nr 30-11-11 / 36589. Selles märkisid ametnikud, et kui mitut tüüpi kaudseid tegevusi teostaval üksikettevõtjal on töötajaid vähemalt ühes neist liikidest, ei saa ta UTII summat enda eest ülekantud kindlustusmaksete võrra vähendada. Ja isegi nende tegevuste osas, kus palgalisi töötajaid pole.

Ametnike põhjendused on järgmised. Maksuseadustiku reeglite kohaselt saab kvartali eest arvutatud UTII-d vähendada samas kvartalis tasutud kindlustusmaksete summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2). Ettevõtjad, kes ei kaasa töötajaid, võivad arvutatud UTII-d piiranguteta vähendada kogu püsimakse summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2.1).

Kuid renditud tööjõudu kasutavad üksikettevõtjad saavad "arvestuslikku" maksu vähendada töötajate eest tasutud sissemaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Enda eest tasutud sissemaksete summat maksu maha arvata ei saa.

Eeltoodu põhjal järeldavad ametnikud: UTII üksikettevõtjal, kellel on töötajaid vähemalt ühte tüüpi "kaudsetel" tegevusaladel, ei ole ühe maksu arvutamisel õigust arvestada enda eest makstud kindlustusmakseid.

Pange tähele, et varasemad rahastajad väljendasid vastupidist arvamust. Nad juhtisid tähelepanu, et juhul, kui ettevõtja tegeleb mitut tüüpi "kaudse" äritegevusega, saab ta tegevuste puhul, kus töötajaid pole, UTII-d piiramatult vähendada enda eest tasutud sissemaksete võrra (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 6. augusti 2013. a nr 03-11-11/31650).

... kui "mõistusega" maksid enam püsimakseid

Samuti võib juhtuda, et eelmisel aastal maksis UTII-d maksnud üksikettevõtja eksikombel enam püsimakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi ja FFOMS-i. Pensionifond tasaarvestas kindlustusmaksete enammakstud jooksva aasta II, III ja IV kvartali tulevaste kindlustusmaksete tasumisega.

Sellest lähtuvalt oleks loogiline eeldada, et jooksva aasta II, III ja IV kvartali "arvestusliku" maksu summat saab vähendada ka tasaarvestatud kindlustusmaksete summa võrra. Kuid 7. novembri 2011. a kirjas nr 03-11-06 / 3 / 56144 esitab Rahandusministeerium teistsuguse seisukoha.

Ametlik põhjendus on järgmine. UTII maksustamisperiood on kvartal. UTII tasumine eelarvesse kvartali tulemuste põhjal tehakse hiljemalt järgmise kvartali esimese kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.30, artikli 346.32 punkt 1). Sellest lähtuvalt vähendab töötajate eest ülekantud kindlustusmaksete summa UTII summat kvartali eest, mil need maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punkt 2).

Kindlustusmaksete enammakstud summa saab tasaarvestada tulevaste kindlustusmaksete arvelt või tagastada maksumaksjale (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikkel 26).

Võttes arvesse maksuseadustiku artikli 346.32 lõikes 2 sätestatut, teevad rahastajad järgmise järelduse. Enammakse summat, mis tasaarveldati tulevaste kindlustusmaksete maksetega, saab ettevõtja UTII arvutamisel arvesse võtta kvartalis, mil vastav tasaarvestus tehti.

Seega, kui kindlustusmaksete enammakse tasaarvestati tulevaste maksetega, näiteks jooksva aasta aprillis, siis mitme kvartali (meie puhul jooksva aasta II, III ja IV kvartali) kohta arvutatud UTII-d ei saa vähendada. krediteeritud summa võrra. Tasaarvestusmakseid saate arvestada ainult II kvartali UTII arvutamisel. Seda seisukohta kinnitas Rahandusministeerium 25. detsembri 2015 kirjas nr 03-11-06/3/76370.

... kui "mõistuspärane" maksab haiguslehte

UTII-sse üle viidud ettevõtted maksavad haiguslehti nagu üldreziimiga ettevõtted: hüvitisi makstakse töötaja esimese kolme haiguspäeva eest omal kulul ja alates neljandast päevast sotsiaalkindlustusfondi arvelt.

UTII summat vähendatakse ainult haiguspuhkuse selle osa võrra, mille ettevõte maksab omal kulul, st esimese kolme haiguspäeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 346.32).

Kaaluge näidet.

Ettevõte pakub toitlustusteenust kohvikus, mille pindala on 32 m 2 . Esimeses kvartalis oli töötajatele väljamaksete summa 105 000 rubla. Nad maksid kindlustusmakseid 32 000 rubla ulatuses. Jaanuaris maksis ettevõte töötajale ajutise puude hüvitist 1500 rubla.

Oletame, et koefitsiendid K 1 ja K 2 on võrdsed 1-ga. Seda tüüpi tegevuse igakuine põhikasumlikkus on 1000 rubla. 1 m 2 pinna kohta kuus.

Seega on kolme kuu maksubaas võrdne:

1000 hõõruda. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 kuud = 96 000 rubla.

Esimese kvartali ühtse maksu suurus on järgmine:

96 000 RUB × 15% = 14 400 rubla.

FSS-i arvelt makstud haiguspuhkuse summa oli 1005 rubla. Omal kulul maksis firma 495 rubla. Maksete summa, mille võrra saab UTII-d vähendada, on järgmine:

495 + 32 000 = 32 495 rubla

Maksu ei saa aga vähendada rohkem kui poole võrra:

14 400 hõõruda. : 2 = 7200 hõõruda.

UTII summa oli:

14 400 - 7200 \u003d 7200 rubla.

... kui "sponsor" ei tegutse

Praktikas tuleb ette olukordi, kus UTII maksja ühel või teisel põhjusel „kaudseid” tegevusi ühelgi maksustamisperioodil ei teosta. Näiteks võidakse tegevus peatada või üldse lõpetada. Sellest tulenevalt tekib küsimus: kas selle perioodi eest on vaja tasuda ühtne makse?

Sellele küsimusele vastamiseks on vaja kindlaks teha, kas organisatsioon või ettevõtja säilitab UTII maksja staatuse. UTII tasumise kohustus on ju määratud ainult neile organisatsioonidele (nendele ettevõtjatele), kellele see staatus on omistatud.

Tuletame meelde, et UTII maksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punktid 1, 2):

• teostada "kaudset" ettevõtlustegevust;
• on registreeritud maksuametis selle maksu maksjana.

Kuna UTII maksja peab üheaegselt täitma need kaks tingimust, ei piisa staatuse lõpetamiseks ainult "kaudsete" tegevuste lõpetamisest. Samuti on vajalik, et organisatsioon või üksikettevõtja registreeritakse välja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punktid 1–3). Kuni kustutamiseni säilib tegevuse lõpetanud “petturi” UTII maksja staatus.

Lisaks kehtib UTII kaudne, st potentsiaalselt võimalik tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 punkt 1, artikkel 346.29). Järelikult arvutab ja maksab "vnemenschik" UTII kaudse, mitte tegelikult saadud tulu alusel. Seetõttu peavad nad maksu maksma seni, kuni organisatsioon või ettevõtja ei ole UTII maksjana registreeritud. Ja nende tegeliku tegevuse ja reaalse sissetuleku olemasolu või puudumine ei oma tähtsust. Sellised selgitused esitab Venemaa Rahandusministeerium 19. märtsi 2015 kirjaga nr 03-11-11/14987, 30. jaanuaril 2015 nr 03-11-11/3564.

Samasugusele järeldusele jõudis ka Venemaa kõrgeim arbitraažikohus. Kohtunikud käsitlesid "süüdistatava" tegevuse peatamisega seotud olukorda. Nad juhtisid tähelepanu, et tegevuse ajutise peatamise fakt ei eemalda iseenesest organisatsioonilt (üksikettevõtjalt) UTII maksja staatust ega vabasta teda kohustuste täitmisest (Presiidiumi teabekirja punkt 7). Venemaa kõrgeim vahekohus 5. märtsist 2013 nr 157).

Järelikult ei tohiks "kaudse" tegevuse peatanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad makse maksta alles pärast seda, kui nad on UTII maksjana registreeritud. Kui neid registrist ei kustutata, jääb nende eest maksu tasumise kohustus.

Samuti tuletasid rahastajad meelde, et UTII summa arvutamisel lähtutakse füüsilisest näitajast ja kuu baaskasumlikkusest. Seetõttu peavad "sisseandjad", kes on oma tegevuse mis tahes perioodil peatanud, maksma selle perioodi eest UTII-d, võttes aluseks selle maksu viimases maksudeklaratsioonis kajastatud füüsilise näitaja väärtuse.

Näiteks kui II ja III kvartalis „arvestuslikku“ tegevust ei teostatud ja IV kvartalis see taastati, siis tuleb II ja III kvartali deklaratsioonides kajastada 2010. aastal arvestatud maksusumma. I kvartali UTII arvutamisel kasutatud füüsiliste näitajate alusel.

Maksude tasumine ja aruandlus

Arvestusliku tulu ühtne maks tuleb üle kanda kord kvartalis hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

100% standardile vastavad UTII summad kuuluvad ülekandmisele kohalike eelarvete tuludesse - munitsipaalpiirkondade ja linnaosade eelarvetesse. See tähendab "vneštšiki" maksuametis registreerimise kohas.

Ühe maksu deklaratsioon esitatakse IFTS-ile möödunud kvartali tulemuste alusel 20 päeva jooksul pärast kvartali lõppu. Maksudeklaratsiooni vorm kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 4. juuli 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/353@.

UTII kasutamine vabastab kaupmehe muude maksude tasumisest arvestusega hõlmatud tegevuse liigi eest. Enda sissemaksed rahapesu andmebüroosse, aga ka üksikettevõtjate töötajate palgast tehtavad kindlustusmaksed, kui neid on, tuleb tasuda tavapärasel viisil, olenemata kohaldatavast erikorrast. Kas töötajatega üksikettevõtjatel on võimalik UTII maksu vähendada? Selgitame välja.

UTII vähendamine enda IP-panusel

Kui üksikettevõtja töötab üksi ja tal ei ole palgatud töötajaid, saab ta arvestusliku maksu arvutamisel selle lõppsummat vähendada samal perioodil arvutatud ja tasutud pensionifondi kindlustusmaksete arvelt. Maksusumma vähendamine on võimalik tänu põhimaksele. Samal ajal on lubatud vähendada UTII-d 1 protsendi võrra kindlustusmaksetest, mida makstakse üle 300 tuhande sissetuleku pealt aastas. Tuletame meelde, et selle erirežiimi rakendamisel ei ole PFR-i lisatasu arvutamise väärtus tegelik, vaid kaudne tulu. Tema jaoks makstakse pensionifondi 1% sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla.

UTII vähendamise kord jäi 2017. aastal samaks selles mõttes, et samas kvartalis tasutud sissemaksete arvelt on võimalik maksusummat vähendada. Kuna UTII aruande- ja maksustamisperiood on kvartal, siis maksusummast suuremaks osutunud sissemaksete summat järgmistesse kvartalitesse üle ei kanta. See on erinevus samast lihtsustatud maksustamissüsteemist, kus maksu üldine arvestus ja selle sissemaksete tõttu alandamise võimalus tehakse kalendriaasta raames, st ülemakseid, kui neid on, saab hiljem kasutada, kui me ei räägi muidugi ajavahemikust oktoobrist detsembrini.

Sellega seoses on UTII maksu vähendamise küsimuses oluline planeerimine. Fikseeritud IP sissemakse suurus 2017. aastal põhiosas on 27 990 rubla. See tuleb üle kanda jooksva aasta 31. detsembriks, kuid tasuda saab ka aasta jooksul - suvaliste osamaksetena. Seega, kui arvestuslik maks on oma arvestuslikus summas väiksem kui fikseeritud pensionimakse, siis on mõttekas viimane jagada mitmeks komponendiks ja kanda need osad kord kvartalis eelarvesse. Samale planeerimispõhimõttele võib allutada ka täiendava 1% sissetuleku maksmise, mis ületab 300 000 rubla. Tuletame meelde, et tema üksikettevõtja on kohustatud üle kandma enne aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilli, kuid nagu põhimakse, saab ka selle osa tasuda arveldusaasta jooksul. Seega, kui üksikettevõtja näeb, et tema aasta sissetulek ületab 300 000 rubla, võib ta kvartaalselt üle kanda 1% ületavast summast koos makse põhisummaga, vähendades seeläbi maksu järjepidevalt ja sujuvalt aastaringselt.

Näide 1

Moskva oblastis Klinski rajoonis registreeritud IP Muravjov I.V. tegeleb reisijateveoga oma autos. Andmelehe järgi on autos 5 istekohta. Sellel tegevusalal on ettevõtja IFTS-is registreeritud ühe arvestusliku tulu maksumaksjana.

Seda tüüpi tegevuse arvestusliku tulu arvutamine ühe neljandiku töö kohta põhineb fikseeritud näitajatel, korrutades järgmised väärtused:

1. põhikasumlikkus - reisijateveo puhul on see 1500 rubla istme kohta kuus.
2. kohtade arv.
3. koefitsient K1, 2017. aastal on see 1,798,
4. koefitsient K2. Selle koefitsiendi väärtused on kehtestatud Moskva piirkonna Klinski rajooni saadikute nõukogu 25. oktoobri 2007 otsusega nr 3/45 ja võrdub 1-ga.

Kvartalimaks kokku on:

1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6068 rubla

Ettevõtja aastatulu on:

1500 x 12 x 5 x 1,798 x 1 = 161 820 rubla

Seega ei teki antud juhul kohustust tasuda täiendavat osa kindlatest osamaksetest. UTII optimaalseks vähendamiseks 2017. aastal põhiosa püsimaksete summade tõttu on mõttekas viimaseid üle kanda kord kvartalis: näiteks 6070 rubla esimeses, teises ja kolmandas kvartalis ning 9780 rubla neljandas kvartalis. Selle skeemi kohaselt on 2017. aastal püsimaksete UTII vähendamine maksimaalne lubatud, see tähendab, et igas kvartalis tasumisele kuuluva arvestusliku maksu summa on 0 rubla. See UTII vähendamine kajastub maksudeklaratsioonis.

Lisaks väärib märkimist, et UTII vähendamisel saab arvesse võtta neid pensionimakseid, mis tasuti vastavalt seadusele kogunenud summade piires. See tähendab, et kui üksikettevõtja on mingil põhjusel sissemakseid enam maksnud, ei saa ta enammakset UTII vastu võtta. Samas on seadusandluse seisukohalt täiesti vastuvõetav olukord, kus ettevõtja kannab jooksva aasta esimeses kvartalis täiendavalt 1% eelmise aasta tulust, mis ületab 300 000 rubla. Kui ta näeb, et ka jooksval aastal on tema sissetulek muljetavaldav, saab ta ka kohe esimeses kvartalis maksta 1% jooksva aasta eest juba tekkinud ülejäägist. Sel juhul tasaarveldatakse mõlemad summad loomulikult UTII kvartalimaksu hinnangulise summa piires.

UTII vähendamine töötajate kindlustusmaksete summa võrra

Kui üksikettevõtjal on töötajaid, kehtivad arvestusliku maksusumma vähendamiseks muud reeglid. Selline ettevõtja ei saa arvestada enda eest tasutud sissemakseid eelarvega arvestusliku maksu arvestamisel. Maksualased õigusaktid ei näe ette ka UTII vähendamist 1% sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla.

Sellegipoolest sätestab maksuseadustiku artikli 346.32 lõige 2.1, et sellistel ettevõtjatel on töötajate eest makstud kindlustusmaksete UTII vähendamine. Sama seadustiku artikkel näeb ette 50% piirmäära eeldatavast maksusummast.

Kindlustusmaksete tasaarveldamise reeglid arvestusliku maksu vähendamiseks on antud juhul sarnased. UTII-l vähendab töötajatega üksikettevõtja maksu töötajate palgalt kvartali jooksul kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete summade tõttu. Sellega seoses tuletame meelde, et töötajate kindlustusmaksete ülekandmise tähtaeg on arvelduskuule järgneva kuu 15. kuupäev. Kuid maksustamise optimeerimiseks selles olukorras on soovitav palk veidi ette arvutada ja kvartali viimase kuu kindlustusmaksed kanda vähemalt 30.-31.

Näide 2

IP Ivanov S.G. teostab kauplemistegevust Klinis asuvas paviljonis, mille kauplemispind on 50 ruutmeetrit. Tegevuste elluviimiseks kaasas ta töölepinguga kaks töötajat.

UTII hinnanguline kogus, võttes arvesse kauplemispõranda pindala, arvutatakse järgmiste näitajate alusel:

1. põhikasumlikkus - kauplemistegevuse jaoks on see võrdne 1800 rublaga kauplemispinna 1 ruutmeetri kohta.
2. Kauplemispind.
3. koefitsient K1 (1,798),
4. K2 koefitsient on võrdne 0,8 Moskva oblasti Klinski rajooni saadikute nõukogu 25. oktoobri 2007 otsuse nr 3/45 alusel.

Kvartali UTII kogusumma on:

1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15% = 58 255 rubla

Töötajate palk kuus on 40 000 rubla. Kindlustusmaksete kvartaalsed mahaarvamised on vastavalt:

75 000 x 30,2% x 3 = 36 240 rubla

Sellest lähtuvalt on UTII vähendamine töötajate kindlustusmaksete summa võrra sel juhul võimalik kuni pooleni hinnangulisest maksusummast. Kvartali tasumisele kuuluv UTII summa on 29 128 rubla.

Nagu näitest näeme, võivad töötajate kindlustusmaksed ületada 50% kvartalimaksu summast. Antud juhul ei saa kahjuks järgmisel kvartalil sellise ülejäägiga arvestada. Samuti on oluline järgida teist reeglit: arvestusliku maksu summat saate vähendada ainult nende töötajate sissemaksete arvelt, kes on selle arvestusliku tegevusega otseselt seotud. UTII-d on võimatu vähendada nende töötajate sissemaksete puhul, kes on seotud paralleelsete ärivaldkondadega, mida ei ole arvestatud.

Ja muide, sarnaste reeglite kohaselt väheneb kindlustusmaksete ja LLC UTII. Säilitatakse ka 50-protsendilise limiidi põhimõte: kui ettevõte töötab arvestuspõhiselt, siis kahandavad töötajate palgalt kogunenud ja makstud kindlustusmaksed TÜ arvestuslikku summat poole võrra.