Opérations commerciales sur le compte 51. Bilan du compte

En règle générale, chaque entreprise fonctionne avec des fonds en espèces et des fonds non monétaires. Si pour comptabiliser le premier il y a une caisse enregistreuse (cela a été écrit en détail dans l'article « »), alors pour comptabiliser les éléments non monétaires Argent compte courant utilisé – 51 comptes comptabilité. Les transactions de comptabilisation des fonds non monétaires sont présentées à la fin de l'article.

Les espèces sont généralement utilisées pour effectuer des paiements en espèces aux particuliers. Règlements entre entités juridiques Généralement réalisé avec des fonds non monétaires.

A cet effet, chaque entreprise choisit une banque adaptée et y ouvre un compte courant ; pour les règlements en devises, un compte en devises est ouvert. La comptabilisation de la vente et de l'achat de devises, ainsi que l'ouverture d'un compte en devises, sont discutées en détail. Dans cet article, nous examinerons de plus près la comptabilité des fonds non monétaires, ses caractéristiques, sa conception documents primaires les transactions d'accompagnement impliquant le mouvement d'argent non monétaire.

De l'argent peut être reçu sur le compte courant de l'organisation provenant d'autres personnes morales (des acheteurs à titre de paiement, des organismes de crédit sous forme de prêt, etc.), de particuliers, et l'organisation elle-même peut déposer de l'argent depuis la caisse enregistreuse sur la base d'une annonce pour un contribution en espèces. Dans ce cas, l’organisation est le destinataire de l’argent.

Avec des fonds non monétaires, une organisation peut payer des fournisseurs pour des biens, des services, des matériaux, des immobilisations, payer diverses taxes, cotisations et paiements, et peut également encaisser de l'argent sur la base d'un chèque de trésorerie pour payer les salaires et les sommes imputables aux employés. . Ici, l'organisation agira déjà en tant que payeur.

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Les règlements autres qu'en espèces avec les fournisseurs et les clients occupent aujourd'hui l'une des plus hautes priorités dans le processus comptable de toute entreprise ou organisation. Afin de refléter les informations générales sur les transactions non monétaires, l'entreprise utilise la comptabilité sur le compte 51. Essayons de comprendre plus en détail les caractéristiques de cette procédure, les nuances qui surviennent lors de son utilisation, etc.

informations générales

Absolument toutes les entreprises, au cours de leur travail, fonctionnent le plus souvent avec des ressources financières en espèces et non en espèces. Dans le cas où une caisse enregistreuse est utilisée pour suivre les espèces, alors pour le processus de comptabilisation de l'argent non monétaire, 51 comptes comptables doivent être utilisés.

Le plus souvent, les espèces sont utilisées dans le processus de paiement en espèces par les particuliers. Si nous parlons de la nécessité que le paiement soit effectué par une personne morale, vous devez alors utiliser un mode de paiement autre qu'en espèces.

Il est à noter qu'à cet effet, une entreprise a la possibilité de choisir elle-même l'organisme bancaire qui correspond le mieux à ses exigences et, en conséquence, ouvre un compte espèces auprès de lui.

Il faut dire que le processus de comptabilisation de la vente et de l'acquisition de devises est assez complexe et doit être considéré séparément de cette question.

Ici, nous allons essayer de comprendre comment se déroule la comptabilité ressources financières, quelles sont les caractéristiques de ce processus, quels documents primaires doivent être établis, ainsi que les transactions financières d'accompagnement à effectuer.

Un compte bancaire ouvert associé aux activités de l’organisation peut recevoir des fonds d’autres personnes. Ceux-ci inclus:

1. Paiement pour l'achat de marchandises.
2. Paiement effectué par un établissement de crédit.
3. Transfert d'un individu.

Dans cette affaire, le destinataire est l'organisation sur le compte duquel les fonds sont crédités.

En utilisant fonds non monétaires, l'organisation peut effectuer des paiements aux fournisseurs de biens, de services, de matériaux, ainsi que. De plus, les taxes, frais et charges en sont payés. Il est également possible d'encaisser des fonds sur la base de chèques de voyage pour le paiement des salaires, les montants déclarés par les employés, etc. Dans cette affaire, l'organisation peut agir en tant que contribuable.

Le document principal sur la base duquel les fonds seront radiés du compte courant est.

Effectuer la comptabilité au sein du service comptable

Le plan prévoit un compte utilisé pour enregistrer les actions liées au transfert ou au crédit de fonds par méthode non monétaire. Il convient de dire que les reçus peuvent être reflétés par débit. Si nous parlons d'un prêt, cela signifie alors radier des actifs financiers.

A noter que le compte comptable 51 est actif. Si vous l'analysez, vous remarquerez qu'il conserve des enregistrements de tous les actifs existants de l'entreprise. À son tour, le prêt peut montrer une diminution d'un actif ou, en d'autres termes, une diminution des ressources financières.

La réception et le retrait d'argent sont une transaction commerciale. Pour chacun d’entre eux, des affichages doivent être créés. Pour créer une transaction, vous devez déterminer la présence de deux comptes de type comptable participant à cette action. De plus, vous devez ajouter le même montant d'argent à la table où se trouvent les informations de débit et à la table avec le crédit.

Nuances de crédit des fonds

Lors du processus de crédit des fonds, vous devez les ajouter au tableau des débits. Il vaut la peine de dire que dans ce cas, il devrait faire office de compte correspondant. À son tour, le montant déposé est ajouté au prêt.

Séparément, vous devriez parler de la procédure de radiation. Dans ce cas, l'argent reçu doit être ajouté au prêt. Il s'agit notamment des comptes de type correspondant, au débit desquels l'argent est déposé. Ici, ils dépendent du but du paiement. Essayons de comprendre les transactions les plus courantes liées à la radiation de fonds non monétaires.

Les écritures pour la comptabilisation des fonds non monétaires en comptabilité doivent être effectuées sur la base d'un document provenant d'un organisme bancaire. Ce document doit refléter toutes les recettes, ainsi que les radiations.

Comment mener

Ce type de compte a été créé spécifiquement pour enregistrer, analyser et contrôler les informations sur les fonds dont dispose l'entreprise. Il doit être utilisé pour afficher des informations sur le montant des fonds dans la monnaie nationale - les roubles russes.

Les documents peuvent servir de preuve principale des ressources financières disponibles. divers types. Par exemple, il peut s'agir de déclarations d'organismes bancaires ou.

En parlant des rapports nécessaires à l'analyse de ce compte, ceux-ci incluent :

1. Bilan du chiffre d'affaires.
2. Cartes liées au compte.
3. Analyse des comptes.

Processus de documentation

Absolument tous les paiements et rentrées de fonds doivent être inscrits dans le livre de caisse. La maintenance dans ce cas est obligatoire pour les organisations. Les inscriptions dans les livres de caisse sont effectuées grâce à l'utilisation de documents primaires, qui représentent les ordres de caisse entrants et sortants.

Le processus de dépôt des fonds à la caisse doit être effectué par l'émission d'ordres de réception de fonds. À son tour, la radiation s'effectue à l'aide de mandats de caisse sous le formulaire n° KO-2.

Toutes les actions réalisées doit être fourni au moyen de caisses enregistreuses. Il existe cependant certaines exceptions à cette question qui concernent espèce individuelle activités pour lesquelles des formulaires avec reporting strict peuvent être utilisés. Chaque organisation doit fixer une limite de solde de trésorerie.

Ainsi, les fonds en espèces qui peuvent rester dans la caisse jusqu'à la fin de la journée de travail, ainsi que les bénéfices dépassant la limite établie, doivent être transférés sur un compte bancaire après la fin des travaux. Il convient de noter que la conduite des transactions en espèces doit être réglementée par certains documents réglementaires, qui sont étudiés pour obtenir une comptabilité de trésorerie compétente et une gestion de trésorerie correcte.

Conclusion

En général, il n'y a aucune difficulté à tenir 51 comptes comptables. Où cette question a ses propres nuances et difficultés. C'est pourquoi, souvent, les personnes confrontées à ce problème pour la première fois rencontrent certaines difficultés. Il convient de dire que afin d'éviter des difficultés, il est recommandé de faire appel à un spécialiste compétent en la matière et connaissant les nuances de base de l'établissement de 51 factures.

Un tel spécialiste sera en mesure de tenir facilement des registres comptables des fonds non monétaires. Si nous parlons d'une petite organisation, il est conseillé de faire appel à un spécialiste d'une société tierce fournissant des services de ce type. Sur la base du contrat conclu avec l'entreprise, le spécialiste effectuera périodiquement des activités comptables.

Au besoin, il pourra également conseiller les dirigeants de l'organisation sur des questions qui les intéressent liées à la comptabilité.

Veuillez noter qu'il est extrêmement important de tenir correctement le compte 51, car sinon, lors de contrôles fiscaux ou de soumission de rapports au bureau des impôts, les employés du service compétent peuvent se poser certaines questions. Ainsi, la direction de l'organisation devra résoudre le problème dans un court laps de temps et parfois avec la nécessité de payer des amendes.

C'est pourquoi, afin d'éviter que de tels problèmes ne surviennent, il est recommandé de la manière la plus responsable possible se rapporte aux travaux du service comptable et coordonne leurs actions, y compris en matière comptable.

Les publications et les exemples de ce compte sont présentés ci-dessous.

Mise en œuvre de tout activité économique impossible sans le mouvement des ressources financières. Le cash est impliqué dans tous les processus mis en œuvre dans les entreprises Formes variées propriété.

Acquisition fonds de roulement, investir du capital dans les actifs de production, conclure des règlements avec les budgets de tous les niveaux, les employés et les fondateurs - toutes les actions de production et administratives sont réalisées avec l'aide de liquidités pour augmenter les revenus.

Calculs et leurs types

Dans la pratique, deux principaux types de paiements sont utilisés : les paiements autres qu'en espèces et les paiements en espèces. Ce dernier est généralement utilisé pour les petits flux de trésorerie.

Nous parlons de paiements uniques qui peuvent être effectués via la caisse de l’entreprise.

C’est la meilleure option pour les petites entreprises ayant un faible chiffre d’affaires et de faibles revenus. Les grandes entreprises préfèrent souvent un système sans numéraire en raison de la réduction des espèces en circulation et de l'accélération du processus de paiement. C'est pourquoi aujourd'hui, près de 98 % des paiements passent par le système bancaire, lançant le mécanisme de paiement autre qu'en espèces.

Comment le système cashless se reflète-t-il dans la comptabilité ?

Pour la comptabilité, la planification, l'analyse et le mouvement des flux non monétaires sur les comptes ouverts dans les établissements bancaires, l'entreprise a recours à l'ouverture d'un 51e compte comptable synthétique.

Les « comptes courants » sont un compte actif, ce qui implique l'enregistrement des recettes par débit et des dépenses de ressources par crédit. Son objectif est lié à la prise en compte des actifs les plus mobiles de l'entreprise, en proportion des fonds non monétaires. La réflexion dans le bilan s'exprime en vue générale, le solde est déterminé quotidiennement en objectifs opérationnels gestion du capital.

Le solde est constitué selon la formule : solde au début plus chiffre d'affaires débiteur moins chiffre d'affaires créditeur.

La valeur résultante représente le montant des fonds disponibles à l'heure actuelle. Il est crédité au compte 51 comme solde débiteur initial de la période suivante. Une comptabilité analytique est effectuée pour chaque compte courant.

Une entreprise peut avoir des comptes ouverts auprès d'un ou plusieurs établissements de crédit. Cependant, toutes les informations sur les mouvements de fonds non monétaires doivent être résumées et affectées au 51e compte sans tenir compte du nombre de comptes.

Comment s’effectuent les opérations sur un compte courant ?

En règle générale, l'exécution de toutes les opérations de règlement et de paiement est confiée à un certain organisme de crédit avec lequel la société a conclu un accord de gestion de compte. La base du retrait, du transfert ou de la radiation de fonds est généralement une notification écrite du propriétaire, préalablement vérifiée par les employés de la banque pour vérifier le respect des réglementations légales et des formulaires approuvés.

Le droit de choisir le mode de règlement avec les contreparties appartient au titulaire du compte, qui prend lui-même la décision en fonction des obligations contractuelles. Les radiations inconditionnelles, qui ne nécessitent pas de confirmation de la part du propriétaire des actifs, sont un peu moins utilisées.

Les espèces destinées à ses propres besoins sont amorties par l'entreprise à partir du nombre de chèques préalablement déclarés à la banque. Un chéquier peut également être utilisé comme règlement d’une entreprise avec des fournisseurs, des entrepreneurs, etc. Déchargé à individuel ou organisme, le chèque est encaissé dans un établissement bancaire sur présentation du payeur.

Flux de documents de compte

Le 51e compte est tenu sur la base d'un relevé d'un établissement de crédit, auquel doivent être joints des documents servant d'instructions pour le mouvement des ressources via un compte spécifique de l'entreprise. Toutes les radiations et transferts effectués par le propriétaire des biens au cours de la période de déclaration sont matérialisés par des ordres de paiement.
La souche du chèque sert de justification au retrait d’espèces.

L'enregistrement des recettes, par exemple les revenus d'une entreprise, se traduit par un mandat bancaire.

La confirmation des fonds reçus des débiteurs conformément aux obligations contractuelles est enregistrée par un ordre de paiement de l'entreprise payeuse. Tous les documents liés aux mouvements de fonds non monétaires sont établis conformément aux exigences de la banque et sont soumis à certification par les signatures des personnes autorisées et les sceaux correspondants.

Ce qui se reflète dans le débit du compte

Le débit du 51ème compte sert à refléter les encaissements.

En règle générale, le crédit au compte courant s'effectue à partir des sources suivantes :

• caisse enregistreuse de l'entreprise - établie par affichage D 51 / K 50 ;
• règlements avec des contreparties (acheteurs, fournisseurs, autres débiteurs), exprimés sous la forme d'un retour d'acompte, règlements de créances formulées, fonds trop transférés - établis par affichage D 51, K 62, K 60, K 76 ;
• crédits, emprunts, avances - fonds empruntés, respectivement, sont reflétés par l'écriture D 51 / K 66 ;
• règlements avec les actionnaires, fondateurs - les fonds sont apportés à titre de fonds de roulement/en cas d'augmentation du capital autorisé et sont reflétés par l'écriture D 51 / K 75 ;
• règlements avec les budgets et les organismes de financement extrabudgétaires - nous parlons de transferts d'impôts payés en trop, de montants de sécurité sociale pour les citoyens (congés de maladie, prestations diverses, etc.). Reflété par le câblage D 51, K 68, 69.

La sommation du chiffre d'affaires par débit est effectuée pour la période de reporting et représente un indicateur généralisé indiquant la réception de fonds sur le compte courant de l'entreprise. L'utilisation d'un bilan permet d'analyser les recettes par poste.

Ce qui se reflète dans le crédit du compte

La constitution d'un prêt pour le cinquante et unième compte d'une entreprise s'effectue par radiation de fonds non monétaires.

Le chiffre d'affaires des prêts reflète le montant total des retraits d'espèces, des virements et des débits du compte.

Regardons les opérations de prêt :

• D 50 / K 51 – les fonds ont été retirés du compte courant. Le poste de dépense est indiqué à l'avance. L'encaissement est soumis à une procédure limitée. Souvent utilisé par les entreprises pour payer les salaires ou pour les besoins commerciaux ;
• D 51/55, K 51 – une partie des fonds a été transférée du compte courant vers un autre compte ou une lettre de crédit spéciale a été ouverte pour les règlements avec la contrepartie ;
• D 60/62/76, K 51 – le montant est transféré du compte courant aux entrepreneurs, fournisseurs, autres créanciers (par exemple, pour des services, des biens, un retour de produits) ;
• D 66, K 51 – les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés sont transférés sur le compte courant ou la dette du prêt est clôturée ;
• D 68/69, K 51 - parle du respect des obligations envers fonds hors budget, budgets de tous niveaux (la désignation d'un sous-compte en correspondance prend en compte le fonds/taxe spécifique) ;
• D 70, K 51 – les salaires des employés ont été transférés ;
• D 75, K 51 – les paiements ont été versés aux fondateurs en fonction des résultats de performance.

Comptabilité synthétique et analytique des opérations en comptes courants

Pour tenir compte de la disponibilité et du mouvement des fonds non monétaires en devises étrangères Fédération Russe sur les comptes courants de l'organisation, le compte 51 « Comptes courants » est désigné. Le débit du compte 51 « Comptes de règlement » reflète la réception de fonds sur les comptes de règlement de l'organisation, le crédit reflète le débit des fonds des comptes de règlement de l'organisation. Une comptabilité analytique du compte 51 « Comptes de règlement » est tenue pour chaque compte de règlement.

Chaque jour, les organismes reçoivent d'un établissement de crédit un relevé des mouvements de fonds sur leur compte courant, contenant la liste des opérations effectuées sur celui-ci au cours de la journée. Le relevé représente la deuxième copie du compte personnel de l'organisme, ouvert pour elle par un établissement de crédit, et sert de base à la tenue des écritures comptables sur les mouvements de fonds sur le compte courant de l'organisme. Au relevé sont joints les documents sur la base desquels l’établissement de crédit crédite ou débite des fonds sur le compte courant de l’organisme.

Un relevé bancaire d'un compte courant remplace le registre comptable analytique du compte courant et sert en même temps de base aux écritures comptables. En préservant les fonds des entreprises, la banque est débitrice de l'entreprise pour les sommes épargnées, donc la banque enregistre les soldes de fonds et les recettes du compte courant comme un crédit au compte courant, et la diminution de sa dette (écrire -offs, avances de fonds) - en débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit garder en mémoire cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte 51 « Comptes courants », et les radiations au crédit.

Le traitement comptable des relevés bancaires comprend les procédures suivantes. Le service comptable de l'entreprise vérifie le relevé et la conformité des sommes reçues et amorties selon les pièces justificatives de règlement et de paiement qui y sont annexées. Ces documents sont numérotés : 1, 2, etc. Lors de la comptabilisation d'un extrait de compte courant, les comptes correspondants à chaque opération commerciale sont inscrits dans ses marges à droite du montant correspondant et les numéros d'ordre des pièces justificatives jointes sont placés à gauche. La vérification et le traitement des déclarations doivent être effectués le jour même de leur réception.

Lors de la vérification d'un relevé bancaire, il peut s'avérer qu'un montant a été débité ou crédité par erreur sur le compte courant. Cela doit être immédiatement signalé au service des opérations de la banque. La forme du message est arbitraire.

Les écarts comptables identifiés se traduisent dans les écritures suivantes :

1. Le montant débité par erreur du compte courant est débité du sous-compte 76-2 « Calculs des créances »

Dt 76-2 - Kt 51.

2. Le montant crédité par erreur sur le compte courant est crédité sur le sous-compte 76-2 « Calculs des sinistres »

Dt 51 - Kt 76-2.

Un accord de services de règlement et de trésorerie est conclu entre la banque et l'organisation. Cet accord peut prévoir que la banque verse une rémunération à l'organisation pour son utilisation des fonds restant sur les comptes courants de ces organisations. La perception de cette rémunération constitue un résultat opérationnel et se traduit par l'écriture :

Dt 51 - Kt 91-1.

Les montants versés à la banque pour les services de gestion de trésorerie constituent les dépenses de fonctionnement de l'organisation.

Leur paiement est reflété dans l'entrée

Dt 91-2 - Kt 51.

Les fonds sont débités du compte courant sur ordre de son titulaire ou sans ordre du titulaire du compte dans les cas prévus par la loi.

Les registres de comptabilité synthétique pour le compte 51 sont le journal-ordre n°2 et le relevé n°2. Le journal-ordre n°2 reflète le chiffre d'affaires au crédit du compte 51, dans le relevé n°2 - au débit de ce compte.

La base pour remplir ces registres sont les relevés vérifiés et traités du compte courant et les documents de règlement qui y sont joints. Une condition préalable au remplissage des registres est d'utiliser une ligne pour chaque relevé, quelle que soit la période pour laquelle il a été établi (un, deux, trois, cinq jours, etc.). Le nombre de lignes occupées de l'ordre de journal n°2 et du relevé n°2 pour chaque mois doit être le même et égal au nombre de relevés bancaires reçus pour cette période. Tant dans le journal-ordre n°2 que dans le relevé n°2, les montants sont enregistrés dans le cadre des comptes correspondants avec le débit et le crédit du compte 51. La présence de ces indicateurs pour chaque jour et mois de reporting permet aux comptables

analyser les sources des fonds reçus sur le compte courant de l’entreprise, contrôler l’utilisation prévue des fonds et le respect des obligations budgétaires.

La liste des transactions commerciales typiques reflétées dans le compte 51 en correspondance avec les comptes comptables correspondants est donnée dans le tableau 2.

Tableau 2

Lors de l'enregistrement d'une forme de paiement autre qu'en espèces sous forme de lettre de crédit, vous devez vous rappeler qu'une lettre de crédit peut être émise à partir de différentes sources :

1. Due fonds propres entreprises, ceci est constaté par écrit :

D-t 55-1 « Lettres de crédit » - K-t 51 « Comptes de règlement », ou

Dt 55-1 « Lettres de crédit » - Kt 52 « Comptes en devises ».

2. En raison d'un emprunt bancaire, cela est documenté par écrit :

Dt 55-1 « Lettres de crédit » - Kt 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme », ou

Dt 55-1 « Lettres de crédit » - Kt 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme ».

Dans ce cas, la lettre de crédit est couverte, puisque les fonds sont débités du compte courant de l'acheteur et déposés par la banque pour les paiements ultérieurs au fournisseur (entrepreneur). L'acheteur ne peut pas disposer des fonds contenus dans les lettres de crédit couvertes.

Une comptabilité analytique pour le sous-compte 55-1 « Lettres de crédit » est tenue pour chaque lettre de crédit émise par l'organisation.

Les fonds des lettres de crédit acceptés pour la comptabilité sous le compte 55 « Comptes bancaires spéciaux » sont radiés au fur et à mesure de leur utilisation (selon les relevés de l'établissement de crédit), en règle générale, au débit du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » .

Les frais de paiement des services bancaires pour le service d'une lettre de crédit peuvent être amortis en tant qu'augmentation du coût de l'achat. biens matériels(aux comptes 08, 10 , 41, etc.), uniquement si les règlements avec le fournisseur sont effectués au moyen de cette lettre de crédit.

Dans le cas contraire, ces dépenses sont prises en compte dans les dépenses de fonctionnement (sous-compte 91-2).

Les fonds non utilisés dans les lettres de crédit sont restitués par l'établissement de crédit sur le compte à partir duquel ils ont été transférés et reflétés par l'écriture :

Dt 51 « Comptes de règlement » - Kt 55-1 « Lettres de crédit »,

Dt 52 « Comptes en devises » - Kt 55-1 « Lettres de crédit ».

Comptabilité de caisse (comptes 50, 51, 52, 55, 57). Règles de calcul pour les transactions en espèces

Les fonds de l'organisation représentent la totalité de l'argent disponible, dans les règlements bancaires, les devises, les comptes spéciaux et de dépôt, dans les lettres de crédit émises, les chéquiers, les virements en transit et les documents de trésorerie.

Au cours de leurs activités, les organisations procèdent constamment à des règlements monétaires mutuels tant au sein de l'organisation (règlements avec le personnel en salaires, avec des personnes responsables, avec du personnel pour d'autres opérations), et à l'extérieur (règlements avec les fournisseurs pour les produits achetés auprès d'eux, avec les entrepreneurs pour les travaux et services effectués, paiement des taxes, perception des revenus des produits vendus par les acheteurs, etc.).

Conformément à la législation de la Fédération de Russie, les paiements entre personnes morales, ainsi que les règlements avec la participation des citoyens effectuant activité entrepreneuriale, s'effectuent au moyen de paiements en espèces et autres qu'en espèces. Dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie, les paiements peuvent être effectués en devises étrangères.

La principale forme de paiement en espèces est la forme autre qu'en espèces, effectuée en transférant de l'argent du compte du payeur vers le compte du vendeur. Tous les paiements autres qu'en espèces sont effectués par l'intermédiaire d'une banque ou de tout autre établissement de crédit ayant l'autorité (licence) pour le faire.

Compte 50 "Caissier"

Le compte 50 « Trésorerie » est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le flux des fonds dans les caisses de l'organisation.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 50 « Caissier » :

50-1 « Caisse de l'organisation »,

50-2 « Exploitation de la caisse »,

50-3 "Documents de caisse", etc.

Le sous-compte 50-1 « Trésorerie de l'organisation » enregistre les fonds à la caisse de l'organisation. Lorsqu'une organisation effectue des transactions en espèces avec des devises étrangères, les sous-comptes correspondants doivent être ouverts sur le compte 50 « Cash » pour une comptabilisation séparée du mouvement de chaque devise étrangère en espèces.

Le sous-compte 50-2 « Caisse d'exploitation » prend en compte la disponibilité et le mouvement des fonds dans les caisses des bureaux de marchandises (quais) et des zones opérationnelles, des points d'arrêt, des traversées fluviales, des navires, des billetteries et des bagages des ports (quais), gares, billetteries, billetteries, bureaux de poste, etc. Il est ouvert par les organismes (notamment les organismes de transport et de communication) si nécessaire.

Le sous-compte 50-3 « Documents de caisse » prend en compte ceux de la caisse de l'organisme timbres, timbres fiscaux de l'État, timbres de factures, billets d'avion payés et autres documents monétaires. Les documents de caisse sont comptabilisés sur le compte 50 « Trésorerie » à hauteur des frais réels d'acquisition. La comptabilité analytique des documents monétaires est effectuée selon leurs types.

Le débit du compte 50 « Trésorerie » reflète la réception des fonds et des documents monétaires à la caisse de l'organisation. Le crédit du compte 50 « Cash » reflète le paiement des fonds et l'émission de documents monétaires depuis la caisse de l'organisation.

Compte 51 "Comptes courants"

Le compte 51 « Comptes de règlement » est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie sur les comptes courants de l'organisation ouverts auprès des établissements de crédit.

Le débit du compte 51 « Comptes de règlement » reflète la réception de fonds sur les comptes de règlement de l'organisation. Le crédit du compte 51 « Comptes courants » reflète la radiation des fonds des comptes courants de l'organisation. Les montants crédités ou débités par erreur sur le compte courant de l'organisme et découverts lors de la vérification des relevés d'un établissement de crédit sont reflétés dans le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (sous-compte « Règlements de créances »).

Les opérations en compte courant sont reflétées en comptabilité sur la base des relevés du compte courant de l'établissement de crédit et des documents de règlement monétaire qui y sont joints.

Une comptabilité analytique du compte 51 « Comptes courants » est tenue pour chaque compte courant.

Compte 52 "Comptes en devises"

Le compte 52 « Comptes en devises » est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des fonds en devises sur les comptes en devises de l'organisation ouverts auprès des établissements de crédit dans la Fédération de Russie et à l'étranger.

Le débit du compte 52 « Comptes en devises » reflète la réception de fonds sur les comptes en devises de l’organisation. Le crédit du compte 52 « Comptes en devises » reflète la radiation de fonds des comptes en devises de l’organisation. Les montants crédités ou débités par erreur sur les comptes en devises de l'organisation et découverts lors de la vérification des relevés d'un établissement de crédit sont reflétés dans le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (sous-compte « Règlements de créances »).

Les opérations sur les comptes en devises sont reflétées en comptabilité sur la base des relevés de l'établissement de crédit et des documents de règlement monétaire qui y sont joints.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 52 « Comptes en devises » :

52-1 « Comptes en devises à l'intérieur du pays »,

52-2 « Comptes en devises à l'étranger ».

Une comptabilité analytique du compte 52 « Comptes en devises » est tenue pour chaque compte ouvert pour le stockage de fonds en devises.

Compte 55 "Comptes bancaires spéciaux"

comptabilité de caisse

Le compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères situés sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger dans les lettres de crédit, chéquiers, autres paiements. les documents (à l'exception des factures), sur les comptes courants, spéciaux et autres comptes spéciaux, ainsi que le mouvement des fonds de financement ciblés dans la partie qui fait l'objet d'un stockage séparé.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 55 « Comptes bancaires spéciaux » :

55-1 « Lettres de crédit » ;

55-2 « Chéquiers » ;

55-3 « Comptes de dépôt », etc.

Le sous-compte 55-1 « Lettres de crédit » prend en compte les mouvements de fonds contenus dans les lettres de crédit.

L'inscription des fonds dans les lettres de crédit se traduit par le débit du compte 55 « Comptes spéciaux en banque » et le crédit des comptes 51 « Comptes de règlement », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » et d'autres comptes similaires.

Les fonds des lettres de crédit acceptées pour la comptabilité sous le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » sont radiés au fur et à mesure de leur utilisation (selon les relevés de l'établissement de crédit), en règle générale, au débit du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ». Les fonds non utilisés dans les lettres de crédit après restitution par l'établissement de crédit sur le compte à partir duquel ils ont été transférés sont répercutés au crédit du compte 55 « Comptes spéciaux en banques » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ».

Une comptabilité analytique pour le sous-compte 55-1 « Lettres de crédit » est tenue pour chaque lettre de crédit émise par l'organisation.

Le sous-compte 55-2 « Chéquiers » prend en compte les mouvements de fonds dans les chéquiers.

Le dépôt de fonds lors de l'émission des chéquiers se traduit par le débit du compte 55 « Comptes spéciaux en banque » et le crédit des comptes 51 « Comptes en devises », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » et d'autres comptes similaires. Les montants des chéquiers reçus d'un établissement de crédit sont amortis au fur et à mesure du paiement des chèques émis par l'organisme, c'est-à-dire dans les montants de remboursement par l'établissement de crédit des chèques qui lui sont présentés (d'après les relevés de l'établissement de crédit), depuis le crédit du compte 55 « Comptes spéciaux en banques » jusqu'au débit des comptes de règlement (76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », etc.). Les montants des chèques émis mais non payés par un établissement de crédit (non présentés au paiement) restent sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » ; le solde du sous-compte 55-2 « Chéquiers » doit correspondre au solde figurant sur le relevé de l’établissement de crédit. Les montants des chèques restitués à l'établissement de crédit (restant non utilisés) sont répercutés au crédit du compte 55 « Comptes spéciaux en banques » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ».

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-2 « Chéquiers » est tenue pour chaque chéquier reçu.

Le sous-compte 55-3 « Comptes de dépôt » prend en compte le mouvement des fonds investis par l'organisation en dépôts bancaires et autres.

Le transfert de fonds vers les dépôts est reflété par l'organisation par le débit du compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ». Lorsqu'un établissement de crédit restitue les montants des dépôts, des contre-passations sont effectuées dans la comptabilité de l'organisme.

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-3 « Comptes de dépôt » est tenue pour chaque dépôt.

Sur les sous-comptes distincts ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques », le mouvement des fonds de financement ciblés stockés séparément dans l'établissement de crédit est pris en compte. En particulier, les fonds budgétaires reçus, les fonds destinés à financer les investissements en capital accumulés et dépensés par l'organisation à partir d'un compte séparé, etc.

Les succursales, bureaux de représentation et autres divisions structurelles de l'organisation, affectés à un bilan séparé, qui ouvrent des comptes courants dans les établissements de crédit pour les dépenses courantes (salaires, certaines dépenses professionnelles, frais de déplacement, etc.), sont reflétés dans un sous-compte distinct à compte 55 " Comptes bancaires spéciaux" mouvement de fonds spécifiés.

La présence et les mouvements de fonds en devises sont comptabilisés séparément sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banques ». La construction d'une comptabilité analytique pour ce compte devrait permettre d'obtenir des données sur la disponibilité et le flux des fonds dans les lettres de crédit, les chéquiers, les dépôts, etc. sur le territoire de la Fédération de Russie et au-delà de ses frontières.

Compte 57 "Transferts en route"

Le compte 57 « Transferts en transit » est destiné à résumer les informations sur les mouvements de fonds (transferts) dans la monnaie de la Fédération de Russie et les devises étrangères en transit, c'est-à-dire montants monétaires (principalement les revenus de la vente de biens auprès d'organisations engagées dans activités commerciales), déposés dans les caisses des établissements de crédit, des caisses d'épargne ou des caisses postales pour être crédités sur le compte courant ou autre de l'organisme, mais non encore crédités aux fins prévues.

La base de comptabilisation des montants du compte 57 « Virements en transit » (par exemple, lors de la remise du produit d'une vente) sont les reçus d'un établissement de crédit, d'une caisse d'épargne, de la poste, des copies des relevés d'accompagnement pour la remise du produit aux collecteurs, etc.

Les mouvements de fonds (transferts) en devises sont comptabilisés séparément sur le compte 57 « Transferts en transit ».