Compte 201 23. Comment comptabiliser les fonds reçus des activités génératrices de revenus

Aujourd'hui, de plus en plus d'institutions abandonnent les paiements en espèces et utilisent les cartes bancaires de débit dans leur comptabilité. Dans cet article, je vais vous expliquer de quels documents vous avez besoin pour refléter de telles opérations dans le programme de comptabilité 1C. organisme gouvernemental 8" édition 1.0.

La première situation que nous considérerons est le retrait d'espèces d'un distributeur automatique vers une caisse.

Tout d'abord, nous créons le document « Demande d'espèces (carte bancaire) », accessible via le menu « Trésorerie/Banque ».

Remplissez l'onglet « Candidature », créez une carte bancaire dans le répertoire « Cartes Bancaires »

Remplissez la partie tabulaire sur l'onglet « Décryptage »

Et pour traiter le document, remplissez l'onglet « Exécution »

Après cela, nous réalisons le document

Souvent, lors de la comptabilisation de documents, le programme peut produire des erreurs telles que celle-ci : "Dans la ligne 1 de la section tabulaire "Décodage des paiements", le détail "(Kt) KPS" n'est pas renseigné." Comment les réparer ?

Allez dans l'onglet « Décryptage », faites un clic droit n'importe où dans la partie tabulaire et sélectionnez « paramètres de la liste »

Sélectionnez le poste mentionné dans l'erreur et marquez-le, cliquez sur « Appliquer » et « OK ».

Ce champ apparaît dans la section tabulaire, remplissez-le puis validez le document

Regardons les publications générées par ce document.

Et maintenant, nous rédigeons le deuxième document - un ordre de réception avec l'opération "Encaissement du compte 40116 (210.03)"

Nous remplissons la partie tabulaire sur l'onglet « Documents comptables » et publions le document

Vous pouvez voir les écritures générées par le document dans la figure.

La deuxième situation consiste à déposer de l’argent via un guichet automatique sur le compte de l’institution.
Le premier document que nous devons générer dans ce cas est un ordre de dépenses avec l'opération « Encaissement sur un compte bancaire (201 23) », il se trouve dans le menu « Trésorerie ».

Remplir le document

Veuillez noter que dans le champ « Compte personnel » vous devez indiquer un compte personnel ouvert auprès de la banque.

Nous réalisons le document

Le document suivant est une opération comptable. Inscrit espèces au compte 40116 via ATM en utilisant le débit carte bancaire, ouvert sur le compte 40116

Ajouter nouveau document, remplissez la partie tabulaire.

Il existe des situations où, lors de la sélection d'un compte correspondant, vous ne le trouvez pas dans la liste. Dans ce cas, vous devez cliquer sur le bouton « corriger les comptes » et sélectionner le compte souhaité.

Dans les documents standards, les écritures sur les comptes hors bilan sont générées automatiquement ; dans les opérations comptables, ces écritures doivent être effectuées de manière indépendante.

Et le dernier document est « Encaissement » avec le type d'opération « Encaissement pour recouvrement de dépenses (210 03) » (menu « Trésorerie/Banque »).

Remplir le document

Écritures générées par le document

Ainsi, lors du retrait d'espèces d'une carte de débit, le compte 201.23 n'est pas utilisé, mais lors du dépôt de fonds sur le compte via une carte, les comptes 210.03 et 201.23 sont utilisés.

Si vous avez besoin de plus d'informations sur le travail dans 1C : BGU 8, vous pouvez consulter notre collection d'articles sur.

Consultant Compagnie de l'érable selon les programmes 1C pour les agences gouvernementales

Dans les institutions gouvernementales

Depuis le 1er janvier 2012, toutes les institutions gouvernementales (quel que soit le niveau du budget à partir duquel elles sont financées : fédéral, régional ou local) doivent transférer intégralement les fonds reçus des activités génératrices de revenus vers les recettes du budget correspondant (article 4 de l'article 298 du Code civil de la Fédération de Russie, clause 3 de l'article 161 du Code budgétaire de la Fédération de Russie, parties 7, 8, clause 2 de la partie 16 de l'article 33 de la loi du 8 mai 2010 n° 83-FZ ). Par conséquent, à partir de 2012, la source de soutien financier pour toutes les dépenses d'une institution gouvernementale est constituée par les fonds du budget correspondant (article 6 du Code budgétaire de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 mai 2011 n° .02-03-09/2016).

Situation: Comment une institution gouvernementale peut-elle refléter dans sa comptabilité la formation des soldes entrants au 1er janvier 2012 ? En 2011, l'institution a utilisé les fonds provenant d'activités génératrices de revenus pour soutenir ses activités. Depuis le 1er janvier 2012, tous les revenus des services payants et autres activités génératrices de revenus sont soumis à inclusion dans les recettes budgétaires.
Depuis le 1er janvier 2012, toutes les institutions gouvernementales (quel que soit le niveau du budget à partir duquel elles sont financées : fédéral, régional ou local) doivent transférer intégralement les fonds reçus des activités génératrices de revenus vers les recettes du budget correspondant (article 4 de l'article 298 du Code civil de la Fédération de Russie, clause 3 de l'article 161 du Code budgétaire de la Fédération de Russie, parties 7, 8, clause 2 de la partie 16 de l'article 33 de la loi du 8 mai 2010 n° 83-FZ ). Dans ce cas, la source de soutien financier pour cette activité (si un établissement supérieur a décidé du droit de l'exercer) sera les limites des obligations budgétaires fixées par le responsable principal (lettre du ministère des Finances de la Russie du juin 20, 2011 n° 02-03-06/2736). Dans la comptabilité budgétaire, ces fonds doivent être reflétés selon le type de soutien financier code 1 « activités réalisées aux dépens du budget correspondant système budgétaire Fédération Russe(activités budgétaires)" (article 21 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n).

Ainsi, en comptabilité budgétaire, lors de la constitution des soldes entrants au 1er janvier 2012, les soldes des comptes contenant dans le 18ème chiffre du numéro de compte le code du type de soutien financier 2 « activité génératrice de revenus (revenus propres de l'établissement) » doivent être transférés sur des comptes avec le code de type sécurité financière 1. L'exception concerne les soldes des comptes de trésorerie (générés au 1er janvier 2012) (2.201.11.000, 2.201.13.000, 2.201.23.000, 2.201.34.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000), qui doivent être transférés aux recettes budgétaires.
Transférer les soldes des comptes (du code de type de sécurité financière 2 au code 1) pendant la période inter-déclarations à l'aide d'un certificat sous le formulaire n° 0504833 (Instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2010 n° 173n) . Voir un exemple de remplissage d'une attestation (f. 0504833).
La procédure permettant de refléter dans la comptabilité budgétaire l'opération de transfert des fonds reçus des services payants et de les créditer aux recettes budgétaires dépend du fait que l'autorité de l'administrateur des recettes budgétaires a été transférée ou non à l'institution.
L'institution n'a pas été déléguée aux pouvoirs d'administrateur des recettes budgétaires
Si les pouvoirs d'administrateur des recettes budgétaires n'ont pas été transférés à l'établissement, effectuez les écritures comptables suivantes :
Débit KDB.1.205.81.560 Crédit KDB.1.303.05.730




Crédit 17

Débit KDB.1.303.05.830 Crédit KDB.1.205.81.660
– reflète le respect de l'obligation d'une institution gouvernementale de transférer des fonds vers les recettes budgétaires (sur la base d'un avis (f. 0504805) reçu de l'administrateur des recettes budgétaires).
L'institution s'est vu transférer les pouvoirs d'administrateur des recettes budgétaires
Si l'institution est déléguée aux pouvoirs d'administrateur des recettes budgétaires, effectuer les écritures comptables suivantes :
Débit KDB.1.205.81.560 Crédit KDB.1.401.10.180
– l'obligation de l'institution publique de transférer les fonds restants au budget est reflétée (sur la base du certificat f. 0504833).
Dans ce cas, dans les catégories de 1 à 17 numéros de compte, refléter le code de revenu du budget correspondant du système budgétaire 000 1 17 05000 00 0000 180 « Autres recettes non fiscales ». Le détail de ce code dépend du budget sur lequel l'institution est financée. Par exemple, si un établissement est financé par budget fédéral, le code doit être 000 1 17 05010 01 0000 180.
Débit KDB.2.401.10.180 Crédit KIF.2.201.11.610
– le transfert de fonds du compte personnel de l'établissement (rubrique « Activités génératrices de revenus ») vers les recettes budgétaires est reflété (sur la base des documents joints au relevé du compte personnel de l'établissement) ;
Crédit 17(classification budgétaire du code des revenus)
– le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété ;
Débit KDB.1.210.02.180 Crédit KDB.1.205.81.660
– la réception des fonds dans les recettes budgétaires est reflétée (sur la base d'un extrait du compte personnel de l'administrateur).
Cette procédure découle des paragraphes 43, 44, 49, 91, 120 de l'Instruction n° 162n, Instructions pour le Plan Comptable Unifié n° 157n (compte hors bilan 17), paragraphes 1, 2.1, 3 Recommandations méthodologiques, communiqué par lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 avril 2011 n° 02-06-07/1546, paragraphe 5 de la lettre conjointe du 25 novembre 2011 du ministère des Finances de la Russie n° 02-03- 09/5232 et Trésor de Russie n° 42-7.4-05/ 5.1-735.

Les institutions budgétaires et autonomes des entités constitutives de la Fédération de Russie (institutions municipales) reflètent les fonds provenant d'activités génératrices de revenus sur des comptes personnels ouverts auprès des autorités financières de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (entité municipale). La procédure d'enregistrement des transactions sur les comptes personnels est établie par l'autorité financière compétente de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (entité municipale). Par exemple, le département des finances. Cela découle des dispositions du titre 3 de l'article 30 de la loi du 8 mai 2010 n° 83-FZ. Les institutions autonomes peuvent également comptabiliser ces fonds sur des comptes en établissements de crédit(clause 3 de l'article 2 de la loi du 3 novembre 2006 n° 174-FZ).
Dans les institutions budgétaires fédérales et autonomes, la procédure à suivre pour mener des opérations avec les fonds provenant d'activités génératrices de revenus dépend du type d'institution.
Dans les institutions budgétaires

Les institutions budgétaires qui reçoivent des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie) mènent des opérations avec des fonds provenant d'activités génératrices de revenus selon la procédure approuvée par arrêté du Trésor de Russie du 29 octobre. 2010 n°16n. Pour payer leurs obligations monétaires en utilisant les fonds provenant d'activités génératrices de revenus, ils soumettent l'un des documents suivants au Trésor de la Russie :

• demande de dépenses en espèces (f. 0531801);
• demande de dépenses en espèces (abrégé) (f. 0531851);

Ceci est indiqué au paragraphe 4 de la procédure approuvée par arrêté du Trésor de Russie du 29 octobre 2010 n° 16n, au paragraphe 2.1.1 de la procédure approuvée par arrêté du Trésor de Russie du 10 octobre 2008 n° 8n, paragraphe 10 des règles approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2010 n° 199n, paragraphe 4.5 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er septembre 2008 n° 88n.
Pour savoir si une institution budgétaire a le droit d'utiliser les revenus des activités rémunérées reçus à la caisse de l'institution, en contournant un compte personnel ouvert auprès du Trésor de Russie, voir Comment une institution publique (municipale) peut utiliser ses propres revenus (fonds reçus provenant d’activités génératrices de revenus).

Dans les institutions autonomes

Lorsqu'elles mènent des opérations avec l'utilisation de fonds provenant d'activités génératrices de revenus, les institutions autonomes sont guidées par la procédure approuvée par l'arrêté du Trésor de Russie du 8 décembre 2011 n° 15n. Pour payer leurs obligations monétaires, ils soumettent :

• ordre de paiement (f. 0401060);
• demande de réception d'espèces (f. 0531802);
• demande de réception d'espèces transférées sur la carte (f. 0531844).

Ceci est indiqué au paragraphe 5 de la procédure, approuvée par arrêté du Trésor de Russie du 8 décembre 2011 n° 15n.
Pour savoir si une institution autonome a le droit d'utiliser les revenus des activités rémunérées reçus à la caisse de l'institution, en contournant un compte personnel ouvert auprès du Trésor de Russie, voir Comment une institution publique (municipale) peut utiliser ses propres revenus (fonds reçus des revenus -activités génératrices).

Pour comptabiliser les fonds reçus des activités génératrices de revenus, les institutions budgétaires et autonomes utilisent le compte 201.00 « Fonds institutionnels ». Il prend en compte notamment les fonds :

• sur les comptes;
• au registre;
• en chemin;
• en lettres de crédit ;
• dans les documents monétaires.

Ceci est indiqué au paragraphe 155 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
Dans ce cas, il est obligatoire de créer les comptes de hors-bilan 17 et 18 pour les comptes de transactions pour :

• comptes bancaires de l'établissement;
• comptes personnels institution budgétaire qui reçoit des subventions (conformément au paragraphe 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie) et une institution autonome.

Conserver les enregistrements analytiques de ces comptes dans une carte multigraphique (f. 0504054).
Cette procédure est établie par les paragraphes 365 à 368 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
Comptabilisation des fonds dans les comptes
Pour enregistrer les transactions avec les fonds provenant d'activités génératrices de revenus, utilisez les comptes suivants :

• 0.201.11.000 « Fonds institutionnels sur des comptes personnels auprès de l'autorité du Trésor » - pour refléter les transactions avec des fonds sur un compte personnel ouvert auprès du Trésor de la Russie (autorité financière) ;
• 0.201.21.000 « Fonds institutionnels sur des comptes auprès d'un établissement de crédit » – pour refléter les transactions avec des fonds sur des comptes ouverts (conformément à la loi) auprès d'établissements de crédit.

Cela découle du paragraphe 155 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n, des paragraphes 71, 76 des Instructions n° 183n, du paragraphe 71 des Instructions n° 174n.
Tenir des registres des transactions de compte dans le journal des transactions avec des fonds non monétaires sous le formulaire n° 0504071 (article 157 des instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n, lignes directrices approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre , 2010 n°173n).
Situation: Est-il nécessaire de déposer les pièces justificatives (accords, factures, factures, actes, factures, etc.) dans le dossier (fichier) créé pour le journal des transactions avec fonds non monétaires (f. 0504071)
Non, pas besoin.
Le journal des transactions avec des fonds non monétaires (f. 0504071) est établi sur la base de documents comptables primaires (consolidés), qui servent de base à la réception ou au débit des fonds du compte personnel de l'institution. Ces documents sont des relevés de compte personnels avec des copies jointes des documents de paiement sur papier et (ou) en format électronique. Cette conclusion découle des Instructions méthodologiques approuvées par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2010 n° 173n et du paragraphe 3.18 de la procédure approuvée par l'arrêté du Trésor de la Russie du 7 octobre 2008 n° 7n.
Ainsi, il n'est pas nécessaire de déposer les pièces justificatives (contrats, factures, factures, etc.) dans un dossier (fichier) créé pour le journal des transactions avec fonds non monétaires (f. 0504071). Déposez les relevés de votre compte personnel ainsi que les documents de paiement qui servent de base à l'enregistrement des transactions sur votre compte personnel. Cette conclusion découle du paragraphe 11 des Instructions relatives au Plan Comptable Unifié n° 157n.
Les transactions de règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs sont reflétées dans le journal des transactions de règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs (f. 0504071), c'est pourquoi les pièces justificatives, telles que les contrats, les factures, les factures, les actes, les factures, etc., doivent être classées dans un dossier (fichier ) généré pour ce magazine. Cette conclusion découle des dispositions des Instructions méthodologiques approuvées par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2010 n° 173n et de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 2011 n° 02-06-. 10/1910.

La procédure d'enregistrement comptable des opérations liées aux mouvements de trésorerie provenant d'activités génératrices de revenus dans les comptes des institutions dépend du type d'institution publique (municipale).

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire qui reçoit des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), enregistrez les entrées et sorties de fonds dans les comptes comme suit :
Débit 2.201.11.510 Crédit 2.205.31.660 (2.206.26.660, 2.303.06.730…)

Débit 2.302.22.830 (2.206.26.560, 2.303.06.830...) Crédit 2.201.11.610

Cette procédure est fixée par les paragraphes 72 à 73 de l'Instruction n° 174n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.01).

Dans la comptabilité des institutions autonomes

Enregistrez la réception et le retrait de fonds sur le compte comme suit :
Débit 2.201.11.000 (0.201.21.000) Crédit 2.205.30.000 (2.206.26.000, 2.303.06.000…)
– la réception des fonds sur le compte de l’établissement est reflétée ;
Débit 2.302.22.000 (2.206.26.000, 2.303.06.000...) Crédit 2.201.11.000 (0.201.21.000)
– la sortie de fonds du compte de l’institution est reflétée.

Cette procédure est fixée par les paragraphes 3, 72-73, 77-78 de l'Instruction n° 183n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.01).

Un exemple de la façon dont les fonds reçus sur le compte d'une institution sont reflétés dans la comptabilité

L'institution budgétaire « Alpha », dans le cadre de ses activités génératrices de revenus, réalise cours de formation. Le coût de la formation pour les cours est de 10 000 roubles. Le 15 septembre, le paiement de la formation a été reçu d'un participant au cours.

Débit 2.201.11.510 Crédit 2.205.31.660
– 10 000 roubles. – l'acompte pour les cours préparatoires a été reçu ;
Débit 17(code KOSGU)
– 10 000 roubles. – la réception des fonds sur le compte de l’institution est reflétée.

Un exemple de la façon dont les fonds retirés du compte d'une institution sont reflétés dans la comptabilité

L'institution budgétaire "Alpha" a conclu un accord avec l'OJSC "Production Company "Master"" pour la fourniture de matériel. Le 15 septembre, Alpha a transféré 20 000 roubles à Master à titre d'avance au titre du contrat.
Le 15 septembre, les écritures suivantes ont été enregistrées dans les registres comptables d’Alpha :
Débit 2.206.31.560 Crédit 2.201.11.610
– 20 000 roubles. – une avance a été reversée au « Maître » ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 20 000 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété.

Comptabilisation des espèces dans la caisse enregistreuse
Pour comptabiliser les fonds issus des activités génératrices de revenus à la caisse de l'établissement, utilisez le compte 201.34 « Trésorerie ». Dans ce compte, comptabilisez les fonds à la fois en roubles et en devises étrangères (article 166 des instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n). Tenir une trace des opérations du compte à la caisse (f. 0504071) sur la base des documents joints au rapport de caisse (article 168 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n, Orientations approuvées par arrêté du Ministère des Finances de Russie du 15 décembre 2010 n° 173n).
Recevez des fonds à la caisse de l'établissement au moyen d'un reçu (f. 0504510) et d'un ordre de caisse (f. 0310001).
Lors du retrait des fonds de la caisse de l'établissement, compléter :

• ordre de dépenses (f. 0310002);
• relevé pour l'émission d'argent de la caisse enregistreuse aux personnes responsables (f. 0504501).

Tenir des registres des transactions en espèces dans le livre de caisse (f. 0504514).
Cette procédure est fixée par le paragraphe 167 des Instructions relatives au Plan Comptable Unifié n° 157n.
La procédure de répercussion comptable des transactions liées au mouvement des espèces provenant d'activités génératrices de revenus à la caisse d'une institution dépend du type d'institution publique (municipale).
En comptabilité des institutions budgétaires

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire qui reçoit des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), enregistrez les transactions en espèces avec les écritures suivantes :
Débit 2.201.34.510 Crédit 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)

Débit 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Crédit 2.201.34.610

Cette procédure est fixée par les paragraphes 84 à 85 de l'Instruction n° 174n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.34).
Il convient de noter que les institutions budgétaires - bénéficiaires des fonds budgétaires dans le numéro de compte indiquent en outre les catégories de 1 à 17 conformément à l'annexe 2 de l'instruction n° 162n (article 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010). n° 162n, article 2 de l'instruction n° 162n).

Dans la comptabilité des institutions autonomes

Enregistrez la réception et le retrait des fonds à la caisse de l'établissement en utilisant les écritures suivantes :
Débit 2.201.34.000 Crédit 2.210.03.000 (2.205.30.000, 2.208.22.000…)
– la réception des espèces à la caisse est reflétée ;
Débit 2.208.22.000 (2.210.03.000, 2.205.30.000...) Crédit 2.201.34.000
– la sortie de fonds de la caisse enregistreuse est reflétée.
Dans les 24 à 26 chiffres du numéro de compte, indiquez le code du type de cessions (reçus) correspondant à la structure de données approuvée par le Plan d'activités financières et économiques.
Cette procédure est fixée par les paragraphes 3, 87 à 88 de l'Instruction n° 183n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.34).

Un exemple de la façon dont les transactions en espèces sont reflétées dans la comptabilité

Le 5 septembre, le comptable de l'institution budgétaire « Alpha » a déposé une demande de réception d'espèces aux fins suivantes :

• 100 000 roubles. - pour le paiement des salaires ;
• 20 000 roubles. - pour l'achat d'immobilisations.

Le 6 septembre, en espèces d'un montant de 120 000 roubles. crédité à la caisse. Le même jour, les fonds ont été émis de la caisse enregistreuse.
Le 5 septembre, le comptable a effectué les écritures suivantes :
Débit 2.210.03.560 Crédit 2.201.11.610
– 120 000 roubles. – les fonds sont débités du compte sur la base de la demande ;
Crédit 18(dans le cadre du KOSGU)
– 120 000 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété.
Le 6 septembre, les écritures suivantes ont été enregistrées dans la comptabilité :
Débit 2.201.34.510 Crédit 2.210.03.660
– 120 000 roubles. – les fonds ont été reçus à la caisse ;
Débit 2.302.11.830 Crédit 2.201.34.610
– 100 000 roubles. – les salaires des employés étaient sortis de la caisse ;
Débit 2.208.31.560 Crédit 2.201.34.610
– 20 000 roubles. – des espèces ont été émises en acompte pour l'achat d'immobilisations.

Comptabilisation des fonds en transit
Comptabiliser les fonds en transit dans les comptes analytiques suivants au compte 201.03 « Fonds institutionnels en transit » :

• 0.201.13.000 « Les fonds institutionnels du Trésor sont en route » ;
• 0.201.23.000 « Les fonds de l’établissement sont en route vers un établissement de crédit. »

Ceux-ci inclus:

• fonds transférés à l'établissement, mais sous réserve d'être crédités sur ses comptes le mois suivant ;
• fonds transférés par une institution d'un compte à un autre (à condition que les fonds soient transférés (crédités) sur plus d'un jour ouvrable) ;
• fonds transférés pour conversion.

Cela découle des dispositions du paragraphe 162 de l'Instruction relative au plan comptable unifié n° 157n, des paragraphes 74-75, 80-81 de l'Instruction n° 183n, des paragraphes 74-75, 77-78 de l'Instruction n° 174n.
Tenir des registres des transactions de flux de trésorerie en transit dans le journal des transactions avec des fonds non monétaires (f. 0504071) (article 163 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n).
La procédure d'enregistrement des fonds en transit en comptabilité dépend du type d'institution publique (municipale).
En comptabilité des institutions budgétaires

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire qui reçoit des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), documenter les opérations de transfert avec les écritures suivantes :
Débit 2.201.13.510 (2.201.23.510) Crédit 2.201.11.610 (2.201.26.610, 2.201.27.610, 2.304.04.200…)

Débit 2.201.11.510 (2.201.26.510, 2.201.27.510) Crédit 2.201.13.610 (2.201.23.610)

Cette procédure est fixée par les paragraphes 74, 75, 77, 78 de l'Instruction n° 174n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.03).
Il convient de noter que les institutions budgétaires - bénéficiaires des fonds budgétaires dans le numéro de compte indiquent en outre les catégories de 1 à 17 conformément à l'annexe 2 de l'instruction n° 162n (article 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010). n° 162n, article 2 de l'instruction n° 162n).

Dans la comptabilité des institutions autonomes

Effectuez les transactions de transfert de fonds en utilisant les entrées suivantes :
Débit 2.201.13.000 (2.201.23.000) Crédit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.27.000, 2.304.04.000…)
– les fonds transférés à l'institution au cours d'une période (mois), mais devant être crédités sur son compte au cours d'une autre sont reflétés (transférés par l'institution d'un compte à un autre, transférés pour conversion) ;
Débit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000) Crédit 2.201.13.000 (2.201.23.000)
– reflète la réception des fonds sur le compte de l’institution transférés à l’institution au cours de la période (mois) précédente.
Dans les 24 à 26 chiffres du numéro de compte, indiquez le code du type de cessions (reçus) correspondant à la structure de données approuvée par le Plan d'activités financières et économiques.
Cette procédure est fixée par les paragraphes 3, 74-75, 80-81 de l'Instruction n° 183n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.03).

Un exemple de la façon dont les fonds en transit sont reflétés dans la comptabilité

L'institution budgétaire "Alpha" a transféré 15 000 roubles le 15 septembre. pour conversion pour délivrance pour reporting.
Le 16 septembre, les fonds ont été transférés sur le compte en devises. Le même jour, le comptable a crédité les fonds à la caisse. Le taux de change du dollar américain (sous réserve) les 15 et 16 septembre était de 25 roubles/USD.
Le 15 septembre, le comptable d'Alpha écrivait :
Débit 2.201.23.510 Crédit 2.201.11.610
– 15 000 roubles. – les fonds pour la conversion sont transférés ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 15 000 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété.
Le 16 septembre, les écritures suivantes ont été enregistrées dans la comptabilité :
Débit 2.201.27.510 Crédit 2.201.23.610
– 15 000 roubles. (600 USD × 25 roubles/USD) – fonds reçus en devises étrangères ;
Débit 18(code KOSGU)
– 15 000 roubles. – la réception des fonds sur le compte en devises est reflétée ;
Débit 2.201.34.510 Crédit 2.201.27.610
– 15 000 roubles. – les fonds sont crédités à la caisse ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 15 000 roubles. – la sortie de fonds du compte en devises est reflétée.

Comptabilisation des fonds dans les lettres de crédit
Comptabilisation des mouvements de fonds sous lettre de crédit dans le compte 201.26 « Lettres de crédit ». Les paiements par lettres de crédit dans le cadre de contrats avec des fournisseurs peuvent être effectués en roubles et en devises étrangères (article 173 des instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n).
Tenir des registres des transactions du compte dans le journal des transactions avec des fonds non monétaires (f. 0504071). Tenir une comptabilité analytique du compte pour chaque lettre de crédit émise sur la carte pour l'enregistrement des fonds et des règlements (f. 0504051). Cette procédure est établie par les paragraphes 175 à 176 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
La procédure d'enregistrement des flux de trésorerie sous lettre de crédit en comptabilité dépend du type d'institution publique (municipale).
En comptabilité des institutions budgétaires

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire qui reçoit des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), enregistrez la réception des fonds sur le compte de lettre de crédit en affichant :
Débit 2.201.26.510 Crédit 2.201.11.610 (2.201.23.610, 2.201.27.610)


Débit 2.206.31.560 (2.107.33.340, 2.302.34.830...) Crédit 2.201.26.610

Débit 2.201.11.510 (2.201.13.510, 2.201.27.510) Crédit 2.201.26.610

Cette procédure est fixée par les paragraphes 56, 79, 80 de l'Instruction n° 174n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.26).
Il convient de noter que les institutions budgétaires - bénéficiaires des fonds budgétaires dans le numéro de compte indiquent en outre les catégories de 1 à 17 conformément à l'annexe 2 de l'instruction n° 162n (article 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010). n° 162n, article 2 de l'instruction n° 162n).

Dans la comptabilité des institutions autonomes

Enregistrez la réception des fonds sur le compte de lettre de crédit en publiant :
Débit 2.201.26.000 Crédit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.23.000, 2.201.27.000)
– les fonds sont transférés sur le compte de lettre de crédit.
Documentez le retrait de fonds du compte de lettre de crédit en utilisant les transactions suivantes :
Débit 2.206.31.000 (2.107.33.000, 2.302.34.000...) Crédit 2.201.26.000
– une lettre de crédit a été utilisée dans les règlements avec la contrepartie ;
Débit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.13.000, 2.201.27.000) Crédit 2.201.26.000
– la réception des montants des lettres de crédit non utilisés sur les comptes de l’établissement est reflétée.
Dans les 24 à 26 chiffres du numéro de compte, indiquez le code du type de cessions (reçus) correspondant à la structure de données approuvée par le Plan d'activités financières et économiques.
Cette procédure est fixée par les paragraphes 3, 56, 82, 83 de l'Instruction n° 183n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.26).

Exemple d'utilisation d'une lettre de crédit. La propriété du bien acheté passe au moment de sa réception

L'institution budgétaire "Alpha" a acheté une immobilisation d'une valeur de 50 000 roubles. Le mode de paiement est une lettre de crédit. Selon l'accord, la propriété du bien est transmise au moment de sa réception.



Crédit 18(code KOSGU)

Débit 2.206.31.560 Crédit 2.201.26.610

Débit 2.106.31.310 Crédit 2.302.31.730
– 50 000 roubles. – l'atout principal est arrivé ;
Débit 2.302.31.830 Crédit 2.206.31.660
– 50 000 roubles. – l’obligation du fournisseur est imputée sur l’avance précédemment transférée.

Exemple d'utilisation d'une lettre de crédit. La propriété du bien acheté passe au moment de son expédition

L'institution budgétaire "Alpha" a acheté une immobilisation d'une valeur de 50 000 roubles. Le mode de paiement est une lettre de crédit. Selon le contrat, la propriété du bien est transmise au moment de son expédition.
Le comptable d'Alpha a effectué les écritures suivantes dans la comptabilité :
Débit 2.201.26.510 Crédit 2.201.11.610
– 50 000 roubles. – les fonds sont transférés sur le compte de lettre de crédit ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 50 000 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété ;
Débit 2.107.31.310 Crédit 2.201.26.610
– 50 000 roubles. – l'immobilisation a été expédiée par le fournisseur ;
Débit 2.106.31.310 Crédit 2.107.31.310
– 50 000 roubles. – l'immobilisation est arrivée à l'établissement.

Un exemple d'utilisation d'une lettre de crédit pour payer le travail effectué et les services rendus

L'institution budgétaire "Alpha" a conclu un accord pour la fourniture de services de transport avec l'OJSC "Production Company "Master"" d'un montant de 5 900 roubles. (dont 900 roubles). Le formulaire de paiement est une lettre de crédit.
Le comptable d'Alpha a effectué les écritures suivantes dans la comptabilité :
Débit 2.201.26.510 Crédit 2.201.11.610
– 5900 roubles. – les fonds sont transférés sur le compte de lettre de crédit ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 5900 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété ;
Débit 2.109.81.222 Crédit 2.302.22.730
– 5000 roubles. (5 900 roubles – 900 roubles) – les dépenses pour les services de transport sont prises en compte ;
Débit 2.210.01.560 Crédit 2.302.22.730
– 900 roubles. - pris en compte;
Débit 2.302.22.830 Crédit 2.201.26.610
– 5900 roubles. – des règlements ont été effectués avec le « Maître » ;
Débit 2.303.04.830 Crédit 2.210.01.660
– 900 roubles. – accepté en déduction.

Comptabilisation des documents monétaires
Conserver les documents monétaires à la caisse de l'établissement et les enregistrer sur le compte 201.35 « Documents de caisse ».
Recevoir et émettre des documents de caisse à l'aide des ordres de caisse entrants (f. 0310001) et des ordres de caisse sortants (f. 0310002) en indiquant l'inscription « Stock » sur ceux-ci. Conserver les enregistrements des transactions avec les documents monétaires sur des feuilles séparées du livre de caisse, en y indiquant également l'inscription « Stock » (f. 0504514). Dans ce cas, formez séparément les indicateurs totaux des transactions de la journée et les indicateurs de solde en fin de journée pour les espèces et pour les documents monétaires.
Tenir une comptabilité analytique des transactions avec des documents monétaires selon leurs types dans la carte d'enregistrement des fonds et des règlements (f. 0504051).
Tenir une trace des opérations du compte dans le journal des autres opérations (f. 0504071) sur la base des documents joints aux rapports de caisse.
Cette procédure est établie par les Instructions méthodologiques approuvées par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2010 n° 173n, Instructions pour le plan comptable unifié n° 157n (compte 201.35).
La procédure d'enregistrement des documents monétaires en comptabilité dépend du type d'institution publique (municipale).
En comptabilité des institutions budgétaires

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire qui reçoit des subventions du budget (conformément à la clause 1 de l'article 78.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), enregistrez la réception et la disposition des documents monétaires avec les écritures suivantes :
Débit 2.201.35.510 Crédit 2.302.13.730 (2.208.34.660, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)

Débit 2.208.13.560 (2.208.26.560, 2.208.34.560…) Crédit 2.201.35.610

Cette procédure est fixée par les paragraphes 86 à 87 de l'Instruction n° 174n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.35).
Il convient de noter que les institutions budgétaires - bénéficiaires des fonds budgétaires dans le numéro de compte indiquent en outre les catégories de 1 à 17 conformément à l'annexe 2 de l'instruction n° 162n (article 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010). n° 162n, article 2 de l'instruction n° 162n).

Dans la comptabilité des institutions autonomes

Remplissez et retirez les documents de caisse avec les entrées suivantes :
Débit 2.201.35.000 Crédit 2.302.13.000 (2.208.34.000, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)
– les documents de caisse sont arrivés à la caisse ;
Débit 2.208.13.000 (2.208.26.000, 2.208.34.000...) Crédit 2.201.35.000
– des documents monétaires ont été délivrés à des fins de déclaration.
Dans les 24 à 26 chiffres du numéro de compte, indiquez le code du type de cessions (reçus) correspondant à la structure de données approuvée par le Plan d'activités financières et économiques.
Cette procédure est fixée par les paragraphes 3, 89 à 90 de l'Instruction n° 183n, Instruction au Plan Comptable Unifié n° 157n (compte 201.35).

Un exemple de comptabilisation de documents monétaires acquis grâce aux fonds provenant d'activités génératrices de revenus

L'institution budgétaire "Alpha" a envoyé l'économiste A.S. Kondratiev en voyage d'affaires. "Alpha" a acheté un billet d'avion d'une valeur de 3 200 roubles. Le billet a été payé par virement bancaire.
Dans la comptabilité d'Alpha, le comptable a effectué les écritures suivantes :
Débit 2.206.22.560 Crédit 2.201.11.610
– 3200 roubles. – des fonds ont été transférés pour acheter un billet d'avion ;
Crédit 18(code KOSGU)
– 3200 roubles. – le retrait des fonds du compte de l’établissement est reflété ;
Débit 2.201.35.510 Crédit 2.302.22.730
– 3200 roubles. – billet d'avion acheté;
Débit 2.302.22.830 Crédit 2.206.22.660
– 3200 roubles. – l'avance émise précédemment est compensée.
Avant le voyage d'affaires, un billet d'avion a été délivré à Kondratiev ; le comptable a enregistré :
Débit 2.208.22.560 Crédit 2.201.35.610
– 3200 roubles. – un billet d'avion a été délivré à Kondratiev.

O. Grishakova
expert du magazine "Institutions La culture physique et du sport : comptabilité et fiscalité"

Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 27 décembre 2017 n° 255n (ci-après dénommé l'arrêté n° 255n), de nouveaux codes ont été introduits dans la classification des opérations du secteur des administrations publiques. Ils devraient être appliqués à partir de début 2018. À cet égard, il est nécessaire d'introduire dans le plan comptable de travail de nouveaux comptes comptables analytiques qui correspondent aux codes KOSGU nouvellement introduits. Dans l'article, nous examinerons la procédure de comptabilisation des calculs des revenus des institutions sportives budgétaires et autonomes sur la base de l'ordonnance n° 255n et des projets de modifications des instructions n° 174n, 183n (publiées sur le site Web www.regulation.gov.ru).

Dans la comptabilité des institutions publiques (municipales), les comptes synthétiques suivants sont utilisés pour le calcul des revenus :

– 0 205 00 000 «Calculs des revenus» - il reflète le montant des revenus (recettes) accumulés par l'institution au moment de l'apparition de créances contre leurs payeurs nées en vertu de contrats, d'accords (y compris le montant de l'acompte reçu des payeurs), ainsi que lorsque l'institution exerce les fonctions qui lui sont assignées conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

– 0 209 00 000 « Calculs des dommages et autres revenus » - il est destiné à enregistrer les calculs des montants des pénuries identifiées, des vols, des dommages aux fonds et autres objets de valeur, d'autres montants des dommages causés aux biens de l'établissement, sous réserve de indemnisation par les coupables de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie, pour les montants d'acompte non restitués par la contrepartie en cas de résiliation des contrats (autres accords), y compris par décision de justice, pour les montants de dette responsables les personnes non restituées dans les délais (non retenues sur salaire), pour les montants de dette pour jours de vacances non travaillés lors du licenciement du salarié jusqu'à la fin de l'année de travail pour laquelle il a déjà bénéficié de congés payés annuels, pour les montants des excédents de paiement effectués, pour les montants de retrait forcé, y compris l'indemnisation des dommages conformément à la législation de la Fédération de Russie, en cas d'événements assurés, pour le montant des dommages causés en raison de l'action (inaction) fonctionnaires organisations, ainsi que le montant de l'indemnisation pour les dépenses engagées par les institutions dans le cadre de la mise en œuvre des exigences établies par la législation de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des règlements de revenus sur le compte 205 00 000

Avant l'entrée en vigueur de l'arrêté n° 255n, le compte synthétique 0 205 00 000 comprenait les comptes analytiques suivants :

– 0 205 20 000 « Calculs des revenus de la propriété » (code 120 KOSGU) ;

– 0 205 30 000 « Calculs des revenus provenant de la fourniture de travail payé, services" (code 130 KOSGU);

– 0 205 40 000 « Calculs des montants des saisies forcées » (code 140 KOSGU) ;

– 0 205 50 000 « Calculs des recettes budgétaires » (selon les comptes analytiques correspondants) (code 150 KOSGU) ;

– 0 205 70 000 « Calculs des revenus des opérations avec actif » (selon les comptes analytiques correspondants) (code 170 KOSGU) ;

– 0 205 80 000 « Calculs des autres revenus » (code 180 KOSGU).

Avec l'entrée en vigueur de l'arrêté n° 255n, les codes 120, 130, 140, 180 KOSGU ont été regroupés et comprennent désormais un certain nombre de nouveaux sous-articles du KOSGU.

Pour le compte 0 205 00 000 dans la structure du plan comptable de travail (dans les 15e – 17e chiffres du compte), les codes correspondants du sous-type de revenu sont appliqués selon la sous-section. 4.1 classification des recettes budgétaires.

Les opérations les plus courantes d'accumulation et de perception de revenus dans les institutions sportives budgétaires et autonomes sont présentées dans le tableau.

Ainsi, les revenus reçus sous forme de subvention pour la mise en œuvre d'une tâche étatique (municipale) et provenant de la fourniture de services payants (travaux) prévus par la charte de l'institution sont comptabilisés dans un compte sous le code 131 KOSGU (auparavant - sous code 130 KOSGU); Les revenus perçus au titre des contrats de location simple sont reflétés sous le code 121 KOSGU (auparavant - sous le code 120 KOSGU). La comptabilisation des autres types de revenus est désormais plus détaillée. Ainsi, les revenus liés à la compensation des dépenses de l'établissement au titre d'un contrat de location sont classés en loyers conditionnels et sont comptabilisés séparément.

Il convient de noter que les transactions des institutions autonomes et budgétaires au titre de la TVA et de l'impôt sur les sociétés sont désormais reflétées dans le sous-article correspondant du KOSGU (131 « Revenus de la prestation de services payants (travail) » ou 189 « Autres revenus ») conformément à la décision de l'établissement adoptée dans le cadre de ses méthodes comptables.

L'institution sportive autonome a loué une patinoire pour la période des Jeux olympiques du 1er au 11 mars. Le contrat de location prévoit séparément un loyer fixe de 55 000 roubles. et remboursement par le locataire des frais d'électricité sur la base des relevés réels des compteurs. A la fin de cet événement, les dernières dépenses s'élevaient à 2 700 roubles.

Afin de simplifier l'exemple, les opérations de circulation interne des biens loués et le calcul de l'impôt sur le revenu ne sont pas donnés.

Selon le GHS « Lease », cet objet comptable concerne le bail opérationnel.

Les registres comptables, basés sur les actes de services rendus, reflètent les règlements avec le locataire pour le loyer et les loyers conditionnels.

*
En évaluation conditionnelle.

Comptabilisation de certains types de règlements sur le compte 209 00 000

Ce compte synthétique est utilisé pour générer des informations en termes monétaires sur l'état des règlements des montants des dommages causés à une institution budgétaire ou autonome, d'autres revenus et contient les groupes de comptes suivants :

– 0 209 30 000 « Calculs d'indemnisation des frais » ;

– 0 209 40 000 « Calculs des amendes, pénalités, pénalités, dommages et intérêts » ;

– 0 209 70 000 « Calculs pour dommages aux actifs non financiers » ;

– 0 209 80 000 « Calculs des autres revenus ».

Avant l'entrée en vigueur de l'arrêté n° 255n, les comptes analytiques n'étaient appliqués qu'aux comptes 0 209 70 000, 0 209 80 000. Il est désormais nécessaire d'utiliser de nouvelles analyses pour les comptes 0 209 30 000, 0 209 40 000.

Présentons dans le tableau les nouveaux codes KOSGU et les comptes analytiques correspondants utilisés dans le calcul des dommages et autres revenus dans les activités des institutions sportives budgétaires et autonomes.

*
Auparavant, le compte 0 209 83 000 servait à comptabiliser les autres revenus.

Dans la structure du plan comptable de travail, les codes de sous-types de revenus correspondants sont appliqués au compte 0 209 00 000 (dans les 15e à 17e chiffres du compte) conformément à la sous-section. 4.1 classification des recettes budgétaires.

Dans une institution sportive budgétaire, un salarié qui a conclu pour la première fois un contrat de travail se voit remettre un formulaire cahier de travail moyennant des frais (à hauteur des frais de son acquisition). Le coût du formulaire cahier de travail est déduit du salaire du salarié à sa demande. Les salaires sont payés au moyen de subventions pour la mise en œuvre de tâches gouvernementales.

La politique comptable de l'institution prévoit le calcul de la TVA et de l'impôt sur les sociétés selon le code 131 KOSGU.

Lors de la délivrance d'un cahier de travail ou d'un encart à un salarié, l'employeur facture au salarié des frais dont le montant est déterminé en fonction des coûts de leur acquisition (articles 46 à 47 des Règles de tenue et de conservation des cahiers de travail, produire des formulaires de cahiers de travail et les fournir aux employeurs, approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 n° 225).

Le paiement perçu par l'employeur lors de la délivrance d'un cahier de travail ou d'un encart à un salarié est soumis à la comptabilité lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur les sociétés et de la TVA (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 23 juin 2015 n° .GD-4-3/10833@).

Dans la comptabilité d'une institution budgétaire, ces opérations se traduisent comme suit :

Une institution sportive autonome a conclu un accord pour la fourniture d'équipements sportifs d'un montant de 500 000 roubles. Le paiement au titre de l'accord est effectué au moyen de subventions ciblées. La fourniture des stocks a été effectuée en violation du délai prévu par le contrat. À cet égard, le fournisseur a dû payer une pénalité d'un montant de 25 000 roubles.

En comptabilité, ces opérations se traduisent comme suit :

La voiture d'une institution sportive budgétaire a été endommagée à la suite d'un accident. L'institution est reconnue comme partie lésée. Conformément au contrat d'assurance responsabilité civile automobile obligatoire (OSAGO) Véhicule l'assureur a transféré l'indemnité d'assurance sur le compte personnel de l'établissement.

La politique comptable de l'institution prévoit de refléter l'accumulation et le paiement de l'impôt sur les sociétés sous le code 131 KOSGU.

Somme indemnisation d'assurance soumis à la comptabilisation aux fins du calcul de l'impôt sur les sociétés au titre des résultats hors exploitation sur la base de l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10 novembre 2017 n° 03-03-06/3/74209).

La comptabilité d'une institution budgétaire reflète les opérations suivantes :

En conclusion, résumons ce qui précède. Avec l'entrée en vigueur de l'arrêté n° 255n, les revenus des institutions budgétaires et autonomes sont détaillés avec de nouveaux codes KOSGU. En fonction de ces évolutions du plan comptable de travail, il est nécessaire de prévoir de nouveaux comptes analytiques pour les comptes 0 205 00 000, 0 209 00 000. De plus, ces modifications doivent être appliquées dès début 2018. Dans l'article, nous avons présenté les nouveaux codes KOSGU pour les revenus, les comptes comptables analytiques correspondants utilisés dans les institutions budgétaires et autonomes et, à l'aide d'exemples, nous avons également examiné la procédure de comptabilisation des transactions de revenus individuelles sur la base de projets d'arrêtés préparés du ministère des Finances. sur les modifications des instructions
N° 174n, 183n.

Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 1er juillet 2013 n° 65n.

Conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 février 2018 n° 29n.

Instructions d'utilisation du plan comptable comptabilité institutions budgétaires, approuvées. Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 décembre 2010 n° 174n.

Instructions pour l'utilisation du plan comptable pour la comptabilité des institutions autonomes, approuvées. Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 23 décembre 2010 n° 183n.

Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 65n.

Norme comptable fédérale pour les organismes du secteur public « Loyer », approuvée. Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 décembre 2016 n° 258n.

Toutes les institutions budgétaires selon leur forme organisationnelle et juridique sont divisées en trois types :
- budget;
- autonome ;
- appartenant à l'État.
Étant donné que les institutions budgétaires sont les types d'institutions les plus courants, nous examinerons les questions de comptabilisation des opérations de trésorerie à l'aide de leur exemple.
Pour refléter les opérations avec des fonds situés dans les comptes des établissements ouverts auprès des établissements de crédit ou auprès du Trésor fédéral, ainsi que les opérations avec des espèces et des documents monétaires, un compte de regroupement 020100000 « Fonds institutionnels » est prévu.
Conformément à l'article 70 des Instructions pour l'application du plan comptable pour la comptabilité des institutions budgétaires, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 décembre 2010 N 174n (ci-après dénommée Instruction N 174n), pour générer des informations en termes monétaires sur la disponibilité des fonds des institutions et transactions commerciales, en modifiant les objets comptables spécifiés, les groupes de comptes suivants sont appliqués :
- 020110000 « Espèces sur les comptes personnels de l'établissement auprès du Trésor » ;
- 020120000 « Espèces dans les comptes de l'établissement auprès d'un établissement de crédit » ;
- 020130000 "Espèces à la caisse de l'établissement."
020110000 "Espèces sur les comptes personnels de l'établissement auprès du Trésor." La procédure d'ouverture et de tenue de comptes personnels par le Trésor fédéral et ses organes territoriaux est établie par arrêté du Trésor fédéral de Russie du 7 octobre 2008 N 7n.
Tenir une comptabilité des transactions non monétaires dans la monnaie de la Fédération de Russie, effectuées sur les comptes personnels d'une institution budgétaire ouverte auprès du Trésor fédéral, l'organisme financier d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (entité municipale), ce qui suit les comptes de comptabilité analytique sont utilisés conformément à l'objet de la comptabilité et au contenu des opérations économiques :
- 020111000 "Fonds institutionnels sur les comptes personnels auprès du Trésor".
Les opérations impliquant la réception de fonds sur les comptes personnels d'une institution budgétaire sont enregistrées dans les écritures comptables suivantes :
Dt sch. 4 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du Trésor » Numéro de compte. 4 205 81 660 « Réduction des créances pour autres revenus » - réception d'une subvention prévue pour la mise en œuvre d'une tâche étatique (municipale) ;
Dt sch. 5 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du trésor » Ensemble de comptes. 5 205 81 660 « Réduction des créances pour autres revenus » - réception de subventions à d'autres fins sur un compte personnel distinct d'une institution budgétaire ;
Dt sch. 6 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du Trésor » Numéro de compte. 6 205 81 660 « Réduction des créances pour autres revenus » - réception des investissements budgétaires sur un compte personnel distinct d'une institution budgétaire ;
Dt sch. 0 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du Trésor » Ensemble de comptes. 0 210 03 660 "Réduction des créances pour opérations avec une autorité financière en espèces" - réception de fonds de la caisse d'une institution budgétaire (reflétée sur la base d'une annonce d'apport en espèces jointe à un extrait du compte personnel d’une institution budgétaire).

Exemple 1. Une institution budgétaire a reçu des subventions d'un montant de 200 000 roubles pour mener à bien une mission d'État.

Dt sch. 4 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du Trésor » Numéro de compte. 4 205 81 660 « Réduction des créances pour autres revenus » - reflète la réception d'une subvention d'un montant de 200 000 roubles sur le compte personnel d'une institution budgétaire ;
Dt sch. 4 205 81 560 "Augmentation des créances pour autres revenus" Numéro de compte. 4 401 10 180 «Autres revenus» - revenus accumulés à hauteur d'une subvention pour la mise en œuvre d'une mission d'État par une institution - 200 000 roubles.

Les opérations de retrait de fonds sur les comptes personnels d'une institution budgétaire sont enregistrées au débit des comptes de comptabilité analytique du compte 0 206 00 000 « Règlements sur avances émises » au crédit du compte 0 201 11 610 « Retrait des fonds de l'établissement ». fonds provenant de comptes personnels auprès de l'organisme du Trésor" pour les motifs suivants :
- transfert de l'acompte au fournisseur stocks;
- transfert d'acompte conformément aux accords d'État (municipaux) conclus pour les besoins de l'institution (acomptes au titre d'accords d'achat de biens matériels, d'exécution de travaux, de services) ;
- pour effectuer d'autres versements anticipés (article 73 de l'instruction n° 174n).
Lors du transfert d’une avance à un fournisseur de stocks, l’inscription suivante sera faite dans la comptabilité de l’établissement :
Dt sch. 4 206 34 560 « Augmentation des créances pour avances pour achat de stocks » Numéro de compte. 4 201 11 610 « Cession des fonds de l'établissement provenant des comptes personnels auprès du Trésor » ;
Débit des comptes de comptabilité analytique. 0 302 00 000 "Calculs des obligations acceptées" Ensemble de comptes. 0 201 11 610 « Cession des fonds d'une institution provenant de comptes personnels auprès du Trésor » - transfert de fonds en paiement d'actifs matériels fournis (fabriqués), de services fournis, de travaux effectués conformément aux accords d'État (municipaux) conclus pour les besoins de une institution budgétaire, ainsi que le transfert de fonds à d'autres créanciers, y compris les employés de l'institution, pour les obligations monétaires assumées à leur égard.
Lors du transfert de fonds au fournisseur pour les stocks achetés, l'écriture suivante sera effectuée en comptabilité :
Dt sch. 4 302 11 830 « Réduction des dettes pour acquisition de stocks » Règle de comptes. 4 201 11 610 « Cession des fonds de l'établissement provenant des comptes personnels auprès du Trésor » ;
Débit des comptes de comptabilité analytique. 0 208 00 000 "Calculs des avances émises" Ensemble de comptes. 0 201 11 610 «Retrait des fonds de l'institution des comptes personnels auprès de l'autorité du Trésor» - transfert de fonds à des personnes responsables sur la base de leur demande personnelle, sous réserve de rapport complet pour une avance précédemment émise, en indiquant l'objet de l'avance et la durée pour laquelle elle est émise.
Lors du transfert de fonds depuis le compte personnel de l'établissement pour payer des déplacements lors de l'envoi d'un salarié en déplacement professionnel, l'écriture comptable suivante sera effectuée :
Dt sch. 4 208 22 560 « Augmentation des créances des personnes responsables du paiement des prestations de transport » Numéro de compte. 4 201 11 610 "Cession des fonds de l'institution provenant de comptes personnels auprès du Trésor."
- 020113000 "Les fonds de l'institution au sein du Trésor sont en route."
Rappelons que les fonds en transit sont les fonds transférés vers un établissement, sous réserve d'être crédités sur ses comptes le mois suivant, ainsi que les fonds transférés d'un compte de l'établissement vers un autre compte, à condition que les fonds soient transférés (crédités) sur plus d'un jour ouvrable (p 162 Instructions pour l'application du Plan Comptable Unifié pour les collectivités publiques (organismes de l'État), les collectivités locales, les organismes de l'administration publique fonds hors budget, académies d'État des sciences, institutions d'État (municipales) (ci-après dénommées Instruction n° 157n), approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 N 157n).
Les opérations de réception de fonds d'un établissement vers le Trésor public en cours de route sont enregistrées avec les écritures comptables suivantes (article 74 de l'instruction n° 174n) :
Dt sch. 0 201 13 510 "Réceptions de fonds de l'établissement à l'organisme du trésor en cours de route" Crédit au compte de comptabilité analytique. 0 304 04 000 « Règlements intradépartementaux » - les fonds sont transférés en roubles dans le cadre des règlements entre le siège social, unités séparées(branches), qui seront créditées sur les comptes personnels de l'institution budgétaire au cours d'une autre période de référence ;
Dt sch. 2 201 13 510 « Réception des fonds de l'établissement à la trésorerie en cours de route » Numéro de compte. 2 201 26 610 « Retrait de fonds du compte de lettre de crédit d'un établissement auprès d'un organisme de crédit » - acceptation de la comptabilisation des fonds en roubles transférés du compte de lettre de crédit, mais non reçus le même jour ouvrable ;
Dt sch. 0 201 13 510 "Reçus de fonds de l'établissement auprès de l'organisme du trésor" Ensemble de comptes. 0 201 27 610 «Retrait des fonds de l'institution en devises étrangères d'un compte auprès d'un établissement de crédit» - les fonds ont été transférés pour la conversion de devises étrangères dans la monnaie de la Fédération de Russie (roubles).
020120000 "Espèces sur les comptes de l'établissement auprès d'un établissement de crédit." Pour tenir une comptabilité des transactions avec des fonds dans les comptes des institutions budgétaires ouverts conformément à la législation de la Fédération de Russie dans un établissement de crédit, les comptes comptables analytiques suivants sont utilisés conformément à l'objet de la comptabilité et au contenu de la transaction commerciale :
- 020123000 "Les fonds de l'établissement sont en route vers un établissement de crédit."
Selon le paragraphe 77 de l'instruction n° 174n, les opérations de réception de fonds en cours de route sont enregistrées dans les écritures comptables suivantes :
Dt sch. 0 201 23 510 « Reçus de fonds d'un établissement à destination d'un établissement de crédit en cours de route » Numéro de compte. 0 201 26 610 « Sortie de fonds d'une institution du compte de lettres de crédit de l'institution auprès d'un organisme de crédit » - réception de fonds en devises étrangères transférés du compte de lettres de crédit d'une institution budgétaire, à condition qu'ils soient crédités sur ce compte sur un jour de transaction différent du jour du transfert ;
Dt sch. 0 201 23 510 « Reçus de fonds d'un établissement à destination d'un établissement de crédit en cours de route » Numéro de compte. 0 201 11 610 "Retrait des fonds d'un établissement des comptes personnels auprès du Trésor" (compte 0 201 27 610 "Retrait des fonds d'un établissement en devises d'un compte auprès d'un établissement de crédit") - transfert de fonds à la lettre de compte créditeur d'une institution budgétaire, sous réserve de leur créditation un jour ouvrable différent du jour du virement ;
Dt sch. 0 201 23 510 "Réception de fonds d'un établissement dans un établissement de crédit en transit" Numéro de compte 0 201 34 610 "Sortie de fonds de la caisse de l'établissement" - sortie de fonds de la caisse de l'établissement en devises étrangères pour crédit à un compte dans un établissement de crédit selon l'annonce de paiement en espèces à condition qu'ils soient crédités sur le compte d'un établissement budgétaire un jour ouvrable différent du jour du virement.
- 020126000 « Lettres de crédit sur les comptes de l'établissement auprès d'un établissement de crédit ».
Au sens généralement accepté, une lettre de crédit s'entend comme une obligation monétaire conditionnelle acceptée par une banque (banque émettrice) au nom du payeur en vertu de la lettre de crédit, d'effectuer un paiement en faveur du destinataire des fonds en vertu de la lettre. de crédit du montant spécifié dans la lettre de crédit sur présentation des documents par cette dernière à la banque conformément aux termes de la lettre de crédit tels que spécifiés dans le texte des conditions de la lettre de crédit.
Principal documents réglementaires la réglementation des paiements par lettres de crédit dans la Fédération de Russie est :
- Règlement sur les règles de transfert de fonds, approuvé par la Banque de Russie du 19 juin 2012 N 383-P ;
- Code civil de la Fédération de Russie (articles 867 à 873).
Le compte 020126000 est destiné à comptabiliser les flux de trésorerie liés aux paiements de lettres de crédit dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères dans le cadre de contrats avec des fournisseurs pour la fourniture de biens matériels et pour les services rendus (article 173 de l'instruction n° 157n). La comptabilisation des transactions au titre des lettres de crédit émises en devises étrangères est effectuée dans la monnaie de la Fédération de Russie au taux de change de la Banque de Russie à la date des transactions en devises étrangères. La réévaluation des fonds en devises est effectuée à la date des transactions en devises et à la date de clôture.
Voici la correspondance des factures de réception des fonds avec le compte de lettres de crédit d'une institution budgétaire dans un établissement de crédit :
Dt sch. 0 201 26 510 « Réception de fonds sur le compte de lettres de crédit de l'établissement auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 0 201 11 610 « Retrait des fonds de l'institution des comptes personnels auprès de l'autorité du Trésor » - réception des fonds dans un délai d'un jour ouvrable ;
Dt sch. 0 201 26 510 « Réception de fonds sur le compte de lettres de crédit de l'établissement auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 0 201 23 610 « Réception de fonds d'un établissement vers un établissement de crédit en transit » - réception (crédit) de fonds transférés le jour ouvrable précédent ;
Dt sch. 0 201 26 510 « Réception de fonds sur le compte de lettres de crédit de l'établissement auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 0 201 27 610 « Sortie de fonds d'un établissement en devises étrangères depuis un compte auprès d'un établissement de crédit » - réception de fonds en devises étrangères dans un délai d'un jour ouvrable.
- 020127000 « Fonds institutionnels en devises en comptes auprès d'un établissement de crédit ».
Selon le paragraphe 177 de l'instruction n° 157n, le compte 020127000 est destiné à comptabiliser les opérations impliquant des mouvements de fonds d'un établissement en devises dans le cas où ces opérations ne sont pas effectuées par l'intermédiaire du Trésor fédéral.
Les opérations impliquant la réception de fonds d'une institution budgétaire en devises vers un compte auprès d'un établissement de crédit sont reflétées dans le compte D. 0 201 27 510 « Encaissements de fonds de l'établissement en devises sur un compte auprès d'un établissement de crédit » et sur le compte :
- 0 201 236 10 « Sortie de fonds d'un établissement vers un établissement de crédit en transit » - réception de fonds en devises étrangères sur un compte dans un établissement de crédit après conversion de la monnaie de la Fédération de Russie ;
- 0 201 34 610 « Sortie de fonds de la caisse de l'établissement » (ou compte 0 201 23 610 « Sortie de fonds de l'établissement vers un établissement de crédit en transit ») - réception d'espèces en devises sur un compte à crédit établissement depuis la caisse de l'établissement ;
- 0 201 26 610 « Sortie de fonds du compte de lettre de crédit d'un établissement auprès d'un organisme de crédit » - réception de fonds en devises étrangères d'un compte de lettre de crédit vers un compte auprès d'un organisme de crédit dans un délai d'un jour ouvrable ;
- 0 401 10 171 « Produits de réévaluation des actifs » - reflet de l'écart de change positif lors de la conversion.
Les opérations de retrait de fonds d'une institution budgétaire en devises étrangères d'un compte auprès d'un établissement de crédit sont enregistrées dans les écritures comptables suivantes (article 82 de l'instruction n° 174n) :
Dt sch. 0 201 13 510 "Reçus de fonds de l'établissement auprès de l'organisme du trésor" Ensemble de comptes. 0 201 27 610 « Retrait des fonds d'un établissement en devises étrangères d'un compte auprès d'un établissement de crédit » - transfert de fonds pour la conversion de devises étrangères en roubles ;
Dt sch. 0 201 26 510 « Réception de fonds sur le compte de lettres de crédit de l'établissement auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 0 201 27 610 « Retrait de fonds en devises d'une institution d'un compte auprès d'un établissement de crédit » - transfert de fonds en devises sur un compte de lettre de crédit d'une institution budgétaire dans un délai d'un jour ouvrable ;
Dt sch. 0 201 34 510 "Reçus de fonds à la caisse de l'établissement" Compte compte. 0 201 27 610 « Retrait des fonds d'un établissement en devises d'un compte dans un organisme de crédit » - cession de fonds en devises d'un compte dans un organisme de crédit à recevoir par la caisse d'un établissement budgétaire ;
Débit des comptes de comptabilité analytique correspondants. 0 206 00 000 « Règlements des avances émises » Numéro de compte. 0 201 27 610 « Retrait des fonds d'un établissement en devises étrangères d'un compte auprès d'un établissement de crédit » - transfert d'un acompte en devises étrangères conformément aux accords d'État (municipaux) conclus pour les besoins de l'établissement ;
Dt sch. 0 401 10 171 « Produits de réévaluation d'actifs » Ensemble de comptes. 0 201 27 610 « Cession des fonds de l'établissement en devises étrangères à partir d'un compte auprès d'un établissement de crédit » - une différence de change négative est reflétée.

Pour référence. Base légale les transactions d'achat et de vente de devises par les entités économiques résidentes sont établies par les dispositions de la loi fédérale du 10 décembre 2003 N 173-FZ « sur la réglementation et le contrôle des devises » (ci-après dénommée loi N 173-FZ).

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 11 de la loi N 173-FZ, l'achat et la vente de devises étrangères par les résidents doivent être effectués uniquement par l'intermédiaire de banques agréées. Une banque agréée désigne un organisme de crédit établi conformément à la législation de la Fédération de Russie et ayant le droit, sur la base de licences de la Banque de Russie, d'effectuer des opérations bancaires avec des fonds en devises étrangères, ainsi qu'une succursale de un organisme de crédit établi conformément à la législation d'un État étranger opérant sur le territoire de la Fédération de Russie, ayant le droit d'effectuer des opérations bancaires avec des fonds en devises étrangères.

Exemple 2 (les nombres sont conditionnels). Le directeur d'une institution budgétaire a été envoyé à voyage d'affaires aux USA pour une durée de 4 jours. Dès son signalement, il a reçu un billet d'avion payant et une indemnité journalière pour la durée du voyage d'affaires. L'hébergement a été fourni par le groupe hôte. La convention collective de l'organisation établit que l'indemnité journalière pour les voyages d'affaires aux États-Unis est de 70 $ par jour.
L'institution, utilisant les fonds provenant d'activités génératrices de revenus, a décidé d'acheter 280 $. Supposons qu'à la date d'acquisition de la monnaie, le taux de change de la Banque de Russie était de 31 roubles/dollar. ETATS-UNIS. La commission bancaire s'élevait à 120 roubles. Ainsi, l'institution a transféré 8 800 roubles à la banque. [(280 USD x 31 RUB) + 120 RUB]. Au moment du crédit des devises étrangères sur le compte de l’institution, le taux de change du dollar a changé et s’élevait à 30 roubles/dollar. ETATS-UNIS.
Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de l'établissement :
Dt sch. 2 201 23 510 « Reçus de fonds d'un établissement à destination d'un établissement de crédit en transit » Numéro de compte. 2 201 11 610 "Retrait des fonds de l'institution des comptes personnels auprès du Trésor" - des fonds en roubles ont été transférés pour l'achat de devises étrangères pour un montant de 8 680 roubles;
Dt sch. 2 201 27 510 « Reçus de fonds de l'établissement en devises étrangères sur un compte auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 2 201 23 610 « Cession de fonds d'un établissement à un établissement de crédit en transit » - des devises étrangères ont été créditées sur le compte d'un montant de 8 400 roubles. (280 $ x 30 RUB) ;
Dt sch. 2 401 20 226 "Dépenses pour autres travaux, prestations" Ensemble de comptes. 2 201 27 610 « Retrait des fonds de l'institution en devises étrangères d'un compte auprès d'un établissement de crédit » - la commission bancaire d'un montant de 120 roubles a été radiée ;
Dt sch. 2 401 10 171 « Produits de réévaluation d'actifs » Numéro de compte. 2 201 23 610 « Cession de fonds d'un établissement vers un établissement de crédit en transit » - reflète la différence de taux de change négative due à la réévaluation de la monnaie d'un montant de 280 roubles. [(31 RUB - 30 RUB) x 280 USD].
Supposons qu’au moment où les devises étrangères ont été créditées sur le compte de l’institution, le taux de change du dollar était de 33 roubles/dollar. ETATS-UNIS.
Ainsi, du fait d'une augmentation du taux de change du dollar, une différence de change positive apparaît, qui correspond à une augmentation du résultat financier de l'exercice en cours :
Dt sch. 2 201 27 510 « Reçus de fonds de l'établissement en devises étrangères sur un compte auprès d'un établissement de crédit » Numéro de compte. 2 401 10 171 « Revenus de la réévaluation des actifs » - reflète la différence de taux de change positive résultant de la réévaluation de la monnaie d'un montant de 560 roubles. [(33 RUB - 31 RUB) x 280 USD].

Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, la comptabilisation fiscale des résultats de l'acquisition (vente) de devises étrangères se présente comme suit :
1) dans le cadre des dépenses hors exploitation :
- sous la forme d'un écart de change négatif résultant de la réévaluation des valeurs des monnaies, à l'exception des avances émises (reçues), y compris sur les comptes en devises dans les banques, réalisées dans le cadre d'une variation du taux de change officiel des devises monnaie au rouble de la Banque de Russie conformément aux paragraphes. 5 p.1 art. 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF) ;
- sous la forme d'une différence négative (positive) résultant de l'écart du taux de vente (achat) de devises étrangères par rapport au taux officiel de la Banque de Russie établi à la date du transfert de propriété des devises étrangères conformément aux paragraphes. 6 alinéa 1 art. 265 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
2) dans le cadre des produits hors exploitation :
- sous la forme d'une différence de change positive résultant de la réévaluation des valeurs des monnaies, à l'exception des avances émises (reçues), y compris sur les comptes en devises dans les banques, réalisées dans le cadre d'une variation du taux de change officiel des devises monnaie au rouble de la Fédération de Russie, établie par la Banque de Russie conformément à l'article 11 de l'art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
- sous la forme d'une différence de taux de change positive (négative) résultant de l'écart du taux de vente (achat) de monnaie étrangère par rapport au taux officiel établi par la Banque de Russie à la date du transfert de propriété de la monnaie étrangère conformément à clause 2 de l'art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie.
020130000 "Espèces à la caisse de l'établissement." En vertu de l'article 83 de l'instruction n° 174n, pour la tenue de la comptabilité des fonds, des documents monétaires à la caisse d'une institution budgétaire et des transactions commerciales pour leur mouvement, les comptes comptables analytiques sont utilisés conformément à l'objet de la comptabilité et au contenu. de la transaction commerciale :
- 020134000 "Caissier".
Les opérations de réception des fonds à la caisse d'un organisme budgétaire sont formalisées sur la base des documents suivants :
- formulaire unifié de documentation comptable primaire N KO-1 "Ordre d'encaissement" (formulaire selon OKUD 0310001), approuvé par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 18/08/1998 N 88 "Sur l'approbation des formes unifiées de documentation comptable primaire pour la comptabilisation des transactions en espèces, pour la comptabilisation des résultats d'inventaire" (ci-après dénommée Résolution n° 88));
- reçus (formulaire selon OKUD 0504510, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 décembre 2010 N 173n « Sur l'approbation des formulaires de documents comptables primaires et de registres comptables utilisés par les autorités publiques (organismes de l'État), les collectivités locales , organismes de gestion des fonds extrabudgétaires de l'État, académies d'État sciences, institutions publiques (municipales) et lignes directrices pour leur application").
La réception des fonds en caisse est enregistrée selon les écritures comptables suivantes :
Compte D-t 0 201 34 510 « Réceptions de fonds à la caisse de l'établissement » Numéro de compte. 0 210 03 660 "Réduction des créances pour transactions avec une autorité financière en espèces" - réception d'espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie à la caisse à partir du compte personnel d'une institution ouverte auprès du Trésor, 0 201 27 610 "Sortie de fonds d'une institution en devise étrangère à partir d'un compte auprès d'un établissement de crédit" - la réception d'espèces en devise étrangère à la caisse d'une institution budgétaire à partir d'un compte auprès d'un établissement de crédit ;
Dt sch. 2 201 34 510 « Encaissements de fonds à la caisse de l'établissement » Crédit au compte de comptabilité analytique correspondant 2 205 00 000 « Calculs des revenus » - encaissement des revenus à la caisse de l'établissement ;
Dt sch. 0 201 34 510 « Réceptions de fonds à la caisse de l'établissement » Crédit aux comptes correspondants du compte de comptabilité analytique 0 208 000 00 « Règlements avec les personnes responsables » - réception des soldes des montants responsables ;
Dt sch. 0 201 34 510 « Encaissements de fonds à la caisse de l'établissement » Crédit aux comptes de comptabilité analytique correspondants. 0 209 00 000 « Règlements pour dommages matériels » - réception d'espèces pour compenser les dommages causés aux biens d'une institution budgétaire ;
- d'autres pièces comptables (article 84 de l'instruction n° 174n).

Exemple 3. En janvier 2013, l'institution budgétaire A a réalisé un inventaire, à la suite duquel une pénurie d'accessoires pour la fabrication de costumes de concert a été identifiée, d'une valeur de 7 500 roubles selon les données comptables. La valeur marchande des équipements s'élevait également à 7 500 roubles.
L'employée de l'institution a reconnu sa culpabilité et a remboursé le montant des dommages à la caisse de l'institution sur la base du prix du marché des biens manquants.
Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de l'établissement :
Dt sch. 2 401 10 172 "Revenus des opérations sur patrimoine" Numéro de compte. 2 105 36 440 « Diminution de la valeur des autres stocks matériels - autres biens meubles de l'établissement » - les équipements manquants d'un montant de 7 500 roubles ont été radiés du registre ;
Dt sch. 2 209 74 560 "Augmentation des créances pour dégradation des stocks" Règle de comptes. 2 401 10 172 « Revenus des transactions sur actifs » - le montant des dommages (valeur marchande des équipements manquants) se reflète dans un montant de 7 500 roubles ;
Dt sch. 2 201 34 510 « Réceptions de fonds à la caisse de l'établissement » Numéro de compte. 2 209 74 660 «Réduction des créances pour dommages aux stocks» - les dommages sont indemnisés par le coupable à hauteur de 7 500 roubles.

Aux fins du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sous forme de montants d'indemnisation pour dommages reconnus par l'employé constituent des revenus hors exploitation de l'institution (clause 3 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Les opérations de retrait d'espèces à la caisse d'une institution budgétaire sur la base d'ordres de dépenses en espèces (formulaire selon OKUD 0310002, approuvé par la résolution n° 88) sont enregistrées avec les écritures comptables suivantes :
Dt sch. 0 210 03 560 « Augmentation des créances pour opérations avec une autorité financière en espèces » Numéro de compte. 0 201 34 610 "Retrait de fonds de la caisse de l'institution" - retrait de fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie de la caisse de l'institution pour crédit sur un compte personnel auprès du Trésor ;
Débit des comptes de comptabilité analytique correspondants. 0 206 00 000 « Règlements des avances émises » Numéro de compte. 0 201 34 610 « Retrait des fonds de la caisse de l'institution » - paiement depuis la caisse d'une institution budgétaire de paiements préliminaires au titre des accords d'État (municipaux) pour les besoins de l'institution (avances) ;
Dt sch. 2 207 14 540 "Augmentation de l'endettement des débiteurs sur prêts, avances" Ensemble de comptes. 2 201 34 610 « Retrait de fonds de la caisse de l'établissement » - octroi d'un prêt, prêt de la caisse d'une institution budgétaire ;
Dt sch. 0 209 81 560 "Augmentation des créances pour manque de trésorerie" Numéro de compte. 0 201 34 610 « Retrait des fonds de la caisse de l'établissement » - reflète les montants des pénuries, vols et pertes de fonds identifiés ;
Dt sch. 0 304 06 830 "Réduction des règlements avec les autres créanciers" Ensemble de comptes. 0 201 34 610 "Retrait des fonds de la caisse de l'établissement" - acceptation en comptabilisation des créances pour le rétablissement d'une autre source de garantie financière attirée pour remplir l'obligation.

Exemple 4 (nous utiliserons les conditions de l'exemple 3). Le responsable de l’établissement a déposé les fonds reçus à la caisse (le montant des dommages remboursés) sur le compte personnel de l’établissement. Cette transaction a été reflétée par le comptable comme suit :
Dt sch. 2 210 03 560 « Augmentation des créances pour opérations avec une autorité financière en espèces » Numéro de compte. 2 201 34 610 « Retrait de fonds de la caisse de l'institution » - des fonds ont été déposés sur le compte personnel de l'institution pour un montant de 7 500 roubles ;
Dt sch. 2 201 11 510 « Reçus de fonds de l'établissement vers des comptes personnels auprès de l'organisme du trésor » Numéro de compte. 2 210 03 660 "Réduction des créances pour transactions en espèces avec une autorité financière" - les fonds ont été crédités sur le compte personnel de l'institution pour un montant de 7 500 roubles.

020135000 "Documents monétaires".
Selon le paragraphe 169 de l'instruction n° 157n, les documents monétaires sont :
- des coupons payants pour les carburants et lubrifiants (carburants et lubrifiants) ;
- des bons d'alimentation payés ;
- des bons payants pour les maisons de vacances, les sanatoriums, les campings ;
- reçu des notifications de virements postaux, timbres, enveloppes avec timbres et timbres fiscaux de l'État, etc.
La réception en caisse et la délivrance de ces documents depuis la caisse sont documentées par les documents suivants :
- les bons de caisse (formulaire selon OKUD 0310001) portant l'inscription « Stock » ;
- les ordres de dépenses (formulaire selon OKUD 0310002) sur lesquels est inscrite l'inscription « Stock ».
Ces mandats de caisse sont enregistrés dans le registre des documents de caisse entrants et sortants séparément des mandats de caisse entrants et sortants qui documentent les transactions avec des fonds. La comptabilisation des transactions avec des documents monétaires est tenue sur des feuilles séparées du livre de caisse de l'établissement sur lesquelles est apposée l'inscription « Stock ».
Très souvent, les employeurs offrent à leurs employés des bons pour des maisons de vacances et à leurs enfants des bons pour camps de santé. Dans la plupart des cas, l’employeur paie une partie du coût du voyage et le salarié paie l’autre. Considérons la procédure permettant de refléter dans la comptabilité d'une institution budgétaire la réception et la délivrance d'un document monétaire tel qu'un bon de villégiature.

Exemple 5. L'institution budgétaire A, utilisant les fonds provenant d'activités génératrices de revenus, a acheté un forfait de villégiature d'une valeur de 20 000 roubles pour son employé. DANS Contrat de travail il est précisé que lors de la fourniture d'un bon, le salarié doit rembourser à l'établissement 17 % de son coût. Dès réception du bon, le salarié a réglé sa part du coût du bon en espèces à la caisse de l’établissement.
Dans la comptabilité de l'établissement, ces opérations seront reflétées comme suit :
Dt sch. 2 206 26 560 « Augmentation des créances pour avances sur autres travaux et prestations » Numéro de compte. 2 201 11 610 « Retrait des fonds de l'institution des comptes personnels auprès du Trésor » - le paiement a été effectué pour un forfait de villégiature d'un montant de 20 000 roubles ;
Dt sch. 2 201 35 510 « Réception des documents monétaires à la caisse de l'établissement » Numéro de compte. 2 302 26 730 « Augmentation des comptes créditeurs pour d'autres travaux, services » - un justificatif d'un montant de 20 000 roubles a été accepté pour la comptabilité ;
Dt sch. 2 302 26 830 "Réduction des dettes pour autres travaux, prestations" Facture de compte. 2 206 26 660 « Réduction des créances pour avances sur d'autres travaux et services » - le paiement anticipé pour les règlements avec le sanatorium d'un montant de 20 000 roubles a été radié ;
Dt sch. 2 208 26 560 « Augmentation des créances des personnes responsables pour le paiement d'autres travaux et prestations » Numéro de compte. 2 201 35 610 « Retrait de documents monétaires de la caisse de l'institution » - un bon a été délivré par la caisse à un employé d'un montant de 20 000 roubles ;
Dt sch. 2 201 34 510 « Réceptions de fonds à la caisse de l'établissement » Numéro de compte. 2 208 26 660 «Réduction des créances des personnes responsables pour le paiement d'autres travaux et services» - l'employé a payé une partie du coût du voyage d'un montant de 3 400 roubles. (20 000 RUB x 17 %).
Après le retour de l'employé du sanatorium :
Dt sch. 2 401 20 226 "Dépenses pour autres travaux, prestations" Ensemble de comptes. 2 208 26 660 "Réduction des créances des personnes responsables pour le paiement d'autres travaux et services" - les dépenses sont reflétées en termes de paiement d'un bon par l'institution d'un montant de 16 600 roubles. (20 000 RUB - 3 400 RUB).

Le Code civil de la Fédération de Russie prévoit deux types de paiements en espèces : en espèces et autres qu'en espèces. En règle générale, les institutions du secteur public ont recours aux paiements autres qu'en espèces. Dans le même temps, ils ne peuvent pas se passer des paiements en espèces. Ventes de biens (travaux, services) à la population, paiement des salaires aux employés de l'institution, prestations sociales, bourses et frais de déplacement, tout cela implique l'utilisation d'espèces. Si les paiements sont effectués en espèces, il est alors nécessaire d'effectuer des transactions en espèces.
Lors de l'enregistrement et de l'enregistrement des transactions en espèces, les institutions doivent être guidées par la procédure de réalisation des transactions en espèces dans la Fédération de Russie établie par la Banque de Russie (article 167 de l'instruction n° 157n).
La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie dans le but d'organiser la circulation des espèces sur son territoire est déterminée par le Règlement sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie. Fédération, approuvé par la Banque de Russie en date du 12 octobre 2011 N 373-P (ci-après dénommé le Règlement N 373-P).
Pour effectuer des transactions en espèces, les établissements doivent établir le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être conservé dans la caisse enregistreuse après avoir affiché dans le livre de caisse le montant d'espèces restant à la fin de la journée de travail (ci-après dénommé la limite). Cette exigence est établie par l'article 1.2 du Règlement N 373-P. Cette limite doit être fixée document administratif, conservé de la manière déterminée par le chef de l'établissement ou une autre personne autorisée. La procédure de calcul du plafond de solde de trésorerie est définie dans l'annexe au Règlement n° 373-P.
Les établissements sont tenus de stocker les espèces au-delà de la limite établie sur des comptes bancaires auprès d'établissements de crédit ou de la Banque de Russie (clause 1.4 du règlement n° 373-P).
Un représentant autorisé de l'institution dépose des espèces dans une banque ou une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie, dont la charte lui confère le droit d'effectuer le transport d'espèces, l'encaissement d'espèces, ainsi que des opérations en espèces en termes de réception et traiter les espèces pour les créditer, les transférer ou les transférer sur le compte personnel de l'établissement.
Il est permis d'avoir des fonds dans la caisse enregistreuse au-delà de la limite :
- les jours de paiement des salaires, des bourses, des paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral dans le fonds des salaires, et des paiements sociaux, y compris le jour de la réception des espèces d'un compte bancaire pour ces paiements. Veuillez noter que le délai d'émission des espèces pour ces paiements est déterminé par le gestionnaire, mais il ne peut excéder 5 jours ouvrés (y compris le jour de réception des espèces d'un compte bancaire pour ces paiements), ce qui découle de l'article 4.6 du règlement N 373. -P;
- le week-end, les jours non ouvrés vacances si l'établissement effectue des transactions en espèces ces jours-là.
Dans d'autres cas, l'accumulation d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà de la limite de solde de trésorerie établie par l'institution n'est pas autorisée.
L'utilisation d'équipements de caisse enregistreuse (CCT) lorsque les institutions budgétaires effectuent des paiements en espèces. Selon le paragraphe 1 de l'art. 2 de la loi fédérale du 22 mai 2003 N 54-FZ "Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et (ou) des règlements par carte de paiement" (ci-après dénommée loi N 54-FZ), organisations, y compris budgétaires institutions, Ceux qui effectuent des paiements en espèces ou par carte de paiement, lorsqu'ils vendent des biens, effectuent des travaux ou fournissent des services, sont tenus d'utiliser une caisse enregistreuse inscrite au Registre national des caisses enregistreuses.
Article 3 de l'art. 2 de la loi N 54-FZ établit une liste de types d'activités au cours desquelles un établissement, en raison des spécificités de ses activités ou des caractéristiques de sa localisation, peut effectuer des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement sans recourir à des caisses enregistreuses. Par exemple, la possibilité de ne pas utiliser de caisses enregistreuses est prévue lors de la fourniture de repas aux étudiants et salariés des établissements d'enseignement secondaire et assimilés. les établissements d'enseignement pendant sessions d'entrainement. Les institutions budgétaires qui, conformément à la loi n° 54-FZ, ne peuvent pas utiliser de caisses enregistreuses, doivent refléter leur choix dans Réglementation comptableétablissements.
En outre, le CCT ne peut pas être utilisé dans le cas de la fourniture de services au public, à condition que les institutions délivrent des formulaires de déclaration stricts appropriés.

Exemple 6. Un inventaire a été réalisé dans une institution budgétaire, dont les résultats ont révélé une pénurie d'équipements sportifs, d'un coût de 2 000 roubles selon les données comptables. La valeur marchande de l'inventaire était également de 2 000 roubles.
L'employé de l'institution a reconnu sa culpabilité et a remboursé le montant des dommages à la caisse de l'institution sur la base du prix du marché des biens manquants.
Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de l'établissement :
Dt sch. 2 401 10 172 "Revenus des opérations sur patrimoine" Numéro de compte. 2 105 36 440 « Diminution de la valeur des autres réserves matérielles - autres biens meubles de l'institution » - les équipements sportifs manquants d'un montant de 2 000 roubles sont radiés du registre ;
Dt sch. 2 209 74 560 "Augmentation des créances pour dégradation des stocks" Règle de comptes. 2 401 10 172 « Revenus des transactions sur actifs » - les dommages sont reflétés (valeur marchande des stocks manquants) pour un montant de 2 000 roubles ;
Dt sch. 2 201 34 510 « Réceptions de fonds à la caisse de l'établissement » Numéro de compte. 2 209 74 660 «Réduction des créances pour dommages aux stocks» - les dommages sont indemnisés par le coupable à hauteur de 2 000 roubles.

Bibliographie

1. À propos de la comptabilité : la loi fédérale du 06.12.2011 N 402-FZ.
2. Après approbation des Instructions sur la procédure d'établissement et de présentation annuelle, trimestrielle États financiers institutions budgétaires et autonomes de l'État (municipales) : Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 25 mars 2011 N 33n.
3. Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des institutions budgétaires et des instructions pour son application : Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 décembre 2010 N 174n.

Le compte est destiné à l'établissement pour enregistrer les mouvements de fonds sur les comptes bancaires, à la caisse, ainsi que pour enregistrer les mouvements de documents monétaires.

Les comptes suivants sont utilisés pour enregistrer les opérations de trésorerie :

• 0 201 01 000 "Fonds institutionnels en comptes"
• 0 201 02 000 "Fonds institutionnels reçus pour cession temporaire"
• 0 201 03 000 "Les fonds de l'établissement sont en route"
• 0 201 04 000 "Caissier"
• 0 201 05 000 "Documents de caisse"
• 0 201 06 000 "Lettres de crédit"
• 0 201 07 000 « Fonds institutionnels en devises »

Opérations sur compte bancaire

Opérations par compte 0 201 01 000 Les « fonds institutionnels sur les comptes bancaires » peuvent être divisés en deux groupes :

• 1) les opérations de trésorerie lorsque l'établissement ne dispose pas de compte personnel au trésor et que le financement s'effectue par transfert d'argent sur un compte bancaire ;
• 2) transactions avec des fonds provenant d'activités génératrices de revenus.

Du texte Instructions N 148n il s'ensuit que sur compte 0 201 01 000 prendre en compte les transactions avec les fonds reçus des activités commerciales, même si l'institution dispose d'un compte personnel spécial au trésor.

Comptabilisation des fonds si l'institution ne dispose pas de compte personnel au trésor

Comptabilisation des opérations de trésorerie compte 0 201 01 000 mener à revue opérations avec des fonds non monétaires sur la base de documents joints aux relevés bancaires (ordres de paiement, ordres d'encaissement, reçus, chèques, etc.).

Ordres financiers représente un ordre d'un organisme donné à la banque de transférer le montant correspondant de son compte courant vers le compte courant d'un fournisseur, d'une autorité financière ou d'un autre organisme.

Rentrées de fonds. La réception des fonds au gestionnaire principal, gestionnaire, bénéficiaire pour effectuer les paiements conformément au calendrier budgétaire se traduit par le débit du compte 0 201 01 510 « Recettes de fonds de l'établissement vers les comptes bancaires » et le crédit des comptes correspondants. comptes 0 304 04 000"Règlements internes entre les principaux gestionnaires (managers) et bénéficiaires de fonds."

Un exemple de comptabilisation des fonds reçus du gestionnaire principal

Une institution budgétaire qui ne dispose pas de compte personnel au Trésor a reçu des fonds du directeur principal pour payer les services de communication d'un montant de 5 000 roubles. Et utilitaires pour un montant de 320 000 roubles. Le comptable l'a exprimé ainsi :

Réception de fonds pour compte 0 201 01 000« Les fonds de l'institution sur des comptes bancaires » sont également possibles si le fournisseur a refusé de remplir ses obligations et a restitué à l'institution l'avance précédemment reçue de sa part.

Un exemple d'un fournisseur retournant un acompte précédemment reçu

Le fournisseur de fournitures matérielles a restitué sur le compte bancaire de l’institution 30 000 roubles qu’elle avait précédemment reçus à titre d’avance. Le comptable a écrit :

Dépenser de l'argent. Une institution budgétaire dépense les fonds conformément à l'estimation des revenus et des dépenses.

Les fonds de l'institution peuvent être utilisés aux fins suivantes :

• - transfert d'avances conformément aux contrats conclus pour l'achat de biens (travaux, services) ;
• - transfert de fonds pour payer les factures des fournisseurs pour les biens matériels fournis (travaux effectués, services rendus) ;
• - les autres paiements effectués par l'établissement (virements fiscaux, émission de lettres de crédit, virements fondés sur des titres exécutoires, etc.).

Un exemple de comptabilisation d'un acompte

L'institution budgétaire a transféré 20 000 roubles au fournisseur. à titre d'acompte au titre d'un contrat d'achat de stocks. Le comptable a écrit :

Comptabilité analytique par compte 0 201 01 000« Fonds institutionnels sur des comptes bancaires » conduit à Carte multigraphique.

Exemple de transfert d'argent à un fournisseur

L'institution budgétaire a transféré 180 000 roubles. pour payer les factures de services publics.

Le comptable a fait l'écriture suivante :

Comptabilisation des liquidités reçues des activités génératrices de revenus

Les écritures dans ce cas diffèrent en ce sens que vous devez spécifier 2 comme type de code d'activité et que les fonds proviennent d'acheteurs et de clients.

Les fonds reçus des activités génératrices de revenus peuvent être divisés en deux groupes :

• - les fonds reçus des activités commerciales, c'est-à-dire les fonds reçus pour les produits finis vendus, les travaux effectués et les services fournis ;
• - les fonds transférés aux institutions budgétaires dans le cadre de financements ciblés, c'est-à-dire des subventions, des dons, des aides gratuites (assistance).

Opérations en espèces d'une institution budgétaire

Conçu pour comptabiliser les espèces à la caisse de l'institution compte 0 201 04 000"Caisse". Les transactions concernées sont enregistrées dans le journal des transactions compte« Cash » basé sur les rapports de trésorerie.

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces dans une institution budgétaire

Lors de l'enregistrement et de l'enregistrement des transactions en espèces, les institutions sont guidées par En ordre effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie (approuvées par décision du conseil d'administration Banque centrale RF du 22 septembre 1993 N 40) tenant compte des caractéristiques suivantes.

Les espèces sont acceptées à la caisse sur la base des documents suivants :

• - Reçu ( F. 0504510) - forme de responsabilité stricte ;
• - Réception du mandat de caisse ( F. 0310001).

Reçus utilisé dans le cas où l'argent liquide est accepté de la manière prescrite à partir de personnes sans candidature Caisses enregistreuses. Si cela est fait par des personnes autorisées par l'établissement, celles-ci doivent remettre quotidiennement à la caisse l'argent reçu, consigné dans le registre de remise des documents, avec les récépissés (copies) joints.

Si le caissier délivre des espèces de la caisse enregistreuse aux distributeurs avec lesquels des accords de pleine responsabilité financière ont été conclus, il inscrit dans le Livre de Comptabilité les sommes délivrées aux distributeurs pour le paiement des salaires, indemnités militaires et bourses.

Si de l'argent est émis à partir de la caisse enregistreuse pour être déclaré à plusieurs personnes, au lieu d'ordres de dépenses en espèces individuels ( F. 0310002) appliquer la Déclaration d'émission d'argent de la caisse enregistreuse aux personnes responsables ( F. 0504501). Ces relevés peuvent être préparés séparément pour les salaires, les dépenses professionnelles et autres besoins. Chaque relevé complété est émis sous forme d'ordre de réception de fonds.

Les transactions en espèces sont enregistrées dans le livre de caisse ( F. 0504514). Il est utilisé pour comptabiliser les espèces en roubles et en devises étrangères. Dans ce cas, les encaissements et les dépenses en espèces en devises sont enregistrés sur des feuilles séparées du livre de caisse par type de devise.

Si l'établissement dispose de transactions automatisées en espèces, les règles de tenue d'un livre de caisse doivent également être respectées.

Comptabilisation des encaissements à la caisse

Procédure de réception d'espèces à la banque. Les espèces reçues par les institutions de la banque sont dépensées aux fins spécifiées sur le chèque.

Commande réception et traitement des chéquiers des institutions budgétaires agréés par ordre Ministère des Finances de la Russie du 21 septembre 2004 N 85n "Sur la procédure de fourniture d'espèces aux bénéficiaires de fonds provenant des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie".

Un chéquier est délivré gratuitement à une institution par le Trésor fédéral sur demande. Avant d'émettre un chéquier, un employé du Trésor fédéral vérifie la présence de tous les chèques de caisse et tamponne le nom du destinataire des fonds au dos de chaque chèque de caisse. Une exception n'est faite que pour les bénéficiaires de fonds qui, conformément à la loi, ont le droit de ne pas indiquer leur nom dans les documents de règlement et de trésorerie. L'établissement, dans les délais fixés par le Trésor fédéral, lui soumet en un seul exemplaire une demande de trésorerie pour le trimestre à venir.

A la veille du jour de réception des espèces, l'établissement soumet au Trésor fédéral une demande de réception d'espèces en deux exemplaires.

La demande de reçu de caisse comprend les informations suivantes :

• - série, numéro et date du reçu de caisse ;
• - numéro de compte personnel du bénéficiaire des fonds (numéro de compte personnel pour le financement budgétaire supplémentaire, numéro de compte personnel pour la comptabilisation des fonds extrabudgétaires) ;
• - fonction, nom, prénom et patronyme du représentant de l'établissement auquel le chèque a été émis, détails du passeport ou autre document d'identification ;
• - des indicateurs de la classification budgétaire de la Fédération de Russie, correspondant aux finalités de réception d'espèces pour un chèque donné.

Simultanément à la demande, l'institution soumet un reçu de caisse complété au Trésor fédéral.

Un employé autorisé du Trésor fédéral vérifie l'exactitude du remplissage de la demande et du chèque. Sur face avant le chèque est tamponné et signé par les personnes inscrites sur la carte avec des échantillons de signatures de l'autorité fédérale du Trésor. Après cela, le chèque est restitué au destinataire des fonds.

Grâce à ce chèque, un employé habilité d'une institution budgétaire reçoit des espèces de la caisse de la banque.

Comptabilisation des encaissements à la caisse. Les espèces peuvent être transférées du compte à la caisse de l'établissement des manières suivantes :

• - du compte bancaire de l'établissement, si l'établissement ne dispose pas de compte personnel au trésor ;
• - à partir d'un compte personnel d'un établissement ouvert auprès de l'organisme fournissant des services de trésorerie pour l'exécution des budgets (trésorerie) ;
• - d'une personne responsable.

Exemple de réception d'espèces d'un compte bancaire

La caisse d'une institution budgétaire a reçu 60 000 roubles d'un compte bancaire pour payer les salaires. Le comptable a écrit :

Sur la base de la procédure de réception des espèces, définie au commande Ministère des Finances de la Russie du 21 septembre 2004 N 85n, il existe un intervalle de temps entre le dépôt d'une demande et l'établissement d'un reçu de caisse et le dépôt direct des fonds à la caisse de l'institution. Selon Instructions N 148n, dans ce cas il faut utiliser compte 0210 03 000

Exemple de réception d'argent en échange d'un salaire

Une institution budgétaire dispose d'un compte personnel auprès du Trésor fédéral. Pour payer les salaires, l'institution a besoin de 650 000 roubles. L'institution a demandé de l'argent, les fonds sont arrivés à l'institution et salaire a été émis de la caisse enregistreuse. Le comptable a écrit :

Si les opérations de réception de fonds sont liées à activité entrepreneuriale institution budgétaire et sont effectués via un compte personnel pour la comptabilisation des fonds extrabudgétaires au Trésor fédéral, la comptabilité sera alors légèrement différente. Premièrement, le code d'activité va changer. Deuxièmement, au lieu de comptes 0 304 05 000 compte 0 201 01 000

Exemple de retour d'argent par une personne responsable

L'employé de l'institution a restitué le montant comptable inutilisé - 200 roubles. (l'argent était auparavant remis au salarié pour l'achat de stocks).

Le comptable a écrit :

Comptabilisation des opérations de dépenses en espèces d'une institution budgétaire

Les espèces peuvent être dépensées à la caisse de l'établissement des manières suivantes :

• - déposer des espèces sur le compte bancaire de l'établissement ;
• - dépôt d'espèces par un établissement qui dispose d'un compte personnel auprès de l'organisme fournissant des services de trésorerie pour l'exécution des budgets (trésorerie) ;
• - émission d'espèces contre déclaration ;
• - la délivrance des salaires et indemnités ;
• - délivrer des bourses ;
• - la délivrance des salaires aux personnes qui ne font pas partie du personnel de l'établissement sous contrat civil ;
• - émission de titres de créance déposés.

L'institution dépose des espèces à la caisse de la banque sur la base les publicités pour paiement en espèces ( commande Ministère des Finances de la Russie du 21 septembre 2004 N 85n).

DANS champ"Bénéficiaire" indique le nom de l'organisme du Trésor fédéral, entre parenthèses - le nom du bénéficiaire des fonds qui a apporté de l'argent, ainsi que le numéro de son compte personnel (compte personnel pour le financement budgétaire supplémentaire, compte personnel pour la comptabilisation des extra- fonds budgétaires).

DANS champ"Source de contribution", l'institution indique les indicateurs de la classification budgétaire de la Fédération de Russie, selon lesquels les fonds apportés sont soumis à une réflexion sur le compte personnel du bénéficiaire des fonds (compte personnel pour un financement budgétaire supplémentaire, compte personnel pour comptabilité des fonds extrabudgétaires).

L'établissement est responsable de la fiabilité de ces indicateurs.

Les espèces acceptées par la banque sont créditées sur le compte du Trésor fédéral et l'institution reçoit un reçu Annonce pour paiement en espèces.

Attention : selon Indiquant Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U, le montant maximum des règlements en espèces entre entités juridiques pour une transaction - 100 000 roubles.

Exemple de dépôt d'espèces institutionnelles sur un compte bancaire

De la caisse d'une institution budgétaire qui ne dispose pas de compte personnel au Trésor, des espèces ont été déposées sur un compte bancaire d'un montant de 2 920 roubles. Le comptable a écrit :

Lors de la restitution des espèces non utilisées, un décalage temporel apparaît également entre le retour des fonds à la banque et la réflexion de ce retour sur le compte personnel au trésor. Pour refléter cette opération, vous devez également utiliser compte 0 210 03 000"Calculs des transactions en espèces du bénéficiaire des fonds budgétaires."

Exemple de dépôt de salaire

L'institution a déposé les salaires et restitué les espèces non utilisées d'un montant de 5 000 RUB. Les publications seront comme ceci :

Si les opérations de restitution de fonds sont liées aux activités commerciales d'une institution budgétaire et sont effectuées via un compte personnel pour la comptabilisation des fonds extrabudgétaires au Trésor fédéral, les registres comptables seront alors légèrement différents. Premièrement, le code d'activité va changer.

Deuxièmement, au lieu de comptes 0 304 05 000 Des « calculs de paiements sur le budget avec les organismes organisant l'exécution des budgets » seront utilisés compte 0 201 01 000"Fonds institutionnels sur les comptes bancaires."

Les institutions budgétaires peuvent effectuer des paiements en espèces aux acheteurs et aux clients pour les produits finis, les services rendus ou les travaux effectués.

Exemple de comptabilisation des espèces reçues d'un acheteur

Une institution budgétaire exerce des activités entrepreneuriales.

Les acheteurs ont déposé 14 000 roubles à la caisse. Le comptable écrira :

Fonds institutionnels en transit

Les fonds en transit sont des espèces transférées à une institution mais reçues par celle-ci le mois suivant, ainsi que des fonds transférés d'un compte bancaire à un autre. Ces montants sont pris en compte compte 0 201 03 000"Les fonds de l'institution sont en route."

Exemple de comptabilisation des fonds en transit

Une institution budgétaire dispose d'un compte bancaire. Le 30 mars 2008, le directeur général a transféré des fonds d'un montant de 220 000 roubles à l'institution. pour payer les factures de services publics. À la date de clôture, les fonds n’étaient pas encore parvenus à l’institution. Ils n'ont été crédités sur le compte que le 2 avril 2008. Le comptable a écrit :