Стопански операции по сметка 51. Счетоводен баланс

Всяко предприятие работи, като правило, както с парични, така и с непарични средства. Ако за отчитане на първия има касов апарат (това е написано подробно в статията „“), тогава за отчитане на безкасови Париизползвана разплащателна сметка – 51 сметки счетоводство. Транзакциите за осчетоводяване на непарични средства са представени в края на статията.

Паричните средства обикновено се използват за извършване на плащания в брой на физически лица. Селища между юридически лицаОбикновено се извършва с непарични средства.

За тази цел всяко предприятие избира подходяща банка и открива разплащателна сметка в нея, а за разплащания в чуждестранна валута се открива валутна сметка. Подробно е разгледано счетоводното отчитане на покупко-продажба на валута, както и откриване на валутна сметка. В тази статия ще разгледаме по-отблизо счетоводството на непаричните средства, неговите характеристики, дизайн първични документисъпътстващи операции, свързани с движението на безналични пари.

По разплащателната сметка на организацията могат да бъдат получени пари от други юридически лица (от купувачи като плащане, от кредитни организации като заем и др.), От физически лица, а самата организация може да депозира пари от касата въз основа на съобщение за парична вноска. В този случай организацията е получател на парите.

С непарични средства организацията може да плаща на доставчици за стоки, услуги, материали, дълготрайни активи, да плаща различни данъци, вноски и плащания, както и да тегли пари въз основа на касов чек за изплащане на заплати и отчетни суми на служителите . Тук организацията вече ще действа като платец.

Прочетете как да отворите банкова сметка.

Провеждането на безкасови разплащания с доставчици и клиенти днес заема един от най-високите приоритети в счетоводния процес на всяко предприятие или организация. За да отрази обща информация за безкасовите операции, компанията използва счетоводство по сметка 51. Нека се опитаме да разберем по-подробно какви характеристики има тази процедура, какви нюанси възникват при използването й и т.н.

Главна информация

Абсолютно всяко предприятие в процеса на своята работа най-често оперира с парични и безналични финансови средства. В случай, че се използва касов апарат за следене на пари в брой, тогава за процеса на отчитане на безналични пари, Трябва да се използват 51 счетоводни сметки.

Най-често паричните средства се използват в процеса на извършване на парични плащания от физически лица. Ако говорим за необходимостта плащането да се извърши от юридическо лице, тогава трябва да използвате метод на безналично плащане.

Трябва да се отбележи, че за тази цел предприятието има възможност да избере за себе си банковата организация, която най-добре отговаря на неговите изисквания, и съответно да открие парична сметка при нея.

Трябва да се каже, че процесът на отчитане на продажбата и придобиването на валута е доста сложен и трябва да се разглежда отделно от този въпрос.

Тук ще се опитаме да разберем как се води счетоводствотофинансовите ресурси, какви характеристики има този процес, какви първични документи трябва да бъдат съставени, както и съпътстващите финансови операции за извършване.

Открита банкова сметка, която е свързана с дейността на организацията, може да получава средства от други лица. Те включват:

1. Плащане за закупуване на стоки.
2. Плащане от кредитна институция.
3. Трансфер на физическо лице.

По този въпрос получателят е организацията по чиято сметка са кредитирани средствата.

Използвайки непарични средства, организацията може да извършва плащания към доставчици на стоки, услуги, материали, както и. Освен това от него се плащат данъци, такси и такси. Възможно е също така да се осребряват средства въз основа на пътнически чекове за плащания на заплати, отчетни суми на служители и т.н. По този въпрос организацията може да действа като данъкоплатец.

Първичният документ, въз основа на който ще бъдат отписани средства от разплащателната сметка, е.

Извършване на счетоводство в счетоводен отдел

Планът предвижда сметка, използвана за записване на действия, свързани с прехвърляне или кредитиране на средства по безкасов метод. Струва си да се каже, че разписките могат да бъдат отразени чрез дебит. Ако говорим за заем, това означава отписване на финансови активи.

Имайте предвид, че счетоводна сметка 51 е активна. Ако го анализирате, ще забележите, че той съхранява записи на всички съществуващи активи на предприятието. От своя страна заемът може да показва намаление на актив или, с други думи, намаление на финансовите ресурси.

Получаването и тегленето на пари е бизнес транзакция. За всяко от тях трябва да се създадат публикации. За да създадете транзакция, трябва да определите наличието на две сметки от счетоводен тип, които участват в това действие. Освен това трябва да добавите една и съща сума пари както към таблицата, където се намира информацията за дебита, така и към таблицата с кредита.

Нюанси на кредитиране на средства

В процеса на кредитиране на средства трябва да ги добавите към дебитната таблица. Струва си да се каже, че в този случай той трябва да действа като кореспондираща сметка. От своя страна депозираната сума се добавя към кредита.

Отделно трябва да говорите за процедурата за отписване. В този случай получените пари трябва да бъдат добавени към заема. Те включват кореспондентски сметки, в дебита на които се депозират пари. Тук те зависят от целта на плащането. Нека се опитаме да разберем най-често срещаните транзакции, свързани с отписването на непарични средства.

Осчетоводяването за отчитане на непарични средства в счетоводството трябва да се извършва въз основа на документ, който е взет от банкова организация. Този документ трябва да отразява всички постъпления, както и отписвания.

Как да провеждаме

Този тип акаунт е създаден специално за записване, анализиране и контрол на информацията за средствата, с които компанията разполага. Той трябва да се използва за показване на информация за размера на средствата в националната валута - руски рубли.

Документите могат да служат като основно доказателство за налични финансови средства. различни видове. Например, те могат да включват извлечения от банкови организации или.

Говорейки за отчетите, които са необходими за анализ на този акаунт, те включват:

1. Оборотна ведомост.
2. Карти, свързани с акаунта.
3. Анализ на сметката.

Процес на документиране

Абсолютно всички плащания и постъпления на средства трябва да бъдат въведени в касовата книга. Поддръжката в този случай е задължителна за организациите. Записванията в касовите книги се извършват чрез използване на първични документи, които представляват входящи и изходящи касови ордери.

Процесът на осчетоводяване на средства в касата трябва да се извършва чрез издаване на касови ордери. От своя страна отписването се извършва с помощта на касови ордери във формуляр № KO-2.

Всички действия, които се извършват трябва да се осигури чрез използване на касови апарати. Има обаче някои изключения от този въпрос, които се отнасят до отделни видоведейности, за които могат да се използват формуляри със строга отчетност. Всяка организация трябва да определи лимит за парични средства.

По този начин паричните средства, които могат да останат в касата до края на работния ден, както и печалбите, които надвишават установения лимит, трябва да бъдат преведени по банкова сметка след края на работата. Трябва да се отбележи, че извършването на касови операции трябва да се регулира от определени нормативни документи, които се изучават за получаване на компетентно касово отчитане и правилно управление на паричните средства.

Заключение

Като цяло няма затруднения при поддържането на 51 счетоводни сметки. При което този въпросима своите нюанси и трудности. Ето защо често хората, които се сблъскват с този проблем за първи път, имат определени трудности. Струва си да се каже, че за да се избегнат трудности, се препоръчва да се наеме специалист, който е компетентен по този въпрос и знае основните нюанси на изготвянето на 51 фактури.

Такъв специалист ще може лесно да поддържа счетоводни записи на непарични средства. Ако говорим за малка организация, тогава е препоръчително да наемете специалист от трета компания, която предоставя услуги от този тип. Въз основа на сключения договор с фирмата, специалистът ще извършва периодично счетоводна дейност.

Ако е необходимо, той също така ще може да предоставя съвети на мениджърите на организацията по въпроси, които ги интересуват, свързани със счетоводството.

Моля, имайте предвид, че е изключително важно да поддържате сметка 51 правилно, тъй като в противен случай по време на данъчни ревизии или подаване на отчети до данъчната служба служителите на компетентния отдел може да имат определени въпроси. По този начин ръководството на организацията ще трябва да реши проблема за кратко време и понякога с необходимостта от плащане на глоби.

Ето защо, за да се предотврати възникването на подобни проблеми, се препоръчва възможно най-отговорносе отнася до работата на счетоводния отдел и координира техните действия, включително по въпросите на счетоводството.

Публикациите и примерите за този акаунт са представени по-долу.

Изпълнение на всякакви стопанска дейностневъзможно без движение на финансови ресурси. Паричните средства участват във всички процеси, изпълнявани в предприятията различни формиИмот.

Придобиване оборотен капитал, инвестиране на капитал в производствени активи, извършване на сетълменти с бюджети на всички нива, служители и учредители - всички производствени и административни действия се извършват с помощта на пари за увеличаване на доходите.

Изчисления и техните видове

В практиката се използват два основни вида разплащания - безкасови и касови. Последният обикновено се използва за малки парични потоци.

Говорим за еднократни плащания, които могат да се извършват през касата на фирмата.

Това е най-добрият вариант за малки фирми с нисък оборот и ниски доходи. Големите предприятия често предпочитат безкасова система поради намаляването на паричните средства в обращение и ускоряването на процеса на плащане. Ето защо днес почти 98% от плащанията минават през банковата система, стартирайки механизма за безналични плащания.

Как се отразява безкасовата система в счетоводството?

За отчитане, планиране, анализ и движение на непаричните потоци по сметки, открити в банкови институции, предприятието прибягва до откриване на синтетична 51-ва счетоводна сметка.

„Разплащателни сметки“ е активна сметка, която предполага записване на постъпления по дебит и разход на средства по кредит. Целта му е свързана с отчитане на най-мобилните активи на предприятието, съизмерими с непаричните средства. Отразяването в счетоводния баланс се изразява в общ изглед, балансът се определя ежедневно в оперативни целиуправление на капитала.

Салдото се формира по формулата: салдо в началото плюс дебитен оборот минус кредитен оборот.

Получената стойност представлява размера на наличните средства в текущия момент. Заверява се на сметка 51 като начално дебитно салдо за следващия период. За всяка разплащателна сметка се извършва аналитично счетоводно отчитане.

Едно предприятие може да има открити сметки в една или повече кредитни институции. Цялата информация за движението на безналичните средства обаче трябва да бъде обобщена и присвоена на 51-ва сметка, без да се взема предвид броят на сметките.

Как се извършват операциите по разплащателна сметка?

По правило изпълнението на всички сетълмент и платежни транзакции се поверява на определен кредитна организацияс която дружеството има сключен договор за обслужване на сметка. Основанието за теглене, прехвърляне или отписване на средства обикновено е писмено уведомление от собственика, предварително проверено от банкови служители за съответствие със законовите разпоредби и утвърдени формуляри.

Правото да избере формата на сетълмент с контрагентите принадлежи на собственика на сметката, който сам взема решение въз основа на договорни задължения. Малко по-рядко използвани са безусловните отписвания, които не изискват потвърждение от собственика на активите.

Паричните средства, предназначени за собствени нужди, се отписват от предприятието, като се използва броят чекове, предварително декларирани пред банката. Чековата книжка може да се използва и като сетълмент на предприятието с доставчици, изпълнители и др. Освободен от индивидуаленили организация, чекът се осребрява в банкова институция след представяне от платеца.

Документооборот на сметката

51-вата сметка се води въз основа на извлечение от кредитна институция, към което трябва да бъдат приложени документи, които служат като инструкции за движение на средства през конкретна сметка на предприятието. Всички отписвания и прехвърляния, извършени от собственика на активите в отчетния период, се доказват с платежни нареждания.
Талонът на чека се използва като основание за теглене на пари в брой.

Записването на постъпления, например приходи от предприятие, се отразява чрез банково нареждане.

Потвърждението на средствата, получени от длъжници в съответствие с договорните задължения, се записва с платежно нареждане на фирмата платец. Всички документи, свързани с движението на безналични средства, се изготвят в съответствие с изискванията на банката и подлежат на заверка с подписи на упълномощени лица и съответните печати.

Какво се отразява в дебита на сметката

Дебитът на 51-ва сметка се използва за отразяване на паричните постъпления.

По правило кредитирането на текущата сметка се извършва от следните източници:

• касов апарат на предприятието - съставен по осчетоводяване Д 51 / К 50;
• сетълменти с контрагенти (купувачи, доставчици, други длъжници), изразени под формата на връщане на авансово плащане, сетълменти по направени искове, прекомерно прехвърлени средства - съставени чрез осчетоводяване D 51, K 62, K 60, K 76;
• кредити, заеми, аванси - съответно привлечените средства се отразяват чрез запис D 51 / K 66;
• разплащания с акционери, учредители - средствата се внасят като оборотен капитал/в случай на увеличение на уставния капитал и се отразяват чрез осчетоводяване D 51 / K 75;
• разплащания с бюджети и извънбюджетни финансиращи организации - говорим за преводи на надплатени данъци, суми за социално осигуряване на гражданите (отпуск по болест, различни обезщетения и др.). Отразено от окабеляване D 51, K 68, 69.

Сумирането на оборота по дебит се извършва за отчетния период и представлява обобщен показател, показващ постъпването на средства в текущата сметка на предприятието. Използването на баланс се използва за анализ на приходите по позиции.

Какво се отразява в кредита на сметката

Формирането на заем за петдесет и първата сметка на предприятието се извършва чрез отписване на безналични средства.

Кредитният оборот отразява общата сума на тегленията, преводите и дебитите от сметката.

Нека да разгледаме кредитните транзакции:

• D 50 / K 51 – теглени средства от разплащателната сметка. Разходната позиция е посочена предварително. Тегленето е предмет на ограничена процедура. Често се използва от предприятията при плащане на заплати или за бизнес нужди;
• D 51/55, K 51 - част от средствата са прехвърлени от текущата сметка в друга сметка или е открит специален акредитив за разплащане с контрагента;
• D 60/62/76, K 51 - сумата се превежда от разплащателната сметка на изпълнители, доставчици, други кредитори (например за услуги, стоки, връщане на продукти);
• D 66, K 51 - лихвата за използване на заемни средства се превежда по разплащателната сметка или дългът по заема се затваря;
• D 68/69, K 51 - говори за изпълнение на задължения към извънбюджетни средства, бюджети на всички нива (определянето на подсметка в кореспонденцията отчита конкретния фонд/данък);
• Д 70, К 51 – преведени са заплати на служителите;
• D 75, K 51 - извършени са плащания на учредителите въз основа на резултатите от изпълнението.

Синтетично и аналитично отчитане на операциите по разплащателни сметки

Да отчита наличността и движението на безналични средства в чуждестранна валута Руска федерацияв разплащателните сметки на организацията е посочена сметка 51 „Разплащателни сметки“. Дебитът на сметка 51 „Сметки за сетълмент" отразява получаването на средства по сметките за сетълмент на организацията, кредитът отразява дебита на средства от сметките за сетълмент на организацията. Аналитичното счетоводство за сметка 51 „Сметки за сетълмент" се поддържа за всяка сметка за сетълмент.

Всеки ден организациите получават от кредитна институция извлечение за движението на средствата по разплащателната им сметка, съдържащо списък на транзакциите, извършени по нея през деня. Декларацията представлява вторият екземпляр от личната сметка на организацията, открита за нея от кредитна институция, и служи като основа за извършване на счетоводни записи за движението на средствата по текущата сметка на организацията. Към извлечението са приложени документи, въз основа на които кредитната институция кредитира или дебитира средства от разплащателната сметка на организацията.

Банковото извлечение от разплащателна сметка замества аналитичния счетоводен регистър за разплащателната сметка и същевременно служи като основа за счетоводни записи. Запазвайки средствата на предприятията, банката е длъжник на предприятието за спестените суми, следователно банката записва салдата на средствата и постъпленията по разплащателната сметка като кредит на разплащателната сметка, а намалението на дълга си (пишете -отстъпки, аванси в брой) - като дебит. Когато обработва извлечения, счетоводителят трябва да помни тази функция и да записва кредитираните суми и салдото по дебитната страна на сметка 51 „Разплащателни сметки“ и отписванията по кредитната страна.

Счетоводната обработка на банкови извлечения включва следните процедури. Счетоводният отдел на предприятието проверява отчета и съответствието на получените и отписани суми съгласно приложените към него подкрепящи разплащателни и платежни документи. Тези документи са номерирани: 1, 2 и т.н. При осчетоводяване на извлечение от разплащателна сметка, съответните сметки за всяка стопанска операция се въвеждат в полетата й вдясно от съответната сума, а поредните номера на приложените оправдателни документи се поставят вляво. Проверката и обработката на извлеченията трябва да се извърши в деня на получаването им.

При проверка на банково извлечение може да се установи, че някаква сума е била погрешно дебитирана или кредитирана по текущата сметка. Това трябва незабавно да се докладва на оперативния отдел на банката. Формата на съобщението е произволна.

Идентифицираните счетоводни несъответствия са отразени в следните записи:

1. Погрешно дебитираната сума от текущата сметка се дебитира в подсметка 76-2 „Изчисления за искове“

Dt 76-2 - Kt 51.

2. Сумата, погрешно кредитирана по текущата сметка, се кредитира по подсметка 76-2 „Изчисления за искове“

Dt 51 - Kt 76-2.

Между банката и организацията се сключва споразумение за сетълмент и касово обслужване. Това споразумение може да предвижда банката да плаща възнаграждение на организацията за използването на средствата, които остават в текущите сметки на тези организации. Получаването на такова възнаграждение е оперативен приход и се отразява в записа:

Dt 51 - Kt 91-1.

Сумите, платени на банката за услуги по управление на парични средства, са оперативните разходи на организацията.

Плащането им се отразява във вписването

Dt 91-2 - Kt 51.

Средствата се дебитират от разплащателната сметка по нареждане на нейния собственик или без нареждане на собственика на сметката в предвидените от закона случаи.

Регистрите на синтетичното счетоводство за сметка 51 са дневник № 2 и извлечение № 2. Журнал № 2 отразява оборота по кредита на сметка 51, в извлечение № 2 - по дебита на тази сметка.

Основата за попълване на тези регистри са проверени и обработени извлечения от текущата сметка и приложените към тях сетълмент документи. Задължително условие за попълване на регистрите е използването на един ред за всяко извлечение, независимо от периода, за който е съставено (за един, два, три, пет дни и т.н.). Броят на заетите редове на журнален ордер № 2 и извлечение № 2 за всеки месец трябва да бъде еднакъв и равен на броя на банковите извлечения, получени за този период. Както в дневника № 2, така и в извлечението № 2, сумите се записват в контекста на кореспондиращи сметки с дебит и кредит на сметка 51. Наличието на тези показатели за всеки отчетен ден и месец позволява на счетоводителите

анализира източниците на средства, постъпили в текущата сметка на дружеството, контролира целевото използване на средствата и изпълнението на задълженията към бюджета.

Списъкът на типичните бизнес операции, отразени в сметка 51 в съответствие със съответните счетоводни сметки, е даден в таблица 2.

таблица 2

Когато записвате такава форма на безналични плащания като акредитив, трябва да запомните, че акредитивът може да бъде издаден от различни източници:

1. Дължим собствени средствапредприятия, това се записва чрез изписване:

D-t 55-1 „Акредитиви“ - K-t 51 „Разплащателни сметки“, или

Dt 55-1 „Акредитиви“ - Kt 52 „Валутни сметки“.

2. Поради банков кредит, това се документира с надпис:

Dt 55-1 „Акредитиви“ - Kt 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“, или

Dt 55-1 „Акредитиви“ - Kt 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“.

В този случай акредитивът е покрит, тъй като средствата се дебитират от текущата сметка на купувача и се депозират от банката за последващи плащания към доставчика (изпълнителя). Купувачът не може да се разпорежда със средства, съдържащи се в покритите акредитиви.

Аналитичното счетоводство за подсметка 55-1 „Акредитиви“ се поддържа за всеки акредитив, издаден от организацията.

Средствата в акредитиви, приети за счетоводство по сметка 55 „Специални банкови сметки“, се отписват, когато се използват (според извлечения от кредитната институция), като правило, в дебит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ .

Разходите за плащане на банкови услуги за обслужване на акредитив могат да бъдат отписани като увеличение на цената на закупените материални активи(към сметки 08, 10 , 41 и др.), само ако сетълментите с доставчика се извършват с помощта на този акредитив.

В противен случай такива разходи се вземат предвид като част от оперативните разходи (подсметка 91-2).

Неизползваните средства в акредитиви се възстановяват от кредитната институция по сметката, от която са преведени, и се отразяват чрез запис:

Dt 51 „Разплащателни сметки“ - Kt 55-1 „Акредитиви“,

Дт 52 „Валутни сметки” - Кт 55-1 „Акредитиви”.

Касова отчетност (сметки 50, 51, 52, 55, 57). Правила за изчисление при касови операции

Средствата на организацията представляват съвкупността от пари в наличност, в банкови сетълменти, валутни, специални и депозитни сметки, в издадени акредитиви, чекови книжки, транзитни преводи и касови документи.

В хода на своята дейност организациите постоянно извършват взаимни парични разплащания както в рамките на организацията (разплащания с персонала на заплати, с отговорни лица, с персонал за други операции) и извън него (разплащания с доставчици за закупени от тях продукти, с изпълнители за извършени работи и услуги, плащане на данъци, получаване на приходи за продадени продукти от купувачи и др.).

В съответствие със законодателството на Руската федерация, плащания между юридически лица, както и сетълменти с участието на граждани, извършващи предприемаческа дейност, се извършват чрез парични и безналични плащания. В случаите, установени от законодателството на Руската федерация, плащанията могат да се извършват в чуждестранна валута.

Основната форма на парични плащания е безкасовата, извършвана чрез прехвърляне на пари от сметката на платеца към сметката на продавача. Всички безкасови плащания се извършват чрез банка или чрез друга кредитна институция, която има правомощия (лиценз) за това.

Сметка 50 "Касиер"

Сметка 50 "Пари в брой" е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средствата в касите на организацията.

За сметка 50 „Каса“ могат да бъдат открити подсметки:

50-1 "Организационна каса",

50-2 "Оперативна каса",

50-3 "Касови документи" и др.

Подсметка 50-1 „Пари на организацията“ записва средствата в касата на организацията. Когато организацията извършва касови операции с чуждестранна валута, тогава към сметка 50 „Пари“ трябва да се открият съответните подсметки за отделно отчитане на движението на всяка парична валута.

Подсметка 50-2 „Оперативна каса“ отчита наличността и движението на парични средства в касите на стокови бюра (кейове) и оперативни зони, пунктове за спиране, речни пресичания, кораби, билетни и багажни бюра на пристанища (кейове), гари, билетни каси, билетни каси, пощенски станции и др. Отваря се от организации (по-специално транспортни и комуникационни организации), ако е необходимо.

Подсметка 50-3 „Касови документи“ отчита тези в касата на организацията печати, държавни марки, марки за сметки, платени самолетни билети и други парични документи. Касовите документи се отчитат по сметка 50 „Парични средства“ в размер на действителните разходи за придобиване. Аналитичното отчитане на паричните документи се извършва по техните видове.

Дебитът на сметка 50 "Пари" отразява получаването на средства и парични документи в касата на организацията. Кредитът на сметка 50 "Пари" отразява плащането на средства и издаването на парични документи от касата на организацията.

Сметка 51 "Разплащателни сметки"

Сметка 51 „Разплащателни сметки“ е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация по разплащателните сметки на организацията, открити в кредитни институции.

Дебитът на сметка 51 „Сметки за сетълмент“ отразява получаването на средства по сметките за сетълмент на организацията. Кредитът на сметка 51 „Разплащателни сметки“ отразява отписването на средства от разплащателните сметки на организацията. Сумите, погрешно кредитирани или дебитирани по текущата сметка на организацията и открити при проверка на извлечения от кредитна институция, се отразяват в сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания за искове“).

Транзакциите по текущата сметка се отразяват в счетоводството въз основа на извлеченията на кредитната институция по текущата сметка и приложените към тях документи за парично сетълмент.

За всяка разплащателна сметка се води аналитично счетоводно отчитане по сметка 51 “Разплащателни сметки”.

Сметка 52 "Валутни сметки"

Сметка 52 „Валутни сметки“ е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства в чуждестранна валута по валутни сметки на организацията, открити в кредитни институции в Руската федерация и в чужбина.

Дебитът на сметка 52 „Валутни сметки“ отразява получаването на средства по валутните сметки на организацията. Кредитът на сметка 52 „Валутни сметки“ отразява отписването на средства от валутните сметки на организацията. Сумите, погрешно кредитирани или дебитирани по сметки в чуждестранна валута на организацията и открити при проверка на отчети на кредитна институция, се отразяват в сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания за искове“).

Транзакциите по сметки в чуждестранна валута се отразяват в счетоводството въз основа на извлечения от кредитната институция и приложени към тях документи за парично сетълмент.

Към сметка 52 „Валутни сметки“ могат да се откриват подсметки:

52-1 "Валутни сметки в страната",

52-2 "Валутни сметки в чужбина."

Аналитично счетоводно отчитане по сметка 52 „Валутни сметки” се води за всяка сметка, открита за съхраняване на средства във валута.

Сметка 55 "Специални банкови сметки"

касова отчетност

Сметка 55 "Специални сметки в банки" е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация и чуждестранни валути, намиращи се на територията на Руската федерация и в чужбина в акредитиви, чекови книжки, други плащания документи (с изключение на сметки) по разплащателни, специални и други специални сметки, както и движението на средствата за целево финансиране в частта, която подлежи на отделно съхранение.

Към сметка 55 „Специални банкови сметки“ могат да се откриват подсметки:

55-1 "Акредитиви";

55-2 "Чекови книжки";

55-3 „Депозитни сметки“ и др.

Подсметка 55-1 „Акредитиви“ отчита движението на средствата, съдържащи се в акредитиви.

Вписването на средства в акредитиви се отразява в дебита на сметка 55 „Специални сметки в банки“ и кредита на сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ и други подобни акаунти.

Средствата в акредитиви, приети за счетоводство по сметка 55 „Специални сметки в банки“, се отписват, когато се използват (според извлечения от кредитната институция), като правило, в дебит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители ”. Неизползваните средства в акредитиви след възстановяване от кредитната институция по сметката, от която са преведени, се отразяват в кредита на сметка 55 „Специални сметки в банки“ в кореспонденция със сметка 51 „Валутни сметки“ или 52 „Валутни сметки“.

Аналитичното счетоводство за подсметка 55-1 „Акредитиви“ се поддържа за всеки акредитив, издаден от организацията.

Подсметка 55-2 „Чекови книжки“ отчита движението на средствата в чековите книжки.

Депозирането на средства при издаване на чекови книжки се отразява в дебита на сметка 55 „Специални сметки в банки“ и кредита на сметки 51 „Валутни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ и други подобни акаунти. Сумите от чекови книжки, получени от кредитна институция, се отписват, тъй като се изплащат чекове, издадени от организацията, т.е. в сумите на изплащане от кредитната институция на представените й чекове (според отчетите на кредитната институция), от кредита на сметка 55 „Специални сметки в банки“ до дебита на сетълмент сметки (76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” и др.). Сумите по чекове, издадени, но неплатени от кредитна институция (непредявени за плащане), остават в сметка 55 „Специални сметки в банки“; салдото в подсметка 55-2 „Чекови книжки“ трябва да съответства на салдото в извлечението на кредитната институция. Сумите по чекове, върнати на кредитната институция (останали неизползвани), се отразяват в кредита на сметка 55 „Специални сметки в банки“ в кореспонденция със сметка 51 „Валутни сметки“ или 52 „Валутни сметки“.

За всяка получена чекова книжка се води аналитично счетоводство за подсметка 55-2 „Чекови книжки“.

Подсметка 55-3 „Депозитни сметки“ отчита движението на средствата, инвестирани от организацията в банкови и други депозити.

Прехвърлянето на средства към депозити се отразява от организацията чрез дебитиране на сметка 55 „Специални сметки в банки“ в кореспонденция със сметка 51 „Валутни сметки“ или 52 „Валутни сметки“. Когато кредитна институция върне депозитни суми, се правят обратни записи в счетоводството на организацията.

За всеки депозит се води аналитично счетоводно отчитане на подсметка 55-3 „Депозитни сметки”.

На отделни подсметки, открити за сметка 55 „Специални сметки в банки“, се отчита движението на средствата за целево финансиране, съхранявани отделно в кредитната институция. По-специално, получени бюджетни средства, средства за финансиране на капиталови инвестиции, натрупани и изразходвани от организацията от отделна сметка и др.

Клонове, представителства и други структурни подразделения на организацията, разпределени в отделен баланс, които откриват текущи сметки в кредитни институции за текущи разходи (заплати, определени бизнес разходи, суми за пътуване и др.), се отразяват в отделна подсметка към сметка 55 "Специални банкови сметки" движение на определени средства.

Наличието и движението на средствата в чуждестранна валута се отчитат отделно по сметка 55 „Специални сметки в банки“. Изграждането на аналитично счетоводство за тази сметка трябва да осигури възможност за получаване на данни за наличността и движението на средства в акредитиви, чекови книжки, депозити и др. на територията на Руската федерация и извън нейните граници.

Сметка 57 "Трансфери по пътя"

Сметка 57 „Трансфери в транзит“ е предназначена да обобщава информация за движението на средства (трансфери) във валутата на Руската федерация и транзитни чуждестранни валути, т.е. парични суми (главно приходи от продажба на стоки от организации, занимаващи се с търговски дейности), депозирани в касите на кредитни институции, спестовни банки или пощенски каси за кредитиране на текущата или друга сметка на организацията, но все още не са кредитирани по предназначение.

Основата за отчитане на суми в сметка 57 „Трансфери в транзит“ (например при доставка на постъпления от продажба) са разписки от кредитна институция, спестовна банка, пощенска станция, копия на придружаващи извлечения за доставка на постъпленията на инкасатори, и т.н.

Движението на средства (трансфери) в чуждестранна валута се отчита отделно по сметка 57 „Трансфери в движение“.