Счетоводно отчитане на разходите в бюджетните институции. Бюджетно счетоводство на разрешение за разходи

Нека да разгледаме ситуацията с конкретен пример:

Бюджетна институция получава субсидии за изпълнение на държавни задачи (предоставяне на допълнителни образователни услуги). Организацията не извършва доходоносна дейност. Как правилно да причислите разходите към сметка 109 00 и кои? За да изпълнява държавни задачи, институцията прави разходи за комунални услуги, комуникационни услуги, заплати, поддръжка на имущество, други услуги, разходи, разходи материални запаси(ГСМ, офис консумативи, битова техника), ДМА.

училищен счетоводител,Пензенска област

В съответствие с изискванията на клауза 134 от Инструкция № 157n, сметка 109 00 „Разходи за производство на готови продукти, изпълнение на работа, услуги“ трябва да се използва от бюджетните институции, за да се отчитат операциите за формиране на себестойността на услуги, които предоставят, включително в рамките на изпълнение на държавно задание.

Конкретният ред и условия за предоставяне на субсидия за финансова подкрепа за изпълнение на държавна задача се определят от съответното споразумение, което бюджетната институция сключва с учредителя. В този случай размерът на субсидията за изпълнение на държавната (общинската) задача се изчислява въз основа на стандартните разходи:

• за предоставяне на обществени услуги в рамките на държавно задание;
• за поддържане на недвижими имоти и особено ценни движими вещи, предоставени на институцията или придобити от нея за сметка на средства, отпуснати от учредителя (с изключение на имуществото, наето);
• за плащане на данъци, обект на данъчно облагане, за който се признава имуществото, посочено в предходния параграф, включително земя.

• списък на обществените услуги, предоставяни от институцията (цената на всяка трябва да се формира отделно в счетоводството);
• списъци с разходи, които трябва да се вземат предвид при определяне на цената на конкретни държавни услуги;
• списъци с разходи, които могат незабавно да бъдат взети предвид като част от разходите за текущата финансова година.

• разходи за комунални услуги;
• размера на разходите за поддържане на имота;
• част от други разходи и стойността на други услуги, ако са свързани с поддръжката съответните типовеимущество (включително разходи за плащане на данък върху имуществото и поземлен данък).

Въз основа на разпоредбите на ал. 3, клауза 153 от Инструкция № 174n такива разходи обикновено се отразяват съгласно кодове 262, 263, 273, 290 KOSGU. В допълнение, амортизационните суми, начислени върху дълготрайни активи, използвани при предоставянето на обществени услуги, могат да бъдат отписани директно в дебита на сметка 4 401 20 271 „Разходи за амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи“, тъй като амортизационните суми и разходите за придобиване дълготрайни активи (с изключение на тези с ниска стойност) като правило не се вземат предвид при изчисляване на размера на субсидиите за изпълнение на държавни задачи.

Следващият етап от работата е разпределението на разходите, които трябва да се вземат предвид при определяне на цената на конкретни държавни услуги в:

• прав;
• фактури;
• общоикономически;
• разходи за дистрибуция.

Режийните разходи също са пряко свързани с предоставянето на държавни услуги. Такива разходи обаче не могат да бъдат съпоставени с конкретен вид държавна услуга и трябва да бъдат разпределени за всяка услуга.

Общите стопански разходи включват разходи за управленски нужди, които не са пряко свързани с процеса на предоставяне на обществени услуги.

Разходите за дистрибуция включват разходите, възникнали в резултат на продажбата на услуги, включително в процеса на тяхното популяризиране.

Както виждаме, е възможно да се определят списъци с разходи, за да се разпределят между конкретни видове разходи само въз основа на спецификата на дейността на конкретна институция.

Във връзка с разглежданата ситуация, с голяма степен на вероятност можем да кажем, че няма да има разходи за лечение в институцията.

Но други разходи, изцяло или частично, могат да се вземат предвид както като част от преките, така и като част от режийните и общите бизнес разходи. Да приемем, че една институция предоставя няколко държавни услуги.

Преките разходи (свързани само с една услуга) могат да включват например разходите за изплащане на заплати на съответните служители и плащане на застрахователни премии. Начисляването на преките разходи ще трябва да бъде отразено в следните счетоводни записи:

Дебит 4 109 60 211, 4 109 60 213

Кредит 4 302 00 730, 4 303 00 730.

Режийните разходи могат да включват например разходите за консумативи, използвани при предоставянето на услуги, както и някои други разходи. Натрупването на режийни разходи ще трябва да бъде отразено в следните записи:

Дебит 4 109 70 272, 4 109 70 290

Заем 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 208 00 660.

Част от инвентара (например офис консумативи, използвани от счетоводния отдел) може да се вземе предвид, когато се издава като част от общите бизнес разходи. Такива разходи могат да включват разходи, свързани изключително с нуждите на управлението за заплащане на комуникационни услуги, както и разходи за заплащане на други услуги (например консултантски услуги), разходи за възнаграждение на управленския персонал.

Начисляването на общи бизнес разходи ще трябва да бъде отразено в следните записи:

Дебит 4 109 80 211, 4 109 80 213, 4 109 80 221, 4 109 80 226,4 109 80 272

Заем 4 302 00 730, 4 105 00 440, 4 303 00 730.

Следващия важен етапсчетоводна работа - разпределяне на режийни и общостопански разходи въз основа на Удостоверение (ф. 0504833) и съответните калкулации. В съответствие със счетоводна политикабюджетна институция, такова разпределение може да се извършва, например, месечно. В този случай начинът на разпределение също трябва да бъде определен в счетоводната политика.

При разпределяне на режийни и общостопански разходи се правят записи в съответните аналитични сметки:

Дебит 4 109 60 000

Заем 4 109 70 000, 4 109 80 000.

Общи стопански разходи, които в съответствие с разпоредбите счетоводна политикане подлежат на разпределение, се отписват като счетоводен запис (например разходите за плащане на консултантски услуги не могат да бъдат разпределени):

Дебит 4 401 20 200

Кредит 4 109 80 000.

Да приемем, че една институция е избрала един и същ метод на разпределение за режийни и общи бизнес разходи - пропорционално на преките разходи за труд, месечно. Преките разходи за труд за услуга № 1 са 500 000 рубли, а за услуга № 2 - 300 000 рубли. В този случай разходите, натрупани по сметки 4 109 70 000, 4 109 80 000, трябва да се разпределят месечно в следните суми за всеки код на KOSGU:

• за услуга № 1 - 62,5% (500 000 RUB × 100% / (500 000 RUB + 300 000 RUB));
• за услуга № 2 - 37,5% (300 000 RUB × 100% / (500 000 RUB + 300 000 RUB)).

Очевидно честотата на записване на такива транзакции зависи от спецификата на публичните услуги, предоставяни от институциите. В същото време Инструкция № 174n на този проблемсъдържа само едно изискване - само суми, свързани с вече предоставени услуги, трябва да бъдат отписани в дебит на сметка 4 401 20 200.

Ако съдържанието на държавното задание, споразумението за предоставяне на субсидии и други документи на разположение на институцията не позволяват правилно да се обоснове честотата на записване на описаната по-горе операция, тогава решение относно честотата на пълно или частично записване- от разходите, натрупани по сметка 4,109,60,000 е желателно да се съгласува с основателя. Тази операция може да се извършва ежемесечно.

Отговорени въпросиЮ.А. Кошелева , експерт на Международния център за финансово и икономическо развитие

По закон Руска федерация, бюджетна организация е организация, създадена от държавни органи. Средствата за съществуването на бюджетна организация се вземат от съответните бюджети и по определен елемент - бюджетната оценка.

За съжаление актуални справочници счетоводствоне съдържат информация как правилно да се разпределят средствата, получени в резултат на субсидии. Нека се опитаме да разберем този въпрос по-подробно.

Първо, трябва да знаете, че всяка бюджетна организация има своя цел. За реализирането на тази цел винаги е необходима финансова подкрепа в един или друг размер. Следователно бюджетните организации извършват своята дейност благодарение на субсидии - финансова подкрепа от държавата. Благодарение на тези субсидии бюджетната организация осъществява своята дейност.

За да се отчете пред държавата разходите за финансови средства, отпуснати чрез субсидия, е необходимо да се води отчетност на разходите. Трябва да се има предвид, че на първо място разходите на бюджетната институция могат да бъдат разделени на два основни вида - преки разходи и разходи за общостопански нужди.

Преките разходи на бюджетната институция са тези разходи, които се изразходват за преките дейности на институцията. Те включват изплащане на заплатите съгл щатно разписание, разходи за закупуване на материали, необходими за извършване на дейности и др.

Разходите за общи бизнес нужди включват например плащане на битови сметки, плащане на транспортни разходи, необходими в процеса на извършване на дейности, заплати на лица, които не са пряко свързани с тази институция, но са необходими за нормалния процес на дейност, за поддръжка на определени съоръжения, необходими за дейността на дадена бюджетна институция и др.

Всеки от тези видове разходи има свои подвидове, определени индивидуално. Следователно счетоводните отдели трябва да водят правилни записи на всички разходи, като предварително са извършили правилното разпределение на един или друг вид разходи по групи. Всичко това се прави, за да се гарантира, че по-късно не възникват въпроси при предоставяне на отчет за разходите на тази бюджетна институция.

Правилното счетоводно отчитане на разходите на бюджетна институция е ключът към нейната стабилна и продуктивна работа, както и постигането на целите, поставени от организацията.

Заплатае основният мотивационен компонент на работата на всеки наемен работник и поставянето му в една или друга работно място. Заплата за повечето...

Един от основните моменти е кой е собственик на земята. При реорганизация на бюджетна институция изпълнителните органи прехвърлят цялото имущество. Но,...

Ще ви кажем как да планирате приходите и разходите и да ги отразявате в плана на FHD, както и какви предварителни настройки трябва да направите в 1C, за да отразявате планове за постъпления и изхвърляния.

Планиране на приходи и разходи

Когато бюджетната институция в своя устав е предписала правото да извършва дейности, генериращи доходи, е необходимо да се включат показатели за планираните приходи в плана на FCD.

Изискванията към плана FCD се определят със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 юли 2010 г. № 81n (наричани по-долу Изисквания № 81n). Планът за финансово управление се съставя по касовия метод и включва показатели за постъпления и плащания. Индикаторите на одобрения план за FCD за следващата година и период на планиране могат да бъдат изяснени, ако е необходимо (клаузи 9, 17 от Изисквания № 81n).

Бюджетната институция отразява информация за планираните постъпления (приходи) и плащания (разходи), както и сумите на промените, извършени в показателите на назначенията, в съответните аналитични сметки на сметка 504.00 „Очаквани (планирани) назначения“. Салдото по сметка 504.00.100 „Очаквани (планирани) разпределения на доходите“, както и нейният кредитен оборот показват сумите, които институцията планира да получи в съответствие с плана на FCD. Салдото по сметка 504.00.200 „Прогнозни (планирани) задачи за разходи“, както и нейният дебитен оборот показват размера на разходите, които институцията планира да направи в съответствие с плана на FCD.

Сумите на приходите (приходите) на институцията, одобрени от плана на FCD, се отразяват в дебита на аналитичните сметки на сметка 507.00.000 „Одобрен обем финансова сигурност" Дебитното салдо на посочената сметка показва сумата на средствата, които са предоставени в рамките на планираните назначения за приходи (постъпления) от плана FCD, но все още не са кредитирани в личната сметка на институцията.

Сумите на приходите и приходите, получени от финансово обезпечение, както и връщането на получени преди това приходи и постъпления, се отчитат по сметка 508.00.000.

Аналитичните счетоводни сметки на сметка 506.00.000 „Право на поемане на задължения“ отразяват информация за изпълнението на планираните задачи за разходите на институцията. Кредитният оборот по сметката на посочената институция показва обема на правата за поемане на задължения, а кредитният баланс показва свободния баланс за приемане на задължения.

Доходоносни дейности- това по-специално е рентабилното производство на стоки, работи и услуги, които отговарят на целите за създаване на организация с нестопанска цел, както и придобиването и продажбата на ценни книжа, имущество и неимуществени права, участие в бизнес дружества и участие в командитни дружества като инвеститор.

Бюджетните институции имат право да извършват дейности, генериращи доходи, при условие че тази дейност служи за постигане на целите, за които е създадена институцията, и съответства на целите, посочени в учредителните документи на институцията (клауза 3 от член 298 от Гражданския кодекс на Руската федерация и клауза 2 на член 24 Федерален закон от 12 януари 1996 г. № 7-FZ „За организациите с нестопанска цел“).

Раздели 24-26 от номера на сметката за аналитично счетоводство на сметки 504.00.000, 506.00.000, 507.00.000, 508.00.000 отразяват съответните кодове на KOSGU. Моля, имайте предвид, че в съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 декември 2017 г. № 255n, процедурата за прилагане на KOSGU се промени през 2018 г.

Съгласно клауза 309 от Инструкция № 157n, счетоводните обекти на раздела „Разрешение на разходите на икономически субект“ се вземат предвид според аналитичните групи на синтетичната сметка, които се формират по финансови периоди.

Операции по осчетоводяване на оторизация на постъпления и разпореждания за текущ фискална годинадейностите, генериращи доход, се отразяват в стандартни счетоводни записи:

Дт 2.507.10.1ХХ Кт 2.504.11.1ХХ - отразен е утвърден приход.

Дт 2.504.12.2ХХ Кт 2.506.10.2ХХ - отразени са одобрени разходи.

Dt 2.508.10.1ХХ Kt 2.507.10.1ХХ - получени приходи (постъпления).

Дт 2.506.10.2ХХ Кт 2.502.11.2ХХ - приети задължения.

Отразяване на планове за постъпления и разпореждания

Първо, трябва да направите предварителни настройки в картата на институцията. В раздела „Основни“ трябва да посочите информация за основателя на институцията (субект на Руската федерация, бюджетът, от който се финансира институцията, данни на органа, който упражнява правомощията на учредителя ( "Главен" - "Организации" - "основател").

В раздела се извършва счетоводно отчитане на операциите по планиране на приходите и разходите - .

За съхраняване на списъка с FHD планове се използва директория . Плановете за постъпления (разпореждания) се съхраняват в информационния регистър „Планове за постъпления (разпореждания) на организацията“. Информацията за плановете на FHD се въвежда отделно по приходи (KDB), разходи (KRB) и източници на финансиране (CIF), както и отделно по KFO и периоди на планиране. ( "Планиране и оторизация"- Глава „Планирани показатели за изпълнение“- „Планове за постъпления (разпореждания)“.

След създаването на плановете за постъпления и изхвърляния е необходимо да въведете информация за състава на плана за постъпления и изхвърляния в директорията ("Планиране и оторизация" - „Раздел Планирани показатели за изпълнение“ - „Позиции от плана за постъпления (разпореждания)“).

Можете да въведете план за постъпления (разписки) по два начина: чрез помощника за въвеждане на планови показатели или въвеждане на документ „Планирани срещи“, които също са в раздела „Планирани показатели за изпълнение“. Заданията на плана се въвеждат отделно за всеки план, разбити по позиции на плана.

Използва се отчет за наблюдение на изпълнението на плана FCD „Обобщени данни за изпълнението на плана FCD“ ("Планиране и оторизация"- Глава "Доклади" - „Доклади за планиране и валидиране“).

Процедура за изчисляване на разходите

В съответствие с клаузи 134-140 от Инструкция 157n, подсметките на сметка 109.00.000 са предназначени за отчитане на операции за формиране на себестойността на готовата продукция, извършената работа, предоставените услуги.
Съгласно параграф 138 от Инструкция 157n, групирането на разходите се извършва по вид разход в контекста на групи разходи:

• преки разходи, пряко свързани с себестойността на готовите продукти, работи, услуги (подсметка 109.60);
• режийни разходи за производство на готова продукция, работи, услуги (подсметка 109.70) - общопроизводствени разходи;
• общостопански разходи (подсметка 109.80);
• разходи за дистрибуция (подсметка 109.90).

Общите бизнес разходи на институцията, направени през отчетния период (месец), в съответствие със счетоводната политика, одобрена от институцията, се разпределят между себестойността на продадените готови продукти, извършената работа, предоставените услуги - ако институцията предоставя повече от един вид услуга (работа, продукт). По отношение на неразпределените разходи, разходите се отнасят към увеличението на разходите за текущата финансова година - сметка 401.20.000. Например, за отчитане на разходи, които не са свързани с дейности, генериращи приходи (клауза 135 от Инструкция № 157n).

Съгласно нормите, параграф 134 от Инструкция 157n, процедурата за приписване на разходите към разходите, методът на тяхното разпределение и честотата на отписване, институцията трябва да разработи и консолидира в счетоводната политика за счетоводни цели. Основата за разпределение може да бъде: преки разходи, материални разходи, обем на приходите или друг показател, характеризиращ резултата от дейността на институцията.

Формиране на себестойността в програмата “1C:BGU 8”, изд. 2.0

За сметка 109.60 в програмата „1C: Счетоводство на публична институция 8“ се поддържа аналитично счетоводство по артикули и видове разходи.

За сметки 109.70, 109.80, 109.90 се води аналитично счетоводство по видове разходи. Директорията се доставя празна, трябва да се попълни чрез създаване на елементи („Услуги, работи, производство“ - „Видове разходи“). Директорията показва списък с типове разходи, които се използват в счетоводството за детайлизиране на разходите.

Заедно със счетоводството, програмата организира данъчно счетоводно отчитане на разходите за доходоносни дейности в задбалансови сметки N20, N25, N26 и N44. За всяка от сметките N20, N25 и N26 са въведени по две подсметки за отделно счетоводно отчитане на преките и косвените разходи за приходна дейност съгласно чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Аналитичното счетоводство по сметка N20 се извършва в контекста на произведени продукти, извършена работа, услуги (подконт. "номенклатура"). Аналитичното счетоводно отчитане на производствените разходи и разходите за дистрибуция в данъчното счетоводство, както и в счетоводството, се извършва по вид разходи (подконт. "Видове разходи").

В документите, отразяващи производствените разходи и разходите за дистрибуция за дейности, генериращи доход, се посочват сметка и анализ на разходите.

Реквизит "Тип цена"определя вида на разходите в данъчното счетоводство и е критерий за класифициране на разходите като преки или косвени в данъчното счетоводство.

За сметки 109.00 програмата предоставя възможност за настройка на аналитично счетоводство по области на дейност. Създава се допълнителна подсметка Направление на дейност и се попълва директория „Направление на дейност“ ( - "Създай" - "Дейности").

Но когато добавяте този анализ, трябва да следвате следното правило: ако анализът е инсталиран за поне една сметка за общи разходи (109.70 или 109.80), тогава той трябва да бъде инсталиран за сметка 109.60. Ако тази аналитичност липсва и по двете сметки за общи разходи, то по сметка 109.60 аналитичност по области на дейност може да съществува или да няма.

Счетоводната политика на институцията определя правилата за разпределение на общите производствени (109.70) и общостопанските (109.80) разходи за разходите за услуги, преките разходи за които се събират в сметка 109.60 ( "Главен" - „Организации, карта на институция“ - "Счетоводна политика"- отметка "Производство"- хипервръзка "Методи за разпределение на общите разходи").

Тази форма установява основата за разпределение на общопроизводствените и общостопанските разходи.

За да документира операциите за отчитане на производствените разходи, програмата предоставя редица документи:

• Акт за отписване на материал.
• Актът за отписване на меко и домакинско оборудване.
• Изискване - фактура (Описи).
• Получаване на услуги и работи.
• Отразяване на заплатите в счетоводството.
• Начисляване на амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи.
• Изход.
• Инвентаризация на незавършеното производство (документът е предназначен да отразява факта на инвентаризация на незавършеното производство за текущия месец в счетоводството. Препоръчително е да въведете документа в последния ден от месеца за всяка организация и KFO).
• Закриване на сметки за производствени разходи (документът е предназначен за разпределяне на общите разходи, изчисляване на себестойността на продукцията и коригиране на отписването на продукти, ако институцията произвежда готови продукти, коригиране на разпределението и отписване на разходите, ако готовият продукт е бил отписан като общи производствени или общи бизнес разходи, разходи за изчисляване (CO) и разходи за отписване (NU), ако институцията поддържа данъчни регистри за данък върху дохода).
• Отписване на разходи за услуги (документът е предназначен за отписване на разходите, възникнали по време на извършване на услуги (работа) и съставляващи тяхната цена от сметки 106.20, 106.30, 106.40, 109.60 към текущия финансов резултат към сметка 401.10 или 401.20. документ също ви позволява да отпишете общите разходи на организацията от сметки 109.80, 109.70, 109.90).

За регулирано отчитане на производствените разходи в програмата „1C: Счетоводство на публична институция 8“, изд. 2.0, се използват регистри:

Дневник на транзакциите за други сделки № 8 ( "Счетоводство и отчетност" - "Доклади" - "Счетоводни регистри" - „Дневник на операциите (f. 0504071)“- дневник на транзакциите номер „8“);

Мултиграфска карта ( "Счетоводство и отчетност" - "Доклади" - "Счетоводни регистри" - „Мултиграфска карта f. 0504054"). Този отчет ви позволява да анализирате оборота на дебит или кредит на сметки 109.00 в контекста на аналитични показатели.

Програмата предвижда и генериране на специализирани отчети за отчитане на производствените разходи:

• Помощ-изчисление „Разпределение на общите разходи към себестойността“показва информация за разпределението на общите разходи за произведени продукти. Информацията се отразява за всяка позиция от общите разходи;
• Помощ-изчисление "Цена на продукта"отразява информация за действителните и планираните разходи за произведени продукти, работа, услуги и отклонения от показателите за стандартни разходи;
• Помощ-изчисление "Изчисляване на разходите" ("Услуги, работи, производство" - "Доклади") ви позволява да получите информация за състава и размера на разходите, които формират действителната себестойност.

Вестникарски материали, бюджетен брой, април 2018 г.

Настоящите счетоводни инструкции не съдържат указания относно възможността за отчитане на разходите, направени чрез субсидии, с приписването им към финансовия резултат на институцията за формиране на себестойността на продукцията.

Правила за разпределение на разходите

Важно е да знаете, че няма индикации, че разходите, направени чрез субсидии (CRF 4) или чрез предприемаческа дейност(KFO 2), за да се формира себестойността на готовата продукция, изпълнението на работата, предоставянето на услуги, без да се използва сметка 109 00 000 „Разходи за производство на готова продукция, изпълнение на работа, услуги“. По този начин, независимо от какъв вид дейност са направени разходите, институцията, когато разработва своята счетоводна политика, трябва да определи реда и честотата на записване на разходите в посочената сметка.

Институцията трябва да организира счетоводно отчитане на разходите по икономически елементи и по статии на себестойността, в зависимост от характеристиките на индустрията и начина, по който те са включени в разходите (преки и непреки (фактури)). Тази операцияможе да се извърши в края на календарния месец.

Финансовата подкрепа за изпълнението на държавни (общински) задачи от бюджетна институция се извършва под формата на субсидия, предоставена й от бюджета, чийто размер се изчислява въз основа на стандартни разходи. Те се делят на преки разходи, които са пряко свързани с предоставянето на този вид услуга, и разходи за общи бизнес нужди.

Преки разходи

Преките стандартни разходи включват разходите за заплащане на специалисти и консумативи, изразходвани в процеса на предоставяне на услугите.

Общи текущи разходи

Следните разходи са включени в стандартните разходи за общи бизнес нужди:

• за предоставяне на комунални услуги (с изключение на стандартните разходи, класифицирани като стандартни за поддръжка на имоти);
• за поддържане на недвижими имоти, предоставени на институцията с право на оперативно управление или придобити със средства, отпуснати от основателя;
• за закупуване на комуникационни услуги;
• за закупуване на транспортни услуги;
• за заплати и начисления за плащания за заплати на административен, административен, бизнес, помощен и друг персонал, който не участва пряко в предоставянето на услуги.
• други разходи за общи стопански нужди.

Режийни разходи

Режийните (косвени) разходи на институция подлежат на разпределение между видовете дейности (KFO), между видовете предоставяни услуги, както и в данъчното счетоводство.

Необходимо е да се разпределят такива разходи дори по време на тяхното планиране (т.е. на етапа на изготвяне на плана финансови дейностиинституции), по-специално при изчисляване на стандартните разходи за изпълнение на държавни задачи, за поддържане на имущество и при изчисляване на разходите за платени услуги.

В съответствие с типовия формуляр на споразумението относно реда и условията за предоставяне на субсидии за възстановяване на стандартни разходи, свързани с предоставянето на услуги (извършване на работа) по държавни поръчки, институцията има право да изразходва субсидии независимо, за да предоставя услуги , извършват работа в съответствие с изискванията за тяхното качество и (или) обем, определени в държавната задача. В същото време институцията няма право да покрива част от регулаторните разходи чрез субсидии, ако извършва дейности, свързани с предоставяне на услуги (извършване на работа) срещу заплащане.

По този начин основанията за приписване на парични разходи и приети бюджетни задължения към CFD трябва да съответстват на обема на работата и услугите, установени от държавната задача, която се формира в съответствие с ведомствения списък на обществените услуги и показателите за качество на тези услуги.

Кои от горните разходи подлежат на разпределение е посочено на диаграмата.

В горната диаграма преките и непреките (режийни) разходи са комбинирани в група, която условно се нарича „производствени разходи“. От своя страна режийните разходи, включени в тази група, подлежат на разпределение между разходите за продукти, работи, услуги (по вид).

Когато разпределяте режийните и общите бизнес разходи между видовете дейности, не трябва да забравяте, че основните дейности на институцията се извършват в рамките на държавни задачи, които се съобщават на институцията от нейния основател.

Пример за разпределение на разходите

Финансовата подкрепа за основните дейности на бюджетната институция се извършва под формата на субсидии за изпълнение на държавни (общински) задачи.

Те се разпределят, като се вземат предвид разходите за поддържане на недвижимо имущество и особено ценно движимо имущество, възложено на институцията от учредителя или придобито от средства, отпуснати му от учредителя за придобиване на такова имущество, както и разходите за плащане на данъци, обект на данъчно облагане, за който е съответното имущество.

Нека да разгледаме примера за разпределението на общите разходи между дейностите на етапа на планиране.

Пример

При изготвяне на финансов план бюджетната институция стопанска дейностза следващата финансова година е необходимо планираните общи стопански разходи да се разпределят по видове дейности. Приходите от субсидии за изпълнение на държавни задачи се планират въз основа на данни, получени от основателя за обема на отпуснатите му субсидии. Освен това се планират приходи от предоставяне на платени услуги (по видове услуги), както и от предоставяне на имущество под наем.

Обобщените планови показатели за постъпления на средства са както следва:

1) субсидии за изпълнение на държавни задачи, общо - 122 300 000 рубли. (включително плащането на данъци върху имуществото и земята, за които недвижими имоти и особено ценни движими вещи, предоставени на институцията, се признават като обект на данъчно облагане - 10 200 000 рубли).

2) дейности, генериращи доходи, общо - 60 000 000 рубли.

Общата сума на приходите е 182 300 000 рубли.

1) комуникационни услуги - 50 000 рубли;

2) разходи за комунални услуги, общо - 900 000 рубли.

Включително:

– за електроенергия – 400 000 рубли.

- На Термална енергия- 300 000 rub.

– за потребление на вода и отвеждане на отпадъчни води – 200 000 рубли.

Транспортна такса - 200 000 рубли.

Съгласно установената методика за разпределение на общите разходи при планиране на FCD общите разходи се разпределят пропорционално на приходите по видове дейности, както следва:

1) общият размер на получените субсидии за изпълнение на държавната задача (с изключение на средствата за плащане на данъци върху имуществото и земята) е равен на 112 100 000 рубли. (122 300 000 – 10 200 000);

2) общият размер на приходите от всички видове дейности (с изключение на средствата за плащане на тези данъци) е 172 100 000 рубли. (122 300 000 – 10 200 000 + 60 000 000);

3) делът на приходите от субсидии е равен на 65 процента ((122 300 000 рубли – 10 200 000 рубли) : 172 100 000 рубли × 100);

4) делът на приходите от стопанска дейност е 35 процента ((60 000 000 рубли: 172 100 000 рубли) × 100).

Разпределението на разходите за яснота е представено в таблицата по-долу.

Впоследствие реално извършените общи разходи се разпределят по видове дейности въз основа на утвърдените показатели от плана за финансово-стопанската дейност.

За да разпределите равномерно тези разходи по вид дейност, можете да разработите допълнителни (спомагателни) таблици за плана FCD с разбивка на планираните показатели по приходи и разходи на тримесечна (месечна) база.

Данъчно счетоводство

Разделението на разходите на преки и непреки се различава в счетоводството и данъчното счетоводство, тъй като в счетоводството счетоводителят следва инструкциите на индустрията, а при изчисляване на данъка върху дохода той следва нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Данък върху доходите на организациите“ “).

При изчисляване на данъка върху доходите бюджетните институции не вземат предвид като част от приходите си размера на целевите приходи за поддържане и извършване на законова дейност.

В съответствие с параграфи, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа не се вземат предвид разходите под формата на стойността на имуществото, прехвърлено като част от целево финансиране, в съответствие с алинея 14 от параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и други разходи, които не отговарят на критериите, посочени в параграф 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Когато извършвате бизнес и генерирате приходи и разходи за данъчни цели, трябва да се ръководите от общи стандартиГлава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително нормите на параграф 1 от член 272. Съгласно него разходите, които не могат да бъдат пряко приписани на разходите за конкретен вид дейност, се разпределят пропорционално на дела на съответния доход в общия обем на всички доходи на данъкоплатеца, но тези разпоредби са валидни само по отношение на разходите, подлежащи на счетоводно отчитане за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите, и не се прилагат за разходите на бюджетните институции, чието финансиране се осъществява чрез субсидии за изпълнение на държавни (общински) задачи.

Счетоводство в бюджетните институции: как да го водите правилно, как се различава от търговското счетоводство, как правилно да изготвяте отчети. От този материал ще научите всички нюанси на работа с бюджетни приходи, правилата за отразяване на транзакции в транзакции и характеристиките на подаването на отчети.

Счетоводство в търговски и държавни организации има общо основание, основни принципиИ законодателна рамка. Но има и разлики: счетоводството в бюджетните институции се различава по методите, използвани при формирането на сметките и осчетоводяванията. Работата с публични пари е ключов фактор, който създава различия в методологията.

Счетоводство в държавни институциивъз основа на работа с бюджетния сектор b има допълнителни разпоредби (неприложими за търговски организации) и изисквания за отчетност. В публичния сектор се поддържа пълен контрол върху всички операции. Това трябва да се вземе предвид при организирането на отчитането.

Организация на счетоводството в бюджетните организации

Не всяка организация с нестопанска цел може да се нарече бюджетна; законът идентифицира около 30 различни формиорганизации с нестопанска цел. По същия начин не всяко правителство или общинска институцияе бюджетен - има автономни, държавни и всъщност бюджетни организации (Закон № 7-FZ „За организациите с нестопанска цел“). Разликата се проявява в нюансите – методи на работа, задачи, начини на финансиране и т.н. Този материал ще се фокусира стриктно върху бюджетните компании.

Държавните предприятия имат разлики, които се изразяват в методите на работа със средства, получени от държавата и техните собствени. По-специално, държавните предприятия не могат да се разпореждат с печалбите, получени от търговска дейност (в размери и форми, разрешени от закона) за собствени цели; те са длъжни да ги дават в държавния доход. Това не се отнася за други форми. Счетоводство в държавни институциитрябва да вземе предвид този фактор.

Когато работите с документи и счетоводство, трябва да разберете как служителите в публичния сектор се различават от другите форми на организация на държавно предприятие.

Бюджетна институция (бюджетна държавна организация) - Това организация с идеална цел, създаден от Руската федерация или нейния субект за предоставяне на услуги (услуги) на населението. Основната сфера на работа е образование, медицина, култура и свободно време и др. Такова предприятие използва публични средства за предоставяне на услуги или извършване на работа, възложена от държавни агенции. Източник на средства могат да бъдат различни съставни единици на Руската федерация. Основната задача на счетоводството в бюджета е да отразява точно движението и разхода на парите, получени от държавата.

По закон бюджетна институция може да провежда търговски дейности, приходите от които се използват за собствени нужди. Основният източник на финансиране обаче са държавните и общинските субсидии. Търговският компонент е строго контролиран и не може да надвишава определен процент от общия доход.

Институцията се включва в бюджетната форма въз основа на решение на упълномощения орган, както и въз основа на учредителната документация, която посочва формата на организацията.

Бюджетно счетоводство- единна държавна организирана система за събиране, обработка (регистрация) и обобщаване на информация за състоянието на финансовите и нефинансовите активи на Руската федерация и нейните съставни образувания. Терминът „бюджетно счетоводство“ често се използва по отношение на бюджетните институции, но това не е напълно вярно. Съгласно закона бюджетното счетоводство се извършва от държавни агенции, но останалите са ангажирани в счетоводството. Тези понятия не трябва да се бъркат, тъй като има разлика в методите на работа.

Сметкоплан за бюджетни институции

Услуга за изготвяне на счетоводна политика и сметкоплан

Характеристики на формирането на сметкоплан на бюджетна институция

Номерът на всяка сметка в рамките на PS се състои от двадесет и шест цифри и се формира по следната схема: 1-17 - класификатор на постъпленията (и изходящите потоци) на средства, 18 - вид дейност на организацията, 19-21 - код на синтетична сметка ПС, 22-23 – код аналитична сметка ПС, 24-26 - класификационен код за секторни операции контролирани от правителството(вид касова бележка).

Номерът на PS сметката включва класификационен код, който позволява наблюдение на движението на държавни пари. Сметкопланът съдържа около две хиляди налични сметки, но на практика счетоводителите не използват всички. За текущата дейност компанията разработва собствена ПС, която включва само тези сметки, които са необходими в процеса на работа.

Институцията активно използва сметки, включени в следните групи:

• Нефинансови активи.Дълготрайни активи на институцията, нейните нефинансови активи. Бюджетният счетоводен план, за разлика от ПС на търговските организации, съдържа отделна сметка за инвестиции в материални запаси.
• Финансови активи.Операции с депозити, акции, ценни книжаи т.н. Тук работим и с вземания.
• Задължения.Плащания към трети страни доставчици и изпълнители, операции с кредитори.
• Финансови резултати.Информация за финансовите резултати от дейността на институцията: приходи и разходи, годишни резултати и др.
• Оторизиране на разходите.Счетоводно отчитане на държавни инвестиции и пасиви.

Моля, обърнете внимание, че законът позволява на държавните агенции и други упълномощени органи да въвеждат допълнителни цифри в кода на аналитичния акаунт на PS в случаите, когато това е необходимо за работата на вътрешните потребители.

Сметките в сметкоплана са два вида: активни (отчитане на движението на активите на предприятието) и пасивни (отчитане на източниците на формиране и движение на средствата на предприятието).

Осчетоводявания в счетоводството на бюджетна институция

Записванията в счетоводството на бюджетна институция се съставят въз основа на правилата, представени в инструкциите за единния сметкоплан. Когато изготвяте публикации, трябва да се ръководите от Общи правиласчетоводство, приложимо за всички видове организации.

Нормативни документи и счетоводни стандарти през 2019 г

Счетоводството в бюджета е строго контролирано от закона.

Основните положения и изисквания към счетоводството се съдържат в Федерален закон№ 402-FZ „За счетоводството“. Този документ формира правно основание, на които счетоводителят трябва да разчита при работа със сметките.

Когато водите записи, трябва да се съсредоточите върху Федерални стандартисчетоводство

Наръчник на федералните стандарти

Единният сметкоплан за държавните институции е описан в Инструкция 157n, а специално за бюджетните институции в Инструкция 174n.

Също така счетоводството в бюджета трябва да вземе предвид други разпоредби, разяснения, писма и инструкции, издадени от държавни и общински органи, упълномощени да работят с бюджетни средства.

Изисквания към счетоводството в бюджетните институции

В работата си счетоводителят трябва да се основава на общите принципи и цели на счетоводството и да отчита особеностите бюджетна сфера. Те включват необходимостта от следене на точното изпълнение на утвърдения бюджет, извършване на дейности за търсене на допълнителни приходи, както и необходимостта от отчитане на отрасловата специфика. Счетоводството в бюджетните институции има по-сложна система от методи и др високо нивоконтрол на точността.

Трябва да се вземат предвид общите счетоводни правила следните принципи: законност, коректност, предпазливост, надеждност, независимост, постоянство, достъпност, уместност, сравнимост, превъзходство на формата над съдържанието, навременност, парични мерки (Федерален закон № 402). Освен това бюджетното счетоводство трябва да отчита принципите и правилата за работа с бюджетни пари.

Задачи на бюджетното счетоводство:

• Формиране и предоставяне на регулаторните органи на пълни и надеждни данни за състоянието на активите и паричните потоци в предприятието (както публични средства, така и получени от търговска дейност);
• Своевременно предоставяне на необходимата (и точна) информация за хода на изпълнението на плана за бюджетните приходи и разходи;
• Своевременно предоставяне на необходимата (и точна) информация за хода на изпълнението на разчетите за разходите, свързани с изпълнението на държавния бюджет.

Основни изисквания към счетоводството в бюджетните институции:

• Записите трябва да се водят само в национална валута (рубли);
• Записите се поддържат непрекъснато от момента на регистрация на предприятието;
• Съдържание аналитичен докладтрябва да съответства на оборота и салдата по синтетични счетоводни сметки;
• Всяка стопанска и стоково-материална дейност трябва да подлежи на задължителна регистрация.

Всички се броят бизнес сделки, имущество и задължения на дружеството.

Навременността е важна при счетоводството в бюджетните институции: всички транзакции трябва да бъдат записани и отразени навреме.

Отговорност и глоби. От 9 юни бяха въведени специални глоби за институциите от обществения сектор за изкривяване на счетоводството и бюджетната отчетност. Президентът подписа Закон № 113-FZ от 29 май 2019 г., който измени член 15.15.6 от Административния кодекс. Размерът на глобата зависи от процента на изкривяване на отчетните показатели.

Счетоводна отчетност

Правилата за попълване и подаване на отчети са описани в Инструкция 33n.

Счетоводната отчетност в бюджета се извършва стриктно въз основа на сметкоплана, който беше посочен по-горе - всички изисквания за отчетност са посочени в съответните инструкции. Общоприетият принцип на двойно записване се прилага за всички извършени транзакции на предприятието: всяка промяна в състоянието на средствата в баланса на институцията трябва да бъде отразена в поне две различни сметки. Всички транзакции се отразяват само след тяхното приключване (метод на начисляване); стойностите и активите в баланса се отчитат отделно.

Що се отнася до времето, няма съществени разлики от обичайната счетоводна процедура.

Честота на отчитане в счетоводството в институциите:

• 1 път на тримесечие (1 април, 1 юли и 1 октомври на отчетната година);
• Годишно отчитане (1 януари на годината, следваща отчетната година).

За отчетен период се счита от 1 януари до 31 декември включително. За отчетна дата (датата, на която е изготвен финансовият отчет) се счита последният календарен ден от отчетния период. Изключение правят случаите, когато институцията се реорганизира или ликвидира, както и случаите, когато бюджетна институция е в процес на преобразуване в държавна.

В бюджетното счетоводство отчитането се попълва изключително в рубли, като се вземат предвид копейки до два знака след десетичната запетая (използването на други валути е неприемливо според принципите на работа с обществени пари). Документите трябва да бъдат подписани от управителя и главния счетоводител, а в някои случаи и от ръководителя на финансово-икономическата служба на бюджетна институция (ако предприятието има такова). Същите тези лица са отговорни пред държавата.

Балансът на бюджетната институция прилага принципа на двустранност: икономическите активи се отразяват според техния материален състав и местоположение (актив) и източници на формиране, предназначение (пасив).

В бюджетното счетоводство счетоводният баланс има специална структура. Активът включва дълготрайни активи(средства за дългосрочно ползване) + текущи (средства, предназначени за използване в хода на законова стопанска дейност) + разходи. Към пасивите – собствен капитал + пасиви + доход.

Тъй като бюджетните организации собствени средстванямат, те покриват всички разходи чрез държавни бюджетни кредити и постъпления от специални фондове. Движението на тези средства се отразява в отчетността.