Задължителни елементи на финансовия контрол. Финансов контрол

Финансовият контрол, от една страна, е един от крайните етапи на финансовото управление, а от друга, той е необходимо условие за ефективността на финансовото управление. Финансовият контрол е като лакмусов тест, върху който реално се проявява целият процес на движение на финансовите ресурси, като се започне от етапа на формиране на финансовите ресурси, необходими за започване на извършване на дейности във всяка област, и завършвайки с получаване на финансовите резултати от тази дейност .

Финансовият контрол е набор от действия и операции за проверка на финансовите и свързаните с тях проблеми на дейността на стопански субекти и управление, като се използват специфични форми и методи на неговата организация.

Финансовият контрол е неразделна част от процеса на финансово управление. То се определя от най-важните функции на финансите: разпределителна и контролна. Процесът на разпределение и преразпределение на стойността на БВП трябва да бъде придружен от контрол на паричните потоци в икономиката.

Финансовият контрол е законодателно регламентирана дейност на специално създадени контролни институции и контрольори - ревизори за спазването на финансовото законодателство и финансовата дисциплина на всички стопански субекти, както и за целесъобразността и ефективността на финансовите им операции.

По този начин финансовият контрол не се ограничава до правни и количествени аспекти и има аналитичен аспект.

Финансовият контрол включва наблюдение на спазването на финансовото законодателство в процеса на формиране и използване на фонд от фондове, оценка на икономическата ефективност на финансовите бизнес сделкии осъществимостта на направените разходи.

Финансовият контрол е предназначен да гарантира интересите и правата както на държавата и нейните институции, така и на всички други икономически субекти. Финансовите нарушения водят до санкции и глоби.

По този начин финансовият контрол е контрол върху законосъобразността и целесъобразността на действията в областта на образованието, разпределението и използването на паричните средства на държавата и общините с цел ефективна социална икономическо развитиестрана и нейните региони.

Финансовият контрол е изправен пред следните задачи:

Насърчаване на баланс между необходимостта от финансови ресурси и размера на паричните приходи и средства Национална икономика;

Осигуряване на навременно и пълно изпълнение на финансовите задължения към държавния бюджет;

Идентифициране на вътрешни производствени резерви за нарастване на финансовите ресурси, включително за намаляване на разходите и увеличаване на рентабилността;

Насърчаване на рационалното използване на материални активи и парични ресурси в предприятията, организациите и бюджетните институции, както и правилното управление на счетоводствои отчитане;

Осигуряване на съответствие със законодателството и разпоредбите (в областта на данъчното облагане на предприятия, принадлежащи към различни правни форми);

Насърчаване на висока възвръщаемост на външноикономическата дейност на предприятията, включително валутни операции.

Финансовият контрол изпълнява следните функции:

Проверка на изразходването на публични средства (съответствие на разходите с исканите суми и ефективност на използването на публичните средства);

Проверка на навременността и пълнотата на мобилизирането на средства в държавни ресурсивъв всички звена на финансовата система;

Проверка на спазването на правилата за счетоводство и отчетност.

Видове финансов контрол.

В зависимост от субектите, упражняващи финансов контрол, се разграничават следните видове финансов контрол: национален, общински, ведомствен, вътрешностопански, обществен и одитен.

Методи за финансов контрол.

Според методите на финансов контрол, т.е. техники и методи за осъществяването му, разграничени: инспекции, проучвания, надзор, анализ финансови дейности, одити, наблюдения (мониторинг).

1. Одитът се извършва по определени въпроси на финансово-икономическата дейност въз основа на отчетност, баланс и разходни документи. Констатират се нарушения на финансовата дисциплина и се планират мерки за отстраняване на негативните последици от тях.

2. Проучването обхваща отделни аспекти от дейността на предприятията, организациите, учрежденията, но за разлика от проверките - по по-широк кръг от показатели, и определя финансовото състояние на стопанските субекти, перспективите за тяхното развитие, необходимостта от реорганизация или преориентация на производството. . Провеждат се проучвания и анкетни карти.

3. Анализът като метод за финансов контрол трябва да бъде систематичен и факторно базиран. Извършва се по периодично или годишно отчитане. Разкрива се нивото на изпълнение на плана, спазване на разходните стандарти, финансова дисциплина и др.

4. Одитът е метод за документален контрол върху финансово-икономическата дейност на предприятие, организация, институция, спазването на законодателството по финансовите въпроси, надеждността на счетоводството и отчетността, метод за документиране на разкриването на липси, разходи, злоупотреби и кражба на финансови средства и материални активи и предотвратяване на финансови злоупотреби.

Има ревизии:

Изчерпателни, които обхващат всички аспекти от дейността на предприятието;

Частичен (покрива само отделните му страни);

Тематични одити (провеждат се едновременно в подобни институции по определен списък от въпроси);

Планирани и непланирани;

Пълни и избирателни одити (в зависимост от комплектността на включените документи).

Според естеството на материала, въз основа на който се извършват одитите, те се разделят на документални (проверка на автентичността на отчетните документи и записите в счетоводните регистри) и фактически (проверка наличността на средства и материални активи в натура).

Въз основа на резултатите от проверката се съставя акт, въз основа на който се разработват мерки, насочени към отстраняване на установените недостатъци.

5. Надзорът се осъществява от регулаторните органи върху икономическите субекти, получили лиценз за един или друг вид финансова дейност, и предполага спазването от тяхна страна на установените правила и разпоредби.

6. Наблюдение (мониторинг) - постоянен контрол отвън кредитни институциивърху усвояването на отпуснатия заем и финансовото състояние на предприятието клиент; неефективното използване на получения заем и намаляването на платежоспособността може да доведе до затягане на условията за кредитиране и изискване за предсрочно изплащане на заема.

Държавен финансов контрол в съответствие с установеното законодателство Руска федерацияразграничаване на функциите и правомощията се възлага на

1. Сметна палата на Руската федерация,

Задачите на Сметната палата са:

Организация и осъществяване на контрол върху навременното изпълнение на приходните и разходните елементи на федералния бюджет и федералните бюджети извънбюджетни средствапо обем, структура и предназначение;

Определяне на ефективността и осъществимостта на изразходването на публични средства и използването на федерална собственост;

Оценка на валидността на приходните и разходните елементи на проектите на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

Финансова проверка на проекти на федерални закони, както и регулаторни правни актове на федерални държавни органи, предвиждащи разходи, покрити от федералния бюджет, или засягащи формирането и изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

Анализ на установените отклонения от установените показатели на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове и изготвяне на предложения за тяхното отстраняване, както и подобряване на бюджетния процес като цяло;

Контрол върху законността и навременността на движението на средства от федералния бюджет и средства от федерални извънбюджетни фондове в Централната банка на Руската федерация, упълномощени банки и други финансови и кредитни институции на Руската федерация;

Редовно представяне на Съвета на федерацията и Държавната дума на информация за напредъка на изпълнението на федералния бюджет и резултатите от текущите контролни мерки.

2. Централна банка на Руската федерация,

Основните функции на Централната банка на Руската федерация включват:

Монополна емисия на парични средства и организация на тяхното обращение,

Функция на финансов агент, банкер на правителството,

Финансиране на кредитни и банкови институции („банка на банките“),

Парично регулиране и банков надзор.

3. Министерство на финансите на Руската федерация

Министерството на финансите на Руската федерация (Министерство на финансите на Русия) е федерален изпълнителен орган, който изпълнява функциите на развитие публична политикаи правна уредба в областта на бюджетната, данъчната, осигурителната, валутната, банковата, кредитната кооперация, микрофинансовата дейност, финансовите пазари, публичния дълг, одита, счетоводството и отчетността, производството, обработката и обращението скъпоценни металии скъпоценни камъни, мита, определяне на митническата стойност на стоките, формиране и инвестиране на пенсионни спестявания, включително включени в платежния резерв, организиране и провеждане на лотарии, хазартни игри, производство и обращение на защитени продукти за печат, финансова сигурност публичната служба, инвестиране на спестявания за жилищно осигуряване на военнослужещи - участници в спестовно-ипотечната система, държавно регулиране на дейността на недържавни пенсионни фондове, управляващи дружества, специализирани депозитари и актюери за недържавно пенсионно осигуряване, задължително пенсионно осигуряване и професионално пенсионно осигуряване (с изключение на държавното регулиране на правоотношенията между недържавен пенсионен фонд и участници в недържавен пенсионен фонд, осигурени лица и техните правоприемници, както и по отношение на правоотношения, чийто предмет е Пенсионен фонд на Руската федерация), държавно регулиране в областта на дяловото строителство на жилищни сгради и (или) други недвижими имоти, бюра за кредитна история.

4. Федералната хазна (Министерството на финансите на Русия) е федерален изпълнителен орган (федерална служба), който в съответствие със законодателството на Руската федерация изпълнява правоприлагащи функции за осигуряване на изпълнението на федералния бюджет, касови услуги за изпълнение на бюджети на бюджетната система на Руската федерация, предварителен и текущ контрол върху извършването на операции със средства от федералния бюджет от главните разпоредители, администратори и получатели на средства от федералния бюджет. Администрира се от Министерството на финансите.

5. Федерална данъчна служба.

Федералната данъчна служба (FTS на Русия) е федерален изпълнителен орган, който упражнява функциите на контрол и надзор върху спазването на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на въвеждане на данъци и такси в съответния бюджет, в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, за правилното изчисляване, пълнотата и навременното плащане на други задължителни плащания към съответния бюджет, както и за производството и обращението на тютюневи изделия и за спазване на валутното законодателство на Руската федерация в рамките на компетентността на данъчните власти.

Федералната данъчна служба е упълномощен федерален изпълнителен орган, който извършва държавна регистрация на юридически и физически лица като индивидуални предприемачии селски (фермерски) домакинства, както и упълномощения федерален изпълнителен орган, който осигурява представителството в дела за несъстоятелност и в процедури по несъстоятелност на искове за плащане на задължителни плащания и искове на Руската федерация за парични задължения.

Федералната данъчна служба осъществява своята дейност пряко и чрез своите териториални органи във взаимодействие с други федерални органи на изпълнителната власт, изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация, местни органи на управление и държавни извънбюджетни фондове, обществени сдруженияи други организации.

Федералната митническа служба (FCS на Русия) е федерален изпълнителен орган, който в съответствие със законодателството на Руската федерация упражнява функциите по контрол и надзор в областта на митниците, както и функциите на агент по валутен контрол и специални функции за борба с контрабандата, други престъпления и административни нарушения.

На 11 май 2006 г. с указ на президента на Руската федерация Федералната митническа служба е прехвърлена на подчинение на правителството на Руската федерация. Преди това Федералната митническа служба на Русия беше подчинена на Министерството на икономическото развитие и търговията.

На Федералната митническа служба са поверени следните основни функции:

Поддържане на регистри на лица, организации и обекти от сферата на митническото дело (митнически посредници, интелектуална собственост и др.),

Издаване на удостоверения и разрешения за право на извършване на дейност в определени области на митническото дело,

Определяне на процедурата и пряко осъществяване на митническото оформяне и контрол,

Класификация на стоките в съответствие със стоковата номенклатура на външноикономическата дейност (TN FEA) (както и поддържане на TN FEA), определяне на страната на произход и митническата стойност на стоките и превозните средства, транспортирани през митническата граница на Руската федерация,

Органите на реда- борба с правонарушенията в областта на митническото дело,

Някои консултантски услуги се предоставят безплатно на участниците във външноикономическата дейност.

Особено се откроява функцията по събиране на митнически плащания – мита и митнически такси. Наред с вътрешните данъци и приходите от управлението на държавната собственост, митническите плащания са един от основните видове приходи на федералния бюджет.

Контролни и одитни органи на федералните изпълнителни органи, както и други органи, упражняващи контрол върху получаването и разходването на средства от федералния бюджет и федералните извънбюджетни фондове.

Мониторинг на състояниетоикономика, развитието на социално-икономическите процеси в обществото е важна област на управленската дейност. Едно от звената в системата за контрол е финансовият контрол. Неговото значение е в улесняването на успешното провеждане на финансовата политика на държавата, осигуряване на процесите на формиране и ефективно използване на финансовите ресурси във всички сфери и нива на националната икономика. Ролята на финансовия контрол при прехода към пазар нараства многократно.

Финансовият контрол е форма на осъществяване на контролната функция на финансите. Той определя целта и съдържанието на финансовия контрол. В същото време съдържанието на контрола и неговата насоченост се променят в зависимост от нивото на развитие на производителните сили и производствените отношения на обществото. По този начин разширяването на икономическите права на предприятието, тяхната независимост при извършване на финансови дейности, появата на различни организационни и правни форми на предприемачество значително обогатява съдържанието на финансовия контрол.

Финансовият контрол е набор от действия и операции за проверка на финансовите и свързаните с тях проблеми на дейността на стопански субекти и управление, като се използват специфични форми и методи на неговата организация.

Финансовият контрол е изправен пред следните задачи:

– насърчаване на баланс между необходимостта от финансови ресурси и размера на паричните доходи и националните икономически фондове;

– осигуряване на своевременно и пълно изпълнение на финансовите задължения към държавния бюджет;

– идентифициране на вътрешни производствени резерви за растеж на финансовите ресурси, включително намаляване на разходите и увеличаване на рентабилността;

- насърчаване на рационалното използване на материални активи и парични средства в предприятията, организациите и бюджетните институции, както и правилното водене на счетоводство и отчетност;

– осигуряване на съответствие с действащото законодателство и други.

ВИДОВЕ ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

В зависимост от субектите, упражняващи финансов контрол, те разграничават: контрол на представителната власт и местното самоуправление, контрол на изпълнителната власт, контрол на финансово-кредитните органи, ведомствен, вътрешностопански, одит.

По вид финансовият контрол се разделя на държавен, вътрешностопански, обществен и независим (одиторски) финансов контрол.

Държавният финансов контрол се осъществява чрез национален и ведомствен контрол. Националният финансов контрол се осъществява от държавни органи и органи на управление. Насочен е към подлежащи на контрол обекти, независимо от тяхната ведомствена подчиненост. Ведомственият финансов контрол се осъществява от отделите за контрол и одит на министерства, концерни, ръководства на изпълнителни комитети на местни власти и др. Неговият обект е производствената и финансовата дейност на подчинените предприятия и институции.

Вътрешностопанският финансов контрол се осъществява от икономическите служби на предприятия, организации и институции (счетоводство, финансови отдели и др.). Обектът тук е производствената и финансовата дейност на самото предприятие, както и неговите структурни подразделения (цехове, секции, отдели, клонове).

Държавният финансов контрол се осъществява от групи и отделни лица (специалисти) на доброволна и безвъзмездна основа. Обектът на контрол зависи от конкретната задача, възложена на инспекторите.

Независимият финансов контрол се осъществява от специализирани одиторски фирми и служби.

ФОРМИ НА ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Според формите на финансовия контрол, в зависимост от времето на осъществяването му, той се разделя на:

– предварителен;

- текущ;

– последващо.

Предварителен финансов контролизвършва се на етапа на изготвяне, преглед и одобряване на финансовите планове на предприятията, прогнозите за приходите и разходите на институции и организации, проектобюджети, текстове на договорни споразумения, учредителни документи и др.

Текущ финансов контролизвършва се в процеса на изпълнение на финансови планове, по време на извършване на икономически и финансови операции, когато се проверява спазването на нормите и стандартите за разход на материални запаси и парични средства.

Последващ финансов контролизвършва се чрез анализ и одит на финансови отчети в края на отчетния период.

МЕТОДИ ЗА ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Според методите на финансов контрол, т.е. методи и методи за неговото прилагане, разграничени: инспекции, проучвания, надзор, анализ на финансовите дейности, одити, наблюдения (мониторинг).

Одитът се извършва по определени въпроси на финансовата и икономическата дейност въз основа на отчети, баланс и разходни документи. Констатират се нарушения на финансовата дисциплина и се планират мерки за отстраняване на негативните последици от тях.

Изследването обхваща отделни аспекти от дейността на предприятията, организациите, учрежденията, но за разлика от проверките - по по-широк кръг от показатели, и определя финансовото състояние на стопанските субекти, перспективите за тяхното развитие, необходимостта от реорганизация или преориентация на производството.

Анализът като метод за финансов контрол трябва да бъде систематичен и факторно базиран. Извършва се по периодично или годишно отчитане. Разкрива се нивото на изпълнение на плана, спазване на разходните стандарти, финансова дисциплина и др.

Одитът е един от най-важните методи за финансов контрол и е проверка на финансово-икономическата дейност на предприятията и организациите за отчетния период. В зависимост от обекта одитите се делят на пълни, частични, тематични и комплексни. Освен това те могат да бъдат планирани и непланирани.

Надзорът се осъществява от регулаторните органи върху икономическите субекти, получили лиценз за един или друг вид финансова дейност, и предполага тяхното спазване на установените правила и разпоредби.

Мониторинг – постоянен мониторинг от страна на кредитните институции върху усвояването на отпуснатия кредит и финансовото състояние на предприятието клиент; неефективното използване на получения заем и намаляването на платежоспособността може да доведе до затягане на условията за кредитиране и изискване за предсрочно изплащане на заема.

Финансовият контрол е съвкупност от дейности, извършвани от субектите на контрол за проверка на финансовите и свързаните с тях операции и действия на държавни органи, общини, предприятия, учреждения, организации, както и на населението, като се използват специфични форми и методи на организация.

Финансовият контрол е форма на осъществяване на контролната функция на финансите. Той пронизва цялата система от парични отношения, които възникват в процеса на разпределение и преразпределение на БВП и част от националното богатство във връзка с формирането и използването на централизирани и децентрализирани фондове на всички нива на управление и на всички равнища. национална икономика. Тази системаПаричните отношения служат като обект на финансов контрол.

Пряк обект на контрол са: бюджетните показатели на всички етапи на бюджетния процес (съставяне, разглеждане, одобряване и изпълнение на бюджета, съставяне и одобряване на отчет за неговото изпълнение); финансови показатели за дейността на стопански субекти (печалба, доход, амортизация, себестойност, рентабилност, основен и оборотен капитал и др.); данъчни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове; показатели, характеризиращи паричните отношения; застрахователен пазар, други операции и действия, които имат разходна форма. Финансовият контрол е предназначен да гарантира интересите и правата не само на държавните органи на различни нива, но и на стопански субекти и населението. Неговата цел е да насърчава успешното провеждане на финансовата политика на държавата и стопанските субекти, осигурявайки ефективността на процеса на формиране, разпределение и използване на финансовите ресурси във всички сфери и звена на икономиката на страната.

Финансовият контрол е изправен пред следните задачи: насърчаване на баланса между необходимостта от финансови ресурси и размера на паричните фондове на държавата и секторите на икономиката; осигуряване на съответствие с действащото финансово (бюджетно, данъчно, осигурително и др.) законодателство; осигуряване на своевременно и пълно изпълнение от юридически и физически лица данъчни задълженияпред бюджетната система и извънбюджетните фондове; насърчаване на ефективното и целенасочено използване на средствата от централизирани и децентрализирани парични фондове, както и рационалното разходване на материални активи в предприятията, институциите и организациите; идентифициране на резерви за растеж на финансовите ресурси, приходната база на бюджетите, печалбите и рентабилността на предприятията; осигуряване коректността на счетоводството и отчетността; провеждане на превантивна, информационна и разяснителна работа с цел подобряване на финансовата дисциплина и др.

Решаването на тези проблеми се осигурява по-специално от системата за отговорност на всички участници във финансовите отношения. Той включва административни, наказателни, дисциплинарни и икономически (парични) мерки срещу нарушителите на финансовата дисциплина. За извършване на финансов контрол в Руската федерация са създадени специализирани контролни органи.

Тъй като финансовият контрол обхваща различни областифинансово-икономическия живот на обществото, неговата ефективност зависи от подходящата организация, видове, форми и методи на контрол. Финансовият контрол може грубо да се класифицира според различни критерии.

В зависимост от субектите, упражняващи контрол, се разграничават следните видове:

Държавен контрол, който се осъществява от държавни органи. Осигурява интересите на държавата и обществото и е насочена към всички обекти на контрол, независимо от тяхната ведомствена принадлежност и форма на собственост;

Ведомственият контрол, осъществяван от контролно-одитните отдели (отдели) на министерствата и ведомствата, обхваща дейността на подчинените им предприятия, институции и организации. Предимствата на този вид контрол се проявяват в пряката му връзка с функцията за управление на индустрията, в специализацията на контрола във връзка с индустриалните (ведомствени) характеристики на финансовите и икономическите дейности;

Контрол във фермата, извършван от финансово-икономическите служби на стопански субекти и насочен към непрекъснат мониторинг на ефективността на финансовите, икономическите, производствените, доставките и продажбите, идентифициране на вътрешни резерви, осигуряване на безопасността на паричните и материални ресурси, отстраняване на причините и условията, пораждащи кражби и безстопанственост;

Обществен контрол, извършван от неправителствени обществени организации или отделни лица (експерти) на доброволни начала;

Правен контрол, който се осъществява от правоприлагащите органи под формата на ревизии, съдебно-счетоводни експертизи и др.;

Граждански контрол, упражняван от лицата при данъчното облагане на доходите и имуществото им, получаването на доходи под формата на заплати, бонуси, обезщетения, дивиденти, лихви и др.

Въз основа на времето на осъществяване финансовият контрол условно се разделя на предварителен, текущ и последващ.

Предварителният контрол се извършва на етапа на изготвяне, разглеждане и одобряване на бюджети на различни нива, разчети на бюджетните институции, финансови планове и програми, баланси на финансови ресурси на територии и други финансови и икономически документи и проекти на закони. Има превантивен характер, помага за предотвратяване на нецелесъобразно, неефективно изразходване на финансови ресурси и идентифицира резерви за растеж на доходите и печалбата. Предварителният контрол ви позволява да изберете най-икономичните решения при планиране на направленията на бюджетните разпределения, средствата на предприятията и организациите за текущи и капиталови разходи.

Текущият контрол е основна дейност на субектите на финансов контрол. Извършва се в процеса на извършване на производствени, икономически и финансови операции, изпълнение на бюджета, прогнози за приходите и разходите на бюджетните институции с цел предотвратяване и идентифициране на нарушения на финансовата (бюджетна, данъчна) дисциплина, спазване на финансовите норми и разпоредби , счетоводни и отчетни изисквания. Бързината тук е от първостепенно значение. Текущият финансов контрол се основава на първични документи на оперативното счетоводство и отчетност, включва систематичен факторен анализ на дейността на предприятията и организациите, за да се идентифицират резерви за увеличаване на рентабилността и печалбата, намаляване на разходите за продукти (работи, услуги), просрочени сметки вземания и задължения, пълнота и навременност на разчетите с бюджетни и извънбюджетни средства. На макро ниво, в процеса на текущия анализ, нивото на събираемост на данъчни и други плащания към бюджета, навременността, пълнотата и целесъобразността на финансирането на федералните и териториалните социално-икономически програми, размерът на бюджетния дефицит и временните паричните разлики, разкриват се източниците на тяхното покритие, динамиката на държавния външен и вътрешен дълг и др.

Последващ финансов контрол се извършва в края на финансовата година или отчетен период. По време на него се проверява количественото и качественото изпълнение на планираните показатели за всеки вид приходи и разходи, данъчни и неданъчни приходи към бюджетите на различни нива и разходването на бюджетни средства, изпълнението на извънбюджетните фондове и финансовите планове (бюджети ) на предприятия, организации и разчети на бюджетни институции се проверяват. В същото време чрез анализ на отчетността счетоводни документиидентифицират се причините за отклонението на действителните данни от планираните, резервите за увеличаване на приходната база на бюджетите и рентабилността на предприятията и организациите. Последващият контрол е тясно свързан с предварителния контрол и се основава на резултатите от контролната и аналитична работа, извършена след края на отчетния период. Тя ви позволява да оцените ефективността на организацията на финансовата работа в предприятия и организации, в министерства и ведомства, както и в самите контролни органи, както и да идентифицирате недостатъци в предварителния и текущия финансов контрол.

Основните методи за осъществяване на изброените видове финансов контрол са проверки, проучвания, анализи и ревизии.

Проверките, извършвани от органите за държавен финансов контрол (например данъчни органи), се разделят на документални (на място) и документни проверки.

Документалната проверка се извършва непосредствено в предприятието, организацията и учреждението в присъствието на техни длъжностни лица. Източници на информация са първични документи, счетоводни регистри, счетоводна, статистическа и оперативно-техническа отчетност, разчети и изчисления за тях, данъчни изчисления и друга документация. Изземването на документи за проверка извън предприятието (организацията) е забранено от закона. В същото време контролните органи имат право да изземват от юридически лица документи, показващи укриване (подценяване) на печалба (доход) или укриване на други обекти на данъчно облагане, присвояване и неправомерно използване на бюджетни средства и др., ако има основателни причини да вярваме, че те (документите) могат да бъдат унищожени, заменени, фалшифицирани и т.н.

Камерна ревизия се извършва по местонахождението на контролния орган въз основа на изброените по-горе документи, предоставени му от предприятия, институции и организации, и документите и информацията на проверяваните юридически и физически лица, с които разполага субектът на контрол.

Един от методите за контрол е прегледът. Проверката се състои в лично запознаване на контролиращото лице на място с отделни аспекти от финансово-стопанската дейност на предприятията, учрежденията и организациите. В този случай не е задължително да се проверяват първичните счетоводни документи, но се извършват контролни измервания на работа, разход на гориво, електроенергия, извършва се проверка на укрити обекти на финансиране и облагане чрез анкети, анкети, проверки на място, наблюдения и др. .

Важен метод за финансов контрол е анализът, извършен въз основа на подробно проучване на периодичните и годишни финансови и икономически отчети, организацията на финансовата и икономическата дейност на предприятията, институциите и организациите. Анализът разкрива степента на изпълнение на планираните параметри за приходите и разходите на бюджетите и извънбюджетните фондове, финансовите планове на предприятията и организациите, прогнозите за приходите и разходите на бюджетните институции, спазването на финансовите и естествени нормиразходи, финансова дисциплина и др.

Основният метод за финансов контрол е одитът. Одитът е набор от взаимосвързани проверки на финансово-икономическата дейност на предприятия, институции, организации, както и работата на финансовите органи при съставянето и изпълнението на бюджета, извършвани с помощта на техники за документален и фактически контрол. Одитите са насочени към установяване на валидността, осъществимостта и икономическата ефективност на бизнес операциите и бюджетните процедури; поддържане на финансова дисциплина; опазване на държавната собственост; осигуряване надеждността на счетоводството и отчетността. Целта на одита е установяване и предотвратяване на нарушения във финансово-икономическата дейност на одитираното лице.

Видовете одити се класифицират според редица критерии:

според ведомствената принадлежност на одитираните органи - ведомствени, вътрешностопански;

според пълнотата на обхващане на одитираните материали - пълни и частични, комплексни и тематични, непрекъснати, подборни и комбинирани;

по отношение на контролно-стопанския работен план - планов, извънпланов, внезапен;

по вложените материали и начините на проверка - документална и фактическа;

по реда на използване на същите документи - първични, допълнителни, повторни; и т.н.

Всеки вид одит има своя специфика, своите предимства и недостатъци и се избира в зависимост от характера на общите и специфичните задачи, стоящи пред одита, характеристиките на дейността на одитирания обект и др.

Процесът на одит условно се разделя на четири етапа: подготвителен; действителната проверка; систематизиране и обработка на ревизионни материали; изпълнение на заключения и препоръки въз основа на резултатите от одита. Одитният доклад традиционно се състои от три части: уводна - с атрибутите на одитния екип и одитирания обект; основният - с изложение на нарушенията и обосновка на причините за тях; окончателен (резултатен) - с окончателни констатации, заключения, препоръки.

Органи за финансов контрол

Принципът на разделение на властите предопределя създаването на органи за финансов контрол, отговорни пред изпълнителната и представителната власт.

Изпълнителната власт упражнява финансово-контролни функции чрез следните институции.

1. Президент на Руската федерация. Президентският контрол се осъществява чрез упражняване на правата на президента на Руската федерация да формира регулаторна рамка, включително тези, които регулират организацията на контрола, както и правата за формиране на състава на правителството на Руската федерация.

2. Главната контролна дирекция на президента на Руската федерация функционира въз основа на указ на президента на Руската федерация от 16 март 1996 г. № 383. Като структурна единица на президентската администрация, тя е пряко подчинена на президента на Руската федерация, но взаимодейства с всички законодателни и изпълнителни органи. Неговите функции са контрол върху дейността на контролните и надзорните органи към федералните изпълнителни органи, отделите на президентската администрация, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация; разглеждане на жалби и жалби от граждани и юридически лица, проверка на изпълнението на федералните закони, укази, заповеди и инструкции на президента на Руската федерация. Отделът за контрол има право да изисква от ръководителите на държавни органи, организации и предприятия да предоставят документи, материали и друга информация, необходима за извършване на проверки; включва специалисти и представители на правоприлагащите органи в проверките и внася предложения въз основа на резултатите от проверките за разглеждане от президента. Той има право да изпраща заповеди за отстраняване на финансови нарушения, които трябва да бъдат разгледани от съответните служители в рамките на един месец, но няма право самостоятелно да прилага каквито и да е санкции.

3. Правителството на Руската федерация контролира и регулира финансовата дейност на министерствата и ведомствата, въпросите на фискалния федерализъм и междубюджетните отношения. Правителството на Руската федерация има Контролен и надзорен съвет, който изпълнява редица контролни функции в областта на финансите.

4. Министерството на финансите на Руската федерация (Министерство на финансите на Русия) заема специално мястов системата на националния финансов контрол. Финансовият контрол се извършва от всички отдели и отдели на Министерството на финансите на Руската федерация в рамките на техните компетенции и области на дейност. Въпреки това, Министерството на финансите на Русия има в своята структура и специални звена, предназначени специално за контрол, са Департаментът за държавен финансов контрол и одит (сформиран през 1998 г. на базата на Отдела за контрол и одит (KRU) и някои други премахнати структурни подразделения на Министерството на финансите на Русия) и Департаментът по застраховането Надзор. Отдели за контрол и одит на Министерството на финансите на Русия също са организирани в съставните образувания на Руската федерация (отдели за териториален контрол и контрол).

Отделът за държавен финансов контрол и ревизия организира и провежда ревизии и проверки самостоятелно и с участието на териториалните контролни органи; контролира изпълнението на бюджетите и извънбюджетните фондове, организацията на паричното обращение, използването на валутни и кредитни ресурси, състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавните резерви, предоставянето на данъчни облекчения; организира контрол върху качеството на проверките от одитори и одиторски организации.

Функциите на държавния застрахователен надзор са възложени на Департамента за застрахователен надзор на Министерството на финансите на Русия. Неговите контролни (надзорни) правомощия са ограничени до обхвата на застрахователната дейност. Отделът извършва лицензиране на застрахователни операции на застрахователи, разработва съответните методически и нормативни документи, както и предложения за прилагане на застрахователното законодателство, защитава интересите на притежателите на полици в случай на фалит на застрахователни организации, извършва проверки на някои аспекти на финансово-стопанската дейност на застрахователите, следи за спазването на осигурителното законодателство и осигурителната дисциплина от тяхна страна. Ако въз основа на резултатите от проверките бъдат разкрити нарушения, той има право да дава указания на застрахователните организации за увеличаване на размера на резервните фондове, промяна на тарифите на осигурителните вноски (премии), правилата и условията на застраховане и презастраховане. В случай на неспазване на тези инструкции, др трудни решения, до отнемане на лиценза или пълно прекратяване на дейността на застрахователната организация.

По време на ревизиите и проверките посочените субекти на контрол имат право да предприемат мерки за отстраняване на констатираните нарушения на финансовата дисциплина и неефективното разходване на средствата, да дават задължителни предписания за отстраняване на тези нарушения, да обезщетяват причинените вреди и да привлекат виновните лица. към правосъдието в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Друг отдел на Министерството на финансите на Русия, надарен с широки контролни функции върху пълнотата на получаване, целево и икономично използване на публични средства, е Главната дирекция на Федералната хазна на Руската федерация и нейните местни териториални органи. Основната задача на Федералното съкровище е да организира и упражнява контрол върху изпълнението на федералния бюджет на Руската федерация и федералните извънбюджетни фондове. На хазната е възложена функцията да преразпределя получените данъци между бюджетите на различни нива в съответствие със стандартите, установени от закона (процентни удръжки). Освен това органите на хазната извършват (заедно с други финансови органи) събирането, обработката и анализа на информация за състоянието на публичните финанси и предоставят отчетни данни за финансовите транзакции на правителството на Руската федерация (за федералния бюджет на Руската федерация). федерация), държавните федерални извънбюджетни фондове, както и състоянието на бюджетната система на Руската федерация като цяло; управлява и обслужва съвместно с Централната банка на Руската федерация и други упълномощени банки държавния вътрешен и външен дълг на Руската федерация; управлява приходите и разходите на федералния бюджет и извънбюджетните фондове в съкровищните сметки в банките въз основа на принципа на единството на паричните средства; прогнозира обемите на държавните финансови ресурси; разработва методически и инструктивни материали по въпроси от компетентността на касата; извършва операции за отчитане на държавната хазна на Руската федерация.

Като контролен орган, с цел укрепване на финансовата дисциплина, Федералната хазна има следните права:

Извършване на проверки на парични документи, счетоводни регистри, отчети, планове, разчети и други документи, свързани с записване в министерства, ведомства, предприятия, учреждения и организации, в банки и други финансови и кредитни институции от всякаква форма на собственост, включително съвместни предприятия, прехвърляне и използване на средства от републиканския (федералния) бюджет на Руската федерация;

Получава от финансовите, кредитните и данъчните органи удостоверения и информация за състоянието на сметките на предприятия и институции, използващи средства от федералния бюджет и федерални извънбюджетни фондове, необходими за наблюдение и регулиране на бюджетните процеси;

Спиране на операции по сметките на предприятия, институции и организации, използващи средства от федералния бюджет на Руската федерация и извънбюджетни фондове, в случай на непредставяне на счетоводни и финансови документи, свързани с използването на тези средства, на органите на финансите;

Налага санкции на банки или други кредитни институции в случай на ненавременно кредитиране на средства, получени от федералния бюджет и извънбюджетни фондове, или прехвърляне на средства от тези фондове по сметките на получателите;

Събира по безспорен начин бюджетни и извънбюджетни средства, получени от предприятия, институции и организации, в случай че се използват не по предназначение, с налагане на глоба в размер на текущия сконтов процент на Централната банка на Руска федерация;

Да изземва, въз основа на писмена заповед на длъжностно лице от органа на касата, документи, показващи нарушения на финансовата дисциплина;

Изискват от ръководителите и другите длъжностни лица на проверяваните органи да отстранят констатираните нарушения и пропуски при изпълнението на бюджета.

За засилване на контрола върху изпълнението на бюджетните приходи в Руската федерация са създадени и функционират органи за държавен данъчен контрол.

5. Министерството на данъците и таксите на Руската федерация (Министерство на данъците на Руската федерация) е единна централизирана и независима система от контролни органи, част от системата на централните органи контролирани от правителството. Структурата на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация е организирана по функционални и териториални линии. Основните подразделения на данъчните органи са отдели и сектори. Функционални отдели (отдели, сектори) се формират в зависимост от вида на данъка (например отдел "Косвени данъци"), категория на платеца (отдел "Данъчно облагане на физическите лица"), сфера на дейност (отдел "Данъци и такси от външноикономическата дейност"). ), форма на собственост (Дипартамент по данъчно облагане на неправителствените организации) , обем на плащанията и други фактори.

Основните задачи на Министерството на данъците на Руската федерация: контрол върху спазването на данъчното законодателство; проверка на правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на вноските в съответния бюджет на данъци и други плащания, установени от законодателството на Руската федерация, съставните единици на Руската федерация и местните органи на управление.

6. Федерална служба за данъчна полиция на Руската федерация (FSNPRF). Засилване на контрола върху спазването на данъчното законодателство за първи път в Русия (въз основа на опита на редица чужди държави) през 1993 г. Департаментът на данъчната полиция на Руската федерация е създаден като държавен комитет. Федерален закон от 17 декември 1996 г. № 200-FZ „За изменения и допълнения към Закона на Руската федерация „За федералните органи на данъчната полиция“ и Наказателно-процесуалния кодекс на RSFSR“ статутът на данъчната полиция е определен като статут на Федералната служба за данъчна полиция на Руската федерация (FSNP RF).

Федералната данъчна служба на Руската федерация е специализиран правоприлагащ федерален изпълнителен орган, който осигурява законността и реда в областта на данъците и свързаните с тях правоотношения и е неразделна част от силите, осигуряващи икономическата сигурност на Руската федерация. Дейността му се осъществява въз основа на принципите на законност, зачитане на правата и свободите на човека и гражданина, контрол и отчетност пред висшите органи на законодателната и изпълнителната власт на Руската федерация, комбинация от публични и тайни форми на активност, аполитичност, взаимодействие с други държавни органи, обществени сдружения и граждани, както и данъчни служби, служби на други държави, единство и централизация на органите на данъчната полиция, независимост и единоначалие, конфиденциалност.

Основните задачи на федералната данъчна полиция са да идентифицира, предотвратява и пресича данъчни престъпления и нарушения; осигуряване на сигурността на дейността на държавните данъчни инспекции, защита на техните служители от незаконни атаки при изпълнение на служебните задължения; предотвратяване, разкриване и пресичане на корупцията в данъчните органи.

Федералната данъчна служба на Руската федерация изпълнява две основни функции на данъчната полиция - правоприлагане и контрол, което определя двойствеността на задачите пред данъчната полиция и спецификата на отговорностите на тази служба, основните от които включват:

Провеждане на оперативно-издирвателни дейности, дознания и предварителни проучвания с цел разкриване и пресичане на данъчни престъпления, издирване на лица, извършили или заподозрени в извършването им, както и мерки за обезщетяване на причинените на държавата вреди;

Осъществяване в рамките на своята компетентност на производства по дела за данъчни престъпления и нарушения;

Приемане, регистриране на заявления, съобщения и друга информация за данъчни престъпления и нарушения и проверка на същите;

Осигуряване на безопасността на дейността на държавните данъчни инспекции, защита на техните служители при изпълнение на служебните им задължения и тяхната собствена безопасност;

Изпълнение в рамките на своята компетентност на съдебни решения, съдебни решения, писмени разпореждания на прокурори, следователи за извършване на издирвания и други разследвания. предвидени от законадействия, като им оказва съдействие при извършване на определени процесуални действия;

Оказване на съдействие на данъчните органи, прокуратурата, предварителното следствие, държавна сигурност, вътрешните работи и други държавни органи при разкриване, предотвратяване и пресичане на престъпления и нарушения в областта на данъчното законодателство;

Провеждане на работа за идентифициране и потискане на корупцията в данъчните органи и органите на федералната данъчна полиция;

Събиране и анализ на информация за прилагането на данъчното законодателство, прогнозиране на тенденциите в развитието на негативните процеси, свързани с данъчното облагане на юридически и физически лица, както и информиране на висшите органи на държавната власт и администрация на Руската федерация за характерни процеси в общество, свързано с укриване на доход (печалба) от данъчно облагане.

7. Държавен митнически комитет на Руската федерация. Митническият кодекс на Руската федерация от 18 юни 1993 г. възлага всички митнически въпроси директно на митническите власти на Руската федерация. Митническият орган е държава правоприлагаща агенцияизпълнителна власт, натоварена със специални правомощия за изпълнение на възложените й задачи и функции в областта на митниците и други свързани области, включително в данъчната област и в областта на валутния контрол. Всички те са йерархично подчинени. Централен орган, осъществяващ пряко управление митническо дело, - Държавен митнически комитет на Руската федерация. Правомощията на митническите органи в областта на данъците обхващат данъчното облагане на стоки, работи и услуги, когато те се преместват през митническата граница на Руската федерация. Съгласно чл. 120 от Митническия кодекс на Руската федерация, данъците и митата се плащат на митническия орган на Руската федерация, който извършва митническо оформяне на стоки и превозни средства, преди или едновременно с приемането на митническата декларация. След това получените средства се прехвърлят във федералния бюджет.

8. Във финансовия контрол участват и министерства и ведомства, отдели и отдели на териториалните изпълнителни органи. За разлика от контрола на националните финансови органи, който се прилага за всички предприятия, институции и организации, независимо от организационно-правната им форма и подчиненост, ведомственият финансов контрол е ограничен до кръга от юридически лица, които са административно подчинени на контролиращото министерство или ведомство. Последните отговарят за състоянието на икономиката и финансите, организацията на счетоводството и отчетността на подчинените им предприятия и организации. За тази цел се извършва системен финансов контрол и периодични документални ревизии от специално създадени контролно-ревизионни отдели (групи) в министерствата и ведомствата.

Основните задачи на ведомствения контрол са: проверка на законосъобразността на финансово-стопанските операции, извършвани от предприятия, учреждения и организации; спазването им на финансова, бюджетна, данъчна и бюджетна дисциплина; контрол за рационалното и целево използване на бюджетните заеми, получени от главните разпоредители; установяване на кражби, злоупотреби и незаконно разходване на средства и ценности; проверка на правилността на счетоводството и отчетността, достоверността на първичните и счетоводни документи и др.

Наред с изпълнителните органи, значителни контролни функции се възлагат на законодателните органи и Централната банка на Руската федерация.

Парламентарен контрол. И в двете камари на Федералното събрание на Руската федерация са създадени финансови комитети и комисии, чиито функции включват проверка на правилността и пълнотата на държавните приходи и разходи, предвидени в проектобюджета, неговото разглеждане и одобрение, контрол върху рационално и целево използване на публичните средства и други въпроси. Парламентът чрез специални секторни комисии и комисии може да извършва избирателна проверка на дейността на отделни звена на финансовата система, министерства, ведомства и държавни комисии. По искане на парламента парламентът има право да получава информация за допуснати нарушения и пропуски при формирането и използването на публичните средства.

Освен това парламентът редовно получава данни за състоянието на публичните финанси чрез контролен орган, специално създаден от Съвета на федерацията и Държавната дума - Сметната палата на Руската федерация. Задачи на Сметната палата на Руската федерация:

Организиране и осъществяване на контрол върху навременното изпълнение на приходните и разходните позиции на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове по отношение на обема, структурата и целта;

Определяне на ефективността и осъществимостта на изразходването на публични средства и използването на федерална собственост;

Оценка на валидността на приходните и разходните елементи на проектите на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

Финансова проверка на проекти на федерални закони, както и регулаторни правни актове на федерални държавни органи, предвиждащи разходи, покрити от федералния бюджет, или засягащи формирането и изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

Анализ на установените отклонения от установените показатели на федералния бюджет, бюджетите на федералните извънбюджетни фондове и изготвяне на предложения, насочени към тяхното премахване, както и подобряване на бюджетния процес като цяло;

Контрол върху законността и навременността на движението на средства от федералния бюджет и средства от федерални извънбюджетни фондове в Централната банка на Руската федерация, упълномощени банки и други финансови и кредитни институции на Руската федерация;

Редовно представяне на Съвета на федерацията и Държавната дума на информация за напредъка на изпълнението на федералния бюджет и резултатите от текущите контролни мерки.

В процеса на изпълнение на задачите си Сметната палата извършва контролно-одиторска, експертно-аналитична, информационна и други дейности, осигурява единна система за контрол върху изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове. . В случай на откриване на нарушения, които причиняват щети и изискват отстраняване, Сметната палата на Руската федерация има право да издаде задължителна заповед на администрацията на проверяваната организация. Ако това не се случи, тогава, съгласувано с Държавната дума, Сметната палата има право да вземе решение за спиране на всички видове финансови, платежни и сетълмент транзакции по банковите сметки на одитираните организации.

Сметната палата извършва проверка и дава заключения:

-> относно проекта на федералния бюджет, валидността на неговите приходи и разходи, размера на държавния вътрешен и външен дълг и дефицита на федералния бюджет;

-> проблеми на фискалната политика и подобряване на бюджетния процес в Руската федерация;

-" внесени за разглеждане проекти на законодателни и други нормативни правни актове по бюджетни и финансови въпроси Държавна дума;

-> проекти на международни договори на Руската федерация, които имат правни последици за федералния бюджет;

Проекти на целеви програми, финансирани от федералния бюджет.

Освен извършваните проверки, Сметната палата се занимава и с анализ и проучване на нарушения при прилагане на бюджетното законодателство. По този начин той анализира нарушенията и отклоненията в бюджетния процес, подготвя и внася предложения в Съвета на федерацията и Държавната дума за тяхното отстраняване, както и за подобряване на бюджетното законодателство като цяло - въз основа на резултатите от контролните дейности. Обобщавайки причините и последиците от установените отклонения и нарушения, Сметната палата разработва предложения за подобряване на бюджетното законодателство и развитие на финансовата (бюджетна, данъчна) система на Руската федерация и ги представя за разглеждане от Държавната дума.

Контролните правомощия на Сметната палата обхващат всички държавни органи и институции в Руската федерация, федерални извънбюджетни фондове, местни власти, предприятия, организации, банки, Застрахователни компаниии други финансови и кредитни институции, техните съюзи, асоциации и сдружения, независимо от видовете и формите на собственост, ако получават, прехвърлят, използват или управляват федерални бюджетни средства или федерална собственост, а също така имат данъчни облекчения, предвидени от федералното законодателство или федералното правителство органи, митници и други облаги и облаги.

Финансовият контрол, упражняван от Централната банка на Руската федерация (Банката на Русия), се отличава с редица характеристики, дължащи се на спецификата на нейния правен статут: тя е едновременно държавен орган, натоварен с властни (включително надзорни) правомощия, и правен субект, занимаващ се с финансови и икономически дейности. Банката на Русия организира и контролира паричните отношения в страната, контролира дейността на търговските банки, тяхното спазване на банковите закони и разпоредби, както и законодателството относно валутното регулиране и паричното обращение. В този случай основната цел е поддържане на стабилността на банковата система, защита на интересите на вложителите, кредиторите и държавата. Банката на Русия осъществява контролната функция както пряко, така и чрез създадения към нея орган (отдел) за банков надзор. Банката на Русия има право да прилага подходящи мерки към нарушителите на банковото законодателство и банковата дисциплина (от събиране на глоба до отнемане на лиценз и ликвидация на банката).

Важно значение при осъществяването на финансовия контрол има и вътрешният контрол, осъществяван от служители на финансово-счетоводните служби на самите предприятия, учреждения и организации. Специална роля се отрежда на главния (старши) счетоводител. Той е длъжен да осигури контрол и правилно счетоводно отчитане на всички финансово-икономически операции на своето предприятие, за да се елиминира всяка възможност за липси, присвояване, кражби, незаконно и нецелесъобразно използване на средства и материални активи. Главният счетоводител отговаря (заедно с други длъжностни лица) за пълнотата на изчисленията и своевременното плащане на дължимата сума на данъка в бюджета. За да изпълнява функциите си, той е надарен с доста широки права и правомощия.

Наред с държавния, вътрешноведомствения и вътрешноикономическия контрол, одиторският контрол се използва широко в световната практика. Формирането на пазарните отношения, формирането на нова данъчна система, паричния пазар, появата на различни форми на собственост, развитието на банковото и застрахователното дело, разширяването на външноикономическите връзки и бизнес дейността наложиха създаването на система за одит в руската федерация.

Одиторската дейност (одит) е предприемаческата дейност на одитори (одиторски фирми) за извършване на независими извънведомствени одити на счетоводни (финансови) отчети, платежна и сетълмент документация, данъчни декларации и други финансови задължения и изисквания на икономическите субекти, както и предоставянето на други одиторски услуги. Основната цел на одиторските дейности е да се установи надеждността на счетоводните (финансови) отчети на икономическите субекти и съответствието на извършените от тях финансови и стопански операции с действащите в Руската федерация разпоредби. В зависимост от това кой извършва одита, одитът се дели на вътрешен и външен.

Вътрешният одит се извършва от службата за вътрешен одит на дружеството и е насочен към повишаване на ефективността управленски решенияикономически и рационално използванересурси на предприятието, за да се максимизират печалбите и рентабилността. Особеностите на вътрешния одит са, на първо място, че той се извършва в рамките на организацията от нейни собствени специализирани одитори; второ, фактът, че се организира по искане на ръководството за получаване на информация, която служи като основа за вземане на управленски решения; трето, разходите за неговото изпълнение се финансират от самата организация.

Външните одити се извършват от одиторски фирми или частни предприемачи - одитори; въз основа на проверка на валидността и законосъобразността на всички бизнес транзакции те потвърждават точността на финансовите отчети. Одитът се извършва в строго съответствие с изискванията на съответните стандарти.

Одитът може да бъде задължителен и доброволен (инициативен). Задължителната проверка се извършва в случаите, пряко установени от законодателството на Руската федерация или от името на държавни органи.

Основните критерии, по които финансовите отчети подлежат на задължителен годишен правен одит, се разделят на няколко групи:

Според организационно-правната форма на икономическия субект (всички подлежат на задължителна проверка акционерни дружестванезависимо от броя на акционерите и размера на уставния капитал);

Вид дейност на икономическия субект. Според този критерий банките и другите кредитни институции, застрахователните организации и взаимозастрахователните дружества, стоковите и фондови борси, инвестиционни институции, извънбюджетни и други фондове;

Източници на формиране на уставния капитал на стопанска единица (ако има дял от чужд капитал в уставния капитал, тогава такава организация подлежи на задължителен годишен одит).

При извършване на одит държавата получава възможност да гарантира високо качество и надеждност на счетоводното (финансово) счетоводство и отчитане, правилното изчисляване и събиране на данъци и други плащания, без да изразходва бюджетни средства. Но това не означава, че одитът замества държавния финансов контрол, осъществяван от специално упълномощени държавни органи.

Одитният контрол не само информира ръководството на икономическия субект и държавните агенции, които са клиенти на одита, за състоянието на финансовата и икономическата дейност на одитирания субект, но също така му позволява да достигне високо качество ново нивопроизводство, да издържат на пазарната конкуренция, да се ориентират в света на бизнеса, да избягват много проблеми в отношенията с държавните агенции, предимно с данъчните инспекторати, и в крайна сметка да се развиват успешно. Въз основа на резултатите от проверката се съставя заключение, което има силата на официален документ.

Класификацията на видовете контрол - тяхното разпределение в групи в зависимост от общи характеристики - ви позволява да получите по-задълбочено разбиране и по-точно да оцените мястото на всеки вид контрол в системата на финансовите отношения. Систематизирането на видовете контрол означава поставяне на изследваните видове контрол в определен ред, идентифициране на тяхната връзка и подчиненост.

Съществуват различни видовеконтрол, всеки от които се характеризира с такива елементи като:

· предмет на контрол;

· субектът, вземащ решение въз основа на резултатите от контрола (това може да бъде субектът на контрол или субектът, в чийто интерес се осъществява контролът);

· обект на контрол;

· предмет на контрол;

· цел на контрола;

· контролни задачи;

· принципи на управление;

· методи за контрол;

· контролно оборудване и технология;

· контролен процес.

Финансовият контрол се класифицира по следните критерии (фиг. 1.1):

· по субекти (ниво) на изпълнение (държавни, общински, вътрешностопански, самостоятелни, обществени, правоохранителни, граждански);

· по време (предварителни, текущи, последващи);

· по пълнота на обхващане (частични, пълни, цялостни, тематични, непрекъснати, избирателни);

· според използваните методи (одит, проверка, проверка, анализ).

По естеството на местоположението и връзката разграничават се субект и обект на контрол, контролиращи и контролирани органи, организации, хора, групи, вътрешен и външен контрол.

Извиква се контрол вътрешни когато субектът и обектът на управление са част от една и съща система, и външен – когато субектът на управление не е част от същата система като обекта.

Понятието „общи методи за контрол“ е друго важна характеристика, позволяващи разграничаване на специфични видове контрол. Сред общите методи за контрол се разграничават следните методи:

· предварителен контрол (използва се преди започване на стопанска сделка);

· ръководен контрол (по време на целия ход на операцията);

· филтриращ контрол (до определена дата по време на бизнес транзакция);

· последващ контрол (след приключване на операцията).

предмети (ниво ) осъществяване - финансовият контрол се разделя на две големи групи - държавен и недържавен - които от своя страна се делят на няколко подгрупи.

основната цел държавен финансов контрол – осигуряване на интересите на държавата и обществото като цяло. Държавният финансов контрол трябва да се разбира като контрол, упражняван от съответните органи на федерално и общинско ниво, и ведомствен контрол.

Държавният финансов контрол също се отнася до контрол, упражняван от различни федерални законодателни и изпълнителни органи, включително президента на Руската федерация, Федералното събрание на Руската федерация и правителството на Руската федерация. Например Федералното събрание на Руската федерация упражнява финансов контрол чрез специално създадени комисии:

· Комитет по бюджет, данъци, банки и финанси на Държавната дума;

· Комисия по бюджетно, финансово, валутно и кредитно регулиране на Съвета на федерацията.

Субекти федерално нивоконтрол (в съответствие със законодателството и предоставените им правомощия) са: Сметната палата на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната данъчна служба, Централната банка на Руската федерация, Митническият комитет на руската федерация.

Общинският финансов контрол се осъществява на ниво съответните органи в рамките на предоставените им правомощия по отношение на финансовите източници за формиране и посоката на използване на бюджетните средства.

Недържавният финансов контрол включва ведомствен, вътрешностопански, независим, обществен, правен и граждански контрол.

Ведомствена Финансовият контрол се осъществява от съответните контролни и ревизионни органи на министерствата и ведомствата върху дейността на предприятията, организациите и институциите, включени в тяхната система. Основната задача на този вид финансов контрол е да провери законосъобразността и целесъобразността на процесите на формиране, разпределение и целево използване на средствата, разпределени от държавата на съставните образувания на Руската федерация и местните власти.

Във фермата Финансовият контрол е насочен към наблюдение и спазване на финансовите интереси на стопански субекти в областта на производството, разпределението и използването на финансови ресурси за подобряване на ефективността на дейността им и защита на интересите в отношенията с други субекти на пазарните отношения. Контролът във фермата - резултат от практическото използване на контролните функции на счетоводството, финансите и други категории разходи на икономиката - изисква ръководството на организацията да създаде нормативна уредба. По този начин, в съответствие със Закона на Руската федерация „За счетоводството“, основните задачи на организирането на финансов контрол в организациите включват:

· генериране на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, необходима за вътрешните потребители на финансови отчети - управители, учредители, участници и собственици на имуществото на организацията, както и външни инвеститори, кредитори и други потребители на финансови средства изявления;

· предоставяне на информация, необходима на вътрешните и външните потребители на финансовите отчети за контрол на:

За спазване на законодателството на Руската федерация при извършване на бизнес операции от организацията и тяхната целесъобразност;

Над наличието и движението на имущество и пасиви;

Над използването на материални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдените норми, стандарти и разчети;

· предотвратяване на отрицателни резултати от стопанската дейност и идентифициране на вътрешноикономически резерви за осигуряване на нейната финансова стабилност.

При формиране счетоводна политикав съответствие със Счетоводните разпоредби „Счетоводна политика на организацията“ (PBU 1/2008), счетоводната политика одобрява процедурата за наблюдение на бизнес операциите (вътрешно-бизнес контрол).

Контрол във фермата извършвани от служители на предприятия и организации по време на бизнес операции и технологични процеси за повишаване на тяхната ефективност, осъществимост и законосъобразност на изпълнението. Характеристика на вътрешностопанския финансов контрол е осъществяването на контрол в момента на документиране на производствената и финансовата операция. За да организират контрол във фермата, стопански субекти създават отделни звена за контрол в зависимост от характеристиките на индустрията и размера на организациите (одитни комисии, отдели за вътрешен одит, контролни групи, бюро за инвентаризация и др.).

Независим финансов контрол, чийто субект са независими финансови организации, лицензирани да го извършват, се нарича одит. Одитът е стопанска дейност на физически или юридически лица, лицензирани да предоставят одиторски услуги,

да предоставя платени независими извънведомствени одити на счетоводни отчети, платежна и сетълмент документация, данъчни декларации и други финансови задължения и изисквания на икономическите субекти към предприятия, организации, институции в съответствие с договора. Правното регулиране на одиторската дейност се извършва от Гражданския кодекс на Руската федерация (Гражданския кодекс на Руската федерация), Закона за одита и регулаторните правни актове на правителството на Руската федерация. В стопанската практика се разграничават задължителни, инициативни и задължителни одити.

Задължителният одит се извършва в съответствие с нормативната уредба. Правителството на Руската федерация ясно определи критериите, по които предприятието е длъжно да потвърди точността на своите годишни отчети.

Обществен финансовият контрол се извършва от неправителствени обществени организации или частни лица на доброволна основа и е насочен към поддържане на техните финансови интереси или получаване на отговори на въпроси, засягащи в една или друга степен финансовите интереси на обществото.

Законни финансовият контрол е насочен към изясняване на финансовото състояние на различни субекти на правни отношения от държавата до гражданите, които могат да възникнат в процеса на правоприлагащи действия; извършвани от правоохранителните и съдебните органи или по тяхно указание.

Гражданска Финансовият контрол е насочен към поддържане на финансовите интереси на гражданите и се осъществява по време на взаимоотношенията им с данъчните власти, в процеса на производствени дейности, във взаимоотношенията с търговската система и др.

Според критериите за класификация - прекарване на време – Финансовият контрол може да бъде разделен на предварителен, текущ и последващ.

Предварителен финансовият контрол се извършва на етапите на разработване, разглеждане и одобрение на бюджети на всички нива, от федерални до регионални, изготвяне на различни оценки на разходите, чак до извършването на бизнес транзакции. Неговата задача е да предотвратява злоупотребата с финансови ресурси, да предотвратява незаконни и неефективни производствени и икономически операции, които могат да причинят щети на икономическия субект или да влошат финансовото му състояние, както и да избере най-подходящите икономически решения при планиране на използването на финансови ресурси. Предварителният контрол е насочен към икономично и ефективно използване на всички видове ресурси.

На ниво икономически субект предварителният контрол се извършва от финансовия отдел (счетоводството) на предприятието преди започване на бизнес операциите в процеса на предварителна регистрация на документи за тези операции, за да се предотвратят лошо управление, незаконни действия и непродуктивни разходи. С този контрол се установява съответствието на операциите с нормативните правни актове, регулиращи стопанската дейност, сключените договори, одобрените разчети, планове и др.

Текущ финансовият контрол - основната дейност на регулаторните органи - непрекъснато съпътства процеса на изпълнение на бюджети, разчети на разходите и извършване на бизнес операции на различни нива, секции и структурни подразделения на стопански субекти. Текущият контрол преследва целите на оперативно регулиране на резултатите от стопанската дейност. Основните му задачи са да разкрива неизползваните резерви в дейността на организацията, да идентифицира отклонения

сравнение на реалните резултати от изпълнението спрямо планираните цели и предприемане на необходимите мерки за неутрализиране на негативните фактори, влияещи върху производствената и финансовата дейност.

Последващи финансовият контрол се извършва от финансови структурни подразделения и счетоводни служители след:

· приключване на финансови операции при получаване и проверка на документи и записвания в счетоводни регистри;

· изготвяне на счетоводни отчети и баланси;

· извършване на инвентаризации на всички видове фондове;

· анализ на финансово-стопанската дейност;

· провеждане на тематични проверки и одити.

Според критериите за класификация - завършеност обхват - финансовият контрол може да се раздели на пълен, частичен, цялостен, тематичен, непрекъснат и избирателен.

Пълна финансовият контрол се извършва с цел проверка на всички финансови и икономически дейности на предприятия или организации.

Частичен финансовият контрол е насочен към проверка на отделни области от дейността на предприятието или отделни бизнес операции, например тези, свързани с отчитането на разходите или отчитането и движението на дълготрайни активи.

Комплекс финансовият контрол е част от цялостния контрол. Обикновено се извършва външни тела, например Сметната палата на Руската федерация или други контролни и одитни органи, и е насочена към изучаване и идентифициране на нарушения и несъответствия в икономическата и правната дейност на стопански субекти с цел тяхното отстраняване.

Тематичен финансовият контрол е вид частичен финансов контрол. Осъществява се по доста ограничен кръг въпроси чрез запознаване (най-често с посещение на място) с определени аспекти на финансово-стопанската дейност; използва се главно за проверка на предназначението на средствата. Резултатите от него се документират под формата на бележка, адресирана до ръководителя.

Твърди Финансовият контрол е свързан с проверка и идентифициране на нарушения във финансово-икономическата дейност чрез проучване на всички финансови и счетоводни документи на регистри и други записи за периода, предмет на финансов контрол.

Селективен финансовият контрол също е вид частичен финансов контрол. Може да включва проверка на всяка част от финансови документи и регистри; се извършва по правило по план след общ одит на всякакъв вид финансови и бизнес транзакции с цел тяхното проучване за произволен период от време, който може да не съвпада с одитирания период от време.

Според критериите за класификация - метод на провеждане – финансовият контрол се разделя на инспекции, проучвания, надзор, анализ, наблюдение (мониторинг) и ревизии.

Одит като метод за финансов контрол - най-пълното и задълбочено изследване на финансовата и икономическата дейност на икономическия субект; има за цел да провери неговата законосъобразност, правилност, целесъобразност и ефективност.

Одитът като метод за финансов контрол се основава на проучване на първична и друга отчетна финансова документация за определени области на стопанската дейност, за да се спазват изискванията за отчетност на законодателството и нормативните документи. Резултатите от проверката са основа за разработване на мерки за отстраняване на установените нарушения.

Наблюдение(наблюдение) като метод за финансов контрол се състои в постоянен мониторинг от финансова и кредитна организация върху финансовото състояние на своите клиенти, за да се предотврати злоупотребата с кредитни ресурси.

Проучвания като метод за финансов контрол, те обхващат по-широк кръг от финансово-икономически документи и показатели на стопанския субект от одита, за да определят неговите болезнени точки, финансово състояние и перспективи за развитие.

Надзор като метод на финансов контрол, той се извършва от съответните контролни органи върху стопански субекти, които имат лицензи за извършване на финансови дейности в определена посока, например застраховане или банкиране, за да се гарантира, че те (субектите) спазват финансовите законодателство, стандарти и правила, установени за тази област на финансова дейност, неспазването на които може да доведе до отнемане на лиценз.

Анализ като метод за финансов контрол - важен елемент в системата за управление на икономическия субект, ефективно средство за идентифициране на вътрешни резерви и основа за разработване на научно обосновани планове и управленски решения. Тя зависи от естеството на икономическия обект или операциите, които се изследват, и представлява определена процедура за абстрактно и реално разделяне на обекта на изследване на части, за да се идентифицират основните причини за протичащите финансови процеси, които се развиват под влияние на обективни и субективни фактори.

Финансовият контрол е съвкупност от действия и операции, извършвани от специално упълномощени органи за наблюдение на спазването от страна на стопанските субекти, държавните органи и местното самоуправление на нормите на закона в процеса на формиране, разпределение и използване на финансовите ресурси за своевременно получаване на пълна и достоверна информация за хода на изпълнение на приетите управленски финансови решения. Съдържанието на финансовия контрол се разкрива чрез неговите принципи и методи на организация, а неговите структурни елементи и връзки заедно образуват система за контрол.

Целта на финансовия контрол е своевременно получаване на цялата информация за хода на процеса на финансово управление на микро и макро ниво, идентифициране на нарушения на закона и вземане на адекватни управленски решения и се прилага в задачите, които изпълнява.

Основните цели на финансовия контрол са: осигуряване на финансовата сигурност на държавата и финансовата стабилност на стопанските субекти; изпълнение от стопански субекти на техните финансови задължения, включително към държавните органи и местните власти; нарастване на финансовите ресурси във всички области и звена на финансовата система, осигурявайки тяхното рационално, ефективно и законно използване; съобразяване с финансовите интереси на всички стопански субекти, засилване на тяхната отговорност за резултатите от тяхната дейност; повишаване ефективността на финансовата политика на държавата.

Могат да се идентифицират основните елементи на финансовия контрол: обект и субект; информационно, правно и методическо осигуряване; механизъм, включващ принципи и изисквания; мерки за отговорност на всички участници в контролния процес. Съвкупност от взаимосвързани елементи, включително финансово, техническо, кадрово осигуряване на контрола и др., Взаимодействащи помежду си и образуващи неразделно единство в процеса на постигане на контролните цели, представлява инфраструктурата на финансовия контрол.

Обект на финансов контрол са процесите на формиране, разпределение и използване на финансови ресурси от стопански субекти и органи на държавно и местно самоуправление, характеризиращи се със система от различни разходни показатели(например приходи от продажби, разходи, данъци и др.).

Субектите на финансов контрол са специално упълномощени органи. Това е, на първо място, Министерството на финансите на Руската федерация, Федералната хазна на Руската федерация, която работи въз основа на принципа на единството на паричните средства, тоест това е органът, който извършва единствено касови услуги за бюджетът. Субектите на контрол включват други органи на държавен контрол и структурни подразделения, създадени в стопански субекти, държавни и местни органи на управление, главни ръководители и разпоредители на бюджетни средства.

Сметната палата на Руската федерация организира и следи за своевременното изпълнение на членовете на федералния бюджет и извънбюджетните фондове, контролира законосъобразността и навременността на движението на бюджетните средства и др.

институции Централна банкаРуската федерация извършва обслужване на сметките на всички бюджети на бюджетната система на Руската федерация от името на упълномощени изпълнителни органи и държавни извънбюджетни фондове, които отговарят за организирането на изпълнението и прякото изпълнение на бюджетите.

Данъчният контрол в Русия се извършва от федералните органи данъчна службаРуската федерация, митническите органи, органите, които контролират плащането на държавни мита и други такси.

По правило процесът на финансов контрол включва следните основни етапи:

• - планиране, което включва определяне на обекта, целите, целите и формите на контрол, формиране на набор от количествени и качествени показатели, чрез които ще се оценява изпълнението на финансовите решения;
• - осъществяване на контрол, чиято цел е събиране на оперативни данни, характеризиращи състоянието на обекта на контрол, и тяхната предварителна оценка;
• - систематизиране на резултатите от контрола (обобщаване и организиране на получената информация по определени критерии) и докладване;
• - прилагане на резултатите, което включва съобщаване на решенията, взети въз основа на резултатите от контрола, на всички заинтересовани страни, разработване и прилагане на мерки за отстраняване на установени нарушения и недостатъци.

Процедурата за финансов контрол трябва да отговаря на следните принципи:

• o законосъобразност, която предполага наличието на правна уредба, която гарантира, че контролът се осъществява в съответствие с духа и буквата на закона;
• o независимост, която означава независимостта на органите за финансов контрол (организационна, функционална, финансова) и е предвидена от действащото законодателство;
• o обективност, което предполага липса на пристрастност и ненамеса в оперативните дейности на стопански субект, валидност на заключенията въз основа на резултатите от контролните дейности;
• o публичност, което предполага публична наличност на резултатите от финансовия контрол, предмет на съответствие установени стандартии правила относно държавната и търговската тайна;
• o отговорност, която предполага добросъвестно отношение на служителите на органите за финансов контрол към служебните им задължения;
• o разграничаване на функциите и правомощията, което означава липса на дублиране в дейността на органите за финансов контрол;
• o систематичност, което означава единство на правната рамка, установяване на честота при извършване на определени мерки за финансов контрол.

Методите за финансов контрол включват специфични методи за осъществяване на контролни действия и операции, които представляват контролни процедури. Определена последователност от процедури за финансов контрол, заедно с използваните методи, представлява механизъм за финансов контрол.

Информационната база на финансовия контрол обединява цялата информация, използвана при осъществяването на контролния процес, характеризираща обекта на контрол, неговите специфики (свързани например с отраслови характеристики), както и тези, използвани при осъществяването на контрола. информационни технологии. От голямо значение за осъществяването на финансовия контрол е качеството на информацията, т.е. нейната достоверност, навременност, пълнота и необходимост. Основният източник на информация за финансовия контрол са счетоводните данни, чиято основна задача е да предоставят информация на външни и вътрешни потребители на финансовите отчети.

Правната и методическата подкрепа на финансовия контрол включва:

• - финансови и правни актове, които включват закони, подзаконови и нормативни актове на органи с обща и специална компетентност, приети в изпълнение на закони;
• - стандарти, които са нормативни и технически документи, одобрени от компетентния орган, установяващи набор от норми и правила по отношение на предмета на контрол;
• - кодекси за професионална етика;
• - методически документи, които съдържат специфични въпроси за организиране на финансов контрол, обясняват методи и техники за практическо прилагане на контролни процедури (например инструкции относно процедурата за извършване на проверки или работа с документи и др.).

Осъществяването на финансовия контрол предполага отговорност на стопанските субекти, държавните органи и местните власти, както и на органите, упражняващи финансов контрол, и техните длъжностни лица. В случай на нарушение на установените норми на закона възникват следните видове отговорност: административна, гражданска, наказателна, дисциплинарна. Освен това служителите на държавните органи и местните власти носят отговорност съгласно законодателството за държавната и общинската служба.

Неизпълнението или неправилното изпълнение от участниците в контролния процес на техните права и задължения води до използването на определени принудителни мерки, основните от които са: предупреждение; налагане на глоба, начисляване на санкции; забрана или ограничаване на дейности; забрана за извършване на определени операции (например замразяване на разходи, спиране на транзакции по сметки в кредитни институции); изземване на материални и парични ресурси (например бюджетни средства); компенсация; конфискация.

Приложените принудителни мерки, изразени в парична форма, се наричат ​​финансови санкции. Основната цел на прилагането на финансови санкции е да се намалят нарушенията от субекти на финансови отношения на установените правила на закона и да се предотвратят такива нарушения. Принудителни мерки или санкции се прилагат от държавните органи и техните служители в съответствие с техните правомощия, ако има определени основания.

Основанията за прилагане на принудителни мерки са: неизпълнение на закона (решението) за бюджета; нецелево разходване на бюджетни средства, несвоевременно и непълно прехвърляне на бюджетни средства на техните получатели; непредоставяне на счетоводна (финансова) и данъчна отчетност; укриване на данъци и др. Тези нарушения се отразяват в окончателния документ (например протокол от ревизия или проверка), въз основа на който се прилагат мерки за принуда.

Финансовият контрол може да се класифицира по следните критерии: време на осъществяване; субекти на контрол; областта на финансовата дейност; форма на поведение; методи на изпълнение (Таблица 1.2.1).

Предварителният финансов контрол се извършва преди извършване на финансови операции и е от голямо значение за предотвратяване на финансови нарушения. Това включва оценка на валидността финансови програмии прогнози за предотвратяване на разточително и неефективно изразходване на средства. Пример за такъв контрол на макрониво е процесът на изготвяне и одобряване на бюджети на всички нива и финансови планове на извънбюджетни фондове въз основа на оценка на валидността на разпределението на БВП и разработване на макроикономически показатели за развитието на икономиката на страната. На микрониво това е процесът на разработване на финансови планове и разчети, кредитни и парични заявки, финансови раздели на бизнес планове, изготвяне на прогнозни баланси, както и учредителни споразумения, споразумения за съвместна дейност и др.

Таблица 1.2.1.

Текущият (оперативен) финансов контрол се извършва по време на извършване на парични транзакции, финансови транзакции, издаване на заеми и субсидии и др. Предотвратява възможни злоупотреби при получаване и изразходване на средства, насърчава спазването на финансовата дисциплина и навременността на финансовите и парични сетълменти . Голяма роля за това имат счетоводните услуги.

Последващият финансов контрол, осъществяван чрез анализ и одит на отчетната финансова и счетоводна документация, има за цел да оцени резултатите от финансовата дейност на икономическите субекти, да сравни финансовите планове и прогнози с резултатите от оценката на ефективността на изпълнението на предложените финансова стратегия, сравнение на финансовите разходи с прогнозираните и др.

Проверка - въз основа на отчетна документация и разходни документи се разглеждат отделни въпроси на финансовата дейност и се набелязват мерки за отстраняване на установените нарушения.

Анкетата, за разлика от проверката, обхваща повече широк обхватфинансово-икономически показатели на разглеждания стопански субект за определяне на финансовото му състояние и възможните перспективи за развитие.

Надзорът се осъществява от регулаторните органи върху икономическите субекти, получили лиценз за един или друг вид финансова дейност, и предполага тяхното спазване на установените правила и разпоредби. Неспазването на разпоредбите, водещо до риск от фалит и нарушаване на интересите на клиентите, води до отнемане на лиценза.

Анализът на финансовата дейност като вид финансов контрол включва подробно проучване на периодични или годишни финансови и счетоводни отчети с цел обща оценка на резултатите от финансовата дейност, оценка на финансовото състояние, осигуряването на собствен капитал и ефективността на неговата използване.

Наблюдение (мониторинг) - постоянен контрол от кредитните институции върху използването на издадения заем и финансовото състояние на клиентската организация. Неефективното използване на получения заем и намаляването на платежоспособността може да доведе до затягане на условията за кредитиране и изискването за дългосрочно изплащане на заема.

Одитът е най-задълбоченият и всеобхватен метод за финансов контрол. Това е цялостна проверка на финансово-икономическата дейност на икономическия субект с цел проверка на нейната законосъобразност, коректност, целесъобразност и ефективност. Одитите могат да бъдат пълни или частични; комплексни и тематични; планирани и извънпланови; документални и фактически (т.е. проверка не само на документи, но и наличност на пари и инвентар).

Одитите се извършват от ръководни органи по отношение на подчинени организации и институции, както и от различни държавни и недържавни контролни органи. Резултатите от ревизията се оформят с акт, въз основа на който се предприемат мерки за отстраняване на нарушенията, обезщетяване на материалните щети и привличане на виновните под отговорност.

И така, финансовият контрол е набор от действия и операции, извършвани от специално упълномощени органи за наблюдение на спазването от страна на стопански субекти, държавни органи и местни власти на нормите на закона в процеса на формиране, разпределение и използване на финансови ресурси. Държавният финансов контрол включва контрол върху изпълнението на федералния бюджет и бюджета на федералните извънбюджетни фондове, организацията на паричното обращение, използването на кредитни ресурси, състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавните резерви, предоставянето на данъци. ползи и ползи.

Методите за финансов контрол се разбират като специфични начини за осъществяване на контролни действия и операции, които представляват контролни процедури (проверка, проучване, одит и др.). Видовете контрол се класифицират по следните критерии: време на осъществяване; субекти на контрол; областта на финансовата дейност; форма на поведение; методи на изпълнение.

Осъществяването на финансовия контрол предполага отговорност на стопанските субекти, държавните органи и местните власти, както и на органите, упражняващи финансов контрол, и техните длъжностни лица. В случай на нарушение на установените норми на закона възникват следните видове отговорност: административна, гражданска, наказателна, дисциплинарна.