Raamatupidamiskonto 105 30 dekodeerimine. Varude eelarveline arvestus

"Eelarveorganisatsioonid: raamatupidamine ja maksustamine", 2011, N 3

Artiklis käsitletakse järjekorda eelarve raamatupidamine 2011. aasta riiklike (omavalitsuslike) ülesannete täitmise raames toetuste mittesaajateks olevate eelarveliste asutuste materiaalsed reservid.

Üldsätted

Materiaalse reservi eelarvearvestuse kord on reguleeritud Venemaa Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korraldustega N 157n „Riigiasutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsusorganite, avaliku halduse organite ühtse kontoplaani kinnitamise kohta. eelarvevälised fondid, riigiakadeemiad teadused, riigi(omavalitsuse)asutused ja selle rakendamise juhend" (edaspidi - juhend N 157n) ja 06.12.2010 N 162n "Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta" (edaspidi - juhend N 162n) ).

Tuletame meelde, et juhend nr 157n sisaldab üldsätted eelarveliste, valitsusasutuste ja autonoomsete asutuste raamatupidamisarvestuse kohta, sealhulgas varude arvestuse kohta. Selle õigustloova akti väljatöötamisel töötati välja juhend nr 162n, mis on mõeldud kasutamiseks:

• riigiasutused (riigiorganid);
• kohaliku omavalitsuse organid;
• riiklike ja territoriaalsete eelarveväliste fondide juhtorganid;
• riigi (omavalitsuse) institutsioonid;
• riiklikud teaduste akadeemiad;
• muud juriidilised isikud, teostades vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele eelarvevahendite saajate eelarvevolitusi;
• eelarveasutused enne, kui föderaalsed täitevvõimuasutused, Vene Föderatsiooni moodustavad üksused, kohalikud omavalitsused on võtnud vastu otsuse anda neile vastavast eelarvest toetus eelarvesüsteem RF vastavalt artikli lõikele 1. 78,1 eKr RF.

Raamatupidamisobjekt

Laoartiklite varuks klassifitseerimise tingimused ei ole võrreldes 2010. aastal kehtinud reeglitega oluliselt muutunud. Siia kuuluvad nagu varemgi kuni 12 kuu jooksul eelarveasutuse tegevuses kasutatud kaubaartiklid, olenemata nende väärtusest, valmis. tooted, kaubad müügiks. Lisaks liigitatakse alates 01.01.2011 varudeks järgmised materiaalsed varad, olenemata nende maksumusest ja kasutusajast (juhendi nr 157n p 99):

• melioratsioonile kuuluvad metsateed;
• voodipesu ja voodipesu (madratsid, padjad, tekid, linad, tekikotid, padjapüürid, voodikatted, magamiskotid jne) ja muud pehmet varustust;
• paigaldusvalmis ehituskonstruktsioonid ja osad (metall-, raudbetoon- ja puitkonstruktsioonid, hoonete ja rajatiste plokid ja kokkupandavad osad, kokkupandavad elemendid; kütte-, ventilatsiooni-, sanitaar- ja muude süsteemide seadmed (küttekatlad, radiaatorid jne);
• paigaldamist vajavad ja paigaldamiseks mõeldud seadmed. Paigaldamist vajavate seadmete hulka kuuluvad seadmed, mida saab kasutusele võtta alles pärast selle osade kokkupanemist ja kinnitamist hoonete ja rajatiste vundamendile või tugedele, samuti selliste seadmete varuosade komplekte. Sel juhul hõlmavad seadmed ka juhtimis- ja mõõteseadmeid või muid seadmeid, mis on ette nähtud paigaldamiseks osana paigaldatud seadmed, ja muud ehitus- ja paigaldustöödeks vajalikud materiaalsed varad;
• puuetega inimestele mõeldud seadmed ja transpordivahendid;
• vääris- ja muud metallid proteesimiseks;
• eriseadmed uurimis- ja arendustöödeks, mis on ostetud klientidega sõlmitud lepingute alusel, et tagada lepingutingimustest kinnipidamine enne teadusosakonda üleandmist;
• eriotstarbelised materiaalsed varad.

Vastavalt juhendi nr 162n punktile 21 kasutatakse varudega tehingute kajastamisel järgmisi grupeerimiskontosid:

• 0 105 30 000 “Inventar - muu asutuse vallasvara”;
• 0 105 40 000 "Varud – liisinguesemed."

Materjalivarudega tehingute arvestus toimub järgmistel kontodel:

Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2010. aasta kiri N 02-06-07/5396 sisaldab vastavustabelit eelarvearvestuse kontoplaanile, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 30. detsembri korraldusega. 2008 N 148n “Eelarve raamatupidamise juhendi kinnitamise kohta” (edaspidi juhend N 148n), eelarvearvestuse kontoplaan, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega N 162n. Meie. 47 on näidatud 2010. ja 2011. aastal kasutatud varude arvestuse eelarvearvestuse kontoplaanide vastavustabel.

2010. ja 2011. aastal kasutatud varude arvestuse eelarvearvestuse kontoplaanide vastavustabel

Varude vastuvõtmine arvestusse

Varud võetakse arvestusse tegelikus soetusmaksumuses. Samas sõltub varude tegeliku maksumuse määramine nende laekumise tingimustest. Niisiis, tasu eest ostetud varude tegelik maksumus, on tunnustatud (juhendi nr 157n punkt 102):

• vastavalt lepingule tarnijale (müüjale) tasutud summad;
• organisatsioonidele materiaalse vara soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest makstud summad;
• tollimaksud ja muud varude soetamisega seotud maksed;
• vahendusorganisatsioonile, kelle kaudu varud osteti, makstud tasud vastavalt lepingutingimustele;
• varude hankimise ja kasutuskohta toimetamise eest tasutud summad, sh tarnekindlustus. Kui tarnija saatedokumendis on märgitud mitu materjalivaru, siis jaotatakse nende tarnekulud (tarnelepingu alusel) proportsionaalselt iga varude maksumusega nende kogumaksumuses;
• summad, mis makstakse varude seisukorda viimise eest, milles need sobivad sihtotstarbeliseks kasutamiseks (töötamine, sorteerimine, pakendamine ja täiustamine tehnilised omadused saadud reservid, mis ei ole seotud nende kasutamisega);
• muud varude soetamisega otseselt seotud maksed.

Märge! Vastavalt juhendi nr 157n punktile 103, kui eelarveline asutus teostab varude tsentraliseeritud hankimist ja (või) kaubandus(tootmis)tegevust, siis varude hankimiseks ja kesk(tootmis)ladudesse (baasidesse) toimetamiseks tehtud kulud ja (või) kaubasaajaid, sealhulgas tarnekindlustust, ei tohi kaasata ostetud varude tegeliku maksumuse hulka, vaid need on seotud jooksva finantstulemuse kuludega. majandusaasta tingimusel, et see järjekord kajastub selle raamatupidamispoliitika. Tuleb märkida, et juhend nr 148n seda õigust ette ei näinud.

Varude tegelik maksumus, kui asutus ise on need valmistanud määratakse nende varade tootmisega seotud kulutuste alusel (asutuse arvestuspõhimõtetes määratud viisil). Näidatud soetusmaksumus ei sisalda üldettevõtluse ja muude sarnaste kulude summat, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud varude soetamise (valmistamisega).

Põhivara või muu vara lahtivõtmise, utiliseerimise (likvideerimise) tulemusel asutusele jäänud varude tegelik maksumus määratakse lähtudes nende hetke turuväärtusest arvestusse võtmise päeval, samuti asutuse poolt tasutud summadest. varude üleandmiseks ja kasutuskõlblikuks viimiseks.

Materjalivarude konteerimine kajastub eelarve raamatupidamise registrites raamatupidamise esmaste dokumentide (tarnijaarved jms) alusel (juhendi nr 162n p 22). Juhtudel, kui tarnija dokumentides sisalduvate andmetega esineb lahknevusi, koostatakse materjalide vastuvõtuakt (f. 0315004).

Varude laekumisega seotud tehingute arvestus toimub vastavalt sisule äritehing:

• materiaalse põhivara võõrandamise ja üleandmise tehingute registris - materjalide, kaupade arvestusse võtmise tehingute osas tekkiva tegeliku maksumusega (tegelike investeeringute summas) ja tehingute tegeliku (raamatupidamise) maksumuse suurendamiseks. materjalid (materjalide koosseisus arvestatud seadmed jms) p.) nende lisavarustuse ja moderniseerimise tegelike kulude summa ulatuses;
• tarnijate ja töövõtjatega arveldustehingute päevikus või vastutavate isikutega arveldustehingute päevikus - materjalivarude laekumise tehingute osas nende soetamise (valmistamise) tegeliku maksumusega;
• muude tehingute päevikus - muudele laoartiklite laekumise tehingutele.

Materjalivarude analüütiline arvestus toimub nende rühmade (liikide), nimetuste, klasside ja koguste kaupa materjali kontekstis vastutavad isikud ja (või) ladustamiskohad.

Materjalivarude, toidukaupade, noorloomade ja nuumloomade analüütiline arvestus toimub materiaalsete varade kvantitatiivse ja summaarse arvestuse kaartidel (f. 0504041).

Toidukaupade analüütiline arvestus toimub aastal Käibeleht mittefinantsvarade jaoks (f. 0504035). Mittefinantsvarade käibelehe kanded tehakse toidulaekumiste koondlehe (f. 0504037) ja toidutarbimise koondlehe (0504038) andmete alusel. Mittefinantsvarade käibekaardil arvutatakse iga kuu käive ja kuvatakse kuu lõpu saldod.

Raamatupidamine katkised nõud seda hoiavad rahaliselt vastutavad isikud Laohoiatuste registreerimise raamatus (f. 0504044).

Noorloomade ja nuumloomade analüütiline arvestus toimub liikide ja vanuserühmade kaupa (nuumloomad - ainult liikide kaupa) Loomade Registriraamatus (f. 0504039).

Eraldi viiakse läbi valmistoodete ja müügile antud kaupade analüütiline arvestus.

Rahaliselt vastutavad isikud peavad materiaalsete reservide arvestust materiaalsete varade arvestuse raamatus (kaardil) (f. 0504042, 0504043) nimetuse, palgaastme ja koguse järgi.

Näidatud eelarvearvestuse registrite vormid on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldusega N 173n „Avaliku sektori asutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste poolt kasutatavate raamatupidamise esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta organid, riigieelarveväliste fondide juhtorganid, riiklikud teaduste akadeemiad, riigi(omavalitsuse)asutused ja nende rakendamise juhend.

Varude ülekandmine ja mahakandmine

Varude võõrandamise ja võõrandamise tehingute arvestust peetakse mittefinantsvara võõrandamise ja võõrandamise tehingute päevikus.

Asutusesisese materiaalse reservi liikumise, nende kasutuselevõtu toimingute kajastamine toimub materiaalsete reservide analüütilise arvestuse registrites, vahetades materiaalselt vastutavat isikut järgmiste esmaste dokumentide alusel:

• Päring-arve (f. 0315006);
• Toidukaupade väljastamise menüü-nõue (f. 0504202);
• Sööda ja sööda väljastamise väljavõte (f. 0504203);
• Asutuse vajadusteks materiaalsete varade väljastamise väljavõte (f. 0504210).

Materjalide ja toiduainete mahakandmine toimub järgmistel alustel:

• Toidukaupade väljastamise menüünõuded (f. 0504202);
• Sööda ja sööda väljastamise väljavõtted (f. 0504203);
• Asutuse vajadusteks materiaalsete varade väljastamise aktid (f. 0504210);
• Saateleht (f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), mida kasutatakse igat tüüpi kütuse mahakandmiseks;
• Varude mahakandmise seadus (f. 0504230);
• Pehmete ja majapidamisseadmete mahakandmise seadus (f. 0504143), mida kasutatakse pehmete seadmete ja riistade mahakandmiseks. Sellisel juhul kantakse nõud maha Lao registreerimisraamatu (f. 0504044) andmete alusel.

Varude realiseerimine (väljaandmine) toimub iga ühiku tegeliku maksumuse või keskmise tegeliku maksumuse alusel. Valitud meetod peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas ja rakendatud pidevalt kogu majandusaasta jooksul.

Märge! Materjalivarude arvestusüksuse valib asutus iseseisvalt selliselt, et oleks tagatud nende varude kohta täieliku ja usaldusväärse informatsiooni kujunemine, samuti nõuetekohane kontroll nende olemasolu ja liikumise üle (juhendi nr 157n punkt 101). Materiaalse reservi ühiku määramise valitud meetod peab olema fikseeritud eelarvelise asutuse arvestuspõhimõtetes. Olenevalt materjalivarude iseloomust, hankimise ja kasutamise järjekorrast võib materjalivaru ühikuks olla artikli number, partii, homogeenne rühm jne. Tuleb märkida, et juhend nr 148n seda õigust ette ei näinud.

Varude realiseerimine loomuliku kao ulatuses toimub jooksva majandusaasta kulusid kajastavate toimingute alusel ning varude realiseerimine varguste, puudujääkide, kahjude tagajärjel - nõuetekohaselt tehtud toimingute alusel, mis kajastavad. materiaalse vara kulu jooksva majandusaasta majandustulemuse vähendamiseks koos süüdlastele tekitatud kahjusummade samaaegse esitamisega.

Raamatupidamiste kirjavahetus varude vastuvõtmise ja käsutamise kohta

Materjalivarude arvestuse raamatupidamise vastavuse esitame juhendi nr 162n lisa 1 alusel.

Ajakirja ekspert

"Eelarveorganisatsioonid:

raamatupidamine ja maksustamine"

Materjalivarusid saab asutus vastu võtta:

tasuliste lepingute alusel (ost-müük, tarne jne); tasuta (kinkelepingu alusel, osakonnasisese ülekandega, tsentraliseeritud tarnimine ühe või erineva taseme eelarvest); demonteerimis- ja (või) remonditööde tulemusena; inventuuri käigus tuvastatud ülejääkide näol; organisatsioonile kahju tekitanud süüdlase käest.

Lisaks saab asutus ise inventari toota või vastu võtta põhivara likvideerimise (demonteerimise, utiliseerimise) käigus.

See on kirjas juhendi nr 183n punktis 34, juhendi nr 174n punktis 34, juhendi nr 162n punktis 23.

Olenemata materjalide hankimise viisist:

vormistama nende vastuvõtmise esmaste dokumentidega (21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ punkt 1, artikkel 9, ühtse kontoplaani nr 157n juhendi punkt 7, 114); kajastada neid raamatupidamises tegelikus maksumuses (ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 100). Varude arvestusse võtmise tegelik soetusmaksumus ei muutu, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel (näiteks ümberhindluse korral) (ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 107).

Kui tekib vajadus pidada laoseisu arvestust spetsiaalselt väljatöötatud nomenklatuuri järgi, märkige see raamatupidamise eesmärgil arvestuspõhimõttes. Pange tähele, et kaubanimetused kviitungi (esmase) dokumentides ja asutuses kasutatavates raamatupidamisregistrites ei pruugi kattuda ning kirjeldage varude tarnijatelt tuleva raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogiat. Sellise lähenemise õiguspärasust kinnitab Venemaa Rahandusministeeriumi 28. oktoobri 2010. aasta kiri nr /1/670.

Materjalivarud võib asutusse toimetada tarnija, vedaja või järeletulemisega tarnija laost.

Kui asutuse volitatud isik võtab vastu materjalivarusid (näiteks kui asutus võtab materjalid vastu tarnija laost ja korraldab tarnimise iseseisvalt), tuleb talle anda volikiri. Täitke see dokument ühes eksemplaris ja andke see töötajale allkirja vastu.

Materjalivarude vastuvõtmiseks vormistada volikiri vormil nr M-2 või nr M-2a. Need vormid kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta määrusega nr 71a. Vormi nr M-2a kasutavad organisatsioonid, kelle materiaalsete reservide vastuvõtmine volikirja alusel on massiline. Selline volikiri tuleb registreerida väljastatud volikirjade registris.

Volikirja vormil nr M-2 või nr M-2a saab väljastada ainult töötajatele. Volikiri peab sisaldama kõiki andmeid, sealhulgas selle töötaja allkirja näidist, kelle nimele see on antud. Kinnitada korraldusega volikirja saamise õigust omavate töötajate nimekiri. Volikirjad väljastatakse tavaliselt kuni 15 päevaks. Kui tarned laekuvad plaanipäraselt, saab volikirja väljastada kuuks ajaks.

Kõik see on kirjas Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga nr 71a kinnitatud juhiste punktis 3.

Materjalivarude lattu vastuvõtmisel vormistada vormi nr M-4 (f 0315003) abil vastuvõtukorraldus. See vorm kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta määrusega nr 71a. Vastuvõtukorralduse väljastab lao materiaalselt vastutav isik ühes eksemplaris materjalivarude vastuvõtmise päeval. See on kirjas Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga nr 71a kinnitatud juhiste punktis 3.

Kui materjalivarude tegelik kogus (kvaliteet, sortiment) ei vasta üleandva poole dokumentidele, jätta sissetulekukorraldus väljastamata. Sel juhul peab materiaalseid varusid vastu võtma erikomisjon, kes koostab akti vormil nr M-7 (f. 0315004), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga nr 71a. Seda teemat käsitletakse põhjalikumalt soovituses Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel materjalivarude puudujääki.

Olukord: kuidas kajastada raamatupidamises varude laekumist ja mahakandmist, kui asutusel puudub ladu ja laohoidja ametikoht

Kõrval üldreegel materiaalse reservi laekumine asutusse kajastub raamatupidamise esmaste dokumentide alusel kontol 105.00 “Materiaalsed tagavarad” (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 98, 114). Sel juhul tuleb materiaalsed tagavarad esmalt lattu sisestada ja seejärel asutuse töötajatele (materiaalselt vastutavatele isikutele) ärilisteks vajadusteks üle kanda.

Asutustes, kus ei ole ladu ja laohoidja ametikohta, tarnitakse varud koheselt töötajatele (materiaalselt vastutavatele isikutele) ja seejärel kustutatakse need tavapärasel viisil. Samas varude mahakandmise dokumentides (näiteks sööda ja sööda väljastamise aktis (f 0504203) asutuse vajadusteks materiaalsete varade väljastamise väljavõte (f 0504210). )) veergudesse “Saadud” ja “Väljastatud” kantakse vastutava isiku allkiri.

Igal juhul (kui asutuses on ladu ja laohoidja ametikoht või kui need puuduvad), avage konto 105.00 analüütiliste kontode jaoks alamkonto "Majaliselt vastutav isik" (või hoiukohad näitav alamkonto). (või hoiukohti näitav alamkonto) (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punkt 119) .

Varude laekumise ja mahakandmise tehingute kajastamise kord raamatupidamises (eelarve)arvestuses sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.39.340) alamkonto “Finantsvastutav isik” Krediit KRB.0.302.34.730 (KRB.0.304.04.340, K...0.10.4, K...

Deebet KRB.0.401.20.272 (KRB.0.109.61.272–KRB.0.109.91.272) Krediit KRB.0.105.31.440 (KRB.0.105.32.440–KRB.0.105.39) allvastutav isik440.105.39

See protseduur tuleneb juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 302.00, 304.04, 401.10, 401.20) punktides 23, 26 sätestatust.

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad varude laekumist ja mahakandmist raamatupidamises valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. a korralduse nr 162n punkt 4).

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.340...) alamkonto “Majaliselt vastutav isik” Krediit 0.302.34.0, 0.304.04.340, 0.401.10.180...)
– varude laekumine kajastatakse tegelikus soetusmaksumuses;

Deebet 0.401.20.2–0.109.90.272) Krediit 0.105.31.0, 0.105.32.440...) alamkonto “Majaliselt vastutav isik”
– varud kantakse maha (allakandmise dokumentide alusel).

See protseduur tuleneb juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 302.00, 304.04, 401.10, 401.20) punktides 34, 37 sätestatust.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Inventari kättesaamisel (allakandmisel) tehke järgmised kanded:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.000...) alamkonto “Majaliselt vastutav isik” Krediit 0.302.34.0, 0.304.04.000, 0.401.10.180...)
– varude laekumine kajastatakse tegelikus soetusmaksumuses;

Deebet 0.401.20.2–0.109.90.272) Krediit 0.105.31.0, 0.105.32.000...) alamkonto “Majaliselt vastutav isik”
– varud kantakse maha (allakandmise dokumentide alusel).

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See protseduur tuleneb juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 302.00, 304.04, 401.10, 400) punktides 3, 34, 37 sätestatust.

Laekunud varude kajastamise kord raamatupidamises sõltub nende laekumise viisist.

Tasuliste lepingute alusel varude vastuvõtmine

Materjalivarud vastu võtta vastavalt tarnijalt (saatjalt) saadud esmastele raamatupidamisdokumentidele (arved jne).

Inventari kättesaamisel:

kontrollida dokumentide vastavust lepingutingimustele (valik, kogus, hinnad, saatmisviis ja -tingimused jne); kontrollida arveldusdokumentides tehtud arvutuste õigsust.

Selle kontrolli tulemuste põhjal otsustab asutus, kas esitada tarnijale pretensioone või tasuda kauba eest (kui seda pole veel tasutud). Pretensioonide esitamise aluseks on materjalide vastuvõtmise akt vormil nr M-7 (f 0315004). Koostage selline akt, kui saadud materjalivarude tegelik maht (nende kvaliteet ja nomenklatuur) on vastuolus tarnija (saatja) saatedokumentides märgitud andmetega. Selles märkige defektsete varude kogus ja väärtus (puudujäägi suurus).

See kord on sätestatud juhendi nr 183n punktis 33, juhendi nr 174n punktis 33, juhendi nr 162n lõikes 22, ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktis 114, juhendiga kinnitatud juhendi nr 174n punkt 157n. Venemaa Riikliku Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a nr 71a.

Raamatupidamises kapitaliseerida saadud varud tegelikus soetusmaksumuses. See hõlmab eelkõige:

varude tarnijale makstud summa; varude hankimise ja nende kasutuskohta toimetamise (transporditeenused) eest tasutud summad; varude kasutuskõlblikku seisu viimise kulud; muud varude soetamisega otseselt seotud maksed.

See on kirjas ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktis 102.

Varude soetusmaksumuses sisalduvate kulude täielikum loetelu on toodud tabelis. Tegeliku maksumuse hulka ei arvestata siiski üldisi ärilisi (muid sarnaseid) kulusid. Erandiks on juhud, kui sellised väljaminekud on otseselt seotud varude soetamisega. See on kirjas ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktis 105.

Raamatupidamises (eelarve)arvestuses sõltub tasuliste lepingute alusel varude laekumise tehingute kajastamise kord riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.39.340) Krediit KRB.0.302.34.730 (KRB.0.208.34.660…)

Deebet KRB.0.106.34.340 Krediit KRB.0.302.34.730 (KRB.0.302.22.730, KRB.0.302.26.730…)

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340, KRB.0.105.33.340...) Krediit KRB.0.106.34.340

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 106.00, 302.00) punktides 23, 31.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad tarnijalt materjalivarude laekumise tehinguid raamatupidamises valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. a korralduse nr 162n punkt 4).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõikele 1) kajastage need tehingud järgmiselt.

Kajastada tarnijalt varude laekumist, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.340...) Krediit 0.302.34.0...)
– materjalivarude laekumine kajastatakse tegelikus soetusmaksumuses.

Kajastada varude kapitaliseerimist nende soetamise käigus tekkinud tegeliku soetusmaksumuse alusel mitme lepingu alusel järgmiste kannetega:

Deebet 0.106.34.0) Krediit 0.302.34.0, 0.302.26.730…)
– varude tegelik soetusmaksumus kujunes nende soetamisel mitme lepingu alusel;

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.340…) Krediit 0.106.34.0)
– materjalivarud kapitaliseeritakse tekkinud tegelikus soetusmaksumuses.

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 106.00, 302.00) punktides 34, 51.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kajastada tarnijalt varude laekumist, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.000...) Krediit 0.302.34.0...)
– materjalivarude laekumine kajastatakse tegelikus soetusmaksumuses.

Kajastada varude kapitaliseerimist nende soetamise käigus tekkinud tegeliku soetusmaksumuse alusel mitme lepingu alusel järgmiste kannetega:

Deebet 0.106.34.0) Krediit 0.302.34.0, 0.302.26.000…)
– varude tegelik soetusmaksumus kujunes nende soetamisel mitme lepingu alusel;

Deebet 0.105.31.0, 0.105.32.000...) Krediit 0.106.34.0)
– materjalivarud kapitaliseeritakse tekkinud tegelikus soetusmaksumuses.

See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 106.00, 302.00) punktides 3, 34, 51.

Näide ostu-müügi (tarne)lepingu alusel varude laekumise kajastamisest raamatupidamises

Eelarveasutus "Alfa" ostis kauplemisorganisatsioonilt varud kasutamiseks tulu teenivas tegevuses. Inventari maksumus oli 118 000 rubla. (koos käibemaksuga – 18 000 rubla). Varude kohaletoimetamise kulud ulatusid 59 000 rublani. (koos käibemaksuga – 9000 rubla). Materjalivarud tarniti lattu transpordiorganisatsiooni poolt. Materjali varud on lattu kantud. Maksmine toimub peale kohaletoimetamist.

deebet 2 106 34 340 krediit 2 302 34 730
- 100 000 rubla. (118 000 RUB – 18 000 RUB) – kajastub varude laekumine;

deebet 2 106 34 340 krediit 2 302 22 730
- 50 000 rubla. (59 000 RUB – 9 000 RUB) – kajastuvad tarnekulud;

deebet 2 105 36 340 krediit 2 106 34 340
- 150 000 rubla. (100 000 RUB + 50 000 RUB) – varud on kapitaliseeritud;

deebet 2 210 01 560 krediit 2 302 34 730
- 18 000 rubla. – arvestatakse varude soetusmaksumuse “sisendkäibemaksu”;

deebet 2 210 01 560 krediit 2 302 22 730
- 9000 rubla. – kohaletoimetamise teenuste maksumusel arvestatakse sisendkäibemaksu;

Deebet 2 303 04 830 Krediit 2 210 01 660
- 27 000 rubla. (18 000 RUB + 9 000 RUB) – „sisend” käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks;

deebet 2 302 34 830 krediit 2 201 11 610
- 118 000 rubla. – materiaalsete reservide eest on tasutud;

Krediit 18(kood KOSGU)
- 118 000 rubla. – kajastatakse raha väljavõtmist asutuse kontolt;

Deebet 2 302 22 830 Krediit 2 201 11 610
- 59 000 rubla. - kohaletoimetamine tasutud;

Krediit 18(kood KOSGU)
- 59 000 rubla. – kajastub raha väljavõtmine asutuse kontolt.

Olukord: kuidas kajastada raamatupidamises asutuse töötaja varude soetamist. Asutuse töötaja ostis tarvikuid tootmisvajaduse tõttu (õnnetus). Töötaja ei kirjutanud avaldust kontole raha väljastamise kohta

Raamatupidamises (eelarve)arvestuses sõltub töötajale arvete tagasimaksmiseks tehtavate tehingute kajastamise kord riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340, KRB.0.105.38.340...) Krediit KRB.0.208.34.660 (KRB.0.302.34.730)

Deebet KRB.0.208.34.560 (KRB.0.302.34.830) Krediit KIF.0.201.34.610

See protseduur tuleneb juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 302.00) punktidest 23, 49, 84, 102.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarveasutused - eelarveliste vahendite saajad, toimingud töötajale ostetud varude eest tasumisele kuuluvate arvete tekkeks ja tagasimaksmiseks kajastuvad raamatupidamises riigiasutustele kehtestatud viisil (Venemaa rahandusministeeriumi detsembrikuu korralduse punkt 4 6, 2010 nr 162n).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud järgmiste kannetega:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.38.340...) Krediit 0.208.34.0)
– kajastatakse võlgnevused töötajale ostetud varude eest;

Deebet 0.208.34.0) Krediit 0.201.34.610
– töötajale võlgnevused on tasutud.

See protseduur tuleneb juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 302.00) lõigetest 34, 85, 105–106, 128, 129.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Peegeldage töötajale ostetud varude eest tasumisele kuuluvate arvete tekke- ja tagasimakseid järgmiste kannetega:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.38.000...) Krediit 0.208.34.0)
– kajastatakse võlgnevused töötajale;

Deebet 0.208.34.0) Krediit 0.201.34.000
– töötajale võlgnevused on tasutud.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See protseduur tuleneb juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 302.00) lõigetest 3, 34, 88, 108, 109, 142.

Olukord: kuidas kajastada raamatupidamises tühjade toodete laekumist

Tühjade toodete kajastamise protseduur raamatupidamises sõltub nende tüübist:

range aruandluse tühjad tooted; muud tühjad tooted (näiteks raamatupidamise esmaste dokumentide vormid, raamatupidamisregistrid jne).

Teavet selle kohta, kuidas kajastada raamatupidamises rangeid aruandlusvorme, leiate artiklist Kuidas kujundada ja kajastada rangeid aruandlusvorme raamatupidamises ja maksustamisel.

Teiste tühjade toodete salvestamise protseduur on järgmine.

Eelarve- ja valitsusasutuste kulud tühjade toodete ostmiseks on kajastatud alajaotises KOSGU 226 "Muud tööd, teenused" (Venemaa Rahandusministeeriumi 21. detsembri 2011. aasta korraldusega nr 180n kinnitatud juhendi V jaotis). See tähendab, et tühjade toodete eest tasumise kohustuse võtmine peaks kajastuma kontol 0 302 26 000 “Arveldused muude tööde ja teenuste eest”.

Autonoomsed asutused kajastavad ka oma kohustust tasuda tühjade toodete eest arvel 0.302.26.000 “Muude tööde ja teenuste arvestused” (juhendi nr 183n punkt 138).

Sellele vaatamata arvestage varude koosseisus tühjad tooted (konto 105.06 “Muud varud”) (Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n p 118). See on tingitud asjaolust, et asutuse tegevuses kasutamiseks ja (või) müügiks mõeldud materiaalsed varad tuleb kanda bilanssi. Nimelt kajastada olenevalt nende liigist kas põhivara osana või varude osana.

Erand sellest reeglist kehtestatakse ainult materiaalsete varade osas, mille arvestus on ühtse kontoplaani juhendi nr 157n järgi ette nähtud bilansis. Selline vara sisaldab:

ranged aruandlusvormid; premeerimise (annetamise) eesmärgil soetatud vara; perioodika raamatukogu kogu jaoks; vallasvara (põhivara) väärtusega kuni 3000 rubla. (kasutusse anda); tsentraliseeritud tarne kaudu tasutud materiaalsed varad; spetsiaalsed seadmed uurimistööks.

See kord on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n VII jaotisega.

Raamatupidamises (eelarve)arvestuses sõltub tühjade toodete (välja arvatud range aruandluse blankettide) vastuvõtmise tehingute kajastamise kord asutuse tüübist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.106.34.340 Krediit KRB.0.302.26.730

Deebet KRB.0.105.36.340 Krediit KRB.0.106.34.340

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.00) punktidega 23, 32.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarvevahendite saajad, blanketttoodete (välja arvatud range aruandluse blanketttooted (vormid)) vastuvõtmise tehingud kajastatakse raamatupidamises riigiasutustele kehtestatud korras (Rahandusministeeriumi korralduse punkt 4). Venemaa 6. detsembri 2010. a nr 162n).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud järgmiste kannetega:

Deebet 0.106.34.0) Krediit 0.302.26.730
– kajastab tühjade toodete tegeliku maksumuse kujunemist;

– kajastab tühjade toodete postitamist.

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.00) punktidega 34, 51.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kajastada tühjade toodete kättesaamine (välja arvatud tühjad tooted (vormid) range aruandluse jaoks) järgmiste kannetega:

Deebet 0.106.34.0) Krediit 0.302.26.000
– kajastab tühjade toodete tegeliku maksumuse kujunemist;

Deebet 0.105.36.0) Krediit 0.106.34.0)
– kajastab tühjade toodete postitamist.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.00) punktidega 3, 34, 51.

Materjalivarude tasuta vastuvõtt

Kui materjalivarud saadakse tasuta, siis peab üleandja esitama samad dokumendid, mis tasulise materjalivarude vastuvõtmisel.

Materjalivarude laekumisel kinkelepingu alusel kajastatakse nende tegelik väärtus arvestusse võtmise päeval kehtinud turuhinnana, millele on lisatud materjalivarude tarnimise ja sobivasse seisukorda viimise teenuste maksumus. kasutamiseks. Turuhind on hind, millega asutus saab müüa seda tüüpi materjalivarud arvestusse vastuvõtmise kuupäeva seisuga.

Turuhinna saab määrata lähtuvalt vara arvestusse võtmise päeval kehtinud hinnatasemest. Teave hetke turuhindade taseme kohta tuleb kinnitada dokumentidega või ekspertiisi kaudu.

Sellised reeglid on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktis 25.

Riigi- ja eelarveasutused kajastavad spetsialiseeritud organisatsiooni poolt alajaotise KOSGU 226 "Muud tööd, teenused" alusel hindamise (turuväärtuse määramise) läbiviimise kulusid (Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri korraldusega kinnitatud juhiste V jaotis, 2011 nr 180n).

Lisaks annetuslepingule on asutusel võimalik materjale tasuta saada eelkõige:

asutused, mis alluvad ühele eelarvevahendite põhijuhile (haldurile); sama eelarvetasandi eelarvevahendite erinevatele peajuhtidele alluvad asutused (samuti riigi- ja munitsipaalorganisatsioonid); erineva eelarvetasemega asutused; peakontor (filiaal).

Sel juhul arvestage saadud laoseisu eelmise omaniku poolt kajastatud tegeliku maksumusega. Ja ka summasid, mida asutus maksab materiaalsete varude tarnimise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise eest.

Varude tasuta vastuvõtmise raamatupidamises (eelarve) raamatupidamises kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.36.340) Krediit KRB.0.304.04.340
– arvestatakse materiaalsete reservide tasuta laekumist (objektide liikumise osana ühele eelarvevahendite põhijuhile (haldurile) alluvate asutuste vahel, sh tsentraliseeritud varustamine);

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.36.340) Krediit KDB.0.401.10.180 (KBB.0.401.10.151)
– arvestatakse materiaalsete reservide tasuta laekumist (osana objektide liikumisest sama või erineva eelarvetasemega eelarvevahendite erinevatele peajuhtidele (haldajatele) alluvate asutuste vahel, riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidelt, muudelt organisatsioonidelt ja kodanikelt );

Deebet KRB.0.106.34.340 Krediit KRB.0.304.04.340 (KBB.0.401.10.151, KDB.0.401.10.180)
– on kujunenud mitme lepingu alusel tasuta saadud materjalivarude tegelik maksumus;

– varud kapitaliseeriti mitme lepingu alusel nende tasuta kättesaamisel tekkinud tegelikus soetusmaksumuses.

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.04, 304.04, 401.10) punktidega 23, 31, 32.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarveasutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad raamatupidamises materiaalsete reservide tasuta laekumise tehinguid valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korralduse nr 162n punkt 4).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud järgmiste kannetega:

Deebet 0.105.21.0–0.105.26.340, 0.105.31.340–0.105.36.340…) Krediit 0.304.04.0)
– arvestatakse materiaalsete reservide tasuta laekumist (osana esemete liikumisest peakontori vahel, eraldi üksused(filiaalid) (sh seoses operatiivjuhtimise õiguse kindlustamisega, ümberkorraldamisega));

Deebet 4.105.21.0–4.105.26.340, 4.105.31.340–4.105.36.340) Krediit 4.401.10.0)

Deebet 2.105.21.0–2.105.26.340, 2.105.31.340–2.105.36.340) Krediit 2.401.10.180

Deebet 2.105.21.0–2.105.26.340, 2.105.31.340–2.105.36.340) Krediit 2.401.10.3)

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 106.04, 304.04, 401.10) punktiga 34.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Märkige materiaalsete reservide tasuta kättesaamine järgmiste kirjetega:

Deebet 0.105.21.0–0.105.26.000, 0.105.31.000–0.105.36.000…) Krediit 0.304.04.0)
– arvestatakse materiaalse reservi tasuta laekumist (osana objektide liikumisest peakontori ja eraldiseisvate osakondade (filiaalide) vahel (sh seoses operatiivjuhtimise õiguse kindlustamisega, ümberkorraldamisega));

Deebet 4.105.21.0–4.105.26.000, 4.105.31.000–4.105.36.000) Krediit 4.401.10.0)
- Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel võeti operatiivjuhtimise õiguse tagamisel arvesse materiaalsete reservide tasuta vastuvõtmist;

Deebet 2.105.21.0–2.105.26.000, 2.105.31.000–2.105.36.000) Krediit 2.401.10.180
– arvestatakse organisatsioonidelt ja kodanikelt materjalivarude tasuta vastuvõtmist (välja arvatud juhul, kui on tagatud operatiivjuhtimise õigus);

Deebet 2.105.21.0–2.105.26.000, 2.105.31.000–2.105.36.000) Krediit 2.401.10.3)
– arvesse võetakse materjalivarude tasuta vastuvõtmist riigiülestelt organisatsioonidelt, välisriikide valitsustelt ja rahvusvahelistelt finantsorganisatsioonidelt.

Kontonumbri 24–26 numbriga märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood (juhendi nr 183n punkt 3).

See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.04, 304.04, 401.10) punktidega 3, 34.

Näide sellest, kuidas raamatupidamises kajastuvad tasuta varude laekumised. Asutus sai tsentraliseeritud varustamise korras materjalivarud tasuta

Märtsis sai riigiasutus “Alfa” eelarveliste tegevuste raames tsentraliseeritud tarne vormis tasuta ravimeid, mille tegelik maksumus on 100 000 rubla. Aprillis väljastati osa ravimitest (väärtusega 60 000 rubla) kasutamiseks ja tarbimiseks. Mais vabastati ülejäänud ravimid ja need kasutati ära. Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded.

Deebet KRB.1.105.31.340 Krediit KRB.1.304.04.340
- 100 000 rubla. – ravimite kättesaamine kajastub tegelikus maksumuses.

Aprillis:

Deebet KRB.1.401.20.272 Krediit KRB.1.105.31.440

Näide sellest, kuidas raamatupidamises kajastuvad tasuta varude laekumised. Asutus sai asutajalt materjalireservi (tagades samas operatiivjuhtimise õiguse)

Eelarveasutus "Alfa" sai jaanuaris asutajalt tasuta (tagades samas operatiivjuhtimise õiguse) ravimeid, mille tegelik maksumus oli 100 000 rubla. Veebruaris anti osa ravimitest (väärtusega 60 000 rubla) kasutamiseks välja ja tarbiti. Märtsis vabastati ülejäänud ravimid ja need kasutati ära. Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded.

Jaanuaris:

deebet 4 105 21 340 krediit 4 210 06 660
- 100 000 rubla. – ravimite kättesaamine kajastub operatiivjuhtimise õiguse tagamisel tegeliku kuluga.

Veebruaris:

- 60 000 rubla. – ravimid on ära kasutatud.

Deebet 4 109 60 272 Krediit 4 105 21 440
- 40 000 rubla. (100 000 – 60 000 RUB) – ravimid on ammendunud.

Ravimite hankimiseks peavad kodanikud võtma ühendust raviasutusega (Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 29. detsembri 2004. a korraldusega nr 328 kinnitatud korra punkt 2.1). Seetõttu peavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste volitatud organid ostetud ravimid meditsiiniasutustele üle andma.

Volitatud asutuse - riikliku kliendi - eelarvearvestuses sõltub ravimite arvelevõtmise kord sellest, kes on ravimite saaja - klient (Vene Föderatsiooni moodustava üksuse volitatud asutus) või raviasutus ( organisatsioon).

Kui kauba saaja on klient (Vene Föderatsiooni moodustava üksuse volitatud asutus), kajastage ravimite kättesaamine raamatupidamisarvestuses järgmiste kannetega:

Deebet KRB.1.106.34.340 Krediit KRB.1.302.62.730
– riigi pakkumise raames ostetud ravimite tegelik maksumus sotsiaalabi kodanikele;

Deebet KRB.1.105.31.340 Krediit KRB.1.106.34.340
– ravimid kapitaliseeritakse nende tegelikus soetusmaksumuses.

Kajastada ravimite üleandmist raviasutusse (olenevalt osakonna alluvusest), postitades:

Deebet KRB.1.304.04.262 Krediit KRB.0.105.31.440
– ravimid anti üle alluvatele raviasutustele;

Deebet KRB.1.401.20.241 Krediit KRB.0.105.31.440
– ravimid anti üle raviasutustele, mis ei ole osakondliku alluvuse all.

Kui kauba saaja on meditsiiniasutus, mis väljastab kodanikele ravimeid, tehke Vene Föderatsiooni moodustava üksuse volitatud asutuse registrisse järgmine kanne:

Deebet KRB.1.304.04.262 (KRB.1.401.20.241) Krediit KRB.1.302.62.730
– ravimid anti raviasutusse (raviasutusele ravimite tarnimist kinnitavate tarnijalt saadud dokumentide alusel).

Lisaks peab volitatud asutus - riiklik tellija kajastama bilansivälisel kontol 05 "Materiaalsed varad, mille eest tasutakse tsentraliseeritud tarnega" meditsiiniasutustesse saadetud materiaalsete varade liikumist.

See korraldus tuleneb tööstuse spetsiifikast, mis edastati Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 12. juuli 2007. aasta kirjas nr 5435-РХ. Kuna aga juhendi nr 162n lisa 1 ei sisalda kodanikele riikliku sotsiaalabi raames ostetud ravimite vastuvõtmise ja üleandmise arvete vastavust, tuleks kokku leppida:

See on kirjas juhendi nr 162n lõikes 2.

Tuleb märkida, et kui volitused korraldada elanikkonnale ravimite tarnimist (ravimite (ravimite) tarnimise ja (või) ladustamise, väljastamise organisatsioonide valimiseks konkurentsipõhiselt avalike teenuste osutamise osas. )) antakse üle eelarvelistele raviasutustele, siis kuuluvad saadud ravimid arvamisele eriti väärtusliku vallasvara koosseisu. Ravimite (ravimite) väljastamist teostab meditsiiniasutus viisil, mille on kehtestanud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse valitsusorgan, kes teostab tervishoiu valdkonnas volitusi. Sellised täpsustused andis Venemaa rahandusministeerium 11. mai 2011 kirjas nr /1948.

Asutuse käsutusse jäävate materiaalsete reservide laekumine demonteerimis- ja (või) remonditöödest, samuti mittefinantsvarade demonteerimisest

Demonteerimis- ja (või) remonditööde, samuti mittefinantsvarade demonteerimise tulemusena võib asutuse käsutuses olla edasiseks kasutamiseks sobivaid materiaalseid reserve. Kajastada selliste varude kapitaliseerimine raamatupidamise esmaste dokumentide alusel (mahakandmise aktid ja akt vormil nr M-7 (f. 0315004)).

Sel juhul määratakse varude tegelik maksumus lähtudes nende arvestusse võtmise kuupäeval kehtinud turuväärtusest, millele on lisatud tarneteenuse ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise maksumus (juhendi p 106, 25). Ühtne kontoplaan nr 157n) .

Eelnimetatud tegevustest järelejäänud varude kapitaliseerimise raamatupidamises (eelarve) raamatupidamistoimingutes kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Märkida demonteerimis- ja (või) remonditöödest, samuti mittefinantsvarade demonteerimisel järelejäänud materiaalsete reservide kapitaliseerimine järgmiste kannetega:

Deebet KRB.0.105.34.340 (KRB.0.105.36.340...) Krediit KDB.0.401.10.180

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarveasutused - eelarveliste vahendite saajad, demonteerimisest ja (või) remonditöödest järelejäänud materiaalsete reservide kapitaliseerimise tehingud kajastatakse raamatupidamises valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri korralduse punkt 4). , 2010 nr 162n).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punkti 1 kohaselt) kajastage postitamisega järgmised tehingud:

Deebet 0.105.34.340 (0.105.36.340...) Krediit 0.401.10.180
– kapitaliseeriti demonteerimis- ja (või) remonditööde, samuti mittefinantsvaraobjektide demonteerimise käigus alles jäänud materjalivarud.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Demonteerimis- ja (või) remonditöödest allesjäänud materiaalsete reservide postitamist, samuti mittefinantsvara demonteerimist kajastage postitades:

Deebet 0 105 34 000 (0 105 36 000...) Krediit 0 401 10 180
– kapitaliseeriti demonteerimis- ja (või) remonditööde, samuti mittefinantsvaraobjektide demonteerimise käigus alles jäänud materjalivarud.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

Olukord: kuidas kajastada kasutatud hõbedat sisaldavat röntgenfilmi raamatupidamises

Juhendis nr 174n, nr 162n, nr 183n ja ühtse kontoplaani juhendis nr 157n ei ole toodud kasutatud hõbedat sisaldava röntgenfilmi kajastamise korda raamatupidamises.

Venemaa rahandusministeeriumi töötajad soovitavad eraselgitustes kajastada seda toimingut raamatupidamises samamoodi nagu demonteerimis- (remondi)töödest järelejäänud materjalivarude laekumist. Seetõttu tehke raamatupidamises röntgenfilmi kasutamisel järgmised kanded (olenevalt riigi (omavalitsuse) asutuse tüübist).

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.401.20.272 (KRB.0.109.61.272–KRB.0.109.91.272) Krediit KRB.0.105.36.440

Deebet KRB.0.105.36.340 Krediit KDB.0.401.10.180

finantsasutusega; eelarvevahendite peahalduriga; Venemaa riigikassaga.

See protseduur tuleneb juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 401.10, 401.20) lõigetest 2, 23, 26.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad kasutatud röntgenfilmi arvestamise tehinguid valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. a korralduse nr 162n punkt 4).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud järgmiste kannetega:

– meditsiiniteenuste osutamisel kasutatud hõbedat sisaldav röntgenfilm kanti maha;

Deebet 0 105 36 340 (0 105 26 340) Krediit 0 401 10 180
– kapitaliseeriti kasutatud hõbedat sisaldav röntgenfilm.

Arvestada tuleb sellega, et kasutatud röntgenfilmi vastuvõtmisega seotud kirjavahetuses tuleb kokku leppida:

finantsasutusega; asutaja ülesandeid ja volitusi teostava asutusega; Venemaa riigikassaga.

See protseduur tuleneb juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 401.10, 401.20) lõigetest 4, 34, 37.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kasutatud röntgenfilmi arvestuses kajastage tehingud järgmiste kannetega:

Deebet 0.401.20.2–0.109.90.272) Krediit 0.105.36.0)
– meditsiiniteenuste osutamisel kasutatud hõbedat sisaldav röntgenfilm kanti maha;

Deebet 0 105 36 000 (0 105 26 000) Krediit 0 401 10 180
– kapitaliseeriti kasutatud hõbedat sisaldav röntgenfilm.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

Arvestada tuleb sellega, et kasutatud röntgenfilmi postitamise osas tuleb kirjavahetus kokku leppida finantsasutusega (asutaja ülesandeid ja volitusi täitev organ).

See protseduur tuleneb juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 109.00, 401.10, 401.20) punktides 3, 5, 34, 37 sätestatust.

Pärast hõbedat sisaldava kasutatud röntgenkile registreerimist tuleb see esitada töötlemiseks spetsialiseeritud organisatsioonidele, mis tegelevad väärismetallide rafineerimisega (juhise punkt 6.19, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega). 29. augustil 2001 nr 68n).

Materiaalsete varude kättesaamine asutusele kahju tekitanud süüdlaselt

Asutusele kahju tekitanud isik saab selle hüvitada mitte ainult rahas, vaid ka mitterahaliselt - asutusele tekitatud kahju hüvitamiseks.

Mitterahalise kahju hüvitamise tehingute finants(eelarve)arvestuses kajastamise kord sõltub riigi(oma)asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.36.340) Krediit KDB.0.401.10.172

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 401.10) punktis 23.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad mitterahalise kahju hüvitamise toiminguid riigiasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. a korralduse nr 162n punkt 4).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage seda toimingut, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.37.340...) Krediit 0.401.10.172
– kapitaliseeriti asutusele kahju tekitanud süüdlaselt mitterahaliselt saadud materiaalsed reservid.

See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 401.10) punktis 34.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kajastage mitterahalise kahju hüvitamine, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.37.000...) Krediit 0.401.10.172
– kapitaliseeriti asutusele kahju tekitanud süüdlaselt mitterahaliselt saadud materiaalsed reservid.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 401.10) punktides 3, 34.

Varude tootmine omapäi(ei ole müügiks)

Asutus võib inventari toota ettevõttesiseselt. Määrake selliste varude maksumus tegelike tootmisega seotud kulude põhjal. Samas ei võta tegeliku kulu moodustamisel arvesse üldisi ärilisi (muid sarnaseid) kulutusi. Erandiks on juhud, kui sellised kulud on otseselt seotud varude tootmisega.

Kehtestada arvestuspõhimõttes arvestuspõhimõttes arvestus ja varude tootmise kulude tekitamise kord.

See kord on kehtestatud ühtse kontoplaani juhendi nr 157n punktidega 104, 105.

Oma toodetud materjalivarude lattu üleandmisel vormistada nõudearve vormil nr M-11 (f 0315006).

Ettevõttesiseselt toodetud varude vastuvõtmise tehingute kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340–KRB.0.105.36.340) Krediit KRB.0.106.34.340

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 106.04) lõikega 23.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad omal jõul toodetud materiaalsete reservide laekumist valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. a korralduse nr 162n punkt 4).

Deebet 0.105.31.0, 0.105.36.340...) Krediit 0.106.34.0)
– ettevõttesiseselt (majanduslikult) toodetud varud on kapitaliseeritud.

See kord on kehtestatud juhendi 174n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.04) lõikega 34.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Kajastada ettevõttesiseselt valmistatud varude kättesaamist, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.36.000...) Krediit 0.106.34.0)
– ettevõttesiseselt (majanduslikult) toodetud varud on kapitaliseeritud.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See kord on kehtestatud juhendi 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 106.04) lõigetega 3, 34.

Näide ettevõttesiseselt toodetud varude laekumise kajastamisest raamatupidamises. Materjalivarud on mõeldud enda vajadusteks

Eelarveasutus "Alfa" tootis oma tulu teeniva tegevuse raames pehmeid seadmeid iseseisvalt (mitte müügiks). Aruandeperioodil tegi asutus pehmete seadmete valmistamisel järgmisi kulutusi:

materiaalsed reservid - 100 000 rubla; palk (sh kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse, õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed) – 65 100 rubla; põhivara kulum - 2000 rubla.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded:

deebet 2 106 34 340 krediit 2 105 36 440
- 100 000 rubla. – pehmete seadmete tootmiseks kulunud varud kantakse maha;

Deebet 2 106 34 340 Krediit 2 302 11 0, 2 303 06 730, 2 303 07 730, 2 303 10 730)
- hõõruda. – töötasu kogunes pehmeid seadmeid valmistanud töötajatele;

deebet 2 106 34 340 krediit 2 104 36 410
- 2000 rubla. – on arvestatud pehmete seadmete valmistamisega seotud põhivara kulumit;

deebet 2 105 35 340 krediit 2 106 34 340
- 167 100 rubla. (100 000 rubla + rubla + 2000 rubla) – kapitaliseeriti asutuse omavahenditest toodetud pehmed seadmed.

Olukord: kuidas kajastada õpilaste praktiliste tundide käigus valmistatud eelarvearvestuse ja maksustamise tooteid (lauad, toolid, taldrikud jne) õppeasutused. Tooted on valmistatud materjalidest, mis on ostetud valitsuse rahastamisel

Õppeasutuste õpilaste (üliõpilaste) praktilistes tundides toodetud materiaalsete varade arvestuse ja kasutamise kord ei ole eelarveseadustega kehtestatud (näiteks juhend nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n). Privaatsetes selgitustes soovitavad Venemaa rahandusministeeriumi töötajad neid tooteid valmistoodete osana arvesse võtta.

Kõik üliõpilaste (üliõpilaste) materiaalsete varade tootmisega seotud kulud peaksid kajastuma vastaval analüütilisel kontol, kontol 0 109 00 000 „Valmistoodete tootmise, tööde tegemise, teenuste kulud“ (juhendi punkt 134). Ühtne kontoplaan nr 157n, juhendi nr 162n punkt 40). Samal ajal tehke raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet KRB.1.109.61.272 (KRB.1.109.61.211, KRB.1.109.61.213....) Krediit KRB.1.105.34.440 (KRB.1.105.36.440, KRB.1.302.440, KRB.1.302.3,3.1RB7. . 1.104.34.410...)
– on kujunenud valmistoote tegelik maksumus (sh kulutatud varud, käsitööliste (õpetajate) töötasud, kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, töökoja sisseseade kulum jne).

Kajastada valmistoodete raamatupidamisse vastuvõtmist postitades:

Deebet KRB.1.105.37.340 Krediit KRB.1.109.61.211 (KRB.1.109.61.211, KRB.1.109.61.213…)
– valmistooted võetakse arvestusse tegeliku maksumusega, lähtudes arve nõudest (f. 0315006).

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 109.00) punktidega 27, 41.

Kui asutus plaanib edaspidi toodetud väärisesemeid oma tarbeks kasutada, tehke raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet KRB.1.105.32.340 (KRB.1.105.34.340, KRB.1.105.36.340...) Krediit KRB.1.105.37.340
– valmistooted anti üle asutuse enda vajadusteks kasutamiseks (soovi korral arve (f. 0315006)).

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (konto 105.00) punktiga 27.

Tulumaksu arvestamisel mitte arvestada õpilaste materiaalsete varade tootmise kulusid eelarvevahenditest ostetud materjalidest. See on tingitud asjaolust, et sihtfinantseerimine (sh eelarvefinantseerimine) ei moodusta tulumaksu maksubaasi. See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 14 ja artikli 251 lõike 2, artikli 252 lõike 1 ja artikli 270 lõike 17 sätetest.

Varude vastuvõtmine põhivara likvideerimisel (demonteerimine, utiliseerimine).

Põhivara (v.a hooned ja rajatised) likvideerimisest saadud materiaalsete reservide laekumisel täitke mahakandmise akt (eelkõige f. 0306003) ja materjalide vastuvõtmise akt vormil nr M-7 ( f. 0315004) (juhendi nr 183n punkt 34, juhise nr 174n punkt 34, juhendi nr 162n punkt 24). Kui hoonete (rajatiste) demonteerimise käigus saadi materjalivarud, koostage nende vastuvõtmisel aruanne vormil nr M-35 (Venemaa Riikliku Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga kinnitatud juhendi punkt 3). nr 71a).

Määrata saadud materjalivarude tegelik maksumus lähtudes nende hetke turuväärtusest arvestusse võtmise kuupäeval, millele on lisandunud kohaletoimetamisteenuste ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise maksumus (ühtse juhendi p 106, 25). Kontoplaan nr 157n).

Põhivara likvideerimise (demonteerimise, utiliseerimise) käigus varude laekumise raamatupidamises (eelarve) raamatupidamistoimingute kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse liigist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.34.340 (KRB.0.105.35.340, KRB.0.105.36.340...) Krediit KDB.0.401.10.172

See kord on kehtestatud juhendi nr 162n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 401.10) lõikega 23.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad, põhivara likvideerimise (demonteerimine, utiliseerimine) käigus toimunud varude vastuvõtmise tehingud kajastatakse riigiasutustele kehtestatud korras (Venemaa rahandusministeeriumi detsembrikuu korralduse punkt 4). 6, 2010 nr 162n).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud, postitades:

Deebet 0.105.34.0, 0.105.36.340...) Krediit 0.401.10.172
– laekusid varud põhivara likvideerimisest (demonteerimine, utiliseerimine) turuhindades.

See kord on kehtestatud juhendi 174n, Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (kontod 105.00, 401.10) lõikega 34.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Põhivara likvideerimisest (demonteerimisest, utiliseerimisest) saadud varude laekumist kajastada postitades:

Deebet 0.105.34.0, 0.105.36.000...) Krediit 0.401.10.172
– laekusid varud põhivara likvideerimisest (demonteerimine, utiliseerimine) turuhindades.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See kord on kehtestatud juhendi 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 105.00, 401.10) lõigetega 3, 34.

Näide põhivara likvideerimisest saadud varude laekumise kajastamisest raamatupidamises

Eelarveasutus "Alfa" likvideeris printeri (osteti ja kasutati tulu teenivas tegevuses). Kui printer utiliseeriti, saadi varuosad. Varuosade turuhind (võimalik müügihind) on 3000 rubla.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamisse kande:

Deebet 2 105 36 340 Krediit 2 401 10 172
- 3000 rubla. – kapitaliseeritakse põhivara likvideerimisel saadud varud.

Inventuuri käigus ülejäägiks tunnistatud varude laekumine

Arvestus- ja aruandlusandmete usaldusväärsuse tagamiseks on asutusel kohustus läbi viia vara ja kohustuste inventuur. Selle läbiviimise korra ja aja määrab asutuse juht, välja arvatud juhul, kui on vajalik inventuur. See on sätestatud 21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ artikli 12 lõikes 1.

Raamatupidamises kajastada üleliigsed varud turuväärtuses (Ühtse kontoplaani juhend nr 157n (p 25, kontod 105.00, 401.10)).

Inventuuri käigus tuvastatud materjalivarude laekumise raamatupidamises (eelarve) raamatupidamistoimingute kajastamise kord sõltub riigi (omavalitsuse) asutuse tüübist.

Valitsusasutuste raamatupidamises

Deebet KRB.0.105.31.340 (KRB.0.105.32.340, KRB.0.105.37.340...) Krediit KDB.0.401.10.180

See on kirjas juhendi nr 162n punktis 23.

Eelarveasutuste raamatupidamises

Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad, inventuuri käigus tuvastatud materiaalsete reservide laekumise toimingud kajastuvad riigiasutustele kehtestatud viisil (Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korralduse nr 4 punkt 4). 162n).

Eelarvest toetusi saava eelarveasutuse raamatupidamises (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage need tehingud, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.37.340...) Krediit 0.401.10.180
– inventuuri käigus tuvastatud materjalivarude ülejäägid kapitaliseeriti.

See on kirjas juhendi nr 174n punktis 34.

Autonoomsete asutuste raamatupidamises

Peegeldage inventuuri käigus tuvastatud üleliigsete varude postitamist, postitades:

Deebet 0.105.31.0, 0.105.37.000...) Krediit 0.401.10.180
– inventuuri käigus tuvastatud materjalivarude ülejäägid kapitaliseeriti.

Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastava käsutuste (laekumiste) liigi kood.

See on kirjas juhendi nr 183n punktides 3, 34.

Lisateavet varude laekumise kajastamise kohta maksustamise eesmärgil leiate jaotisest Kuidas tulumaksu arvestamisel arvestada materjalikulu.

Koostatud BSS "System Glavbukh" materjalide põhjal

Olles probleemi kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele:
Elavhõbedatermomeetrite arvestuse ja mahakandmise dokumenteerimise korra peaks määrama asutus arvestuspõhimõtete väljatöötamise raames.
Elavhõbedatermomeetrite mahakandmise toimingud kajastuvad kirjavahetuses kontoga 0 401 20 272 “Varude tarbimine” või 0 109 00 272 “Kulutused valmistoodete valmistamisele, tööde teostamisele, teenustele varude kuluna”.

Järelduse põhjendus:
Vaatlusaluses olukorras otsustasid asutuse ametnikud elavhõbedatermomeetrid arvele võtta inventuurina kontole 105 31. Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi poolt 1. detsembril 2010 kinnitatud juhendi N 157n (edaspidi N ) punktile 118 157n), vastavatel analüütilistel kontodel on kontod 105 00 “Materjalide varud”, mis sisaldavad sünteetilise konto liigi analüütilisi koode, arvesse võetakse järgmisi materiaalseid objekte:
- 1 "Ravimid ja sidemed" - ravimid, komponendid, endoproteesid, bakteripreparaadid, seerumid, vaktsiinid, veri ja sidemed jne.
- 6 “Muud materjalivarud”, sealhulgas sihtotstarbelised materjalid ja muud materjalivarud.
Samas ei sisalda N 157n konkreetseid juhiseid selle kohta, milliste arvestusobjektide hulka saab liigitada elavhõbedatermomeetrid. Seetõttu on kõnealuste materjalide salvestamise korra kohta otsuse tegemiseks vaja hinnata võimalust klassifitseerida need "ravimiks" (" ravimid"), "sideained", mis põhinevad seda tööstust reguleerivates regulatiivdokumentides esitatud määratlustel ja loeteludel.
Eelkõige võib kohaldada järgmiste dokumentide sätteid:
- Föderaalseadus 12.04.2010 N 61-FZ “Ravimite ringluse kohta”;
- NSVL Tervishoiuministeeriumi 2. juuni 1987. a korraldusega N 747 kinnitatud “Juhend...” lõige 1.
Elavhõbedatermomeetrite korrelatsioon määratud dokumentides sisalduvate määratluste ja loeteludega näitab, et neid esemeid ei saa liigitada ravimite ja sidemete hulka. Seega, kui otsustatakse elavhõbedatermomeetrid laoseisudena arvele võtta, on soovitatav need käsitleda kontol 105 06 eriotstarbeliste materjalidena.
Samas on erinevate raamatupidamiskohustuslaste raamatupidamises ja aruandluses kajastuva teabe võrreldavuse huvides otstarbekas teha asutuse tasandil otsus konkreetsete varude liigitamise kohta ühte või teist tüüpi raamatupidamisobjektideks. asutaja funktsioonide ja volituste teostamine. Kui vastavad selgitused (soovitused) volitatud asutustelt puuduvad ja neid ei ole mingil põhjusel võimalik saada, saab probleemi lahendada asutuse arvestuspoliitikas sätestatuga. Samas ka otsus ametnikud teatud materjalide arvestuse kord peaks põhinema nende professionaalsel hinnangul.
Samas tuleb kohustusliku ravikindlustuse programmi raames soetatud mittefinantsvarade arvestusse võtmisel arvestada, kas konkreetsete raamatupidamisobjektide soetamise kulud on ette nähtud vastavas tariifilepingus. Vaadeldavas olukorras maksmise tariifi struktuur arstiabi Omski oblasti 2018. aasta territoriaalse kohustusliku ravikindlustuse programmi raames on märgitud Omski oblasti 2018. aasta kohustusliku ravikindlustussüsteemi tariifilepingu lisas 23 22.12.2017.
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi poolt 1. juulil 2013 N 65n heaks kiidetud eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhistele tehingud, mis kajastavad varude (vajadusteks kulutatud) mahakandmisega seotud finantstulemuste vähenemist. asutuse loomulik kadu, samuti need, mis on nende kasutamise tagajärjel muutunud kasutuskõlbmatuks ), kajastatakse KOSGU varude tarbimises.
Vastavalt sellele kajastub nende kasutamise tagajärjel kasutuskõlbmatuks muutunud elavhõbedatermomeetrite mahakandmine konto 0 401 20 272 “Varude tarbimine” deebetis vastavalt konto 0 105 00 000 “Materjalivarud” krediidile. (Venemaa rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. aasta 16. detsembri 2010. aasta N 174n, edaspidi N 174n, juhendi punkti 37 lõige 2).
Veelgi enam, kui asutuse tegevuses materiaalsete reservide kasutamisega seotud kulud moodustavad valmistoodete (tööde, teenuste) maksumuse, kajastub nende mahakandmine konto deebetis 0 109 00 272. "Valmistoodete valmistamise, tööde teostamise, teenuste kulud varude kuluna" vastavuses konto 0 105 00 000 "Materjalivarud" krediidiga (juhend nr 174n).
Vastavalt juhendile nr 157n toimub varude käsutamine varade vastuvõtmise ja käsutamise alalise komisjoni otsuse alusel, mis on tõendatud tõendava dokumendiga, kui nr 157n ei ole sätestatud teisiti. Avaliku sektori organisatsioonide poolt kasutatavate raamatupidamise esmaste dokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide loetelu ja nende kohaldamise juhend on heaks kiidetud Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta N 52n (edaspidi juhised N 52n) poolt.
Aktiivne määrused raamatupidamiseks avaliku sektori asutustes kehtestatakse ainult üldtingimused materiaalsete varade vastuvõtmise, liikumise ja mahakandmise kajastamiseks. Seetõttu on sellised tingimused üksikasjalikult fikseeritud asutuse arvestuspõhimõtetes. Arvestuspoliitikas erinevate materiaalsete varade mahakandmise korra määramisel on valitsusasutusel soovitatav lähtuda eelkõige sellest, kui oluline on tagada kontroll konkreetse materiaalsete varade rühma (liigi) ohutuse üle ja kui oluline on see. on. Tuleb mõista, et kehtivad reguleerivad õigusaktid ei sea selgeid piire:
- tarbekaubad ja mittetarbitavad varud;
- vara, mis kuulub laokohtadest väljastamisel otsese kuluna mahakandmisele ning väärtasjad, mida saab bilansist maha kanda alles pärast lisadokumentide täitmist.
Bilansikirjete arvestamine kogu tegevusperioodi jooksul võimaldab asutusel vältida nõudeid reguleerivatelt asutustelt. Samas peab raamatupidamises genereeritud informatsioonist saadav kasu olema võrreldav selle koostamise kuludega.
Elavhõbedatermomeetreid kasutatakse tavaliselt pikka aega ja neid võib liigitada mittetarbitavateks tarvikuteks. Selliste varade ohutus on soovitatav tagada vastutavate isikute poolt kogu asutuses kasutamise aja jooksul. Näiteks saab neid väljastada töötajatele Tabelite (f. 0504210) järgi ilma bilansist maha kandmata.
Elavhõbedatermomeetrite bilansist mahakandmise otsuse vormistamiseks kasutatakse varude mahakandmise seadust (vorm 0504230), edaspidi seadus (vorm 0504230). Eelkõige saab maha kanda järgmist:
- rikutud, vigased termomeetrid;
- asutuse tahte vastaselt lahkunud (puuduse tõttu, vargused; hävimine terrorirünnakute ajal; kaotused loodus- ja muude katastroofide ajal, ohtlikud looduslik fenomen, katastroofid; teised tegevused).
Mahakandmise akti (f. 0504230) koostab asutuse varade vastuvõtmise ja käsutamise komisjon ning kinnitab asutuse juht.

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Durnova Tatjana

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
Sukhoverkhova Antonina

Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

Teatavasti saab eelarveliste asutuste materiaalse reservi soetamine toimuda eelarveliste ja eelarveväliste vahendite arvelt. Samas kasutatakse olenevalt finantseerimisallikast nii varude eelarve- kui maksuarvestust. Eelarvearvestus toimub Venemaa rahandusministeeriumi 30. detsembri 2008. aasta korraldusega N 148n (edaspidi juhis N 148n) heaks kiidetud eelarvearvestuse juhendi alusel, maksuarvestus - juhendi N 148n alusel. Maksukood. Inventuuriobjektid on eelarveliste asutuste, sealhulgas õiguskaitseorganite finantsmajandusliku tegevuse lahutamatuks osaks.

Et vähendada raamatupidajate regulatiivsete materjalide uurimisele kuluvat aega, analüüsime käesolevas artiklis varude eelarvearvestuse korraldamise põhiküsimusi ja nende kasutamisega seotud toiminguid.

Materiaalseks tagavaraks liigitatud objektide loetelu on toodud juhendi nr 148n punktis 51. Väärib märkimist, et võrreldes Venemaa rahandusministeeriumi 10. veebruari 2006. aasta korraldusega N 25n (edaspidi juhis N 25n) kinnitatud eelarvearvestuse juhendis esitatud loeteluga on uus loetelu rohkem. ulatuslik asutuse tegevuses kasutatud esemete detailsuse tõttu üle 12 kuu jooksul, kuid ei ole seotud põhivaraga vastavalt OKOF-ile. Nende hulka kuuluvad:

Püügivahendid (traalid, noodad, võrgud, võrgud ja muud), olenemata nende maksumusest ja kasutusajast;

Gaasimootoriga saed, lõikurid, sulamkaabel, hooajalised teed, vuntsid ja raieteede ajutised oksad, ajutised ehitised metsas kasutuseaga kuni kaks aastat (mobiilsed küttemajad, katlajaamad, lootsitöökojad, tanklad jne .) sõltumata nende maksumusest;

Spetsiaalsed tööriistad ja eriseadmed (teatud toodete seeria- ja masstootmiseks või individuaaltellimuste tootmiseks mõeldud eriotstarbelised tööriistad ja seadmed) olenemata nende maksumusest; vahetatavad seadmed, tootmises korduvalt kasutatavad põhivara tarvikud ja muud spetsiifilistest tootmistingimustest tingitud seadmed - valuvormid ja nende tarvikud, valtsrullid, õhutorud, süstikud, katalüsaatorid ja tahkes olekussorbendid jne. sõltumata nende maksumusest ja kasutuseast;

Erirõivad, spetsiaalsed jalanõud, samuti voodipesu, olenemata nende maksumusest ja kasutusajast;

Vormiriietus, rõivad, rõivad ja jalatsid tervishoiu-, haridus-, sotsiaalkindlustus- ja muudes eelarvevahenditest rahastatavates asutustes, olenemata maksumusest ja kasutuseast;

Ajutised ehitised, inventar ja seadmed, mille ehituskulud sisalduvad ehitus- ja paigaldustööde maksumuses üldkulude osana;

Konteinerid laokaupade hoidmiseks;

Rentimiseks mõeldud esemed, olenemata nende väärtusest;

Noorloomad ja nuumloomad, kodulinnud, küülikud, karusloomad, mesilaspered, katseloomad;

Istutusmaterjalina puukoolides kasvatatavad mitmeaastased istikud.

Lisaks, nagu varemgi, sisaldab juhend nr 25n materjalivaruna ka järgmist:

Asutuse tegevuses kasutatud esemed kuni 12 kuud, olenemata nende väärtusest;

Valmistooted.

Vastavalt juhendi nr 148n punktile 50 peetakse varude arvestust kontol 105 00 000 “Varud” kontode kaupa:

105 01 000 "Ravimid ja sidemed";

105 02 000 "Toit":

105 03 000 "Kütused ja määrdeained";

105 04 000 "Ehitusmaterjalid";

105 05 000 "Pehme inventuur";

105 06 000 "Muud varud";

105 07 000 "Valmistooted".