Intressivaba laen: milliseid makse peate tasuma. Intressivaba laen üksikettevõtja ja üksikettevõtja vahel, raha kantakse arvelduskontole, millised maksukohustused tekivad

Väga sageli üksikettevõtja jaoks ei piisa omavahendid teie ettevõtte arendamiseks. Õige summa saamiseks võib üksikettevõtja võtta kõrge intressiga laenu mis tahes pangast või laenata headelt äripartneritelt. Laenamine on muutunud ettevõtjate seas tulusaks. Ja see on arusaadav, sest ettevõtjal-laenajal on palju tulusam intressi mitte maksta. Selliseid laene võib julgelt nimetada ümberjagamiskatseks sularaha partnerite vahel. Intressita laen pole väikestes ja suurtes ettevõtetes sugugi haruldane. Kuidas aga juriidiliselt eraettevõtjale intressivaba laenu väljastada?

Mis on laenuleping?

Advokaatide seas loetakse laenulepingut erilepinguks, millega kutsutakse kinnitama teatud rahasumma ülekandmist ühelt ettevõtjalt teisele. Selles dokumendis kinnitab ettevõtja-laenuvõtja oma kavatsust tagastada kogu laenatud summa määratud tähtaja jooksul.

Ärilaenuandja laenab raha ilma intressi maksmata. Sellepärast seda liiki lepinguid nimetatakse intressivabaks. Lihtsate sõnadega see leping kinnitab teatud summa vabatahtlikku ja tasuta ülekandmist.

Kuid selleks, et eraettevõtjale antud intressivaba laenu saaks seaduse seisukohast tõeliselt tasuta lugeda, peavad olema täidetud teatud tingimused, nimelt:

1. kui selline leping on sõlmitud 2 kodaniku vahel, siis sellise laenu summa ei tohiks ületada 50 miinimumpalka.
2. sellise lepingu alusel võid võõrandada mis tahes erilise väärtusega asju, aga mitte sularaha.

Praegu peab intressivaba laenulepingu vorm olema kirjalik. Lepingut ei või sõlmida kirjalikult ainult juhul, kui laenusumma ei ületa 10 miinimumpalka.

Laenuleping tähtajaliselt

Mõned ettevõtjad võtavad kogu aeg intressivaba laenu. Kas on võimalik, et sellisel juhul sõlmivad võlausaldaja ettevõtja ja laenuvõtja ettevõtja iga kord uue lepingu? Ei, sellistel juhtudel on võimalik sõlmida laenuraha kogumiseks eripoliitika. Seda kaasamispoliitikat võetakse arvesse oluline osa finantsstrateegia. Selle peamine eesmärk on areneda tõhusad tingimused, samuti laenatud raha leidmise ja kaasamise vormid. Atraktsioonipoliitika peamised etapid on järgmised:

1. Laenuga raha kogumise analüüs;
2. Krediidivahendite kasutamise efektiivsuse analüüs;
3. Laenu kaasamise maksimaalse mahu arvutamine;
4. Laenu põhiosa koosseisu määramine;
5. Saadud laenude efektiivse kasutamise tagamine;
6. Saadud laenude arvelduste määramine ja nii edasi.

Laenatud vahendite arvestus

Intressivaba laenu üksikettevõtjale ei pea oma ettevõtte kasumiaruandes märkima. Maksuametnikud püüavad aga igal võimalikul viisil tõestada, et intressivaba laenu tuleks vaadelda läbi MKS § 250 punkti 8 prisma. Nende hinnangul tuleks selline laen arvestada mittetegevuse tulude hulka. Kuid pärast pikki võitlusi juristide, kohtunike ja maksukontrolöride vahel otsustati, et laenusumma ei kuulu nende kulude hulka, millega tuleb arvestada oma ettevõtte kasumi maksustamisel.

Intressivaba laen ja raamatupidamine

Reaalselt laekunud rahaks loetakse raha, mille ettevõtja saab võlausaldajalt ettevõtjalt. Kui laenu võetakse alla aasta, siis tuleb info sellise laenu kohta kanda "Lühiajaliste laenude ja laenude arvestustesse" ehk kontole nr 66. Aga kui üksikettevõtja võtab laenu kauemaks kui aastaks, siis peab äriraamatupidaja kandma laenu andmed “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestustesse” ehk kontole nr 67.

Mis puutub laenuandjasse, siis loogiliselt võttes tuleb kontol 58 “Finantsinvesteeringud” märkida teave laenu ettevõtjale ülekandmise kohta. See on ekslik arvamus. Lähtudes sellest, et laenuandja ei saa ühtegi majanduslik kasu sellisest laenust, siis õigem oleks selle kohta info sisestada kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Ägeda varapuudusega üksikettevõtjale muutub ettevõtluse arendamise laen hädavajalikuks. Finantsasutus muutub üksikettevõtjate seas üha populaarsemaks, sellega seoses on oluline mõista, mis selline skeem on ja mille kohta õiguslikel alustel ta tegutseb.

Mis see on

Enne lepingu sõlmimist on vaja mõista õigusmõisteid. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 kohaselt loetakse laenuks tehingut, mille käigus üks pool kannab teisele raha või muid esemeid, mida ühendavad üldised omadused, ja teine ​​võtab need vastu kohustusega tagastada saadud summa. samas koguses.

Intressita laenu puhul kehtib järgmine reegel. Interaktsiooniskeem on vastupidine. Kui lepingus ei ole kirjas, et raha antakse kasumi teenimise eesmärgita – see tähendab ilma intressita, siis loetakse see tasuta.

Kui sellist nõuet lepingus sätestatud ei ole, on laenuandjal seaduslik õigus nõuda intressi kogu laenatud vahendite kasutamise aja eest.

Kui intressi lepingus ei ole märgitud, toimub sissenõudmine võla tagasimaksmise päeval üksikettevõtja registreerimispiirkonnas vastu võetud refinantseerimismäära alusel.

Tingimused

Intressivaba laenuleping sisaldab järgmisi tingimusi:

1. Lepingu täitmise kord, raha kasutamise periood ja tagasimakse tähtaeg, võla tagasimaksmise viisid.
2. Lepingu lõpetamise alused teatud tingimustel, poolte kohustused nende tekkimisel. Need võivad olla vääramatu jõu asjaolud: tulekahju, vaenutegevus, katastroofi ja jne.
3. Lepingu allkirjastamise kuupäev ja laenutingimuste algus, mis on korrelatsioonis raha laenusaajale kasutamiseks üleandmise ajaga.
4. Samuti on oluline lepingus fikseerida tingimus lepingus muudatuste tegemise, muudatuste tegemise, täiendavate kokkulepete vormistamise võimaluse kohta.

Laenuleping peab sisaldama laenu tunnuseid:

• täissumma, ülekande/sularaha väljavõtmise viis;
• valuuta nimi;
• raha tagastamise kord: meetodid, ajakava - ühe või mitme maksega, lepingu lõppedes;
• sihtotstarbelised vahendid koos laenuandja ja laenusaaja kohustuste ja õiguste täieliku loeteluga kogu lepingu kehtivusaja jooksul;
• tuleb märkida poolte andmed: üksikettevõtja registreerimisnumbrid, maksuregistreering;
• trahvid võla hilinenud tagasimaksmise eest.

Lepingu viimases osas on kirjas poolte andmed: nimed, pangakontod, registreerimistunnistuste numbrid. Kinnitatakse lepingu sõlmimise kuupäev ja raha ülekandmise kohustuse tekkimise hetk, lepingu pooled pitseerivad lepingu allkirjade ja pitseritega.

Lepingus tuleb täpsustada poolte kohustused. Mida teha, kui leping on käes, kõik kviitungid on olemas, kuid vastaspool ei kavatse raha tagastada? Sel juhul peate esmalt saatma rikkujale kirjaliku nõude koos teise osapoole esindaja või üksikettevõtja enda allkirja vastu kättetoimetamise teatega.

Nõudes määratakse võla tagasimaksmise tähtaeg. Kui selle aja jooksul raha ei tagastata, on ainult üks väljapääs - pöörduda kohtusse. Võlausaldajal tekib nõude esitamise õigus alles tasumise tähtpäeva saabumise hetkest.

Kui nõue esitatakse enne võla tasumise tähtpäeva, tagastab kohus selle koos selgitustega. Sellise avalduse saab esitada aegumise tähtaja jooksul - 3 aastat alates hetkest, mil isik sai teada oma õiguse rikkumisest, mis saabub ka võla tagasimaksmise kuupäevast.

Sõlmitud üksikettevõtja kohaselt loetakse leping intressivabaks järgmistel tingimustel:

• kui intellektuaalomandi lepingu alusel ei kanta üle raha, vaid teatud asju;
• kui üksikettevõtja ja teise ettevõtja või organisatsiooni vaheline leping sisaldab alla 50 miinimumpalga suuruse laenu tagasimaksmise nõuet.

Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2011. a juhendile nr 3210-U peavad kõik ettevõtted kandma päeva lõpu sularahajäägi arvelduskontodele. Seega on üksikettevõtja kohustatud laenuks saadud raha pangale üle kandma.

Tagasimaksed tehakse ühel järgmistest viisidest:

• üksikettevõtte arvele pangas;
• sularahas IP kassast - sellisel juhul tasutakse võlg tagasi kassakorraldusega (f. KO-2).

Dokumendid

Seadus ei kehtesta nõudeid dokumentide loetelule, mida nõutakse ettevõtjatevahelise intressivaba laenulepingu sõlmimiseks. Siiski on soovitatav end kaitsta finantsriskide eest, olenemata sellest, kummal poolel on vastaspool – kas võlausaldaja või võlgniku poolel.

Veendumaks, et teine ​​pool tegutseb füüsilisest isikust ettevõtjana, on vaja nõuda maksuhalduri registreerimistunnistuse notariaalselt tõestatud duplikaadi koopiat. Seda peab tegema iga töövõtja.

Raha ülekandmisel peate väljastama kviitungi või raha vastuvõtmise akti, milles on märgitud kuupäev ja poolte allkiri, samuti on soovitav seda fakti kinnitada tunnistajate poolt - vähemalt kaks.

Loomulikult ei ole vaja sõlmida lepingut kuni 10 miinimumpalga ulatuses, kuid igal juhul muutub kviitung kohtus oluliseks tõendiks ja võimaldab vältida tarbetuid menetlusi.

Kuidas vormistada intressivaba laenulepingut üksikettevõtja ja üksikettevõtja vahel, näidis

Ettevõtjatevaheline leping sõlmitakse kirjalikult, kui laenusumma ületab 10 miinimumpalka. Kui vähem, loetakse kirjalik kokkulepe kehtivaks ka siis, kui pooled on sooritanud toimingud kohustuste täitmisel: üks pool on laenu väljastanud, teine ​​aga raha vastu võtnud mis tahes viisil - sularahas või ülekandega kontole. . Sellise skeemi puhul pole aga teada, kui palju intressi küsitakse ja kui kaua leping kehtib, millal on vaja võlg tagasi maksta.

Raha tagastamise aja saate ise määrata, selleks peab võlausaldaja saatma Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku raames teatise vajadusest võlg tagasi maksta koos tagastamiskuupäevaga. Sellest hetkest hakatakse arvestama võla tagasimaksmise kohustuse tekkimise aega.

Vastavalt märgitud, saate alla laadida üksikettevõtjate vahelise intressivaba laenu lepingu näidise.

Vajadusel võivad pooled sõlmida lepingu juurde täiendava kokkuleppe. Näiteks võla tagasimaksmise tähtaegade pikendamisel või selle summa suurendamisel. Sellises dokumendis on märgitud kõik poolte andmed, nagu lepingus, muudetava lepingu punkt, tingimuse uus versioon. Akt on poolte allkirjadega kinnitatud ja pitseeritud.

Kas ma vajan notari kinnitust

Intressita laenulepingut notaribüroos tõestama ei pea seadus. Sellise tagatise puudumine ei mõjuta lepingu juriidilist jõudu, kui see näeb ette laenu üle 10 miinimumpalga ja on kirjalik, loetakse see kehtivaks.

Praktikas tuleb ette juhtumeid, kui üks osapooltest üritab tehingut kehtetuks tunnistada, raha tagastada või raha ülekandmist ümber lükata. Tõendina tuuakse üks õiguslikult olulise hagi tühiseks või vaidlustatavaks tunnistamise alus.

See on tegu ähvarduse, pettuse, isiku vähemuse mõjul (vaidlusi tekitav hetk, mil kodanik on emantsipatsiooni tõttu õigusvõimeline alates 16. eluaastast, kuna ta tegeleb ettevõtlusega). Küsimärgi alla võib seada inimese terve mõistuse lepingu sõlmimisel, võime vastata seaduse ja ühiskonna ees oma tegude eest - täielik või piiratud teovõime ja muud juhtumid.

Sellistes olukordades, kui vastaspoole isik ei ole usutav, on lubatud sõlmida leping notari juures. Ta kontrollib kõigi lepingutingimuste õigusjõudu, tuvastab poolte teovõime, kontrollib, kas isikud mõistavad oma tegude tähendust oma füüsilistest ja vaimsetest võimetest tulenevalt jne.

Dokumendi allkirjastamine ja kinnitamine notari juures on üks võla tagastamise tagatisi ning sageli vaieldamatu tõend kohtus seda liiki juhtumite nõuete läbivaatamisel.

Samuti kontrollib notar esitatud dokumentide õigsust. Vaidluse korral tuuakse ta protsessis osalejana kohtu ette tunnistama.

Maksustamine

Intressita laenulepingu vormistamisel üksikettevõtjate vahel puudub alus käibemaksu arvestamiseks. Raha saanud üksikettevõtjal on aga materiaalne väljund - sissetulek laenusumma ulatuses. Sellega seoses on tal kohustus tasuda tulumaks – üksikisiku tulumaks.

Tähtis! Kui raha ülekandmise ajal tekkis vajadus kanda pangakontole või sularahaülekande maksesüsteemi rohkem kui 600 tuhande rubla ulatuses raha, edastatakse teave tehingu kohta Rosfinmonitoringule, isegi kui on sõlmitud intressivaba leping. laen sõlmitakse ettevõtlusega tegelevate kodanike vahel.

Üldises maksusüsteemis ei mõjuta laenu väljastamine ja raha tagasi saamine maksude tasumist, kuna raamatupidamine ei esine. Summa on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 alusel käibemaksust vabastatud.

Raamatupidamise läbiviimisel on tehingus osalevad isikud vabastatud pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustusmaksete mahaarvamise vajadusest.

Lihtsustatud maksustamissüsteemis töötavad ettevõtjad maksavad tuluna 35% Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 alusel saadud laenusummast. Kui kasutate lihtsustatud maksustamissüsteemi, ei ole sellised laenud kasumit, seega ei võeta neist maha riigifondi sissemakseid.

Video: Intressivaba laenuleping

Kuidas koostada laenulepingut

Üksikettevõtja on endiselt eraisik, kuid juriidilise isiku õiguste ja kohustustega. Seetõttu tuleb füüsilisest isikust ettevõtja ja eraisiku vahelise laenulepingu suhtes kohaldada 42. peatüki lõikes 1 üksikisiku kohta sätestatut.

IP tegeleb ettevõtlusega ja artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 809 sätestab, et laenuleping loetakse vaikimisi intressivabaks, kui väljastatud laen ei ole mingil viisil seotud ühe poole äritegevusega. Lepingus on parem märkida "IP isiklikud vahendid" - kui IP on laenuandja, kui IP on laenuvõtja, siis "IP isiklike vajaduste jaoks". Sel juhul ei leia maksuamet lepingus vigu ja otsib saamata jäänud kasumit.

Et vältida arusaamatusi maksuametiga, on parem otse lepingusse märkida, et see on intressivaba ehk laenuandja ei võta laenuvõtjalt tema raha kasutamise eest intressi.

See tähendab, et peate märkima, et "laenu intressi ei võeta". Vastasel juhul, kui artikli lõike 3 säte. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 809 kohaselt peab laenuvõtja võla tagasi maksma koos intressidega. Intressi arvutamisel võetakse aluseks Venemaa Panga refinantseerimismäär võla tagasimaksmise päeval. 10. veebruari 2014 seisuga oli see määr Venemaal 8,025% aastas. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku lõikes 1 809.

Intressivaba laenu puhul kuulub tagastamisele ainult põhivõla summa, ilma kasutusintressita. Kui lepingu alusel tekkisid trahvid ja trahvid, on laenuvõtja kohustatud need tagastama.

Lepingu tingimused

Seda tüüpi lepingute tingimused on järgmised:

• 
  Lepingu sõlmimise koht ja kuupäev. Näiteks 25. november 2014 Moskva.
• 
  Laenuvõtja väljastatud summa - see tähendab lepingu objekt;
• 
  Laenuandja kohustus väljastada laenusaajale teatud summa raha ja laenusaaja kohustus see raha õigeaegselt tagastada - see tähendab poolte õigused ja kohustused. Neid sätteid on kirjeldatud artiklis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 810;
• 
  Laenu andmise tingimused - selle tagasimaksmise tähtaeg, samuti raha kasutamise intresside puudumine - Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 809;
• 
  Jõud – peamised asjaolud;
• 
  Poolte vastutus lepingutingimuste rikkumise eest;
• 
  Privaatsustingimused;
• 
  Vaidluste lahendamise meetodid;
• 
  Poolte allkirjad ja andmed.

Vajalikud dokumendid

• 
  Mõlema poole passide koopiad või muud isikut tõendavad dokumendid. Kuid probleemide vältimiseks on parem pass;
• 
  Abielutunnistus ja teise abikaasa nõusolek tehingu tegemiseks - kui isik on abielus;
• 
  Üksikettevõtjana registreerimise tunnistus;
• 
  Maksuametis registreerimise tunnistus - TIN.

Laenu saab väljastada nii sularahas kui ka sularahata. Kui a laenud eraisikutele sularahas välja antud, tasub meeles pidada, et vastavalt Venemaa Panga juhistele nr 1843-U on üksikettevõtjal õigus ühe lepingu alusel vastu võtta või anda sularaha 100 tuhande rubla ulatuses. Kui mõlemale poolele sobib, siis dokument. Laenu kinnituseks saab kviitung alates individuaalne ja IP sularahadokumendid.

Tähtis! Üksikettevõtjal ei ole õigust kasutada pärast toodete müüki laekunud sularaha kassast muudeks vajadusteks. Seetõttu peate maksuhalduriga probleemide vältimiseks esmalt deponeerima vajaliku summa üksikettevõtja arvelduskontole (kui see on olemas) ja seejärel välja võtma.

Kui lepingupooltel on mugavam raha üle kanda pangaülekandega, siis piiranguid ei ole. Dokument, mis kinnitab laenu väljastamist ja laekumist teiste isikute poolt, on ülekande teinud panga maksedokument.

Laenulepingule kirjutavad alla mõlemad pooled. Täielike detailidega. Üksikisik märgib täisnime ja passiandmed, samuti kontaktandmed. Üksikettevõtja märgib tunnistuse ja passi andmed ning lööb dokumendile ka templi, kui tal see on.

Laenu maksustamine

Kuna täiendavat kasumit välja ei võeta, siis ei maksustata laenusummat ei üksikettevõtja ega eraisiku jaoks mingeid makse. Üksikisik ei pea täitma ühtegi üksikisiku tuludeklaratsiooni ega tasuma tulumaksu.

Üksikettevõtja peab aga üksikisiku tulumaksu arvutama ja maksma nii enda kui ka üksikisiku eest. Seda seetõttu, et kui üksikettevõtja tegutseb laenuandjana, on ta nii endale kui ka üksikisikule sissetulekuallikas. Üksikisiku eest maksab ta maksu maksuagendina. See on märgitud punktides. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 208.

Üksikisiku ja üksikettevõtja vahelise intressivaba laenu lepingu näidis

Sellise lepingu ühtne vorm puudub, lähtuda tasub pooltevahelisest sõlmimise individuaalsetest tingimustest. Näidis tüüpleping on näha lisas.

Lisaks lepingule endale on vaja ka ette valmistada kviitung laenu saamise kohta, samuti maksegraafik, kui võlg tasutakse osade kaupa, mitte täies ulatuses tähtaja lõpus.

Kui pooled soovivad mingil põhjusel lepingu tingimusi muuta, näiteks pikendada selle kehtivusaega, siis on vaja sõlmida täiendav kokkulepe, mis lisatakse ka lepingule.

Laenuleping on reaalne, see tähendab, et see jõustub mitte pärast allakirjutamist, vaid pärast laenusaajale raha väljastamist.

Laadige alla eraisiku ja üksikettevõtja vaheline intressivaba laenulepingu näidis.

Kas leping peab olema notariaalselt tõestatud?

Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 808 sätestab, et sellist lepingut saab kinnitada ainult poolte allkirjadega ja sellel on kohtus juriidiline jõud, kui laenusumma ei ületa 10 miinimumpalka. Arvutamiseks võetakse ülevenemaaline miinimumpalk, mis 2015. aastal võrdub 5965 rublaga, mitte miinimumpalk, mis määratakse iga õppeaine kohta eraldi.

Sest kohtulik protsess seal on piisavalt dokumente, mis kinnitavad laenu väljastamist - kviitungeid või maksedokumente.

Kuid pooled võivad soovi korral sellist kokkulepet kinnitada – see pole seadusega keelatud. Notariaalne tõestamine annab eeliseid vaid juhul, kui lepingujärgne vaidlus lahendatakse kohtus.

Lepingu notariaalne kinnitamine näitab, et leping on sõlmitud täielikult tsiviilõigust järgides. Kohtuistungil võib tunnistajaks kutsuda ka notari.

Osapoolte vastutus

Levinuim rikkumine on võlgnevuse kokkulepitud ajal tagastamata jätmine. Laenajal ja laenuandjal on õigus kehtestada vastuvõetavad vastutuse tingimused. Kuid enamasti on need trahvid ja intressid, mida nõutakse põhivõla summalt.

Näiteks on lepingujärgne trahv määr, mis on võrdne 1/300 Venemaa Panga refinantseerimismäärast iga viivitatud päeva eest. Aga pooled võivad määrata erineva intressimäära, näiteks 0,05% võlast iga täis- või osalise viivitatud kuu eest.

Trahvi saab määrata ka protsendina võlgnetavast summast või kindla summana. Näiteks 3000 rubla tagasimaksmata jätmise eest või 25% võlasummast. Trahv arvestatakse korraga ja see ei ole intressivaba laenulepingu sõlmimise eelduseks.

Laenuvõtja peab viivitamise korral tasuma kogu võlasumma koos intresside ja viivistega.

Intressita laenulepingu sõlmimine üksikettevõtja ja eraisiku vahel pole haruldane. Maksuhalduriga probleemide vältimiseks ei ole vaja lepingusse märkida, mis väljastatakse " ettevõtluse arendamise laen”, parem „isiklike vajaduste jaoks”. See kehtib nii üksikettevõtjate kui ka eraisikute kohta.

Kuna laen on intressivaba, siis kasumi saamise fakt puudub, seega ei pea sellise laenu pealt makse maksma. Maksuametile aga sellised kokkulepped tõesti "ei meeldi" – nad näevad neis lisahüvede varjamist.

Asjaolu, et laen on intressivaba, peaks olema lepingus selgesõnaliselt kirjas. Vastasel juhul loetakse laen antud intressiga. s artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 809.

Kui ettevõtja võtab oma ettevõtte jaoks intressivaba laenu, võib ta hiljem tasuda üksikisiku tulumaksu määraga 35 %artikli 2 lõige 2 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Koos materiaalne kasu intresside säästudest. Tuletame meelde, et selline soodustus tekib siis, kui laenuintress on väiksem kui 2/3 refinantseerimismäärast. I alam. 1 lk 1, all. 1 lk 2 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et täna on see alla 5,5% aastas (8.25 %Venemaa Panga 29. aprilli 2011. aasta direktiiv nr 2618-U x 2/3).

Hüvitise vormis tulu saamise kuupäev on laenu tagasimaksmise päev. a alam. 1 lk 1, lk 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212; Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2011 nr 03-04-05 / 6-350. Üksikisiku tulumaksu saad arvutada materiaalsetelt hüvedelt, mis juurde alam. 1 lk 2 art. 212, sub. 3 lk 1 art. 223, artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 09.08.2010 nr 03-04-06/6-173:

Oleme koostanud petulehe, mis aitab ettevõtjatel kiiresti välja selgitada, millisel juhul on vaja tasuda üksikisiku tulumaksu.

Üksikisiku tulumaksu peab arvestama laenu väljastanud isik. Just tema tunnistatakse selle tulu maksuagendiks juures artikli 2 lõige 2 212, artikli lõige 1. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kui ta ei saa arvutatud maksusummat kinni pidada, peate sellest ettevõtjast laenuvõtjat ja ka oma IFTS-i teavitama hiljemalt järgmise aasta 31. jaanuariks. a artikli 5 lõige 5 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Ja siis tuleb ettevõtjal esitada elukohajärgsele inspektsioonile üksikisiku tulumaksu deklaratsioon ja tasuda maks.

Seega tekib järgmine pilt. Üld- või lihtsustatud režiimil ettevõtjatele, aga ka põllumajandusmaksu maksvatele ettevõtjatele on kõige parem võtta laenu eraisikutelt või mõnelt muult üksikettevõtjalt, kes esineks lepingus tavalise “füüsikuna”. Siis ei pea te makse maksma.

Kui ettevõtja võttis organisatsioonilt intressivaba laenu, siis on parem enda meelerahu huvides deklareerida saadud tulu ja tasuda maks vastavalt hiljemalt aastale järgneva aasta 30. aprilliks ja 15. juuliks. laenu tagasimaksmisest a artikli lõige 6 227, artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 229. Seda tuleks kindlasti teha juhul, kui olete laenuandja organisatsioonilt saanud 2 isiku tulumaksu tõendi, mis näitab sissetulekut materjali näol. See tähendab ju, et ka maksuhalduril on see info olemas. ja lk. 2, 3 art. 230 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Arvestusettevõtjatel pole vahet, kellelt intressivaba laenu võtta. Peaasi, et seda raha kasutataks otse erirežiimiga seotud tegevustes. Lisaks peaksid nad teavitama oma laenuandjat kohaldatavast erirežiimist, et ta teaks, et ta ei pea täitma maksuagendi ülesandeid.

Sularaha laenamise tehingud on käibemaksust vabastatud.

Ettevõtja, kes saab intressivaba laenu, intresside säästmisest tulu ei saa.

Intressita laenu saanud ettevõtja peab aga materiaalsetelt hüvedelt maksma üksikisiku tulumaksu. See kehtib ainult ettevõtjate kohta, kes kasutavad ühine süsteem maksustamine või lihtsustamine .

Laenu mittesularahas ülekandmisel tasub arvestada teatud limiidiga - 600 000 rubla. Kui ülekande summa seda summat ei ületa, siis pangatöötajatel küsimusi ei teki. Kui summa on üle 600 000 rubla, olge valmis esitama pangale sellise tehingu dokumendid. Asi on selles, et nii suured laenud pankurid on kohustatud teavitama Rosfinmonitoringut, kui laen on intressivaba.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

tulumaks

Laenulepingu alusel laenusaajale väljastatud ja tagasi saadud raha (vara) tulumaksu arvestamist ei mõjuta. Neid ei pea hõlmama ei kulude koosseisu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 270) ega tulude koosseisu * (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, punkt 1, artikkel 251). Vene Föderatsioon).

Sularahalaenu andmise toimingud, sealhulgas nende intressid, on käibemaksust vabastatud (). Kuid kuna laenuvõtjale raha ülekandmist ei tunnistata käibemaksu objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 2, artikli 39 punkti 3 lõik 1), kehtib see vabastus ainult laenuvõtjale. kogunenud intressi summa, mis on laenu andmise teenuse maksumus. Seetõttu ärge võtke seda maksu ei sularahalaenu summalt ega sellelt kogunenud intressidelt. Kuna see tehing on käibemaksust vabastatud, ei pea organisatsioon arveid väljastama.*

Materiaalse hüve summa eest ei kogune: *

• kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi-) kindlustusmaksed ();
• õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ punkt 1, artikkel 20.1).

Andrei Kizimov,

tulumaks

Laenu(krediidi)lepingu alusel saadud ja tagasi tagastatud raha (vara) tulumaksu arvestamist ei mõjuta. Neid ei pea arvestama tuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, punkt 1, artikkel 251) ega kuludesse * (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 270).

Andrei Kizimov,

maksuameti direktori asetäitja

ning Venemaa rahandusministeeriumi tolli- ja tariifipoliitika

3. Artikkel:üksikisiku tulumaks

Intressivaba laenu saanud ettevõtja peab materiaalsetelt hüvedelt tasuma üksikisiku tulumaksu*

Tuluobjektiga "lihtsustuse" peal olles sõlmisin teise ettevõtjaga intressivaba laenulepingu. Kas minul kui laenuvõtjal on sel juhul materiaalne kasu, kas ma pean selle pealt siis maksma üksikisiku tulumaksu?

Üksikettevõtja M.S. Suhhov

Vastab küsimusele A.G. Smotritskaja, maksukonsultant ANO YUS "Konsultatsioonid ja teenused"

Jah, saate materiaalset hüvitist, millega peate maksma üksikisiku tulumaksu 35% määraga (NKRF-i artikli 224 punkt 2). Kõrval üldreegel üksikettevõtjad Lihtsustatud maksusüsteemi alusel on üksikisiku tulumaksust vabastatud, kuid ainult alates saadud tulust ettevõtlustegevus(NKRF § 346.11 punkt 3). Teie küsimusest järeldub, et raha saite intressivaba laenulepingu sõlmimisega. Ja sel juhul on materiaalne kasu * (NKRF-i artikkel 212).

Ja materiaalse kasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on laenu tagasimaksmise päev (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2011 nr 03-04-05 / 6-350). Intressita laenu materiaalsetelt hüvedelt saab üksikisiku tulumaksu arvutada valemiga: *

Vastas küsimusele

A.G. Smotrytska,
maksukonsultant
ANO YUS "Konsultatsioonid ja teenused"