Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamat. Kudiri definitsioon ja dekodeerimine

Vastavalt uute õigusaktide muudatustele uuendati esimest korda 4 aasta jooksul tulude ja kulude raamatu vorm.

Mis on uut

Alates 2017. aastast on tulude ja kulude arvestusraamatu vormi kohandusi tehtud Venemaa Rahandusministeeriumi 07. detsembri 2016 korraldusega nr 227n. Vaatleme neid üksikasjalikult. Tuletame meelde, et see võeti vastu rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n.

Rahandusministeeriumi korraldus Venemaa Föderatsioon 7. detsembril 2016 dateeritud nr 227n avaldati ametlikult 30. detsembril 2016. Tulude ja kulude uuendatud raamatupidamise raamatut on vaja rakendada alates 01.01.2017. See tähendab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperioodi algusest.

Kauplemistasu

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõike 8 alusel on "lihtsustajatel" isegi objektiga "sissetulek" võimalus oma maksu müügimaksust mahaarvamiste tõttu vähendada, kui see kehtib. (seni ainult Moskvas).

Nendel eesmärkidel nad tulude ja kulude raamat alates 2017. aastast tutvustas eraldi 5. jagu. See näeb välja selline:

Nagu näete, on kõik käibemaksumaksed loetletud kronoloogilises järjekorras.

Pange tähele, et enne selle jaotise ilmumist ei tähendanud raamatu vorm üldse müügimaksu kajastamist. Raamatupidajad pidid juba enne selle raamatusse kandmist silmas pidama inkasso arvestuslikke summasid ja vähendama nende pealt makstavat lihtsustatud maksu. Nüüd on see vajadus kadunud.

Tihend

Rahandusministeerium on alates 2017. aastast sõnaselgelt märkinud, et raamatut ei saa pitsatiga kinnitada, kui lihtsustatud maksusüsteemis olev ettevõte või üksikettevõtja eelistas oma templist loobuda.

Tuletame meelde, et selline võimalus on majandusüksustel olnud alates 7. aprillist 2015 tänu föderaalseadus 06. aprill 2015 nr 82-FZ.

Pange tähele, et varem pidi raamatupidamine kogu selle välja printima e-raamat tulude ja kulude arvestus lihtsustatud maksusüsteemil ning kinnitada sellele ettevõtte pitsat ja allkiri. Perioodil 2016 ja 2017 tuleb seda samuti teha, kuid ilma kohustusliku ettevõtte templita.

Kontrollitavate välismaiste ettevõtete kasum

Alates 2017. aastast peaks kõnealuses raamatus ilmuma vaid lihtsustatud inimese enda sissetulek. Tuletage meelde, et need on näidatud 1. jaotise neljandas veerus.

Raamatu täitmise reeglites selgitas rahandusministeerium, et välismaiste ettevõtete kasumit kontrollib siseriiklik lihtsustatud tulude ja kulude raamat lihtsustatud maksusüsteemi alusel alates 2017. aastast aastat ei pea näitama.

Konks oli selles, et CFC kasumilt makstakse hoopis teistsugust maksu - kasumi pealt ja kõnealust registrit peetakse ainult lihtsustatud maksusüsteemi tarbeks. Vahepeal polnud kuskil kirjas reeglit, et CFC-kasumit ei tohi raamatusse kanda.

IP "Sissetulek" ilma personalita

Uuendatud täitmise reeglid tulu- ja kuluraamatud alates 2017. aastast aastad on oluliselt lihtsustanud vastavat kohustust töötajateta kaupmeestele, kes kasutavad objekti "sissetulek" ja arvavad maha. kindlustusmaksed ainult enda jaoks.

Maksuseadustiku artikkel 430 jõustub 1. jaanuaril 2017. aastal. Ja ta ühendas nimega "kindlustusmaksed fikseeritud summas":

1. miinimumpalga sissemaksed
2. sissemaksed 1% sissetulekust üle 300 000 rubla

See viitab sellele, et lihtsustatud maksusüsteemiga ärimehed saavad hõlpsasti raamatusse tuua kõik oma kohustusliku kindlustuse mahaarvamised: nii miinimumpalgast kui ka 1 protsendist sissetulekust, mis ületab määratud latti.

Pange tähele, et kuni 2017. aastani suhtusid kontrolörid sageli vaenulikult lihtsustatud maksusüsteemi maksude alandamisesse ühe protsendi sissemaksete tõttu. Seetõttu tekkis probleeme ka tulude ja kulude arvestusraamatu täitmisega.

Lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude arvestusraamat alates 2017. aastast (KUDIR): uus vorm

Sellest materjalist saate alla laadida lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude arvestuse raamatu uue vormi, mida peavad "lihtsustatud" inimesed kasutama alates 2017. aastast.

1. KUDiR-i rakendus

KUDiR-i rakendus

KUDiR – tähistab tulude ja kulude arvestusraamatut lihtsustatud maksusüsteemis. Tulude ja kulude arvestusraamatut on kohustatud pidama kõik, kes rakendavad lihtsustatud maksustamist. Tulude ja kulude raamatus peavad lihtsustatud maksustamist kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad kajastama äritehingud aruande(maksu)perioodil toime pandud.

Iga uue maksustamisperioodi (aasta) kohta peate alustama uut raamatupidamisraamatut (Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012 korraldusega nr 135n kinnitatud korra punkt 1.4). Tulude ja kulude arvestusraamat koostatakse ühes eksemplaris. Alates 2017. aastast peate alustama uut raamatut uue vormi abil.

Uue vormi koosseis: raamatu osad

Alates 2017. aastast tuleb rakendada uut tulu- ja kuluraamatu vormi. Alates 2017. aastast tehtud muudatused KUDiR-is tehti Rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016 korraldusega nr 227n.

Alates 2017. aastast kehtiv tulu- ja kulureskontra koosneb tiitelleht ja viis jaotist:

• I jaotis "Tulud ja kulud"
• II jagu "Aruande(maksu)perioodi maksubaasi arvutamisel arvesse võetud põhivara soetamise (ehitamise, valmistamise) ja immateriaalse vara soetamise (maksumaksja enda loodud) kulude arvestamine"
• III jagu "Seoses maksustamisperioodi lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega tasutud maksu maksubaasi vähendava kahjusumma arvutamine"
• IV jagu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõikes 3.1 sätestatud kulud, mis vähendavad aruande(maksu)perioodi eest tasutud maksusummat seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega (maksuavansilised maksed)"
• V jagu "Müügimaksu summa, mis vähendab lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksusummat (maksu ettemaksed), mis on arvutatud maksustamisobjektilt alates liigist. ettevõtlustegevus mille osas on kehtestatud aruande(maksu)perioodi müügimaks 20__.

Millal see jõustub: vaieldav küsimus

Raamatu vormi muudatused lihtsustatud maksusüsteemi alusel tehti Venemaa rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korraldusega nr 227n. Käesolev korraldus jõustub ühe kuu möödumisel ametliku avaldamise päevast (avaldatud 30.12.2016), kuid mitte varem kui järgmise lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperioodi 1. kuupäeval. See on alates 1. jaanuarist 2018. Mõned eksperdid arvavad nii. Oleme siiski teisel arvamusel. Selgitame.

Käesoleva dokumendi avaldamisele järgnev kalendrikuu on detsember 2016. See kuu lõppes 31. detsembril 2016. Järgmine päev oli jaanuar 2017. Muudatused jõustuvad mitte varem kui järgmise lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperioodi 1. kuupäeval. Maksustamisperiood lihtsustatud maksusüsteemi järgi on kalendriaasta. See tähendab, et raamatu uus vorm rakendub 1. jaanuarist 2017, mitte 1. jaanuarist 2018.

Venemaa rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korralduses nr 227n on kirjas, et see jõustub täpselt kuu aja pärast. Ilmumiskuu on detsember 2016.

Lihtsustatud maksusüsteemiga KUDiR-i täitmise reeglid

KUDiR täidetakse alati ühes eksemplaris. Uue maksustamisperioodi (MP) ehk aasta alguses alustatakse uue Raamatupidamisega. Seda dokumenti saab säilitada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul.

Kui maksumaksja hoidis Raamatut paberkandjal, siis enne sellesse vastavate kannete tegemist on vaja:

1. Looge tiitelleht
2. Ärge unustage õmblemist ja lehekülgede trükkimist
3. Raamatu viimane lehekülg, mis on täielikult nummerdatud ja köidetud, on täidetud selles sisalduvate lehekülgede teabega.
4. Kontrollige otse ettevõtte / organisatsiooni / üksikettevõtja juhiga
5. Kinnitage ettevõtte/organisatsiooni pitsat

Selle dokumendi elektroonilisel kujul säilitamisel tuleb see iga aruande-/maksustamisperioodi lõpus välja printida ehk teisisõnu paberile üle kanda.

NP lõpus tehke järgmised manipulatsioonid:

1. Printige dokument tervikuna välja
2. Õmble kvalitatiivselt, unustamata lehti nummerdada, need ära märkida kokku peal viimane lehekülg Raamatud
3. Väljastada organisatsiooni / ettevõtte / üksikettevõtja juhi allkirjaga tõend
4. Allkirja kinnitamine vastava pitseriga

Siinkohal tuleb kindlasti tähelepanu pöörata asjaolule, et Raamatu maksuametis kinnitamine pole enam vajalik, kuna seda Kord ette ei näe.

Millised on KUDiR-i karistused lihtsustatud maksusüsteemis?

Kui Raamatut ei peetud või selles olid näitajad valesti kajastatud, võetakse rikkujad vastutusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 120 alusel. Sel juhul võib trahv ulatuda 10 tuhandest rublast. kuni 30 tuhat rubla

Kui juhtus, et teatud toimepandud rikkumised tõid kaasa maksubaasi vähenemise, on trahvi suurus 20% tasumata maksusummast, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla.

KUDiR elektroonilises versioonis

Tänaseks on suurepärane võimalus säilitada lihtsustatud maksusüsteemi raamatut elektroonilisel kujul (näiteks excelis). Teise võimalusena võite kasutada ka Internetist leitavat võrguteenust. Selline arendus on väga mugav, kuna kõiki Raamatu andmeid ei salvestata ligipääsetaval kujul, vaid krüpteeritud kujul. Vajadusel saate teenusesse siseneda oma parooli ja sisselogimisega ning dokumendi printida.

KUDiR-i jaotised

Raamat koosneb neljast osast:

1. Jaotis nr 1: "Tulud ja kulud"
2. Jaotis nr 2: Põhivara, immateriaalse põhivara loomise/soetamise kulude kajastamine
3. 3. jagu: täidavad need, kes said möödunud maksustamisperioodide tõttu kahju
4. Jaotis nr 4: täidetud ainult "lihtsustajate" järgi, mis erinevad objektist "Sissetulek". See kajastab kindlustusmakseid, mida töötajad maksavad ajutisest töövõimetusest tingitud hüvitiste eest, samuti vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel tehtud makseid

Jaotis nr 1 on täiendatud Abiga.

Esimese jaotise täitmisel peate täpsustama järgmised andmed:

1. 1. veerg – registreeritava toimingu seerianumbri sisestamine
2. Veerg 2 - sissetulekute saamise / kulude registreerimise aluseks oleva esmase dokumendi kuupäev, number
3. Veerg nr 3 – näitab registreeritava toimingu sisu
4. Veerg nr 4 - sisestatakse Tulu summa, mis võetakse arvesse ühtse maksu arvutamisel
5. Veerg nr 5 - sisestatakse Kulude summa, mida võetakse arvesse ühekordse maksu arvutamisel (vajalik neile, kes maksavad maksu D / R vahe pealt). Need ettevõtted/organisatsioonid, kes kasutavad objekti "Sissetulek", üldreegli alusel Kulude andmeid Raamatusse ei sisesta. Alates 2013. aastast on aga eeltoodud reeglist kehtestatud erand. Lihtsustatud inimeste jaoks, kellel on objekt "Sissetulek", on uute reeglite kohaselt vaja kajastada toetusteks kulutatud summasid (need, mille ettevõtted/ettevõtted eelarvest teatud eesmärkidel eraldasid). Korra punktis 2.5 on ette nähtud kaks sellist rahastamist: riigil on lubatud osaliselt hüvitada täiendavate töökohtade loomise kulud, samuti saab eelarvest eraldada vahendeid väikese / keskmise suurusega ettevõtluse arendamiseks.

Muudel juhtudel põhineb üldreeglid organisatsioonid / ettevõtted / üksikettevõtjad, kes maksavad ühtset tulumaksu, peavad täitma ainult esimese osa ja ainult selle osa, mis on seotud tuluga.

KUDiR-i paranduste tegemine

Sellesse dokumenti saab teha teatud muudatusi, kuid need peavad olema põhjendatud. Selle toimingu läbiviimiseks peavad organisatsioonil olema kaalukad argumendid, mis kinnitavad tehtud muudatuste õiguspärasust (näiteks esmased dokumendid, raamatupidamise väljavõtted jne). Kui raamatut hoitakse paberkandjal, vajate vea parandamiseks:

1. Tõmmake viga ettevaatlikult maha
2. Sisestage indikaatori kõrvale õige väärtus
3. Täiendage muudatust manipulatsioonide kuupäevaga
4. Parandused peavad olema kinnitatud organisatsiooni/ettevõtte juhi allkirjaga, pitseeritud vastava pitseriga

Elektroonilisel kujul peetava KUDiR-i uuendamise reegleid ei ole ametlikult kehtestatud. Praktikas näeb see aga välja nii: kui seda dokumenti säilitati aastal elektroonilisel kujul arvutis peate kustutama valed väärtused ja sisestama muud (õiged).

Sissetulekute korrektne kajastamine KUDiR-is

Teatavasti tuleks lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võtta müügitulu, aga ka mittetegevusest saadavat tulu (nende koosseis tuleks kindlaks määrata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite nr 249, nr 250 alusel). Seega tuleks KUDiR-i jao nr 1 veergu nr 4 kanda ainult need summad.

See dokument ei nõua kviitungite kajastamist, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis nr 251. Samuti, kui organisatsioon / ettevõte tegeleb UTII ja STS-i kombineerimisega, ei tohiks te näidata laekumisi tegevusest, mis kanti üle UTII maksele.

Mitterahaliselt saadud tulud tuleks kirjendada turuhindade alusel. Seega raamatu veergu nr 4 jakku nr 1 on kantud vara turuväärtus. Sel juhul on tõendavateks dokumentideks vara vastuvõtmise/üleandmise aktid, raamatupidamisaruanded, milles arvutati vara turuväärtus.

Mitterahalise tulu peegeldus KUDiR-is (näide)

Rain LLC kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, omab objekti "Tulu miinus kulud". Organisatsioon osutab mööbli remondi ja müügi teenuseid.

Ettevõte sõlmis vahetuslepingu, mille kohaselt on ta kohustatud saatma laudade partii kogumaksumusega 14,8 tuhat rubla, vastutasuks korraldama materjalide (kruvid / kruvid / naelad / mutrid jne) vastuvõtmise. ). Vara võõrandati mõlema poole poolt 16. jaanuaril 2017. Ettevõtte raamatupidaja tegi kindlaks, et saadud materjalide turuväärtus on 7540 rubla. Kuna vara tunnistati ebavõrdseks, kandis 19. jaanuaril 2017 materjale üle andnud pool rahavahe üle. Saadud tulud peaksid kajastuma Rain LLC maksuarvestuses.

Seega peab Liven LLC 16. jaanuaril 2017 tegema KUDiR jaotise nr 1 veerus 4 arvestuse kindlaksmääratud aja jooksul laekunud materjalide turuväärtuse kohta (7540 rubla) ja 19. jaanuaril 2017 - summa Raha saadud vastaspoolelt (see tähendab 14,8 tuhat rubla - 7540 rubla).

Vastastikuste nõuete tasaarvestamise käigus saadud tulud peavad olema kajastatud KUDiR-is vastastikuste nõuete tasaarvestamise akti allkirjastamise kuupäevaks. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile nr 410 lõpetab ostja akti allkirjastamise ajal oma kohustuse otse müüja ees. Niisiis on kohustuse tagasimaksmise kuupäev vastava tulu saamise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.17 lõige 1). Vastastikuste nõuete tasaarvestamise akt on KUDiR-i teatud kannete tegemise aluseks.

Kulude korrektne kajastamine KUDiR-is

KUDiR-i jaotise nr 1 veerus 5 peaksid "lihtsamad" objektiga "Sissetulek miinus kulud" tegema Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.16 lõikes 1 loetletud kulud.

Peegeldus KUDiR-i mitterahalises füüsilises isikus tulumaksus (näide)

OOO "Liven" kasutab USN-i, sellel on objekt "D-R". 5. veebruaril 2017 maksis organisatsioon töötajatele 2017. aasta jaanuari palga teise osa summas 430,9 tuhat rubla. Töötasu väljastati kassakviitungitest. 6. veebruaril 2017 kanti üle töötajate tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks summas 110 552 tuhat rubla. Loetletud toimingud peaksid KUDiR-is õigesti kajastuma.

02.05.2017 on ettevõttel/organisatsioonil täielik õigus võtta tööjõukulude kirjel arvesse palgasumma, mis väljastati ilma üksikisiku tulumaksuta (st 430,9 tuhat rubla) ja 02.06.2017 /2017 - üksikisiku tulumaks, mis peeti kinni ja kanti eelarvesse (ehk 110 552 tuhat rubla).

Sest palk aastal olid loetletud üksikisiku tulumaks erinevad päevad, siis KUDiR-is peavad need olema kajastatud eraldi kirjetes.

Teatud kaupade maksumuse mahakandmise kulude kajastamisel KUDiR-is tuleb lisaks maksekorraldusele/kassakviitungile, mis kinnitab vastava kauba eest tasumist, kajastada ka raamatupidamise väljavõtte kuupäeva põhjendavad andmed. selle või teise kauba maksumuse kandmine kuluartiklile. See reegel on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.17 lõikega 2.

Müüdud kauba maksumuse peegeldus KUDiR-is (näide)

LLC "Liven" rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, omab laste mänguasju müües objekti "Tulu miinus kulud". 03.06.2017 ostis kauplus konstruktoreid (30 tk) hinnaga 800 rubla. käibemaksuta / tk. Ühe komplekti müügihinnaks on määratud 1400 rubla.

13.03.2017 müüdi seda mänguasja 5 komplekti. Sularaha müüdud kauba eest laekus ostjalt 16.03.2017.

Eelnimetatud tehingud peaksid kajastuma maksuarvestuses. Seega tuleks müüdud kauba ostuhind pärast tarnijale tasumist ja ostjale müüki kuluna maha kanda. Sel põhjusel on ettevõttel õigus 13. märtsil 2017 kulukirjel arvestada 4 tuhat rubla. (800 rubla x 5 tükki).

16. märtsil 2017 peaks tulu kajastuma 7 tuhande rubla ulatuses. (1400 rubla x 5 tükki).

KUDiR-i normaliseeritud kulude kande tegemisel tuleks lisaks maksekorraldusele märkida ka pangatõendi andmed, kuna selle alusel arvutati välja kuludega seotud summa.

Materjalide/toorainete maksumus, lihtsustatud maksusüsteemiga tegelevatel ettevõtetel ja organisatsioonidel on võimalus kuluartiklil arvestada kohe pärast nende krediteerimist ja tasumist. Seega ei muutu kaupade/tooraine tootmisse lubamise ootamine eelduseks. Ülaltoodud selgitusi toetab Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 27.10.2010 kiri nr 03-11-11/284.

Lihtsustatud maksusüsteemi punkti nr 3 KUDiR korrektne täitmine

KUDiR-i jaotise nr 3 täitmine on vajalik ainult siis, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

1. Maksustamise objektiks on "Tulu, mida vähendatakse kulude võrra"
2. Aruandeaasta / eelnevate aastate kahjude olemasolu

Seega, kui konkreetsel ettevõttel on objekt "Tulu", "Tulu miinus kulud", kuid kahjusid ei olnud, pole see jaotis vajalik.

Alustuseks soovitavad eksperdid mõista, mida KUDiR-i paragrahv nr 3 üldiselt ette näeb. Kuna lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted/organisatsioonid, kellel on objekt "Tulu miinus kulud", peaksid aasta lõpus vähendama lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi varasemate kahjude summa võrra, mis on saadud selle kohaldamise ajal. erirežiim. Siin tuleks kohe tähelepanu pöörata asjaolule, et see pole õigus, vaid kohustus. Kui jooksva aasta tulude vähenemine eelmise aasta kahjumi võrra on kellelegi kahjumlik, siis maksubaasi vähendamist ei saa vähendada, vaid kahjumi saab edasi kanda järgmistesse perioodidesse (kahju saab maha kanda kümne jooksul aastat).

Selgituseks tuletavad eksperdid meelde, et kahjude hulka arvatakse üleliigsete kulude summa, mis võeti arvesse otse sama perioodi tulude summas. Ja kuna eelmise aasta kahjumi mahakandmine kehtiva maksubaasi vähendamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel on võimalik ainult aasta tulemuste järgi, tuleks ka KUDiR-i jagu nr 3 täita ainult vastavalt aasta tulemustele. aasta. Kuidas seda õigesti teha?

Real 010 näidatakse eelmistest perioodidest üle kantud kahjumite kogusumma.

Ridadel 020–110 on see summa jaotatud üksikasjalikult, nimelt esinemisaastate kaupa.

Real 120 märgitakse lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisbaasi väärtus, perioodiks on jooksev aruandeaasta.

Rida 130 näitab kahjumi summat, mille võrra organisatsioon/ettevõte vähendab kehtivat maksubaasi. Muide, selle rea indikaator peab olema väiksem kui real 010 registreeritud indikaator.

Real 140 viidatakse jooksva perioodi kahjumite summa. Selle summa saab määrata, pöörates tähelepanu KUDiR-i jaotise nr 1 tõendi reale 041. Selle summa eest saavad ettevõtted/organisatsioonid vähendada järgmise aasta maksubaasi.

Kui jooksval aastal ettevõte/organisatsioon kahjumit täielikult maha ei kandnud, tuleb reale 150 märkida kasutamata kahjumi kogusumma.

Ridadele 160-250 peate sisestama selle summa aastate kohta, mil teatud kahjud tekkisid.

Tulude ja kulude arvestuse raamatu III jaotise täitmise näide

Zvezda LLC rakendab alates 2012. aastast lihtsustatud maksusüsteemi tulude miinus kulude maksustamise objektiga. 2014. ja 2015. aastal sai organisatsioon kahju 110 500 rubla. ja 183 400 rubla. vastavalt. 2017. aastal oli lihtsustatud maksusüsteemi maksubaas (st tulude ülejääk kulude üle) 285 500 rubla. Ettevõte on otsustanud vähendada 2017. aasta maksubaasi varasemate kahjude võrra. Varasematel aastatel ei vähendanud lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine kahjumi maksubaasi. Täidame arveraamatu III jao.

Real 010 näitame lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel saadud varasemate kahjude kogusummat. See võrdub 293 900 rublaga. (110 500 rubla + 183 400 rubla).

Ridadele 020 ja 030 kirjutame 2014. ja 2015. aasta kahjude summad.

Real 120 kajastame 2017. aasta maksubaasi - 285 500 rubla. See on väiksem kui kahjumi summa ja Zvezda LLC raamatupidaja otsustas vähendada maksubaasi nullini, see tähendab 285 500 rubla võrra. Selle summa märgime reale 130.

Real 140 on kriips, kuna 2017. aastal pole kahjumit.

Kasutamata kahjude summa 8400 rubla. (293 900 rubla - 285 500 rubla) kirjutame reale 150. Seda võib silmas pidada järgmiste perioodide maksubaasi arvutamisel. Esiteks kasutatakse ära varem saadud kahjud. Seetõttu eeldame, et 2014. aasta kahjum kasutati täielikult ära. Ja real 160 märgime aasta 2015 ja kordame väärtust 8400 rubla.

Olukord. Organisatsioon töötas lihtsustatud maksusüsteemi kallal, seejärel üldise režiimi kallal ja naasis seejärel uuesti "lihtsustatud" süsteemi juurde. Kuidas täita raamatupidamisraamatu III jaotist

Lihtsustatud süsteemi maksubaasi on lubatud vähendada ainult tulude miinus kulude objektiga lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel tekkinud kahju võrra. Seega ei võeta arvesse "lihtsustatud" režiimile üle läinud organisatsioonide ja ettevõtjate üldise režiimi alusel saadud kahjusid.

Kuid mõnikord juhtub ka seda, et organisatsioon töötas lihtsustatud maksusüsteemi kallal, mille eesmärk oli tulu miinus kulud, seejärel läks üle üldisele režiimile ja naasis seejärel "lihtsustatud" süsteemile, mille tuluobjekt oli miinus kulud. Küsimus: kas on võimalik vähendada maksubaasi nende kahjude osas, mis saadi lihtsustatud maksusüsteemi eelmise kohaldamise ajal? Vastus on positiivne. Kui kahju tekkimisest ei ole möödunud kümme aastat, on nende maksustamisbaasi lubatud lihtsustatud maksusüsteemi alusel vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7). Samas pole vahet, et need saadi eelmise "lihtsustuse" kohaldamise ajal, peaasi, et tegemist oli mitte üldrežiimi kahjudega. nimelt USN. Sama seisukohta jagab Venemaa Rahandusministeerium 28. jaanuari 2011 kirjas nr 03-11-11/18.

KUDiR-i täitmise kord alates 2017. aastast: tehtud muudatused

Muudatused hõlmavad KUDiR-i IP pitsatiga sertifikaadi tühistamist, kui see pole saadaval. Samuti on täpsustus, et Raamatu jaotises nr 5 peaksid ettevõtjad märkima kõik kindlustuskulud: sissemaksed miinimumpalgast / sissemaksed sissetulekust.

Jaotis number 6. TS väärtus, mis vähendab lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tõttu tasutud maksusummat, mis on arvutatud maksustamisobjektilt otse ettevõtlustegevuse liigilt, mille suhtes TS kehtestati.

KUDiR-i jaotise nr 6 peaksid lihtsustatud maksusüsteemi käsitlevad ettevõtted/organisatsioonid täitma objektide "Sissetulek" juures. Siin on tasutud sõiduki summa.

1. veerg sisaldab registreeritava toimingu seerianumbrit.

Veerus 2 täidetakse andmed esmase dokumendi kuupäeva ja numbri kohta, mille alusel registreeritud toiming tehti.

Veergu 3 tuleks sisestada andmed perioodi kohta, mille eest sõiduki eest tasuti.

Veergu 4 märgitakse tasutud TS summa.

KUDiR 2016. ja 2017. aasta tunnistus ülevaatusel: kas see on vajalik?

Seega sai teatavaks, et 2016. ja 2017. aasta Raamatu kinnitamist maksuametis läbi viia ei tohiks.

Tuletage meelde, et KUDiR-i vanades vormides olid tiitellehel veerud - need panid maksumärgid. Uus vorm, mis on kasutusel alates 2016. aastast, ei sisalda tiitellehel vastav rida, millele peab alla kirjutama maksuinspektsiooni esindaja.

Need vormid on kinnitatud Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n. Juba alates 01.01.2017 tehakse Raamatus ülalkirjeldatud muudatused, kuid need ei mõjuta sugugi selle kinnitamist maksuameti poolt. Teisisõnu, 2017. aasta raamat ei ole föderaalse maksuteenistuse poolt kinnitatud.

KUDiR 2017. aastal (näidis)

KUDiR üksikettevõtjatele ja OÜ-dele 2017. aastal

Mis see on

KUDiR - tulude ja kulude arvestusraamat, mida tuleb rakendada:

• IP lihtsustatud maksusüsteemis, OSN, PSN, ESHN (st kõik peale UTII)
• USN-i organisatsioonid

KUDiR-i saab läbi viia iseseisvalt, s.t. käsitsi. Küll aga kl suurel hulgal tulu-kulu tehingud, aja säästmiseks ja vigade vältimiseks KUDiR-i täitmisel on parem kasutada selleks loodud programme või võrguteenuseid.

KUDiR-i esitamine ja sertifitseerimine

Laske KUDiR sisse maksuamet pole tarvis. Lisaks on alates 2013. aastast tühistatud tulude ja kulude arvestusraamatu kohustuslik kinnitamine maksuhalduris. Õmmeldud ja nummerdatud KUDiR peab aga olema kohustuslik. Trahv selle puudumise eest - IP 200 rubla, organisatsioonidele - 10 000 rubla.

Vormid KUDiR

Olenevalt 2017. aasta maksusüsteemist kasutatakse tulude ja kulude arvestusraamatu järgmisi vorme:

• KUDiR USN-i jaoks (sobib üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele)
• KUDiR OSN-i jaoks
• KUDiR ESHN-i jaoks
• KUD (tuluraamat) PSN-i jaoks

KUDiR-i täitmine

KUDiR-i läbiviimise põhireeglid:

1. Iga maksustamisperioodi kohta koostatakse uus tulu- ja kulureskontra.
2. Iga tehing registreeritakse kronoloogilises järjekorras eraldi real ja see on kinnitatud vastava dokumendiga (leping, tšekk, arve, maksekorraldus vms)
3. Konto täiendamist, põhikapitali suurendamist ei kajastata tuluna ja seetõttu ei kanta neid KUDiR-i.
4. KUDiR-i saab taotleda paberkandjal või elektroonilisel kujul. Elektroonilisel kujul raamatu pidamisel tuleb maksustamisperioodi lõpus KUDiR paberile printida
5. Raamat peab olema nööritud, nummerdatud ja kinnitatud pea ja pitseri allkirjaga (kui see on olemas)
6. KUDiRi täitmata osad prinditakse ja klammerdatakse endiselt üldises järjekorras
7. Tegevuse, kasumi või kulude puudumisel peab üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel siiski olema null KUDiR

KUDiR-i täitmise juhised ja näidised

Allpool on toodud KUDiR-i juhised ja näidised lihtsustatud maksusüsteemi kohta (sobivad ka PSN-i ja ESHN-i jaoks, kuna need on väga sarnased ja hõlpsamini täidetavad).

Lihtsustatud maksusüsteemi KUDiR-i täitmise näidised

Täidetud KUDIRi näidist lihtsustatud maksusüsteemi kohta saate vaadata sellelt lingilt

Täidetud näidet null-KUDIR-ist lihtsustatud maksusüsteemi kohta saate vaadata sellelt lingilt

Juhised USN-is KUDiR-i täitmiseks

Tiitelleht

Väli "OKUD vorm" ei ole täidetud.

Väljale "Kuupäev" märgitakse raamatupidamise alguse aasta, kuu ja kuupäev (st KUDIRi esmakande tegemise kuupäev).

Väli "OKPO" täidetakse, kui teil on Rosstati teabekiri, milles see on märgitud.

Väljale "Maksustamise objekt" märgitakse "Tulud" või "Tulud, mida on vähendatud kulude summa võrra".

Lisaks ärge unustage lisada:

• mis aasta kohta KUDiR täidetakse
• LLC nimi või täisnimi
• TIN ja KPP LLC jaoks või TIN üksikettevõtjate jaoks (pakutakse kaks erinevat välja)
• LLC juriidiline aadress või üksikettevõtja elukoha aadress
• arvelduskontode numbrid ja pankade nimed, kus need on avatud (kui on)

I jagu. Tulud ja kulud

Sisaldab nelja tabelit (üks iga kvartali kohta). Iga tabel koosneb 5 graafikust (veerust).

GRAAFIK №1. Kirje järjekorranumber.

GRAAFIK №2. Tulu või kulusid kinnitava esmase dokumendi kuupäev ja number.

Sissetuleku kohta:

1. Kui raha laekub kassasse, siis registreeritakse laekumise kuupäev ja Z-aruande number, mis võetakse tööpäeva lõpus. Näiteks 10.10.17 kontrollige Z-aruannet nr 0001
2. Kui raha laekus arvelduskontole, siis fikseeritakse laekumise kuupäev ja maksekorralduse või pangaväljavõtte number. Näiteks 10.10.17 p/p nr 100 või 10.10.17 pangaväljavõte nr 100
3. Kui raha laekus vastavalt BSO-le (range aruandlusvorm), siis iga sellise väljastatud vormi kohta ei ole vaja KUDIR-is eraldi rida teha. Selle asemel saab kirja panna tööpäeva kuupäeva ja väljastada PKO, milles loetleda kõikide selleks päevaks väljastatud BSOde numbrid (sel juhul kantakse veergu 4 nende BSOde rahasumma). Näiteks 10.10.17 PKO nr 100. Pange tähele, et BSO-sid saab rühmitada ainult siis, kui need väljastatakse samal päeval
4. Kui raha tagastati toote või teenuse eest, siis märgitakse raha tegeliku tagastamise kuupäev ja maksekorralduse või kviitungi number (sel juhul märgitakse veergu 4 miinusmärgiga tagastussumma)

Kulul (ainult lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" puhul): fikseeritakse ka kulu kuupäev ja esmase dokumendi number, milleks võib olla: müügitšekk, arve, maksekorraldus, Z-aruanne jne. Näiteks kviitung nr 0001 10/10/17, arve nr 0001 10/10/17, maksekorraldus nr 0001 10/10/17, Z-aruanne nr 0001 10/10/17, jne.

Pange tähele, et kaupade ostmise kulud nende edasiseks edasimüügiks kajastatakse alles pärast nende müümist.

See veerg pole eriti oluline.

Näited tuludest:

• Kassa kassasse. Reklaamiteenuse osutamise 10.10.2017 lepingu nr 100/AA alusel tasumine
• Ostja Firma OÜ-lt laekus ettemaks lepingu nr 100/AA alusel kauba eelseisva tarne eest.
• Saadud tulu. Kauplemise tulu 10.10.2017
• Ostjale raha tagastamine 10.10.2017 lepingu nr 100/AA alusel.

Näited kulude kohta (ainult lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" puhul):

• Töötajatele makstud ettemaks
• Palk postitatud
• Palgalt üle kantud üksikisiku tulumaks

GRAAFIK №4. Maksubaasi arvutamisel arvesse võetud tulu.

Pange tähele, et ostjale raha tagastamisel kajastatakse summa selles veerus miinusmärgiga. Need. mitte kuludes (veerg nr 5), nimelt tuludes (veerg nr 4).

GRAAFIK №5. Maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulud. Täidetakse ainult üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud".

Jaotises "I abi" täidetakse:

• lihtsustatud maksusüsteemil "Sissetulek" ainult rida 010 terve aasta kohta
• lihtsustatud maksusüsteemis "Tulu miinus kulud" ridadel 010, 020 kogu aasta kohta ja ridadel 040, 041 (kui summad ei ole negatiivsed)

II jaotis. Põhivara ja immateriaalse põhivara soetamise kulude arvestus

Täidetakse ainult lihtsustatud maksusüsteemi „Tulu miinus kulud“ puhul, kui maksustamisperioodil tehti kulutusi põhivara soetamiseks (ehitamiseks, valmistamiseks) ja immateriaalse vara soetamiseks (maksumaksja enda poolt loomiseks).

Põhivara on kinnisvaraobjektid, mida üksikettevõtjad ja OÜ-d kasutavad pikka aega (üle 12 kuu) toodete tootmiseks, tööde tegemiseks ja teenuste osutamiseks. Näiteks hooned maa, masinad, seadmed, tööriistad jne.

Immateriaalne vara, erinevalt põhivarast, ei oma materiaalset vormi ja on intellektuaalse tegevuse tulemus. Näiteks leiutisõigused, kaubamärgid, autoriõigused jne.

III jagu. Maksustamisbaasi vähendava kahjusumma arvutamine

See täidetakse ainult lihtsustatud maksusüsteemis "Tulu miinus kulud", kui eelmisel või jooksval maksustamisperioodil oli kahju, mida saab üle kanda järgmisse perioodi.

IV jagu. Maksusummat vähendavad kulud (maksu ettemaksed)

See täidetakse ainult lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulek".

Esmapilgul võib selle jaotise täitmine tunduda väga keeruline, kuid tegelikult on kõik väga lihtne. See näitab kindlustusmakseid makstud summade ulatuses. Üksikettevõtja märgib enda eest tasutud kindlustusmaksed, lähtudes kindlustusaasta maksumusest. Üksikettevõtjad ja OÜ tööandjad märgivad ka eraisikute tasutud kindlustusmakseid.

Selle jaotise täitmiseks on mugav kasutada IP-kindlustusmakse kalkulaatorit, mis aitab arvutada fikseeritud sissemaksed IP mis tahes perioodi kohta (näiteks kord kvartalis).

Selle jaotise täidetud näidised on saadaval ülaltoodud linkidel.

Materjalide põhjal: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru

IP tulude ja kulude ajakiri - lihtsustamine tähendab selle dokumendi kohustuslikku hooldust - on ametlik nimi"Tulude ja kulude arvestusraamat." Mõelge, millised on selle täitmise omadused.

KUDiR - maksuarvestuse andmete allikas

Sõltumata sellest, millist maksurežiimi üksikettevõtja oma töös kasutab, ei ole tal kohustust pidada raamatupidamisarvestust (06.12.2011 seaduse nr 402-FZ lõik 1, lõige 2). Kuid samal ajal peab üksikettevõtja pidama arvestust andmete üle, mis on vajalikud saadud tulu suuruse kinnitamiseks ja määrama tasumisele kuuluva maksu arvutamise aluse, see tähendab, et ta peab pidama maksuarvestust.

Sel eesmärgil näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette sellise dokumendi täitmise tulude ja kulude arvestusraamatuna (KUDiR). Seda raamatut on mitut tüüpi, mis on mõeldud kasutamiseks teatud maksustamisrežiimides: OSNO, USN, ESHN, PSN. See pole oluline ainult UTII puhul.

Lisateavet iga IP kasutamiseks saadaoleva režiimi funktsioonide kohta leiate artiklist. .

KUDiR-i läbiviimine lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja juriidiline isik ning üksikettevõtja kohustab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24. Pealegi ei sõltu selle kohustuse tekkimine sellest, millise maksustamisobjekti maksumaksja on maksu arvutamiseks valinud: "tulu" või "tulu miinus kulud".

USN-i alusel kasutatava raamatu vorm ja selle täitmise reeglid kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n.

Tulude ja kulude ajakirja kujunduse omadused

Tulude ja kulude arvestusraamat on ajakiri, mis koosneb tiitellehest ja 4 dekodeerimisele pühendatud osast:

• maksustamisel arvesse võetud tulud ja kulud, mis on jaotatud kvartalite kaupa ja sisaldavad teavet tekkepõhiselt genereeritud andmete kohta;
• maksustamisperioodil maksu arvutamisel arvesse võetud põhivara ja immateriaalse varaga seotud kulud, kusjuures nendes on antud andmed selle perioodi tegevuskvartalite arvule vastavad;
• eelmiste aastate kahjumi summad, mis võivad maksubaasi vähendada;
• kulud, mida võetakse arvesse maksustamisobjektiks tulu valinud USN-i maksjate kogunenud maksusumma vähendamiseks nende andmete kvartaalse jaotusega.

Üksikettevõtja puhul, kes on USN-i maksu arvutamise objektiks valinud "sissetulek miinus kulud", tuleb täita 1. ja 2. jaotis. 3. jagu koostab tema, kui on olemas andmed eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahju kohta. 4. jaotisel pole mingit pistmist objektiga “tulud miinus kulud”.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks on valitud objekt “sissetulekud”, siis tuleb täita 1. jagu tulude osas ja 4. jagu. 2. ja 3. jagu sel juhul ei väljastata.

Igal maksustamisperioodil (aastal) peaks olema eraldi päevik. Sellesse tuleks sisestada ainult need andmed, mis on maksu arvutamisel olulised. Need on kajastatud eraldi ridadena, jälgides sündmuste kronoloogiat ja märkides linke lähteandmetele. esmased dokumendid.

Ajakirja saab vormistada mitte ainult paberkandjal, vaid ka elektroonilisel kujul. Viimasel juhul peab see olema trükitud (ei välista tühje lõike) ja nagu algselt paberkujul loodud raamat, õmmeldud, nummerdatud lehed, kinnitatud IP allkirja ja pitseriga, kui IP-l see on. Täidetavate andmete puudumisel peab IP-s siiski olema nõuetekohaselt täidetud päevik.

Mõnede toimingute ajakirjasse lisamise näiteid leiate meie materjalist .

Kust saab alla laadida tulude ja kulude päeviku

Lihtsustatud maksusüsteemis säilitatava raamatu vorm on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korralduse nr 135n lisas nr 1, mis on olemas kõigis õigusviitesüsteemides. Juurdepääs sellele dokumendile võib olla kasulik raamatu üksikute osade täitmise reeglitega üksikasjalikumaks tutvumiseks.

Ja ajakirja vormi saab alla laadida meie veebisaidilt.

Tulemused

Tulude ja kulude ajakiri - dokument, mille üksikettevõtja on kohustatud koostama mitte ainult lihtsustatud maksusüsteemi alusel, vaid ka muude maksusüsteemide (välja arvatud UTII) kasutamisel. USN-i jaoks on sellel ajakirjal eriline vorm, täidetud üldeeskirju järgides, kuid arvestades lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks valitud objektiga määratud tunnuseid.

Üksikettevõtja tulude ja kulude raamat on vorm, mis tuleb täita, kui üksikettevõtja peab lihtsustatud vormi kasutamist kasulikuks. Selle dokumendi eesmärk on pidada arvestust kõigi ärimehe tehtud kulude ja aasta kasumi kohta. Märkmeid päevikus tuleb hoida kuupäevade järjekorras. Kõigi KUDiR-is kajastatud summade kohta peavad olema kättesaadavad dokumentaalsed tõendid esmase dokumendina, mida hoitakse raamatupidamises.

Raamatusse tehtud kannete alusel arvutatakse iga kvartali lõpus välja lihtsustatud maksusüsteemi avansilise makse suurus ning aasta lõpus maksusumma. Seetõttu peab vormil olev teave täielikult kajastama usaldusväärset teavet sooritatud tehingute kohta, et maksubaas oleks õigesti arvutatud.

Üksikettevõtja kulude ja tulude raamatut saab koostada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul:

1. Paberblanketi hooldamisel tuleb kinni siduda tühi blankett, panna lehtedele numbrid, raamatu tagaküljele märkida lehtede arv, mis on kinnitatud ettevõtja allkirja ja pitsatiga, kui see on olemas. Kõik vead parandatakse käsitsi, bloti kõrval on toimetamise kuupäev, üksikettevõtja allkiri ja tempel, kui see on saadaval.
2. KUDiR-i elektrooniline pidamise viis lihtsustab oluliselt raamatupidamisprotseduuri: blankett prinditakse välja iga kvartali lõpus, seotakse kinni, märgitakse lehtede numbrid, tagaküljele kinnitatakse lehtede arv ja pitsatiga IP-viisa.

Kohustust iga-aastaselt täidetud raamatuid maksuametile esitada ei ole. Ankeedi täitmine on aga kohustuslik, kuna seda dokumenti võib maksuhaldur seaduse raames nõuda.

Uuel aastal algab uus üksikettevõtja tulude ja kulude raamat, mille näidis on toodud allpool.

1. jagu Tulud ja kulud

See on tegelikult peamine osa, kus tegelik toimingute arvestus toimub. Igal kandel peab olema oma järjekorranumber, selgelt märgitud summa ja seda tõendav algdokument. KUDiR-i kannete õigustusdokumentide säilitamine on eriti oluline lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjate jaoks valikus "kulutusteta tulu". Sel juhul väheneb lihtsustatud maksusüsteemi alus kulutatud raha võrra, mistõttu võib iga kuluobjekt sattuda kontrollijate tähelepanu alla. Nõuetekohaselt vormistatud tõendavate dokumentide puudumine võib kaasa tuua täiendavaid kahjusid täiendavate maksude, trahvide ja trahvide näol.

Vormi esimeses osas 2019. aastal toimunud uuendused mõjutasid välisfirmade kontrolli all olevaid lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtjaid ja organisatsioone. Nüüd on õigusaktis kindel märge, et veerus 4 ei ole vaja kajastada välismaise vastaspoole tulusid. Vaikimisi kehtis see reegel ka varem, kuid seadusandja ei fikseerinud seda üheski kehtivas regulatsioonis. Seega ei tohiks tulude raamat, mis on ühtlasi ka üksikettevõtja kuluraamat, sisaldama kontrollitava välismaise ettevõtte kasumisummasid.

2. jagu Suurte objektide omandamine

Mõeldud kajastama aasta jooksul soetatud kalleid esemeid. See täidetakse ainult lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel, võttes arvesse kulutusi (15%). 2019. aasta seaduste muudatused seda paragrahvi ei puudutanud, seega ei ole muutunud selles pikaajalise kasutusega objektide kajastamise kord.

3. jagu, kahjutasu

Selle osa täidavad ka ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi 15% kohta. Leht peaks kajastama teavet enne aruandeperioodi saadud negatiivse finantstulemuse kohta. See tähendab, et kui 2017. aastal osutus äritegevuse lõpptulemus kahjumlikuks ja see asjaolu deklareeriti, siis selline kahjum võib vähendada maksubaasi 2019. aastal (nagu ka 2019. aastal ja nii kuni 2028. aastani kaasa arvatud, kokku 10 aastat).

4. jagu lisatasude kohta

IP täidetakse USNO-s objektiga "Sissetulek". Veergudel näidatakse kohustuslikult ja vabatahtlikult makstud kindlustusmaksete summad erinevates valdkondades, samuti tasulised haiguslehed. Kõik need summad vähendavad õiguspäraselt maksubaasi lihtsustatud maksusüsteemis 6%, mistõttu tuleks nende kajastamist vormis toetada tõendavate dokumentidega.

Alates 2019. aastast on ärimeestel, kelle tegevus toimub ilma kolmanda osapoole tööjõudu kaasamata, õigus vähendada ülekantud kindlustusmaksete maksubaasi "enese jaoks". Sellised summad arvutatakse maksuseadustiku artiklis 430 kajastatud järjekorras. Seda liiki kulude summa kantakse käesoleva paragrahvi veergu 4.

5. jagu müügimaksu kohta

See on vormi uus jaotis aastast 2019, selle on koostanud lihtsustatud inimesed objektil “sissetulek”. See kajastab kronoloogiliselt tasutud müügimaksu summad, mis arvatakse maha tasumisele kuuluvast maksusummast.

Sellist makset teevad ärimehed, kelle tegevus on seotud kaubandusega ja seda tegevust tuleks teostada Moskvas, Peterburis või Sevastopolis. 2019. aastal maksavad kauplemistasu ainult Moskvas kauplevad ärimehed.

Seega on peamised KUDiR-i mõjutanud uuendused 2019. aastal järgmised:

• esimene jagu ei kajasta kontrollitavate välismaiste ettevõtete tulusid;
• neljandas jaotises IV veerus näidatakse üksikettevõtja õigust kajastada kindlustusmakseid "enda jaoks";
• aasta jooksul makstud kauplemistasude ja maksu vähendamise summad kajastuvad vormi uues viiendas osas.

Tuleb märkida, et 2019. aastal ei kehti kohustuslik reegel õmmeldud raamatu pitsatiga kinnitamiseks, kui ettevõtja või organisatsioon on varem keeldunud selle kasutamisest. Pitseri puudumisel kinnitatakse vorm lihtsalt peaga tagaküljel.

Näited disainist KUDiR

Üksikettevõtjate tulude ja kulude raamat erinevate maksusüsteemide kohta on mõnevõrra erinev, allpool on näidis selle vormi täitmisest igas variandis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks erinevate objektidega ning esitatud ka lühike ülevaade vormid, kui ettevõtja seda taotleb ühine süsteem.

Kaaluge USN 6 IP jaoks KUDiR-i punktide kohaselt 2019. aasta täitmise näidist:

1. Esimene leht näitab Üldine informatsioon IP kohta: täisnimi, TIN, millist lihtsustatud maksusüsteemi objekti kasutatakse, asukoht, pangarekvisiidid, vormi täitmise kuupäev, aruandeaasta.
2. Teine jaotis peaks sisaldama teavet maksustatava tulu kohta kvartalite kaupa, näidates ära tõendavate dokumentide üksikasjad. Veerg 5 jääb tühjaks. Laekunud raha kogusumma kuvatakse jaotise lõpus.
3. Neljandasse ossa kantakse teave ülekantud kindlustusmaksete ja töötajate või töötajate äraolekul enda haiguspuhkuse kohta (maksuseadustiku artikkel 430). Allosas arvutatakse tingimata lõplik summa - see vähendab USN-i baasi.
4. Uus osa 5 täidetakse ainult siis, kui räägime Moskvas kaupa müüvast ärimehest. Peterburi ja Sevastopoli jaoks seda liiki makse pole veel tasutud.

Vaatamata sellele, et selle maksustamisvõimalusega põhivara ostusummalt maksu alandamise õigust ei teki ja KUDiR-i leht 3 jääb tühjaks, on kohustus neid raamatupidamises arvesse võtta. jääb (Raamatupidamise seadus ja PBU 6/01).

Lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtja vormi täitmine 15%

Analüüsime üksikettevõtjate KUDiR-i täitmise funktsioone 15% määraga ja selle täitmise näidist 2019. aastal:

1. Esilehekülg täidetakse samamoodi nagu 6% määraga, välja arvatud objekti puhul: vastavasse lahtrisse sisestatakse väärtus “tulu miinus kulud”.
2. Teine jaotis sisaldab teavet kõigi laekumiste ja tehtud kulude kohta. Siia kuuluvad ka andmed kindlustusmaksete ja töötasude tasumise kohta. Kogusummad arvutatakse tulude järgi reale 010, kulude järgi reale 020. Kui on kasum, siis kirjendatakse reale 040, kahjumi korral lahtrisse 041 ilma miinusmärgita.
3. Leht 3 sisaldab väga täielik teave põhivaralt, mida kasutatakse otseselt kasumi teenimise protsessis, kohaldatakse lihtsustatud maksusüsteemi 15% määraga. Kogu teave objektide kohta täidetakse ranges vastavuses andmetega raamatupidamine.
4. Eelmiste aastate kahjumi summa jagu kajastab negatiivsete tulemuste ülekantud summat sellel aastal maksubaasi vähendava tegurina. Näiteks kui 2017. aastal oli äritegevuse alguses kahjum 60 000 rubla ja juba 2019. aastal oli kasum (jao 1 rida 010) 40 000 rubla, siis käesoleval aastal on lihtsustatud maksu baasil null. süsteemi 15% ja 2019. aastaks jääb 20000. kasutamata kahju, mis õigustatult vähendaks tulevast kasumit.

Ülejäänud vormi numbritega 4 ja 5 STS 15% lehti ei täideta. Kõik andmed selle lihtsustatud maksusüsteemi valikuga tehtud kulutuste kohta kuvatakse KUDiR-i teises jaotises ja lähevad lihtsustatud maksusüsteemi baasi vähendamiseks.

Sest elektrooniline täitmine Lihtsustatud maksusüsteemiga raamatutes saab kasutada Elba programmi (30 päeva tasuta) või Taxpayer Lighti. Need aitavad teil aruandeid automaatselt koostada.

KUDiR DOS-i kasutavatele üksikettevõtjatele

Vorm KUDiR on sätestatud korraldusega 86n, selle kuupäev on 13.08.2002 (rahandusministeerium koos föderaalse maksuteenistusega). See vorm on üsna keeruline, kuna sisuliselt asendab see ettevõtja täieõiguslikku raamatupidamist. Selle täitmine on kohustuslik ainult üksikisiku tulumaksu maksvatele ärimeestele, kui kasutatakse ainult lihtsustatud maksusüsteemi, PSN, UTII või ESHN, see raamat ei ole asjakohane.

Esimene jaotis on saadud tulude ja tehtud kulude kirjendamiseks. Samas on vormil alamtabelid tulude ja kulude eraldi arvestuseks maksustatavatest ja mittekäibemaksustatavatest tehingutest. Lehed teisest kuni neljandani täidetakse põhivara, IBE ja immateriaalse põhivara olemasolul, need kajastavad amortisatsioonisummade arvutamist. Viies jaotis on pühendatud palkadele ja sellega seotud maksusoodustustele. Viimases osas arvutatakse üksikisiku tulumaksubaas.

Oletame, et üksikettevõtja ostis aruandeperioodil portselanist kujukesi 1 miljoni rubla eest, samal perioodil oli võimalik müüa ainult 60% ostetud kaupadest 800 tuhande rubla eest.

Raamatu valmimine:

• lehel 1-1A on teave müüdud kauba ostuhinna ja laos olevate kujukeste jäänuste kohta;
• osades 1-4A peaksid tarnekulud kajastuma näiteks 98 tuhande rubla ulatuses;
• 1-6A kajastab ostetud kujukeste kogumaksumust ja otse müüdud kujukeste maksumust (600 tuhat rubla);
• tabelis 1-7A tehakse kokkuvõte sooritatud tehingust, võttes arvesse transporti;
• kui teil on oma põhivara, näiteks arvutid, on nende amortisatsioon kajastatud lehel 2-1;
• jaos 5 kajastub laopidaja makstud töötasu;
• kõik ülekantud summad summadena kantakse koondlehele numbri 6 all.

Sest automaatne täitmine Selle keeruka vormi puhul saate kasutada veebiteenust Minu ettevõte. Sellest portaalist saate alla laadida ka ajakohaseid vormimalle.

Organisatsioonide tulude ja kulude raamat ja üksikettevõtjad kohaldades lihtsustatud maksustamissüsteemi ( USN või USNO) viivad läbi organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes rakendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi, milles kronoloogilises järjekorras esmaste dokumentide alusel kajastatakse positsiooniliselt kõik aruandeperioodi (maksu)perioodi majandustehingud.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestusraamatu täitmise kord. USNO (muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 27. novembri 2006. aasta määrusega N 152n, muudetud otsusega ülemkohus RF, 26.05.2006 N GKPI06-499)

Üldnõuded

1.1. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad (edaspidi maksumaksjad) peavad lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatut (edaspidi tulude ja kulude raamat), milles kronoloogiline järjekord, põhidokumentide alusel, positsiooni meetod kajastab kõiki aruande(maksu)perioodi majandustehinguid.

1.2. Maksumaksja peab tagama oma maksubaasi ja maksusumma arvutamiseks vajalike tulemusnäitajate arvestuse täielikkuse, järjepidevuse ja usaldusväärsuse.

1.3. Tulude ja kulude raamatupidamise raamatu pidamine, samuti ettevõtlustegevuse faktide dokumenteerimine toimub vene keeles. Raamatupidamise esmased dokumendid koostatud võõrkeel või Vene Föderatsiooni rahvaste keeltesse, peab olema rida-realt tõlge vene keelde.

1.4. Tulude ja kulude arvestusraamatut saab pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Tulude ja kulude arvestusraamatu elektroonilisel kujul pidamisel on maksumaksjal kohustus see aruande(maksu)perioodi lõpus viia paberkandjal. Iga tavalise maksustamisperioodi kohta avatakse uus tulude ja kulude arvestusraamat.

1.5. Tulude ja kulude arvestusraamat peab olema nööritud ja nummerdatud. Maksumaksja poolt nummerdatud ja pitseeritud tulude ja kulude raamatu viimasele lehele on märgitud selles sisalduvate lehekülgede arv, mille kinnitab organisatsiooni juht (üksikettevõtja) allkiri ja organisatsioon pitseerib. (üksikettevõtja - kui on) ja ka allkirjaga kinnitatud ametnik maksuhaldur ja pitseeritud enne selle hooldamist maksuhalduri pitseriga. Maksumaksja poolt nummerdatud ja pitseeritud tulude ja kulude arvestuse raamatu viimasele lehele, mis oli hoitud elektroonilisel kujul ja väljastati maksustamisperioodi lõpus paberkandjal, on märgitud selles sisalduvate lehekülgede arv, mis on kinnitatud organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) allkirjaga ja organisatsiooni (üksikettevõtja - kui see on olemas) pitseeritud, samuti kinnitatud maksuhalduri ametniku allkirjaga ja kinnitatud maksutempliga asutus.

1.6. Vigade parandamine tulude ja kulude raamatupidamisraamatus peab olema põhjendatud ja kinnitatud organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) allkirjaga, märkides ära parandamise kuupäeva ja organisatsiooni pitseriga (üksikettevõtja - kui see on olemas).