Juhtimisaruanne peaproovi kohta. Olulised aspektid juhtimisaruandluse koostamisel: vormid ja näited

Exceli tabelisüsteemid
mugava analüütikaga

Esialgse (juhtimis)arvestuse seadistamine on tööriistade loomine, et saada teavet ettevõtte tegeliku olukorra kohta. Enamasti on see Excelis tabelite ja nendel põhinevate aruannete süsteem. Need peegeldavad mugavat igapäevast analüüsi tegelike kasumite ja kahjumite, rahavoogude, palgavõlgnevuste, tarnijate või ostjatega arvelduste, maksumuse jms kohta. Kogemus näitab, et väikeettevõttele piisab 4-6 lihtsalt täidetavast tabelist koosnevast süsteemist.

Kuidas see töötab

Ettevõtte "Minu finantsdirektor" spetsialistid süvenevad teie ettevõtte üksikasjadesse ja moodustavad optimaalse juhtimisarvestuse, aruandluse, planeerimise, majandusarvutuste süsteemi, mis põhineb kõige juurdepääsetavamatel programmidel (tavaliselt Excel ja 1C).

Töö ise seisneb lähteandmete tabelitesse sisestamises ja ei võta rohkem kui 1-2 tundi päevas. Selle elluviimiseks piisab 1-2 teile juba olemasolevast täiskohaga spetsialistist, kellel puuduvad raamatupidamisoskused.

Tabelite süsteemi saab korraldada teabele juurdepääsu eraldamisega. suur pilt ja andmete salajast osa näevad ainult ettevõtte direktor (omanik) ja esinejad - igaühel oma osa.

Saadud automaatsed aruanded annavad soovitud detailsusega pildi: kulu ja kasumlikkus eraldi tooteridade kaupa, kulude kokkuvõtted kulugruppide kaupa, kasumiaruanne, rahavoog, juhtkonna bilanss jne. Otsuste tegemisel lähtute mõistlikust, täpsest ja operatiivsest juhtimisteave.

Küsimuste ja vastuste rubriigist leiate näiteid rahavoogude plaanist ja rahavoogude arvestussüsteemist koos sellega seotud aruannetega.

TÄHTIS! Saate teenuseid kogenud finantsjuhi tasemel tavalise majandusteadlase tempoga.

Õpetamine või juhtimine

Kindlasti koolitame teie töötajaid ka iseseisvalt laudadega töötama. Kui teil pole seda tööd kellelegi usaldada, oleme valmis teie dokumente hoidma allhankerežiimis. See on 2-3 korda odavam kui üksikisiku palkamine ja ülalpidamine.

Garantii tugi ja tugi 24/7

Tehtud töödele on garantii. Esialgset raamatupidamissüsteemi säilitatakse seni, kuni seda kasutate. Soovi korral saate kõik vajalikud nõuanded ja selgitused.

Kui soovite midagi muuta või lisada, teevad spetsialistid vajalikud parandused olenemata teenuse kestusest. Võtke ühendust 24/7 tugiteenusega.

Kust alustada

helistama +7 950 222 29 59 küsimuste esitamiseks ja lisateabe saamiseks.

Laadige analüüsid ja aruanded alla Exceli vormingus

Saidi rakenduste artiklite näidisfailide arhiiv erinevaid ülesandeid Excelis: analüüsid, aruanded, dokumendivormid, tabelid valemite ja arvutustega, graafikud ja diagrammid.

Laadige alla analüüside ja aruannete näited

Telefonikataloogi mall.
Interaktiivne kontaktikataloogi mall ettevõtetele. Suure kontaktide andmebaasi mugav haldamine.

Laoarvestus Excelis tasuta allalaadimine.
Programm jaoks laoarvestus loodud ainult funktsioonide ja standardsete tööriistade abil. Ilma makrosid ja programmeerimist kasutamata.

Omakapitali tasuvuse valem "ROE".
Valem, mis kuvab finantsnäitaja "ROE" majanduslikku tähendust.

Ettevõttejuhtimise raamatupidamine – Exceli tabelinäited

Tõhus vahend ettevõtte investeerimisatraktiivsuse hindamiseks.

Nõudluse ja pakkumise tabel.
Graafik, mis näitab seost kahe peamise finantssuuruse vahel: pakkumine ja nõudlus. Nagu ka valemid nõudluse ja pakkumise elastsuse leidmiseks.

Täielik investeerimisprojekt.
Investeerimisprojekti valmis detailanalüüs, mis sisaldab kõiki aspekte: finantsmudel, majandusliku efektiivsuse arvestus, tasuvusaeg, investeeringu tasuvus, riskide modelleerimine.

Vähendatud investeerimisprojekt.
Põhiline investeerimisprojekt, mis sisaldab analüüsiks vaid põhinäitajaid: tasuvusaeg, investeeringutasuvus, riskid.

Investeerimisprojekti analüüs.
Investeerimisprojekti tasuvuse täielik kalkulatsioon ja analüüs riskide modelleerimise võimalusega.

Gordoni valemi graafik.
Eksponentsiaalse trendijoonega graafiku koostamine Gordoni mudeli abil, et analüüsida dividendide investeeringutasuvust.

Bertrandi mudeli graafik.
Valmislahendus Bertrandi mudeldiagrammi joonistamiseks, mille abil saab analüüsida pakkumise ja nõudluse sõltuvust hinnadumpingu tingimustes duopoolsetel turgudel.

TIN-i dekrüpteerimise algoritm.
Valem maksumärgi numbri dekodeerimiseks: Venemaa, Ukraina ja Valgevene.

Toetatakse igat tüüpi füüsiliste ja juriidiliste isikute TIN-i (10- ja 12-kohalised numbrid), samuti isiklikku numbrit.

Hälvete faktoranalüüs.
Ettevõtte piirtulu kõrvalekallete faktoranalüüs, võttes arvesse näitajaid: materjalikulud, tulud, piirtulud, hinnategur.

Ajaleht.
Laadige Excelisse alla ajatabel koos tabeli automaatse täitmise valemitega + kasutusmugavuse huvides kataloogide haldamine.

Hooajaline müügiprognoos.
Koostatud järgmise aasta valmismüügiprognoos eelmise aasta müüginumbrite põhjal, sesoonselt korrigeerituna. Prognooside ja hooajalisuse graafikud on lisatud.

Ettevõtte tulemusnäitajate prognoos.
Ettevõtte tegevuse prognoosivorm valemite ja näitajatega: tulud, materjalikulud, piirtulu, üldkulud, kasum, müügitulu (ROS)%.

Tööaja tasakaal.
Aruanne ettevõtte töötajate tööaja planeerimise kohta selliste ajanäitajate järgi nagu: "kalendri aeg", "tunnitabel", "maksimaalne võimalik", "osalemine", "tegelik".

Investeerimisprojekti tundlikkus.
Tulemuste muutuste dünaamika analüüs võtmeparameetrite muutuste suhtes on investeerimisprojekti tundlikkus.

Kaupluse tasuvuspunkti arvutamine.
Praktiline näide poe või muud tüüpi jaemüügipunkti tasuvusaja arvutamisest.

Finantsanalüüsi tabel.
Tarkvaratööriist on tehtud Excelis ja mõeldud ettevõtete finantsanalüüside tegemiseks.

Ettevõtte analüüsisüsteem.
Ettevõtte informatiivset finantsanalüüsi on lihtne läbi viia abiga analüütiline süsteem majandus- ja rahandusvaldkonna asjatundjatelt.

Näide ettevõtte kasumlikkuse finantsanalüüsist.
Valemite ja funktsioonidega tabel ettevõtte kasumlikkuse analüüsimiseks ettevõtte finantstulemuste põhjal.

Näide, kuidas Excelis juhtimisarvestust pidada

Juhtimisarvestus on mõeldud ettevõtte tegeliku olukorra kajastamiseks ja vastavalt andmete põhjal otsuste tegemiseks. juhtimisotsused. See on tabelite ja aruannete süsteem mugava igapäevase analüüsiga rahavoogude, kasumi ja kahjumi, tarnijate ja ostjatega arvelduste, tootmiskulude jms kohta.

Juhtimisarvestuse meetodi ja analüütika jaoks vajalikud andmed valib iga ettevõte ise. Enamik tabeleid luuakse Excelis.

Juhtimisarvestuse näited Excelis

Ettevõtte peamised finantsdokumendid on rahavoogude aruanne ja bilanss. Esimene näitab müügi taset, tootmiskulusid ja kaupade müüki teatud aja jooksul. Teine on ettevõtte varad ja kohustused, omakapital. Neid aruandeid võrreldes märkab juht positiivseid ja negatiivseid trende ning teeb juhtimisotsuseid.

Teatmeteosed

Kirjeldame kohvikus töötamise arvestust. Ettevõte müüb tooteid omatoodang ja ostetud esemed. Esineb tegevusväliseid tulusid ja kulusid.

Andmesisestuse automatiseerimiseks kasutatakse Exceli juhtimisarvestuse tabelit. Samuti on soovitatav koostada teatmeteosed ja logid algväärtustega.

Kui majandusteadlane (raamatupidaja, analüütik) plaanib tulud kirjete kaupa loetleda, siis saab talle koostada sama teatmeraamatu.

Mugavad ja selged aruanded

Kõiki kohviku tööd puudutavaid numbreid pole vaja ühte aruandesse mahutada.

Olgu need eraldi tabelid. Ja igaüks võtab ühe lehekülje. Soovitatav on laialdaselt kasutada selliseid tööriistu nagu "Rippmenüüd", "Rühmitamine". Vaatleme näidet restorani-kohviku juhtimisarvestuse tabelitest Excelis.

Tulude arvestus

Vaatame lähemalt.

raamatupidamine, aruandlus ja planeerimine Excelis

Saadud näitajad leitakse valemite abil (rakendatakse tavalisi matemaatilisi tehteid). Tabelite täitmine on automatiseeritud rippmenüüde abil.

Nimekirja koostamisel (Data - Data Check) viitame sissetulekute jaoks loodud Kataloogile.

Kulude arvestus

Sama protseduuri kasutati aruande koostamisel.

Aruanne sissetulekute ja materiaalsete kahjude kohta

Kõige sagedamini kasutatakse juhtimisarvestuse jaoks kasumiaruannet, mitte eraldi tulu- ja kuluaruandeid. See säte ei ole standardiseeritud. Seetõttu valib iga ettevõte iseseisvalt.

Loodud aruanne kasutab tulemuste arvutamiseks valemeid, artiklite automaatset lõpetamist rippmenüüde (lingid kataloogidele) ja andmete rühmitamist.

Kohviku kinnisvara struktuuri analüüs

Analüüsi teabeallikaks on saldo vara (jaod 1 ja 2).

Teabe paremaks tajumiseks koostame diagrammi:

Nagu tabel ja joonis näitavad, moodustavad analüüsitava kohviku kinnisvarastruktuuris põhiosa põhivara.

Laadige alla juhtimisarvestuse näide Excelis

Samal põhimõttel analüüsitakse ka saldo kohustusi. Need on ressursside allikad, mille arvelt kohvik oma tegevust teostab.

Kuluartiklid

Seega vajame projekti eelarvet, mis koosneb kuluartiklitest. Alustuseks loome nende samade kuluartiklite loendi rakenduses Micfosoft Project 2016.

Kasutame kohandatud välju. Moodustame tabeli Ressursid kohandatud välja jaoks tekstitüübiga otsingutabeli, näiteks nagu sellel joonisel (loomulikult on teil oma kuluartiklid, see loend on vaid näide):

Riis. 1. Kuluartiklite nimekirja koostamine

Kohandatud väljadega töötamist kirjeldati Microsoft Project 2016 projektijuhtimise õpetuses (vt jaotist 5.1.2 verstapost). Mugavuse huvides saab välja nimetada ümber Kuluartikliteks. Pärast kuluartiklite loendi moodustamist tuleb need ressurssidele määrata. Selleks lisage ressursivaatesse väli Kuluartikkel ja määrake igale ressursile eraldi kuluartikkel (vt joon.

Juhtimisarvestus ettevõttes: Exceli tabeli näide

Riis. 2. Kuluartiklite määramine ressurssidele

Microsoft Project 2016 funktsioonid võimaldavad teil määrata ainult ühe kuluartikli ressursi kohta. Seda tuleb kuluartiklite nimekirja koostamisel arvestada. Näiteks kui luua kaks kuluartiklit (1. Palk, 2. Sotsiaalkindlustuse mahaarvamised), siis neid ühele töötajale määrata ei saa. Seetõttu on soovitatav reaüksused rühmitada nii, et ühele ressursile saaks määrata ühe reaüksuse. Meie näites saate luua ühe kuluartikli - palgaarvestuse.

Eelarve visualiseerimiseks kuluartikli ja ajaperioodi järgi sobib hästi vaade Ressursikasutuse vaade, mida tuleb veidi muuta järgmiselt:

1. Looge rühmitus reaüksuse järgi (vt Microsoft Project 2016 projektihaldusõpetust, jaotis 2.5 Rühmituste kasutamine)

Riis. 3. Kuluartiklite rühmituse loomine

2. Kuva vasakpoolses vaates välja Kulud välja Tööjõukulud asemel.

3. Vaate parempoolses osas kuvage välja Tööjõukulud asemel välja Kulud (klõpsates paremas servas hiire parema nupuga):

Riis. 4. Valige ressursikasutuse vaate paremast servast väljad

4. Seadke paremale poolele mugav skaala, näiteks kuude kaupa. Selleks paremklõpsake parempoolses tabeli päises.

5. Projekti eelarve näidis

Nende lihtsate toimingute tulemusena saame programmis Microsoft Project 2016 projekti eelarve konkreetsete kuluartiklite ja ajaperioodide kontekstis. Vajadusel saate täpsustada iga kuluartikli konkreetsete ressursside ja ülesannete kaupa, klõpsates lihtsalt välja Ressursi nimi vasakus servas oleval kolmnurgal.

Riis. 6. Projekti kulude täpsustamine

Projekti S-kõver

Sest graafiline ekraan kulude muutumine ajas, on tavaks kasutada projekti kulukõverat. Kulukõvera kuju on tüüpiline enamikele projektidele ja sarnaneb S-tähega, mistõttu seda nimetatakse ka projekti S-kõveraks.

S-kõver näitab kulude suuruse sõltuvust projekti ajastusest. Seega, kui töö algab “Võimalikult varakult”, nihkub S-kõver projekti algusesse ja kui töö algab “Võimalikult hilja”, siis vastavalt projekti lõppu.

Riis. 7. Projekti kulukõver sõltuvalt ülesannete ajastusest

Planeerides ülesandeid “Võimalikult varakult” (see on Microsoft Project 2016-s seatud automaatselt projekti algusest planeerides), vähendame tähtaegade rikkumise riske, kuid samas on vaja aru saada projekti finantseerimise ajakavast , vastasel juhul võib projektis tekkida rahapuudus. Need. meie ülesannete kulud ületavad olemasolevaid rahalisi ressursse, mis ähvardab projektiga seotud töö peatamise ohtu.

Ajastades ülesanded "Nii hilja kui võimalik" (see on Microsoft Project 2016-s automaatselt määratud projekti lõpust ajakava koostamisel), avame projekti suurematele tähtaegadest möödalaskmise riskidele.

Sellest lähtuvalt peab juht leidma "kuldse keskmise" ehk teisisõnu teatud tasakaalu tähtaegadest kinnipidamise riskide ja projekti rahapuudujäägi riskide vahel.

Riis. 8. Projekti kulukõver MS-Excelis, laadides info alla MS-Projectist

Ettevõtte eelarve koostamine Excelis, arvestades allahindlusi

Järgmise aasta eelarve koostamisel võetakse arvesse ettevõtte toimimist: müük, ost, tootmine, ladustamine, raamatupidamine jne. Eelarve planeerimine on pikk ja keeruline protsess, kuna hõlmab suurt osa organisatsiooni tegevuskeskkonnast.

Selge näite saamiseks kaalume turustusettevõtet ja koostame selle jaoks lihtsa ettevõtte eelarve Exceli näitega (eelarve näite saab alla laadida artikli all olevalt lingilt).

Juhtimisarvestus ettevõttes Exceli tabelite abil

Eelarves saate planeerida klientide boonussoodustuste maksumust. See võimaldab simuleerida erinevaid lojaalsusprogramme ja samal ajal kontrollida kulusid.

Andmed tulude ja kulude eelarvestamiseks

Meie ettevõte teenindab umbes 80 klienti. Kaubavalik on hinnakirjas ca 120 positsiooni. Ta teeb kaupadele juurdehindluse 15% ulatuses nende maksumusest ja määrab seega müügihinna. Nii madal marginaal on majanduslikult põhjendatud tiheda konkurentsiga ja suure käibega (nagu paljudes teistes jaotusettevõtetes).

Klientidele pakutakse preemiasüsteemi. Ostu allahindlusprotsent suurklientidele ja edasimüüjatele.

Boonussüsteemi intressimäära tingimused ja suurus määratakse kahe parameetriga:

1. kvantitatiivne piir. Konkreetse ostetud toote kogus, mis annab kliendile võimaluse saada teatud allahindlust.
2. Protsentuaalne allahindlus. Soodustuse suurus on protsent, mis arvutatakse summast, mille eest klient koguselise limiidi (bari) ületamisel ostis. Allahindluse suurus sõltub koguselise piiri suurusest. Mida rohkem kaupa ostetakse, seda suurem on allahindlus.

Aastaeelarves kuuluvad boonused jaotisse "Müügiplaneerimine", seega mõjutavad need ettevõtte olulist näitajat - marginaali (kasumi näitaja protsendina kogutulust). Seetõttu on oluliseks ülesandeks võimalus seada rakendustasanditel erinevaid erinevate piiridega boonuste valikuid ja vastavaid boonuste %. On vaja, et marginaal püsiks teatud piirides (näiteks mitte vähem kui 7% või 8%, sest see on ettevõtte kasum). Ja kliendid saavad boonusallahindluste jaoks valida mitu võimalust.

Meie boonustega eelarvemudel on üsna lihtne, kuid tõhus. Kuid kõigepealt koostame konkreetse kliendi jaoks raha liikumise aruande, et teha kindlaks, kas talle saab teha allahindlusi. Enne Excelis allahindluse protsendi arvutamist pöörake tähelepanu valemitele, mis viitavad teisele lehele.

Ettevõtte eelarvete koostamine Excelis lojaalsust arvesse võttes

Eelarve projekt Excelis koosneb kahest lehest:

1. Müük - sisaldab konkreetse kliendi viimase aasta raha liikumise ajalugu.
2. Tulemused - sisaldab boonuste kogumise tingimusi ja lihtsat kontot turustaja tegevuse tulemuste kohta, mis määrab kliendi atraktiivsuse näitajate prognoosi ettevõtte jaoks.

Rahavoog klientide poolt

Tabeli "2015. aasta müük klientide järgi:" struktuur lehel "müük":

Ettevõtte eelarvemudel

Teisel lehel panime paika boonuste saavutamise piirid, vastavad allahindlusprotsendid.

Järgmine tabel on Exceli põhiline tulude ja kulude eelarve vorm, mis sisaldab ettevõtte üldist finantstulemust aasta jooksul.

Tabeli "Bonussüsteemi tingimused" struktuur lehel "tulemused":

1. Boonusriba limiit 1. Koht limiidiriba taseme määramiseks koguse järgi.
2. Boonus % 1. Koht, kus esimese piiri ületamisel allahindlust määrata. Kuidas arvutatakse esimese piiri allahindlust? See on selgelt nähtav "müügi" lehel. Funktsiooni =IF(Kogus > piir 1 boonusriba[kogus]; Müügimaht * 1 boonusallahindluse protsent; 0) kasutamine.
3. Boonusriba limiit 2. Senise limiidiga võrreldes kõrgem limiit, mis võimaldab saada suuremat soodustust.
4. Boonus % 2 – teise piiri allahindlus. Arvutatakse funktsiooni =IF(Kogus > ääris 2 boonusriba[kogus]; Müügimaht * protsent 2 boonusallahindlust; 0) abil.

Tabeli "Ettevõtte käibe üldaruanne" struktuur lehel "tulemused":

Valmis ettevõtte eelarve mall Excelis

Ja nii on meil Excelis valmis ettevõtte eelarvemudel, mis on dünaamiline. Kui boonuste limiit on 200 tasemel ja boonuse allahindlus on 3%. See tähendab, et eelmisel aastal ostis klient kaupa 200 tk. Ja aasta lõpus saab selle eest boonussoodustust 3% maksumusest. Ja kui klient ostis teatud toodet 400 tükki, tähendab see, et ta on ületanud boonuste teise limiidi ja saab 6% allahindlust.

Sellistel tingimustel muutub "Marginaali 2" näitaja, see tähendab turustaja puhaskasum!

Jaotusettevõtte juhi ülesanne on valida optimaalseimad piirribade tasemed, et teha klientidele allahindlusi. Peate valima nii, et indikaator "Margin 2" oleks vähemalt vahekäikudes 7% -8%.

Laadige alla ettevõtte eelarveboonus (näidis Excelis).

Selleks, et mitte juhuslikult parimat lahendust otsida ja mitte teha vigu, soovitame lugeda järgmist artiklit. See kirjeldab, kuidas seda teha Excel lihtne ja tõhus tööriist: Exceli andmetabel ja numbrimaatriks. "Andmetabeli" abil saate automaatselt visualiseerida kliendi ja turustaja jaoks kõige optimaalsemad tingimused.

Aruandluse kontseptsioon ja liigid Teabe roll kaasaegses ärimaailmas kasvab pidevalt. Aruandlus on raamatupidamisprotsessi viimane etapp, seetõttu hõlmab see jooksvate raamatupidamisandmete asjakohasel töötlemisel saadud kogusummade üldistamist. Sisearuandluse koostamine on tingitud organisatsioonisisesest juhtimise vajadusest. Juhtimisaruandluse koostamise eesmärk on rahuldada organisatsioonisisese juhtkonna infovajadusi, pakkudes kulu- ja füüsilisi näitajaid ...

Kui see töö teile ei sobi, on lehe allosas nimekiri sarnastest töödest. Võite kasutada ka otsingunuppu

Teema: U juhtkonna aruandlus

1. Aruandluse kontseptsioon ja liigid

Info roll kaasaegses ärimaailmas kasvab pidevalt. Ettevõtlustegevuses sõltub äriedu, mis väljendub kasumi teenimises, kasutatava majandusinformatsiooni kvaliteedist. Täielik ja usaldusväärne teave on vajalik teadlike investeerimisotsuste tegemiseks, klientide, tarnijate ja muude äripartnerite valimiseks. Ettevõtte juhtimissüsteemis on osakondade sisearuandlus kõige olulisem kontrollivahend, mis esindab süstematiseeritud ja üldistatud teavet.

Aruande all mõistetakse saadud teavet, mis on esitatud kasutajale vastuvõetaval kujul. Aruanne on teatud kogus teavet, mis sisaldab ainult kasutajale vajalikku teavet, mis on rühmitatud kõige mugavamal viisil.

Aruandlus on omavahel seotud näitajate süsteem, mis iseloomustavad organisatsiooni või selle allüksuste möödunud perioodi tingimusi ja tulemusi. Aruandlus on raamatupidamisprotsessi viimane etapp, seetõttu hõlmab see jooksvate raamatupidamisandmete asjakohasel töötlemisel saadud kogusummade üldistamist. Aruandlus on peamine teabeallikas, mida kasutatakse analüüsimisel ja juhtimisotsuste tegemisel.

Praktikas kasutatav aruandlus jaguneb tüüpideks järgmiste kriteeriumide alusel:

• aruandes esitatud teabe hulga järgi;
• vastavalt koostamise eesmärgile;
• esitussageduse järgi.

Vastavalt edastatavale teabele eristatakse era- ja üldist aruandlust. Eraaruandlus sisaldab teavet organisatsiooni mis tahes struktuuriüksuse tegevuse tulemuste või selle teatud tegevusvaldkondade või filiaalide tegevuse tulemuste kohta. Üldine aruandlus iseloomustab organisatsiooni kui terviku tulemusi.

olenevalt koostamise eesmärkidestturse võib olla välimine ja sisemine. Väline aruandlus on vahend kasutajate teavitamiseks organisatsiooni tegevuse olemusest, kasumlikkusest ja varalisest seisundist. Sisearuandluse koostamine on tingitud organisatsioonisisesest juhtimise vajadusest.

Sõltuvalt aruandluse perioodist eristatakse perioodilist ja iga-aastast. Teatud ajavahemike järel (nädal, kümme päeva, kuu, kvartal, kuus kuud) koostatud aruandlus on perioodiline. Majandusaasta aruanne koostatakse kehtiva regulatsiooniga reguleeritud tähtaegadel.

Juhtkonna aruandlus - sisemine aruandlus organisatsiooni struktuuriüksuste, selle üksikute tegevusvaldkondade tingimuste ja tulemuste kohta.

Juhtimisaruandluse eesmärk- organisatsioonisisese juhtkonna infovajaduste rahuldamine, pakkudes kulu- ja füüsilisi näitajaid, mis võimaldavad hinnata ja kontrollida, prognoosida ja planeerida nii selle struktuuriüksuste kui ka konkreetsete juhtide tegevust.

Sisearuandluse koostamise eesmärk määrab selle sageduse, vormi, sisu. Aruandluses esitatavate andmete täpsus ja maht sõltuvad organisatsioonile omastest organisatsioonilistest, tehnoloogilistest ja majanduslikest iseärasustest ning konkreetsest juhtimisarvestuse objektist, juhtimise eesmärkidest seoses selle arvestusobjektiga. Juhtimisaruannete sisu, vormid, ajastus ja esitamise kohustus ning selle kasutajad sõltuvad konkreetse organisatsiooni äritingimustest.

Juhtimisaruandluse süsteem on juhtimisarvestuse üks keerukamaid ja olulisemaid elemente. Juhtimisaruandluse süsteemi väljatöötamisel on vaja:

Määrata aruande vorm, esitamise tähtaeg ja selle koostamise eest vastutav isik;

• koostab tegevusaruannete moodustamise skeemi, määrab esialgse teabe omanikud;
• andma vastutavale isikule koordinaatori volitused, st võimaldama tal administratiivselt saada teavet selle omanikelt;
• määravad teabe kasutajad ja neile edastamise vormi.

Töö juhtimisaruandluse rakendamiselviiakse läbi mitmes etapis.

Esimene aste - vajaliku teabe mahu ja sisu määramine ning taotletud dokumentidest hankimise küsimuse lahendamine. Selleks analüüsitakse raamatupidamisregistrites sisalduvat infot. Oluline on kindlaks määrata vajaliku teabe saamise allikad, mis võivad asuda funktsionaalsetes üksustes. Soovitatav on analüüsida vajaliku teabe kättesaadavuse fakti.

Näiteks , võib tekkida olukord, kui olemasolevad vormid esmastel dokumentidel puuduvad asjakohase aruande saamiseks vajalikud andmed. Sel juhul tuleks teha tööd nende dokumendivormide viimistlemiseks. Enamasti sisaldavad esmased dokumendid reeglina vajalikul hulgal teavet. Seda teavet aga ei töödelda juhtimisaruandluse vormis. Sel juhul on vaja kindlaks määrata vastavate aruannete vorm, määrata nende saamise eest vastutajad ja kohustada selle teabe omanikke need aruanded kindlaksmääratud ajal esitama.

Teine etapp on raamatupidamisregistrites sisalduva teabe analüüsimise etapp,keskendunud sellele, et raamatupidamisregistrites kajastuks nii juhtimisaruandlusele vastav kui ka organisatsiooni tegevuse strateegiliseks analüüsiks vajalik informatsioon. Sellise teabe saamiseks otse raamatupidamisregistritest on soovitav täiustada analüütilist raamatupidamist nii, et vajalikku teavet peegeldub selles pidevalt.

Kolmas etapp - looming automaatne süsteem juhtimisaruandluse kujundamine. See on võimalik vastava tarkvaraga.

2. Juhtkonna aruandluse ja aruandlusperioodide kasutajad

Juhtimisaruandluse peamised kasutajad on organisatsioonide kõigi hierarhiliste tasandite juhid.

Sisearuandlusinfo on vajalik juhtimisotsuste tegemiseks küsimustes, mis on seotud vastutuskeskuste tegevuse hindamisega kõrgema taseme juhtide poolt; vastutuskeskuste arengusuundade väljaselgitamine; puudujääke ja positiivseid hetki oma tegevuses. Sisearuandlus on teabe tugi juhtimisotsused ja organisatsiooni kui terviku optimeerimine.

Näiteks , kasumi- ja investeerimiskeskuste aruandlus võimaldab teha prognoosi organisatsiooni kasumi dünaamika kohta ning hinnata uute pikaajaliste investeeringute riski.

Organisatsiooni personali tutvustamine juhtimisaruandluse andmetega parandab suhteid meeskonnas, kujundab töötajate kindlustunnet oma ametikoha suhtes.

Juhtkonna aruandluse ajastus ja sagedus on oluline parameeter, mis mõjutab oluliselt kogu süsteemi jõudlust.

Juhtkonna aruandluse sagedus on individuaalne. Üldine aruandeperioodide valiku kriteerium on aga aruandlusandmete põhjal juhtimisotsuste tegemise õigeaegsus. Madalamatel juhtimistasanditel on efektiivsuse roll otsuste tegemisel suurem kui kõrgematel. Selle tulemusena peaksid aruandlusperioodid madalamatel tasanditel olema lühemad.

Tinglikult on võimalik eristada kolme standardset ajaperioodi, mis on raamatupidamise ja esitluse korraldamisel põhilised:

• lühiajaline aruandlus;
• vahearuanne;
• perioodiline (strateegiline või pikaajaline) juhtimisaruandlus.

Lühiajaline aruandlust peetakse kõige sagedamini esitatavaks: iga päev ja kord nädalas. Tootmise spetsiifikast tulenevalt võib aga igakuine aruandlus toimida lühiajalise aruandena. Lühiajaline aruandlus on teabe edastamine esmastest dokumentidest erinevates aspektides, st see on organisatsiooni jaoks kõige olulisem teave, mis kajastab selle tegevuse olulisi ja dünaamilisi aspekte. Sellise aruandluse peamised kasutajad on keskastme juhid või otsejuhid. Nad peavad selle teabe põhjal tegema juhtimisotsuseid.

Teine ajaperiood on keskmise tähtajaga. Selle grupi tegevusaruanne koostatakse intervalliga kord nädalas kuni kord kuus. Selline aruandlus ühendab organisatsiooni tulemuslikkuse ja sisaldab tingimata järgmise perioodi prognoosinäitajaid.

Näiteks Analüüsides kuu tootmiskulusid, saate teha prognoose selle muutuste kohta järgmiseks kuuks vastavalt materjalide ja komponentide turuhindade muutustele, st jälgida tooraine maksumuse muutusi. Sellise aruandluse andmete põhjal on võimalik prognoosida valmistatud toodete hinnamuutusi ja näidata muutusi selle kasumlikkuses. Sellise aruandluse tarbijad on kõrgema taseme juhid: organisatsiooni juhtkond, tippjuhid. Paljud otsused, mis tehakse keskpikas perspektiivis koostatud juhtimisaruandluse alusel, võivad oluliselt mõjutada organisatsiooni tegevust tervikuna.

Pikaajaline juhtkonna aruandluskoostatakse intervalliga kord kuus kuni kord kuus kuud. See on koostatud eesmärgiga luua seos finantsaruandlusega, et näidata muutusi ja seoseid juhtimistulemuste ja aruandlusandmete vahel. See on tingitud asjaolust, et finantsaruanded esitatakse kord aastas. Seoses kvartaalse finantsaruandluse süsteemi kasutamisega on pikaajaline juhtimisaruandlus puhtalt strateegiline, analüütiline tööriist, kuna olukorra muutumisele on vaja reageerida kord kvartalis, vastavalt finantsaruandluse sagedusele. Sellest lähtuvalt on suur tähtsus lühiajalisel juhtimisaruandlusel, mis peaks kajastama muutuste dünaamikat, sh maksuplaneerimises.

Sisearuandluse sageduse määrab organisatsioon ise, iga vastutuskeskuste grupi ja segmendi puhul on see individuaalne. Tähtis on selge aruandlusgraafik. Juhtkonna sisearuandlus on organisatsiooni üldise sisekontrollisüsteemi lahutamatu osa.

Õigeaegse tagasiside puudumisel on suur tõenäosus, et juhi töö väljub kontrolli alt ning tema eesmärgid ja plaanid kaotavad oma aktuaalsuse, jäävad paberile. Juht peab alati teadma, kui tõhus on tema tegevus. Kui tema plaanid ei täitu, peaks ta sellest võimalikult kiiresti teada saama. Vastasel juhul võetakse talt võimalus võtta parandusmeetmeid ja teha muudatusi, mis on vajalikud seatud ülesannete ajakohastamiseks. Juhtkonna sisemine aruandlus koostatakse juhile, kes vastutab püstitatud eesmärkide saavutamise eest.

Sisearuandluse traditsioonilistele sisekontrolli lähenemisviisidele omased puudused seisnevad selles, et keskendutakse vigadele selle asemel, et anda juhtidele teavet tõhusate meetmete võtmiseks. Tulemusena Tagasiside osutub suunatud auditite läbiviimisele ja tegematajätmiste otsimisele, naaseb juhi mineviku sündmuste ja toimingute juurde, genereerib andmeid, mida ei saa enam parandada, piirab perspektiiviga tegutsemist.

3. Organisatsiooni juhtimisaruandluse põhinõuded

Pädevalt koostatud ja õigeaegselt esitatud tegevusaruanne tagab järgneva lahendamiseülesanded:

• kiire ülevaade tegevustest;
• teabe esitamine tegeliku jõudluse kohta;
• olemasolevate probleemide ja puuduste väljaselgitamine, samuti võimalike probleemide märkimine tulevikus;
• teabe andmine igapäevaste tegevuste küsimuste ja probleemide lahendamise parimate võimaluste valimiseks, samuti strateegiliste otsuste tegemiseks.

Operatiivjuhtimise otsused tehakse madalamad tasemed vastavalt esitatud andmete maksimumile väheneb kõrgeimatel juhtimistasanditel teabe hulk ja suureneb vastutus otsuste eest (nende olulisus).

Sisearuandluse ülesehitusele ja sisule esitatakse vormi- ja erinõuded.

Sisearuandluse vorminõuded:

• otstarbekus;
• objektiivsus ja täpsus;
• tõhusus;
• lühidus;
• aruandluse võrreldavus;
• sihtimine;
• tõhusust.

otstarbekus -sisearuannetes kokkuvõttev teave peaks vastama selle koostamise eesmärgile.

Objektiivsus ja täpsus -sisearuanded ei tohiks sisaldada subjektiivseid arvamusi ja kallutatud hinnanguid; aruannete veamäär ei tohiks takistada usaldusväärsete juhtimisotsuste vastuvõtmist. Kuna aruandluse kiirus mõjutab saadud teabe täpsust, tuleks püüda seda tegurit minimeerida.

Tõhusus - aruanne tuleb esitada tähtajaks, mis on oluline õigeaegseks otsustamiseks.

Lühidus - aruandlus ei tohiks sisaldada üleliigset teavet: mida väiksem on aruande maht, seda kiiremini saate selle sisust aru ja teha sobiva otsuse.

Aruandluse võrreldavus –oskus kasutada aruandlusinfot erinevate vastutuskeskuste tööks; aruandlus peaks olema võrreldav ka plaanide ja hinnangutega;

Sihtimine - Sisearuandluse teave tuleb edastada vastutavale täitjale, säilitades samas konfidentsiaalsuse.

Tõhusus - sisearuandluse hankimise kulud peaksid olema proportsionaalsed juhtimisteabe kasutamisest saadava kasuga.

Sisearuandluse eesmärk on varustada kõigi tasandite juhtivtöötajaid vajaliku informatsiooniga. Nõuded aruandluse sisule peaksid sõnastama vastutuskeskuste juhid ja teised juhtpersonaliga seotud või sisemisest juhtimisinfost huvitatud isikud. Kasutajate (haldurite) jaoks pole oluline mitte ainult teabe sisu, vaid ka selle edastamise viisid, aruandluse vormid. Sisearuandlus peaks andma võimaluse kiiresti üle vaadata ja hinnata tegelikke tulemusi, nende kõrvalekaldeid eesmärgist, tuvastada puudujääke praegu ja tulevikus ning valida parimad võimalused juhtimisotsuste tegemiseks. Ei ole lihtne koostada aruandeid, mis pakuvad teavet probleemide kompleksi lahendamiseks.

Erinõudedsisearuandluse jaoks vajalik:

• paindlik, kuid ühtlane struktuur;
• teabe selgus ja nähtavus;
• optimaalne esitlussagedus;
• sobivus analüüsiks ja operatiivjuhtimiseks.

Esmane analüütiline teave tuleks esitada otse aruandlusvormides: kõrvalekalded eesmärkidest, normid ja kuluprognoosid, kõrvalekallete järjestus jne.

Paindlik, kuid ühtlane struktuuraruandlusinfo tuleneb sisemise juhtimise ja juhtimisarvestuse olemusest. Info peaks olema piisava sisemise paindlikkusega, et vastata vastutuskeskuste juhtide muutuvatele eesmärkidele ja vajadustele. Samal ajal on vaja tagada teabe ühtsus. Juhtimisarvestuse ja sisearuandluse süsteem võib muutuda seoses oluliste muutustega organisatsiooni tegevuse iseloomus.

Sisehaldusinfo paindlikkuse ja ühtsuse tagab see, et esmasel registreerimistasandil koguneb vajalik hulk andmeid, mida saab seejärel vajalikus infokontekstis valida ja grupeerida. Kui te ei vali vajalikke andmeid nende sisestamise etapis, siis on hiljem problemaatiline igal konkreetsel juhul vajaliku teabe hankimine. Iga vastutuskeskus peaks saama vajalikku teavet sisaldavad aruanded. Infosüsteem peaks olema kujundatud nii, et andmete rühmitamiseks ja võrdlemiseks oleks teatav ühtsus.

Teabe selgus ja nähtavusSee taandub asjaolule, et iga aruandlusvorm peaks sisaldama konkreetse kasutaja nõutavat teavet. Aruandlusinfo liigne detailsus, selle ülekoormatus ebaoluliste näitajatega raskendab aruandluse mõistmist ja takistab õigete juhtimisotsuste vastuvõtmist.

Optimaalne sagedus aruandlustuleneb teabe eesmärgist ja otsustusvõimest, st teguritest, mis määravad aruannete kasutamise juhtimises. Mõnda aruannet kasutatakse sagedamini kui teisi. Sisearuandluse sagedus on erinev. Sisearuanded võivad olla aasta-, kvartali-, kuu-, nädala-, päeva- või kõrvalekallete korral. Aruandluse sagedust pole vaja suurendada, kui nende põhjal ei ole võimalik otsust langetada. Kui personalile makstakse preemiaid kord kvartalis, siis pole mõtet hankida igakuist infot preemiatingimuste täitmise kohta. Madalamatel juhtimistasanditel on vaja sagedasemat ja üksikasjalikumat aruandlust. Üleminekul kõrgematele tasemetele on aruandlus harvem ja sisaldab rohkem koondatud näitajaid.

4. Juhtkonna aruandluse formaat

Sisearuandluse põhjal tehakse otsuseid organisatsiooni kõigil juhtimistasanditel. Oluline on vähendada aega, mis kulub aruande saamisest otsuse väljatöötamiseni ja selle juhtimistoiminguteks muutmiseni. Samas on oluline sisearuande ligipääsetav vorm, asjakohase teabe asukoht ja esitlus. Ühtsete vormide ja teabestruktuuriga sisearuandluse standardset komplekti ei saa olla. Sisearuandlus on individuaalne. Eraldi on võimalik välja tuua klassifitseerimistunnused, mis iseloomustavad üldisi käsitlusi sisearuandluse vormidele.

• kompleks;
• temaatiline (põhinäitajate järgi);
• analüütiline.

Põhjalikud kokkuvõtlikud aruandedesitatakse reeglina kuu või muu aruandeperioodi (kvartal, kuus kuud jne) kohta, need sisaldavad teavet plaanide elluviimise ja ressursside kasutamise kohta konkreetsel perioodil, tulude ja kulude kohta vastutuskeskuste lõikes, kuluprognooside, kasumlikkuse, rahavoo ja muude üldise hindamise ja kontrollimise näitajate rakendamise kohta.

Temaatilised aruandedEsitatakse kõrvalekalded sellistes näitajates, mis on organisatsiooni edukaks toimimiseks kõige olulisemad: müügimaht, abielust tulenevad kahjud, tellimuste alatarned, tootmisgraafik ja muud vastutuskeskuse kontrollitavad näitajad.

Analüütilised aruandedesitatakse ainult juhtide nõudmisel ja sisaldavad teavet, mis paljastab tulemuste põhjused ja tagajärjed tegevuse teatud aspektidele.

Näiteks : igakülgne hinnang ressursside ülekulu põhjustele, kasumlikkuse muutustele, müügitasemetele turusektorite lõikes, turu ja tootmisvõimsuste kasutamise analüüs, teatud valdkondade tegevuse riskitegurid jne.

Juhtimistasandite järgiaruanded jagunevad:

• töökorras;
• vool;
• kokkuvõtlikud aruanded.

Tegevusaruanded, mis esitatakse vastutuskeskustes madalamal juhtimistasandil, sisaldavad üksikasjalikku teavet jooksvate otsuste tegemiseks; koostatakse kord nädalas ja kuus.

Praegused aruanded , mis sisaldavad teavet kasumikeskuste ja investeerimiskeskuste keskastme juhtkonnale, koostatakse igakuise kuni kvartali tagant.

Kokkuvõtvad aruanded moodustatakse organisatsiooni tippjuhtkonna jaoks. Nende alusel tehakse strateegilisi otsuseid ning juhipersonali tegevuse üldine kontroll ja kontroll toimub keskmisel, mõnikord ka madalamal tasemel. Nende aruannete sagedus ulatub kuust aastani.

Rohujuuretasandi vastutuskeskustele suunatud operatiivteavet ei tohiks muutmata kujul esitada kõrgeimale juhtkonnale. Madalamal tasandil tehakse operatiivsed otsused üksuse ressursside kasutamise tootmisplaanide kooskõlastamise ja elluviimise kohta. See informatsioon tuleks üldistada, koondada üldisemateks näitajateks, et esitada neid keskastme juhtkonnale. Kõrgeimal tasemel on vaja veelgi suuremat üldistusastet.

Info hulga järgisisearuanded jagunevad kokkuvõteteks, lõpparuanneteks, üld(koond)aruanneteks.

Kokkuvõte - see on lühiajalise perioodi (mõnikord päevas, nädalas) üksikute üksuse tulemusnäitajate kokkuvõte.

Lõpparuanded koostatakse kuu või muu aruandeperioodi kohta. Need võtavad kokku teabe vastutuskeskuse kontrollitavate näitajate kohta.

Üldised (kokkuvõtvad) aruandedon koostatud organisatsiooni kui terviku kohta ja sisaldavad teavet, mis on kooskõlas sisemise juhtimise eesmärgil kohandatud finantsaruannete vormidega.

Esitluse vormi järgisisemised aruanded võivad ollatabel, graafiline või tekstiline vorm.

tabelivorm sisearuandluse esitamine on koostajatele ja kasutajatele kõige vastuvõetavam. Enamik sisemine aruandlusinfo on väljendatud numbriliste näitajatena, mida on kõige mugavam esitada tabelina. Lisaks on see muutunud traditsiooniliseks. Oluline on aruandlusnäitajad õigesti struktureerida, jagada need tsoonideks, tuues välja peamised, mis nõuavad erilist tähelepanu. Aruande selgitusteks võib koostada märkuse koos kommentaaride ja põhinäitajate avalikustamisega.

Graafiline vormvisuaalsem, kuid graafikuid (skeeme) ei tohiks üle koormata ebavajaliku digitaalse teabega. Sel kujul rohkemate näitajate kuvamine muudab selle mõistmise keeruliseks. Suur hulk digitaalsed andmed on paremini esitatud tabelina.

Teksti vorm teabe esitamine on vastuvõetav juhtudel, kui digitaalsed andmed puuduvad või nende maht on ebaoluline; esitatava teabe seost ja olulisust tuleb üksikasjalikult selgitada. Lisaks tabeli- või graafilisel kujul esitatavatele aruannetele koostatakse sageli ka tekstilisi aruandeid.

Peamiste perioodiliselt genereeritavate juhtimisaruannete puhul on soovitav kinnitada esitusviis, sisu, ajastus ja esitamise sagedus (perioodilisus), samuti levitamise reeglid. Standardimine suurendab aruannete koostamise ja esitamise efektiivsust ning säästab aega, mis juhtidel on vaja saadava teabega tutvumiseks ja selle mõistmiseks. Standardimine ei tähenda, et kõik juhid saavad ühesugused aruanded. Juhtidele antakse teada, milline aruannete kogum ja millisel kujul ja koos kui sageli (iga päev, kord nädalas või kuus) nad saavad. Aruannete kogum peaks sisaldama vajalikke märkusi ja selgitavat teavet. Täiendav analüütiline teave võib esitada esitatud andmetele lisaväärtust.

Seega on juhtimisaruandluse süsteemi kujunemisel organisatsioonis määravaks teguriks selle majanduslik efektiivsus, st kasu, mida organisatsioon saab aruandluse kättesaadavusest juhtimisotsuste kvaliteedi parandamise kaudu. Juhtimisaruandluse süsteemi kasutuselevõtt ja kasutamine loetakse põhjendatuks, kui sellest tulenev positiivne mõju ületab sellise süsteemi loomiseks vajalikud kulud.

Sisearuandlus ei ole juhtimisanalüüsi tulemus, mis on oluline element juhtimisarvestus ja sellise analüüsi esmane materjal. Selle teabe põhjal on võimalik anda üldhinnang vastutuskeskuste tegevuse tulemustele, hinnata nende eesmärkide saavutamise ulatust ja tehtud operatiivseid korrigeerivate otsuste õigsust.

Sagedamini kasutavad organisatsioonid juhtimisaruandluse moodustamiseks kolmetasandilist süsteemi. Peamised tasemed on:

• ajakirjad (raamatud) - registreerida kõik organisatsiooni tegevused vastavalt tegevusalale või osakondade kaupa;
• kokkuvõtted - lühiinfo üksuse tegevuse kohta konkreetsel kuupäeval;
• lõpparuanded - aruanded, mis kajastavad organisatsiooni kui terviku ja selle struktuuriüksuste teatud perioodi tulemusi.

Juhtimisaruandluse struktuur sisaldab aruandeid vastavalt järgmisele klassifikatsioonile:

• põhjalikud aruanded;
• aruanded põhinäitajate kohta;
• analüütilised aruanded.

a) Põhjalikud aruanded – tavaliselt esitatakse kord kuus.

Põhjalikud aruanded võivad kajastada järgmisi näitajaid: organisatsiooni kui terviku ja selle struktuuriüksuste kasumlikkus; tulude ja kulude struktuur vastutuskeskuste, struktuuriüksuste, üksikprojektide jms lõikes; nõuete näitajad ja ebatõenäoliselt laekuvate arvete allahindluse hindamine; reservide suurus ja reservide kulumi reservi hinnang; rahavoog ja prognoos sularaha kasutamise ja laekumise kohta tulevikus.

b) põhinäitajate aruanded – esitatakse kindlal kuupäeval igal ajal. Need kajastavad organisatsiooni edukaks toimimiseks kõige olulisemaid tegureid: saadud tellimuste arv; tellimuste alatarned; toodangu maht; müüdud toodete maht; rikete või defektide protsent; planeeritud tegevustulemused; ressursitõhusus.

c) analüütilised aruanded – koostatakse juhtkonna nõudmisel.

Analüütilised aruanded on koostatud nii, et need kajastaksid sügavamalt tegevuse üksikuid aspekte. Analüütilistes aruannetes käsitletud probleemide näited võivad olla järgmised: varude suurenemise põhjused, mis viivad nende varade ostmiseks kulutatud vahendite külmutamiseni, varude ja kahjumite väärtuse langus ning seetõttu suurem avatus äririskidele; ületundide arvu ülemäärase suurenemise põhjused, mis põhjustavad kulude suurenemist palgad töötajad; muuta erikaal organisatsioonid asjaomases turusegmendis.

Analüütilised aruanded kajastavad ka olukorda turul, väliste ja sisemiste tegurite seost organisatsiooni arengus, paljastavad olemasolevad ohud ja võimalusedorganisatsiooni arendamine. Ta vihjeid aruanded koostatakse vastavalt vajadusele.

Analüütiliste aruannete fookus, formaat ja sisu on piiramatud. Aruandeid peaks iseloomustama avalikustatavate probleemide ja eesmärkide selge kirjeldus; sisaldama analüüsimeetodi kirjeldust, uute mõistete definitsioone, aruande mõistmiseks vajalikke kvantitatiivseid ja kvalitatiivseid andmeid, avalikustama kõik kasutatud eeldused ja nende hinnangu; esitama kasutajale tulemuste kokkuvõtte ja järeldused ning riskitegurite kirjelduse.

Organisatsiooni juhtimisarvestuse süsteemis genereeritavate aruannete näited on järgmised:

Praegused tegevusaruanded:toodete tootmise kohta (tööd, teenused); toodete (tööde, teenuste) müügi kohta; ostude kohta; nõuete ja võlgnevuste kohta; valmistoodete laoseisu kohta; pooleliolevate tööde kohta; tooraine ja komponentide varude kohta; vahetustehingute kohta; rahavoo kohta jne.

Investeerimistegevuse aruanded:põhivara liikumisest (soetamine ja realiseerimine), immateriaalse vara liikumisest (soetamine ja realiseerimine), planeeritavatest pikaajalistest investeeringutest investeerimisprojektide kontekstis.

Aruanded teemal finantstegevus: lühiajaliste finantsinvesteeringute kohta; laenukapitali kaasamise ja teenindamise kohta; omakapitali kaasamine jne.

Peaks andma kõigile kasutajatele otsuste tegemiseks vajalikku teavet. Seetõttu on vaja kindlaks määrata nii tegevusaruannete loetelu kui ka nende sisu.

Tuleb märkida, et sellel teosel pole kahjuks selget ja üheselt mõistetavat tehnoloogiat. Võime öelda, et juhtimisaruandluse vormide väljatöötamine on omamoodi kunst.

Tuleb ju osata välja töötada sellised juhtimisaruannete vormingud, mis ühelt poolt sisaldaksid tõesti kasulikku infot, teisalt oleks selle info hankimise kulu ettevõtte juhtkonnale vastuvõetav.

Muide, kogu juhtimisarvestuse seadistamise ja automatiseerimise projekti käigus kerkivad küsimused kasulikkuse ja kulude suhte kohta.

Seega käsitletakse käesolevas artiklis kõiki juhtimisaruandluse süsteemi arendamisega seotud praktilisi aspekte. Eelkõige tuleb juhtimisaruandluse vormingute väljatöötamisel arvesse võtta peamisi omadusi, millele need peavad vastama.

Lisaks esitatakse selles artiklis juhtimisaruandluse klassifikatsioon ja selles sisalduvad näitajad.

Juhtimisaruandluse tunnused

Juhtimisaruandluse kõige levinum kvantitatiivne tunnus on võib-olla tegevusaruande lehekülgede arv. Arvatakse, et üks aruanne tuleks panna ühele lehele, muidu on seda väga raske analüüsida. Tõsi, see ei täpsusta, millisest lehevormingust ja mis kirjatüübist jutt käib.

Olen näinud väga väikeses kirjas A3-lehele trükitud aruandeid mõnes ettevõttes, mis seda põhimõtet rangelt järgis. Jah, formaalselt pandi need aruanded ühele lehele, aga neid oli väga raske kasutada.

Üldiselt ei ole vaja seda koguselist piirangut nii otsekoheselt kohaldada. Kui tegevusaruanne on paigutatud kahele A4 formaadis lehele ja samas ei ole ükski sellise tegevusaruande andmetest üleliigne, siis ei ole vaja seda väga väikeses kirjas printida, et asetage see ühele lehele.

Kuigi üsna sageli selgub nii pikki tegevusaruandeid lähemalt uurides, et need saab üsna lihtsalt ühele lehele paigutada. Ühel ettevõttel oli näiteks tegevusaruanne, mis hoolimata väga väikese kirja kasutamisest mahtus vaevu kahele lehele.

Lisaks ei olnud tegevusaruande olulised punktid piisavalt üksikasjalikud ja vähem olulised punktid esitati liiga detailselt. Pärast lihtsat protseduuri (vähenenud ebaoluliste asjade ülemäärane detailsus) mahtus tegevusaruanne probleemideta ühele lehele ja seda muutus praktikas palju lihtsamaks.

Mõnikord tehakse juhtimisaruandlus "suureks", sest igaks juhuks sisaldavad need sinna maksimaalselt võimalikku detaili. Näiteks sellise tegevusaruande artikli nagu "Müügitulu" müügiaruandes saab trükkida gruppide jaotusega või trükkida jaotusega konkreetsele positsioonile.

On selge, et teisel juhul võib tegevusaruanne osutuda palju tülikamaks. Muide, et vältida selliseid probleeme juhtimisaruandluse visualiseerimisega, saab seda vaadata elektrooniliselt, kasutades selleks tarkvaratoodet, mis võimaldab vajadusel üht või teist hierarhilist näitajat laiendada.

Niisiis, kui pöördume tagasi juhtimisaruandluse kvalitatiivsete tunnuste juurde, on kõige olulisemad järgmised:

Iga ettevõtte juhtimine on mõeldamatu ilma õigeaegse ja täpse teabeta selle seisundi kohta. See teave on aluseks kõikide finantsotsuste tegemisel kuni maailma kapitaliturgudele sisenemiseni. Aga mis teha, kui juhtimiseks vajalikud andmed nagu õhk ei jõua õigel ajal kohale või, mis veelgi hullem, lähevad üksteisele vastuollu. Millise otsuse peaks tegevjuht tegema, kui viimase kuu müügimahu kohta küsides esitavad müügiosakond, finantsosakond ja raamatupidamine “sõltumatud” andmed, mis erinevad suurusjärgu võrra? Kuidas olla sellises olukorras? Kas usaldate ühte osakonda? Või arvutage keskmine? Või äkki juhendada alluvaid omavahel kokku leppima ja lahknevuste ees "silmad kinni pigistama"?

Püüame neile küsimustele vastata kogunenud kogemuste ja konkreetsete näidete põhjal kodumaiste tööstusettevõtete tegevusest.

KUST TULETUB JUHTIMISE TEAVE?

Üks juhtimisinfo allikatest on raamatupidamine. Selle väitega võime šokeerida juhtimisarvestuse toetajaid, kes traditsiooniliselt eraldavad selle raamatupidamisest, fiskaaleesmärgid juhtimisnõuetest, väliskasutajaid sisestest jne. Kuid tegelikult kannab kodumaine raamatupidamine ajalooliselt juhtimiskoormust. Mõnes ettevõttes, mis pole kaotanud nõukogude majanduse kogemusi, koguneb raamatupidamisregistritesse aastast aastasse teave kulude kohta elementide, artiklite, esinemiskohtade kaupa, tootmiskulud kujunevad kulurühmade kaupa jne. Teistes tavapärast arvestusmeetodit kasutavates ettevõtetes arvestatakse kuni 90% kuludest ja kulukalkulatsioonist üks päev pärast tootepartii väljalaskmist või teenuse osutamist.

Kuid selline raamatupidamise juhtimisorientatsioon on pigem erand kui reegel. Fiskaalsed eesmärgid seavad äritehingute kajastamise protseduurile oma spetsiifika: ehitatakse üles keerulised lepinguskeemid, mis minimeerivad maksustamist seadusega kehtestatud raamides. Lisaks toovad mõistlikkuse põhimõte ja äritehingute dokumenteerimise nõuded praktikas kaasa selle, et raamatupidamiskanded tekivad mitu nädalat või isegi kuud pärast aruandeperioodi. Seega on võimatu aktsepteerida raamatupidamist juhtide peamise teabeallikana. Seetõttu korraldatakse ettevõtete ja ettevõtete allüksustes lepingute ja vastaspooltega suhete operatiivarvestus, materiaalsete väärtuste liikumine, laekumised ja maksed jms spontaanselt või tsentraliseeritud juhtimise all. Selle eripära on keskendumine üksnes juhtimiseesmärkidele, samuti dokumenteerimata teabeallikate, prognoosivate hinnangute jms kasutamine.

Seda, mis saadakse raamatupidamise ja tegevusarvestuse andmete kombineerimisel, nimetatakse juhtimisarvestuseks. Kuid lihtne seos ei anna andmete võrreldavust. Seetõttu usaldavad mõned ettevõtted raamatupidamist rohkem, teiste haldamisel - tegevusarvestus on prioriteet. Keskmiselt tekib järgmine pilt (vt tabelit).

Kuid hoolimata sellest, kuidas juhtimisarvestuse prioriteedid on seatud, võivad selle kasutamisel tekkida järgmised probleemid:

• need, kes kasutavad peamiselt raamatupidamist, - madal efektiivsus, faktilise teabe ebapiisav detailsus jne;
• need, kes kasutavad peamiselt operatiivarvestust, - ebarahuldav finantsseisund finantsaruannete formaalsel hindamisel väliskasutajate poolt (pakkumiskomisjonitasud, investorid jne). Paradoksaalne on asjaolu, et selline järeldus võib ilmneda tingimustes, kus ettevõttel pole rahalisi probleeme.
• need, kes kasutavad nii raamatupidamis- kui ka tegevusandmeid, - erinevatest allikatest saadud juhtimisandmete kokkusobimatus.

KUIDAS SAAVUTADA ANDMETE VÕRDLUSTAVUST?

Arvestus- ja tegevusandmete võrreldavuse probleem juhtimisarvestuses on kahtlemata peamine. Ideaalis peaks ettevõte looma ühtse inforuumi raamatupidamisteabe jaoks, mis põhineb ERP-süsteemil.

Selles süsteemis sisestatakse kõik tegelikud andmed üks kord, misjärel need kajastuvad kas ainult raamatupidamises või ainult operatiivarvestuses või samaaegselt nendes kahes tüübis. Müügi-, hanke-, finantsosakondade jms andmete võrdlemine raamatupidamisandmetega muutub elementaarseks automatiseeritud protseduuriks, mida tehakse kasutaja soovil mis tahes sagedusega.

Kuidas on aga lood ettevõttega, mis ei ole valmis ERP-süsteemi eest välja käima mitukümmend või sadu tuhandeid dollareid? Sellistele ettevõtetele soovitame korraldada regulaarseid raamatupidamis- ja tegevusandmete vastavusi (eesmärk ei ole siin raamatupidamis- ja tegevusandmeid võrdsustada). Nende kooskõlastuste tulemusena saavad juhid infot raamatupidamises lahknevuste põhjuste kohta, s.o. mille tõttu näiteks raamatupidamisosakonna esitatud müügimaht erineb müügiosakonna müügijuhtimisandmetest ja ettevõtte finantsosakonna laekumiste mahust.

KUIDAS TEABE ESITAMIST REGULEERIDA

Raamatupidamis- ja tegevusandmete võrreldavuse saavutamiseks teeme ettepaneku toimida järgmiselt.

Esiteks selleks, et "pilti teha" asjade hetkeseisust (tuleb uurida, kuidas nüüd juhtimisinfot vastu võetakse, kust see pärineb (raamatupidamisest või tegevusarvestusest), kust toimub andmete dubleerimine).

Teiseks määrake iga juhtkonnale saabuva aruande jaoks faktilise teabe allikas:

• raamatupidamisest;
• tegevusarvestusest;
• tegevusarvestusest koos indikaatori hilisema korrigeerimisega vastavalt raamatupidamisandmetele.

Keeruline ja samas oluline punkt on ettevõtte juhtkonna valmisolek saada kiiret, kuid mitte alati täpset teavet.

Kolmandaks määrata kindlaks kokkupuutepunktid ning raamatupidamis- ja tegevusandmete vastavusse viimise kord.

Esmapilgul tundub, et parim tulemus toob kaasa aruandeperioodi tegevus- ja raamatupidamisdokumentide pideva vastavusse viimise. Kuid see pole nii, sest selle rakendamise tööjõukulud on tavaliselt üsna suured ning raamatupidajad ja teiste osakondade juhid on oma põhitööst häiritud. Seetõttu teeme lahknevuste analüüsimiseks ettepaneku kasutada faktoranalüüsi ja selle tulemusi võrrelda varasemaga kehtestatud tasemele materiaalsus. Kui lahknevused on väikesed, siis lisatööd teha ei ole vaja. Vastasel juhul peate ikkagi andmed positsioonide kaupa võrdlema.

Vaatame lähemalt kõige olulisemat punkti – raamatupidamis- ja tegevusandmete vastavusse viimise korda. Vaatleme seda praktilise olukorra näitel, analüüsides raamatupidamisosakonnast ja ettevõtte kaubandus(müügi)divisjonist saadud andmete vahelist lahknevust kuu nafta müügimahu kohta.

Näide. Nafta- ja gaasitootmisettevõte müüb naftat välisturul, kasutades offshore-tsoonis asuva siduskaupleja teenuseid. Kaupleja omakorda müüb naftat ostjatele turuhinnaga. Müügiosakond töötab vahetult naftasaaduste lõppostjaga ning saab igapäevaselt kaupleja kontorist infot naftasaadetiste müügi kohta elektroonilisel kujul. Dokumenteeritud teave (nafta offshore-kauplejale üleandmise aktid) siseneb posti teel raamatupidamisosakonda, kus see on raamatupidamisdokumentide aluseks.

Aruandlusele järgneva kuu esimestel päevadel koostavad divisjonid tegevjuhile aruanded. Müügiosakonna aruanne koostatakse turuhindades ja dollarites. Raamatupidamine koostab aruandeid vastavalt raamatupidamise reeglitele.

Kokkuvõtteks tuleb märkida, et meie pakutud lähenemisviis ei ole imerohi võitluses juhtimisteabe heterogeensuse ja kokkusobimatuse vastu. Selle kasutamine on piiratud järgmiste punktidega:

• äriprotsessi objektiivne keerukus ja selle dokumenteerimine raamatupidamises. Vaadeldav näide, kuigi see võtab arvesse mitmeid tegureid - müügimahtude, hindade ja vahetuskursi erinevuste lahknevust, ei peegelda samal ajal tsiviilõiguslike suhete keerukust, mis tekivad valdusettevõtetes oma offshore-ettevõtete, teenindusega. ettevõtted jne. Äriprotsessi keerukuse tõttu suurenevad raamatupidamise tööjõukulud ja vastavalt ka vigade tõenäosus mitu korda.
• leppimise majanduslik efektiivsus. See universaalne turukriteerium võimaldab objektiivselt võrrelda igakuise andmete vastavusse viimise käsitsitöö kulusid ERP-süsteemi juurutamise kuludega ja mõnel juhul sõnastada mõistlik küsimus: "Võib-olla siiski ERP?"

Paar kuud pärast jooksva perioodi lõppu koostatud raamatupidamisaruanded on hea abivahend pankadele, maksuametile või planeeritud näitajatega võrdlemiseks. Kuid operatiivjuhtimise jaoks on palju olulisem luua aruanded, mis sisaldavad praegust teavet võimaliku vea reservatsiooniga. Juhtkonna aruandlus võimaldab finantsjuhil end kursis hoida, teha igapäevaseid otsuseid ja jälgida arengutrende.

Juhtimisaruandluse alused ja koosseis

Igal tööstusharul on juhtimisaruandluse koostamise ja analüüsimise spetsiifika. Samuti on juhtimisaruandluse vorm otseselt seotud juhtide ja ettevõtete omanike soovidega.

Üldtunnustatud standardite kohaselt võetakse alati aluseks üldtunnustatud aruandlusstruktuur, mis sisaldab:

• juhtimistasakaal;
• rahavoogude aruanne;
• aruanne sissetulekute ja materiaalsete kahjude kohta.

Perioodilisus (päevane, iganädalane, kuu jne) ja detailsus (analüütika sügavus ja näitajate tõlgendamine) kinnitatakse iga ettevõtte jaoks eraldi.

Laiemas mõttes on juhtimisaruandlus (MR) andmed, mis koostatakse pärast äri- või eelarveperioodi lõppu. Kitsas MA on see mis tahes dokument või tõend, mille finantsüksus koostab tippjuhtide nõudmisel või vastavalt finantsregulatsioonile.

Tähtis! Peamised põhimõtted, millele juhtimisaruandlus peaks vastama, on: usaldusväärsus, tõhusus, kõigi kasutajate tajumise lihtsus.

• Juhtimisaruannete vormide väljatöötamine peaks toimuma iga ettevõtte jaoks eraldi. Lisaks juhi soovidele mõjutavad raamatupidamise struktuuri:
• tööstus;
• ettevõtte suurus, osakondade, tütarettevõtete, osakondade olemasolu;
• tegevuse tüüp ja paljud muud tegurid.

Juhtkonna aruandluse vormid

Suurtes osalustes, kus on olemas usaldusväärne finantsside, kehtivad koosseis ja aruandluse tähtajad rangete eeskirjadega, mis kinnitatakse kõrgeimal tasemel.

Eelarveaasta võib alata igal kuul aastas ja aruandeperioode saab jagada kuni üheks päevaks.

Kaaluge näidet. Laske X Companyl pakkuda digiseadmete teenust, teha koostööd kümnekonna tootjaga ja töötada kogu lõunaosas Föderaalringkond. Selliste suurte ettevõtete puhul on soovitatav kasutada järgmist aruannete rühma:

1. Juhtkonna bilanss (vorm 1).
2. Tegevusaruanne (MA) kasumi ja kahjumi kohta (vorm 2).
3. MA rakendamise kohta juhiste järgi (vorm 3).
4. MA rahavoo kohta (vorm 4).
5. MA ettevõtte tegevuskulude kohta (vorm 5).
6. MA tootmiskulude kohta (vorm 5.1).
7. MA mittetegevusega seotud tulude ja kulude kohta (vorm 6).

Väikestes ja keskmise suurusega ettevõtetes peaks finantsosakond olema eriti tähelepanelik põhimõtte suhtes, et juhtimisaruandlus oleks kättesaadav juhile, kes ei pruugi olla tuttav konkreetse erialase terminoloogiaga.

Sellistes ettevõtetes on soovitatav kasutada kolme RO põhivormi ja igapäevaseid aruandeid saab koostada iseseisvalt, sõltuvalt nende dokumentide lõppkasutajate vajadustest.

Fakt! Sisekasutuseks mõeldud aruandlus peaks olema kontrollitud peensusteni ning sisaldama ainult informatiivseid näitajaid ja artikleid, mida rahaasjade ja planeerimise seisu reaalselt hindamiseks kasutatakse.

Juhtimisaruandluse analüüs

Lisaks koostamisele on oluline saadud näitajate ja andmete õige tõlgendamine. Selguse huvides on lisaks arvutustabelitele parem kasutada diagramme ja lühitekstikirjeldusi. Lisaks absoluutväärtustele kaaluge ka suhtelisi, näiteks tulude struktuuri kaubaliikide ja harude kaupa. Kasulik on võrrelda jooksva perioodi näitajaid eelmiste aastate omadega jne.

Juhtimisaruandluse analüüs viiakse läbi sarnaselt teiste finantsarvestuse liikidega. Selle eesmärk on hinnata ettevõtte efektiivsust aruandeperioodil.

Analüütilist tööd tehakse peamiselt selleks, et hinnata:

• äri-, puhas- ja muud liiki kasumi arvutamine;
• oma- ja laenukapitali suhe, aga ka suutlikkus tasuda võetud kohustuste eest.

Kasutada tuleks likviidsuse, äritegevuse, maksevõime, turuaktiivsuse ja kapitalistruktuuri finantsnäitajate rühmi.

Need rühmad on välja töötatud lähtuvalt juhtimise põhivajadustest ja neid saab kasutada nii koos kui ka eraldi.

Oluline teave! Tähelepanu tasub pöörata näitajatele, mille alusel tehakse strateegilisi otsuseid, kui nende arvutamisel kasutati ebatäpseid andmeid või tehti jämedaid metoodilisi vigu. See võib kaasa tuua tõsiseid juhtimisvigu ja suuri rahalisi raskusi.

Teine oluline punkt finantspoliitika elluviimisel on Venemaa ja rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite põhimõtteliste erinevuste mõistmine. Seega on mitmeid vene keelde tõlgitud mõisteid erinevalt tõlgendatavad (näiteks Venemaal on tavaks mõista sularaharessursse kassas ja pangakontodel oleva rahana ning IFRS-i järgi hõlmavad need ka kõiki ülilikviidseid varasid, mis saab kiiresti valuutaks muuta). Teine globaalne erinevus on seotud arvestusmeetoditega, Venemaal kasutatakse mõnikord tekkepõhist meetodit, samas kui IFRS-i järgi aktsepteeritakse ainult kassameetodit.